Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Продажа основных средств (ликвидация, иное выбытие)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Blumental » 15 ноя 2015, 16:09

День добрый.
Один гешефт хотел провернуть, на первый взягляд все казалось возможным. Но отказался. Вроде дочитался до того что ничего не выиграю.
В ноябре продаются ОС (оборудование). Остаточная стоимость - очень низакая, но не равна 0.
Доход от операции предвидился большой.
Чтобы его уменьшить хотел сделать переоценку всех ОС этой групы (оборудование). Ну скажем 15.09.15. Чтобы с 01.10.15 было уже значительно большая остаточная стоимость. Доценка намечалась раз в 20.
Например:
впервые дооценивается объект 0С (котоpый раньше не переоценивался и относительно которого не отражались потери от уменьшения полезности). Его первоначальная стоимость составляeт 10 000грн., износ — 7000грн., остаточная стоимость — 3000грн. (10000 - 7000). Справедливая стоимость соcтавляет 60000 грн.
индекс переоценки — 20 (60000 : 3000), переоцененная первоначальная стоимость — 200000грн. (10000х 20), переоцененный износ — 140000грн. (7000 х 20), переоцененная остаточная стоимость — 60000грн. (200000 - 140000).
Дт 10 Кт 423 - 200000
Дт 423 Кт 131- 140000
После всего этого казалось, что при продажной стоимости ОС в 60000 и остаточной также в 60000 по прибыли выходим в 0. Но не тут то было. Есть п. 19 ПСБО 7 -
"Сума дооцінки залишкової вартості об'єкта основних засобів включається до складу капіталу у дооцінках та відображається в іншому сукупному доході, а сума уцінки - до складу витрат, крім випадків, що наведені в пункті 20 Положення (стандарту) 7."
Мне несовсем понятно как это отобразить в фин отчетах, бух. учете и налоговом, обьясниет пожалуйста кто в курсе:
1. в отчете о фин. результатах это строка 2400 = 60000 грн ? А если уменя только отчет по стандарту 25 (звіт малого підприемн.) и раздела о "сукупном доходе" нет ?
2. в бух учете Дт 423 - Кт 441 = 60000 (отмеченнaя сумма включается в состав нераспределеннoй прибыли (субсчет 441 «Прибыль нераспределенная») по одному из двух вариантов, который избирает предприятие: ежемесячно (ежеквартально, раз в гoд) в сумме, пропорциональной начисленой амортизации, или единоразово во время выбытия объекта ?)
3. в декларации:
- доход о продажи ОС = 0 (60000-60000)
- доход от дооценки ОС = 60000 (не понятно где в деке он будет отображатся ???)
Правильно ли я сделал вывод - проводя дооценку ОС нельзя расчитывать на минимизацию налога на прибыль при продаже этих ОС ? Законодатель все предусмотрел или я просто не правильно все понял и сэкономить есть возможность ?
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST Blumental » 15 ноя 2015, 21:36

Еще приведу частное мнение юристов, из которго слдедует что амортизировать переоцененую остаточную стоимость вполне можно, но вот они ни слова не сказали что будет с налогом наприбыль когда эти ОС (с дооценоной остаточной стоимостью) продаются:
"2. Отражение дооценки основных средств в налоговом учете

С 2015 года существенно изменились правила расчета налога на прибыль, в том числе и отражения амортизации и дооценок по основным средствам.

С 01.01.2015 г. из раздела 3 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - НКУ) исключено понятие стоимости основных средств, которые подлежат амортизации. Амортизация основных средств должна осуществляться по правилам бухгалтерского учета за исключением отдельных моментов:
- для бухгалтерского и налогового учета могут быть установлены разные сроки амортизации, которые приведут к определению разных сумм амортизации в отчетных периодах;
- в налоговом учете не амортизируются непроизводственные основные средства;
- для целей налогового учета не может применяться «производственный» метод амортизации.
Что касается дооценок, то в ст. 138 НКУ они рассмотрены только в части дооценок в пределах ранее отнесенных на затраты уценок и потерь от обесценения.
То есть ст. 138 НКУ рассматривает только те дооценки, которые отражаются в Отчете о финансовых результатах согласно П(С)БУ № 7 в случае наличия ранее проведенных уценок..
Если же ранее уценки не осуществлялись, то вся сумма дооценки в бухгалтерском учете отражается через счета капитала и на определение финансового результата, который является базой для определения налога на прибыль в налоговом учете, не влияет. То есть сумма дооценок не будет увеличивать финансовый результат для налогообложения, а сумма уменьшения таких дооценок не будет уменьшать такой финансовый результат.
Что касается амортизации переоцененных основных средств, то ст. 138 НКУ не содержит никаких требований относительно дополнительных корректировок, которые приведут к пересмотру и уменьшению начисленной амортизации в связи с тем, что стоимость основных средств переоценилась.
То есть в действующей редакции НКУ дооценка основных средств может включаться в стоимость основных средств и амортизироваться для целей налогового учета.
Напомним, что редакция НКУ, действовавшая до 01.01.2015 г., не позволяла амортизировать в налоговом учете дооцененную стоимость основных средств. Амортизация рассчитывалась только исходя из первоначальной стоимости.
С учетом того, что действующая редакция НКУ позволяет существенно оптимизировать налогооблагаемую прибыль за счет дооценок, на наш взгляд, существует вероятность того, что в НКУ со временем будут внесены изменения относительно данного вопроса и будет применен фискальный подход к отражению амортизации по переоцененной стоимости."
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST Blumental » 23 дек 2015, 18:50

В одной бух. газете эксперт "срисовал" этот вопрос и дал на него ответ. Весь ответ приводить не буду, но итог таков:
"Саме списання капіталу в дооцінках у бухгалтерському обліку внаслідок вибуття переоціненого
об’єкта основних засобів не призводить до формування ні доходів, ні витрат. Адже суму від такого
списання одразу включають до нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) підприємства, який,
при спрощеному трактуванні, формується з урахуванням усіх визнаних доходів та витрат (у т. ч.
витрат у сумі податку на прибуток). Тож було б логічно вважати, що списання капіталу в дооцінках не
впливає на фінансовий результат до оподаткування. Утім, не виключаємо й фіскальної позиції з цього
приводу від податківців.
Водночас списання залишкової вартості основного засобу (з урахуванням переоцінок) у
бухгалтерському обліку спричиняє формування витрат, а тому існує й вплив на фінансовий результат
до оподаткування."


Я тією статтею не задоволений. Однозначної відповіді не бачу. Питання зависло.
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST 245390 » 14 фев 2016, 17:54

удалил, написал вопрос в теме
База налогообложения по НДС
245390
 
Сообщений: 399
Зарегистрирован: 11 дек 2010, 14:55
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 68 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 фев 2016, 11:07

МІЖРЕГІОНАЛЬНЕ ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС - ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФІС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ

ЛИСТ

від 11.02.2016 р. N 2976/10/28-10-06-11

Про надання роз'яснення

Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральним офісом з обслуговування великих платників розглянуто лист щодо оподаткування податком на додану вартість господарських операцій по знищенню на території України виробничого обладнання, за результатами розгляду та в межах своїх повноважень повідомляємо наступне.

Відповідно до пункту 189.9 статті 189 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма пункту 189.9 статті 189 ПКУ не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

При цьому підпунктом 189.10 статті 189 ПКУ визначено, якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.

Згідно з підпунктами 41 та 43 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30 вересня 2003 року N 561, із змінами і доповненнями, для визначення непридатності основних засобів до використання, можливості їх використання іншими підприємствами, організаціями та установами, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) та оформлення відповідних первинних документів керівником підприємства створюється постійно діюча комісія.

Постійно діюча комісія:

- здійснює безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;

- установлює причини невідповідності критеріям активу;

- визначає осіб, з вини яких сталося передчасне вибуття основних засобів з експлуатації, вносить пропозиції щодо їх відповідності;

- визначає можливість продажу (передачі) об'єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути отримані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) основних засобів, установлює їх кількість і вартість;

- складає і підписує акти на списання основних засобів.

Складені комісією акти на списання основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку після їх затвердження (погодження) посадовою особою (керівним органом), уповноваженою згідно законодавства (статуту підприємства) приймати рішення щодо розпорядження (відчуження, ліквідації) об'єктів основних засобів.

Типові форми актів встановлено наказом Міністерства статистики України від 29 грудня 1995 року N 352 "Про затвердження типових форм первинного обліку".

Документами, що підтверджують знищення, розібрання або перетворення основного засобу є висновки відповідної експертної комісії щодо неможливості використання в майбутньому цих засобів за первісним призначенням та акти на їх списання відповідної форми.

Враховуючи вищевикладене, ліквідація основних засобів для цілей оподаткування не розглядається як постачання, у разі, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку (ліквідація у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, у разі викрадення). При цьому дану обставину платник податків має підтверджувати або документами відповідно до законодавства (сертифікат Торгово-промислової палати України, Акти державних, правоохоронних та судових органів, тощо) або поданням контролюючому органу відповідних документів про знищення, розібрання або перетворення основних засобів. Такі документи подаються до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період, у якому виникають такі обставини і здійснюється ліквідація основних засобів.

У разі якщо основні засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних засобів.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST lutishka » 10 авг 2016, 15:34

Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2300
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 952 раз.
Поблагодарили: 1056 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya