Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Продажа по цене ниже себестоимости

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 16 июн 2011, 11:21

ПРОДАЖА ПО ЦЕНЕ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТРАЖАЕТСЯ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ


Як відображаються операції з продажу товарів (робіт, послуг) за ціною, нижче собівартості, платнику податку на загальних підставах?

Коротка відповідь: Діє з 01.04.2011 Порядок формування доходу від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та їх собівартості не залежить безпосередньо від реалізації таких товарів (робіт, послуг). Тобто, продаж товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у т.ч. за ціною, нижче собівартості, покупцю - платнику податку відображаються в податковому обліку на загальних підставах.

Повна відповідь: Діє з 01.04.2011 Пунктом 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI (далі - ПКУ) установлено, що об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу. Відповідно до п. 135.4.1 п. 135.4 ст. 135 ПКУ дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг є доходом від операційної діяльності, який визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 ПКУ). Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг формується за правилами п. 138.6 (собівартість придбаних та реалізованих товарів) та п. 138.8 (собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг) ст. 138 ПКУ. Зазначені пункти ст. 138 не містять обмежень щодо формування собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг в залежності від розміру доходу від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг. З урахуванням викладеного, порядок формування доходу від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та їх собівартості не залежить безпосередньо від реалізації таких товарів (робіт, послуг). Тобто, операції з продажу платнику податку товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у т.ч. за ціною, нижче собівартості, відображаються в податковому обліку на загальних підставах за правилами, визначеними ст. 134 ПКУ.

110. Податок на прибуток підприємств - 110.07.03 порядок визначення витрат та їх склад: собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг


Эту позицию воспроизводит, например, ГНА Ивано-Франковска. Она также звучала в свое время в ходе интернет-конференции с участием заместителя председателя ГНА в Днепропетровской области Лилией Станиславовной Лукьяновой, начальника управления налогообложения юридических лиц ГНА в Днепропетровской области Виталия Николаевича Мироненко, начальника управления массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА в Днепропетровской области Аллы Геннадиевны Пасечник
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Chiffi
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vyacheslav » 16 июн 2011, 13:30

Такой ответ радует, т.к. по НКУ действительно нет оснований для каких-либо корректировок доходов и расходов при реализации по цене ниже с/с.
С другой стороны, таких оснований не было и до 01.04.2011г., т.е по ЗУ О налогообложении прибыли. Но это не мешало налоговикам такие основания придумывать самостоятельно. ИМХО, реализации по цене ниже с/с и дальше при проверках будет оставаться для них "красной тряпкой".
Vyacheslav
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 09 июн 2011, 14:36
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 25 раз.

UNREAD_POST nikki » 16 июн 2011, 15:24

Vyacheslav писал(а):Такой ответ радует, т.к. по НКУ действительно нет оснований для каких-либо корректировок доходов и расходов при реализации по цене ниже с/с.
С другой стороны, таких оснований не было и до 01.04.2011г., т.е по ЗУ О налогообложении прибыли. Но это не мешало налоговикам такие основания придумывать самостоятельно. ИМХО, реализации по цене ниже с/с и дальше при проверках будет оставаться для них "красной тряпкой".


Полностью согласен.
Плюс лишь в том, что можно попытаться мнение ГНАУ использовать для получения индивидуальной консультации и при проверке им уже пытаться отбиваться.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vins » 12 ноя 2011, 15:04

Мнение специалистов официальных органов. Операции по продаже плательщику налога товаров (работ, услуг), в том числе по цене ниже себестоимости, отражаются в налоговом учете на общих основаниях по правилам, определенным ст. 134 НКУ
"Налоги и бухгалтерский учет" № 91 за 2011
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vasilisa » 12 ноя 2011, 15:40

Лично писала объяснительную в КРУ. В накладной 10 позиций. Суммарная цена по накладной превышает суммарную с/с на 15-17%. Цена одной из позиций ниже с/с. Пиши объяснительную. Правда, ничего за этим не последовало.
Аватар пользователя
vasilisa
 
Сообщений: 333
Зарегистрирован: 14 июл 2011, 13:21
Благодарил (а): 154 раз.
Поблагодарили: 238 раз.

UNREAD_POST vins » 06 фев 2012, 09:03

Не совсем сюда, но близко
Рассуждения суда в ходе рассмотрения иска налогоплательщика о признании незаконными налоговых уведомлений-решений
КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
24 січня 2012 року Справа № 1170/2а-3618/11

....досліджені в судовому засіданні декларації про доходи позивача за перевірений період (а.с. 64-67) свідчать про наступне.

У 2008 році позивачем задекларовано валовий дохід в сумі 430501,99 грн., витрати з одержанням валового доходу в сумі 430501,99 грн., сума чистого доходу 0,00 грн.

У 2009 році позивачем задекларовано валовий дохід в сумі 439391,57 грн., витрати з одержанням валового доходу в сумі 439391,57 грн., сума чистого доходу 0,00 грн.

У 2010 році позивачем задекларовано валовий дохід в сумі 520164,41 грн., витрати з одержанням валового доходу в сумі 520164,41 грн., сума чистого доходу 0,00 грн.

Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно ч. 1 ст. 142 вказаного Кодексу прибуток (доход) суб'єкта господарювання є показником фінансових результатів його господарської діяльності, що визначається шляхом зменшення суми валового доходу суб'єкта господарювання за певний період на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань.

Відповідно до п. 18 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87 чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо.

Таким чином, будь-яка господарська діяльність передбачає отримання прибутку від такої діяльності, при цьому чистий прибуток визначається шляхом зменшення валового доходу на валові витрати та вирахування обов’язкових платежів до бюджету.

Зважаючи на відомості зазначені позивачем у деклараціях про доходи, будь-яких доходів від здійснення господарської діяльності, позивач не мав, що видається досить сумнівним та потребує перевірки, адже вказані обставини вказують на відсутність розумної економічної мети від здійснення господарської діяльності.

Разом з тим, позивачем, як під час перевірки так і під час розгляду справи судом не надано жодного документу, який підтверджує факт здійснення господарської діяльності, правомірність та повноту визначення валового доходу і валових витрат, а також будь-яких інших документів пов’язаних із здійснення господарської діяльності.


Словом, в иске на основании такой вот аргументации отказали: раз ты такой "сомнительный" налогоплательщик, то, во-первых, и доказательства твои сомнительные, да и, во-вторых, еще раз проверить тебя будет не лишним.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 01 мар 2012, 15:57

Продажа по цене ниже себестоимости: ВАСУ не видит ничего противоправного.
ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
"15" грудня 2011 р. м. Київ К-35575/09


ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя проведена виїзна планова перевірка ТОВ «Запорізький сталеливарний завод» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 22.11.2005 по 29.12.2006, за результатами якої складено акт перевірки від 20.04.2007 № 34/23-1/33920601, згідно з яким позивач в порушення пункту 1.32 ст. 1, пункту 5.1 ст. 5 Закону № 334/94-ВР безпідставно відніс до валових витрат в податковій декларації за 2006 рік 186022,46 грн. за збитковими операціями (в тому числі, за І півріччя 2006 року - 9508,49 грн., за 9 місяців 2006 року -139424,25 грн.) у зв’язку із реалізацією продукції власного виробництва за ціною, що нижче собівартості такої продукції.

На підставі акту перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 07.05.2007 № 0000552301/0 про донарахування податкового зобов’язання з податку на прибуток в сумі 59530,5 грн. (в тому числі, 46506,00 грн. –основний платіж та 13024,5 грн. –штрафні (фінансові) санкції.

Господарська діяльність відповідно до визначення пункту 1.32 ст. 1 Закону № 334/94-ВР - це будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.

Пунктом 5.1 ст. 5 цього Закону встановлено, що валовими витратами виробництва та обігу є сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Статтею 42 Господарського кодексу України визначено, що підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Господарська операція, направлена на отримання доходу, не завжди може мати позитивний економічний ефект, що є об’єктивним процесом здійснення господарської діяльності, оскільки при здійсненні господарських операцій існує звичайний комерційний ризик не отримати дохід від конкретної операції.

В судовому процесі встановлено продаж позивачем власної продукції (сталевих відливок, залізобетонних конструкцій) протягом 2006 року по цінах, нижче собівартості. Доводи позивача, що таке було зумовлено необхідністю в перший рік діяльності підприємства пошуку постійних покупців та закріплення на ринку за рахунок якості продукції, в судовому процесі не спростовані. За результатами фінансово-господарської діяльності у 2006 році позивач отримав прибуток, що спростовує висновки податкового органу про здійснення позивачем негосподарської діяльності, тобто такої що не передбачає мети отримання прибутку. Збитковість господарської операції не може бути підставою для визначення виробничої діяльності, як негосподарської. Питання щодо наявності підстав для віднесення витрат, понесених у зв’язку із здійсненням такої діяльності, до валових витрат повинно вирішуватися з врахуванням конкретних обставин здійснення господарської діяльності платника податку, зокрема дійсних намірів платника податку, об’єктивних умов, що вплинули на фінансові результати господарської діяльності.

Наведене спростовує доводи касаційної скарги про невідповідність оскаржуваних судових рішень нормам матеріального та процесуального права.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 01 мар 2012, 16:19

Сейчас вспомнила, как я начинала карьеру на должности бухгалтера по производству в умирающем колхозе.
Производство там велось спустя рукава, да еще и воровали по-черному.
В итоге у меня получилась себестоимость зерна пшеницы в 2 раза выше рыночной цены, а себестоимость свинины в живом весе - в 10 раз выше цены, по которой ее вообще можно продать.
Жаль, тогда еще не знали этого ноу-хау - подменять понятие дохода понятием прибыли и драть налоги по максимальной из двух величин - себестоимость или доход от реализации.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2012, 10:14

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
"12" січня 2012 р. м. Київ К-44418/09

...
До складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 цієї статті (підпункт 5.2.1 пункту 5.2 ст.5 Закону № 334/94-ВР).

Пунктом 1.32 ст.1 Закону № 334/94-ВР господарська діяльність визначена як будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.
Задовольняючи позов, суд першої інстанції, з висновками якого погодився апеляційний суд, не звернув увагу на те, що наведені правові норми підлягають застосуванню в системному зв’язку. За такого застосування валовими витратами не можуть вважатися витрати платника податку, які не відповідають загально прийнятим правилам та діловій меті будь-якого господарювання, що прямо випливає із законодавчого припису щодо такої ознаки валових витрат, як їх зв’язок з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг).

Та обставина, що позивач впродовж лютого, березня 2004 року придбав і продав одне і те ж обладнання з різницею між ціною придбання та ціною продажу 12371279,44 грн. у бік зменшення ціни придбання, без наведення позивачем будь-яких доводів щодо доцільності чи об’єктивної необхідності такого зменшення виключає підстави для оцінки витрат в цій сумі в обліку позивача як таких, що відповідають звичайному сприйняттю господарської діяльності, а відтак як і валових витрат.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 20 мар 2012, 13:54

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
"22" лютого 2012 р. м. Київ К/9991/68409/11


Щодо порушення позивачем пункту 5.1 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», що виразилося у віднесенні ТОВ «Агроспецресурси»до складу валових витрат по рядку 04.1 Декларації витрати, що не використані у власній господарській діяльності на загальну суму 32 272,00 грн.
Судами попередніх інстанцій встановлено, що такий висновок податковим органом зроблено на підставі реалізації позивачем частини сухого молока, придбаного у ДП «Староконстянтинівський молочний завод»згідно видаткової накладної №АЖ-01101 від 31.08.08р. в кількості 24000кг. по ціні 13,50грн. без ПДВ за 1кг, на загальну суму 324000грн. без ПДВ, за ціною нижчою від ціни придбання.
На думку відповідача така діяльність не спрямована на отримання прибутку. Здійснені підприємством операції з продажу товарів за цінами, нижчими від цін їх придбання, в частині перевищення сум витрат над сумою доходу, для отримання якого здійснювалися ці витрати, не відповідають суті господарської діяльності, зазначеній у пункті 1.32 статті 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».
Однак, колегія суддів Вищого адміністративного суду України вважає такий висновок безпідставним.
Так, згідно пункту 1.32 статті 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи.
Судами попередніх інстанцій встановлено, що ТОВ «Агроспецресурси»у період, який перевірявся податковим органом, отримувало дохід від господарської діяльності, а також мало прибуток від господарської діяльності, з якого сплачувався податок на прибуток.
Згідно пункту 5.1 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Відповідно до підпункту 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 цього ж Закону до складу валових витрат включають суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).
Під продажем товарів для мети оподаткування розуміються будь-які операції, що здійснюються за договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію, незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.
Отже, витрати, понесені у зв’язку з придбанням товару, який підлягає подальшому продажу, відносять до складу валових.
Пунктом 4.1 статті 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»визначено, що валовий дохід - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.
Згідно з підпунктом 4.1.1 пункту 4.1 статті 4 цього ж Закону, валовий дохід включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів, деривативів, іпотечних сертифікатів участі, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, сертифікатів фондів операцій з нерухомістю (за винятком операцій з їх первинного випуску (розміщення), операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації) та операцій з консолідованим іпотечним боргом відповідно до закону).
З аналізу підпункту 4.1.1 пункту 4.1 статті 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»вбачається, що у разі продажу товарів дохід виникає незалежно від того, за якою ціною реалізуються товари, а тому така операція повністю відповідає визначенню «господарська діяльність».
Отже, від'ємне значення при здійсненні однієї окремої господарської операції не свідчить про відсутність господарської діяльності підприємства в цілому і не потребує коригування валових витрат. Більше того, Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств»передбачає можливість отримання від’ємного значення оподаткування навіть в цілому за звітний період, і при цьому, Закон не вказує на те, що в такому випадку платник податку повинен коригувати валові витрати.
Таким чином, висновок податкового органу про порушення позивачем приписів пункту 5.1 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»та віднесення до валових витрат витрат, що не використані у власній господарській діяльності на загальну суму 32 272,00 грн. не знайшли свого документального підтвердження.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 мар 2012, 16:08

Пока подтверждают возможность убытков при продаже по цене ниже себестоимости

Налоговые последствия при декларировании отрицательного значения по налогу на прибыль

Предприятие изготовляет стальную проволоку. Расчеты с поставщиком сырья для изготовления проволоки осуществляются по ценам, определенным договором. Из-за колебания цен на сырье себестоимость изготовленной продукции превышает цену реализации. Какие налоговые последствия возникают у предприятия при декларировании отрицательного значения по налогу на прибыль?
В 134.1 ст. 134 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, установленных согласно статьям 135 — 137 этого Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода, определенных в соответствии со статьями 138 — 143 этого Кодекса, с учетом правил, приведенных в ст. 152.
Доход от операционной деятельности определяется в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств (п. 135.4 ст. 135 Налогового кодекса).
Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.4 ст. 138 Налогового кодекса).
Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. Перечень таких расходов приведен в п. 138.8 ст. 138 Кодекса.
Статья 138 Налогового кодекса не содержит ограничений, касающихся формирования себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в зависимости от размера дохода от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
То есть порядок формирования дохода от реализации товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) и их себестоимости не зависит непосредственно от реализации таких товаров (работ, услуг).
Согласно п. 150.1 ст. 150 Налогового кодекса если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам налогового года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года с учетом правил, установленных п. 3 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса.
Однако необходимо помнить, что в случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется плательщиком налога в течение четырех последовательных налоговых периодов, орган ГНС имеет право провести внеплановую проверку правильности определения объекта налогообложения (п. 150.3 ст. 150 Налогового кодекса).
«Горячая линия» при участии заместителя начальника
Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алексея ЗАДОРОЖНОГО

ВНСУ № 12
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST Olenkabuh » 07 май 2012, 15:00

Коллеги, подскажите, пожалуйста.
Продали оборудование бюджетникам значительно дешевле, чем купили - попытка "влезть" в торги. Понятное дело, что это аргумент никуда не пришьешь. Поэтому на разницу между закупкой и продажей начислила НДС. А как быть с налогом на прибыль?. Необходимо ли эту разницу ставить в доход? Если бы это был плательщик на общих основаниях, а так бюджетники, тут как раз и сработает принцип обычной цены?
Olenkabuh
 
Сообщений: 204
Зарегистрирован: 13 июл 2011, 16:38
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 8 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 08 май 2012, 22:01

Если вы сомневаетесь, можете начислить и доход по обычным ценам :)
Вряд ли вас за это накажут :)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST vins » 22 сен 2012, 00:56

ЦЕНА ПРОДАЖИ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ: КАК НАЧИСЛИТЬ НДС?

Если обычная цена продажи ниже себестоимости изготовления товара, то что является базой обложения НДС при продаже такого товара?
Операции плательщиков по поставке товаров являются объектом обложения НДС (абзац «а» п. 185.1 Налогового кодекса, далее – НК). База налогообложения таких операций определяется исходя из их договорной цены, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НК (п. 188.1 НК).
Обычная цена до 01.01.13 г., то есть до вступления в силу ст. 39 НК (абзац третий п. 1 разд. ХIХ НК), определяется согласно п. 1.20 Закона о прибыли. Так, обычной считается, в частности, цена, определенная сторонами договора, которая соответствует уровню справедливых рыночных цен, то есть та, которая сложилась на рынке идентичных товаров. Себестоимость реализованных товаров – это расходы, которые прямо связаны с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров (пп. 14.1.228 НК). себестоимость реализованных товаров может быть составной обычной цены и не всегда соответствовать ее размеру. Таким образом, независимо от размера себестоимости изготовленной продукции предприятию необходимо определить обычную цену (т. е. справедливую рыночную цену) товаров на момент их продажи. Если обычная цена выше, чем договорная, то налоговые обязательства по НДС нужно начислить исходя из такой обычной цены. А если она равна договорной цене либо меньше нее, то налоговые обязательства следует начислять на договорную цену продажи товаров. в случае продажи товаров по цене ниже себестоимости их изготовления, базой обложения НДС является договорная цена, которая не может быть ниже обычной цены.
Юрий ЛАПШИН, заместитель директора Департамента налогообложения юридических лиц – начальник Управления администрирования НДС ГНС Украины

За это сообщение автора vins поблагодарил:
irina2101
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 06 ноя 2012, 02:15

Печкин писал(а):
ПРОДАЖА ПО ЦЕНЕ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТРАЖАЕТСЯ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ


Як відображаються операції з продажу товарів (робіт, послуг) за ціною, нижче собівартості, платнику податку на загальних підставах?

Коротка відповідь: Діє з 01.04.2011 Порядок формування доходу від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та їх собівартості не залежить безпосередньо від реалізації таких товарів (робіт, послуг). Тобто, продаж товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у т.ч. за ціною, нижче собівартості, покупцю - платнику податку відображаються в податковому обліку на загальних підставах.

Повна відповідь: Діє з 01.04.2011 Пунктом 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI (далі - ПКУ) установлено, що об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу. Відповідно до п. 135.4.1 п. 135.4 ст. 135 ПКУ дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг є доходом від операційної діяльності, який визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 ПКУ). Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг формується за правилами п. 138.6 (собівартість придбаних та реалізованих товарів) та п. 138.8 (собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг) ст. 138 ПКУ. Зазначені пункти ст. 138 не містять обмежень щодо формування собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг в залежності від розміру доходу від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг. З урахуванням викладеного, порядок формування доходу від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та їх собівартості не залежить безпосередньо від реалізації таких товарів (робіт, послуг). Тобто, операції з продажу платнику податку товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у т.ч. за ціною, нижче собівартості, відображаються в податковому обліку на загальних підставах за правилами, визначеними ст. 134 ПКУ.

110. Податок на прибуток підприємств - 110.07.03 порядок визначення витрат та їх склад: собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг


Эту позицию воспроизводит, например, ГНА Ивано-Франковска. Она также звучала в свое время в ходе интернет-конференции с участием заместителя председателя ГНА в Днепропетровской области Лилией Станиславовной Лукьяновой, начальника управления налогообложения юридических лиц ГНА в Днепропетровской области Виталия Николаевича Мироненко, начальника управления массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА в Днепропетровской области Аллы Геннадиевны Пасечник


Было, да сплыло....
На данный момент в ЕБНЗ обнаружилась пропажа этого ответа:


Категорія:110. Податок на прибуток підприємств
Підкатегорія:110.07.03 порядок визначення витрат та їх склад: собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг
Запитання:
Як відображаються операції з продажу товарів (робіт, послуг) за ціною, нижче собівартості, платнику податку на загальних підставах?
Відповідь:
PV
Вибачте, на дане запитання відповідь в Єдиній базі податкових знань на даний час відсутня.

Вот причина:
Відповідь:
Діє до 2012-07-02
Діє до 01.07.2012
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya