Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расходы на рекламу, рекламные раздачи и маркетинг

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 13 фев 2012, 18:16

КОМИССИОНЕР РЕКЛАМИРУЕТ ТОВАРЫ КОМИТЕНТА: ЕСТЬ ЛИ НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ?

На основании договора комиссии комиссионер продает товары комитента. Может ли комиссионер расходы на размещение объявления в СМИ о продаже товара включить в состав расходов, если комитент в соответствии с договором комиссии их не возмещает? Если да, то в каком периоде их признавать?
Расходы налогоплательщика на проведение рекламы относят к составу расходов двойного назначения, которые учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль (пп. 140.1.5 Налогового кодекса, далее – НК). Как видим, какие-либо ограничения относительно таких расходов нормами НК не установлены – главное, чтобы они были связаны с хозяйственной деятельностью.
В нашей ситуации комиссионер занимается не рекламой чужого товара, а размещает объявление, чтобы выполнить договор комиссии и получить комиссионное вознаграждение, то есть осуществляет хозяйственную деятельность (пп. 14.1.36 НК).
Для подтверждения расходов целесообразно указать в рекламном объявлении не только наименование и марку товара, но и название продавца (в нашем случае – комиссионера), а возможно, и его контактные данные. Расходы должны быть также документально подтверждены (п. 138.2 НК).
Расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены п. 138.5, абзац «г» пп. 138.10.3 НК).
Однако в нашей ситуации комиссионер не является собственником товара, а лишь предоставляет комитенту услуги по реализации. Поэтому для него «рекламные расходы» по своей сути прямо связаны с выполнением услуг по продаже товара и являются составляющей себестоимости таких услуг, и соответственно такие расходы следует признавать на дату признания дохода в виде комиссионного вознаграждения (п. 138.4 НК).
С учетом изложенного расходы комиссионера на размещение объявления в СМИ о продаже товаров комитента включаются в состав расходов и являются составляющей себестоимости услуг, предоставленных комитенту. Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором признан доход от этих услуг (по дате составления акта выполненных работ).
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST Olenkabuh » 15 фев 2012, 13:37

Коллеги, нужна помощь!
Организовали семинар для своих клиентов с целью презентации не своего продукта, а продукта нашего поставщика, т.к. мы его планируем продавать.
Из расходов - только аренда на проведение семинара, в договоре аренды так и прописано "оренда для проведення семінару"
Имею ли я в данном случае право на расходы и если да, то это будут админ. расходы или расходы на сбыт?
Olenkabuh
 
Сообщений: 204
Зарегистрирован: 13 июл 2011, 16:38
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 8 раз.

UNREAD_POST vikakool » 15 фев 2012, 13:53

налоговик писал(а):
КОМИССИОНЕР РЕКЛАМИРУЕТ ТОВАРЫ КОМИТЕНТА: ЕСТЬ ЛИ НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ?

На основании договора комиссии комиссионер продает товары комитента. Может ли комиссионер расходы на размещение объявления в СМИ о продаже товара включить в состав расходов, если комитент в соответствии с договором комиссии их не возмещает? Если да, то в каком периоде их признавать?
Расходы налогоплательщика на проведение рекламы относят к составу расходов двойного назначения, которые учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль (пп. 140.1.5 Налогового кодекса, далее – НК). Как видим, какие-либо ограничения относительно таких расходов нормами НК не установлены – главное, чтобы они были связаны с хозяйственной деятельностью.
В нашей ситуации комиссионер занимается не рекламой чужого товара, а размещает объявление, чтобы выполнить договор комиссии и получить комиссионное вознаграждение, то есть осуществляет хозяйственную деятельность (пп. 14.1.36 НК).
Для подтверждения расходов целесообразно указать в рекламном объявлении не только наименование и марку товара, но и название продавца (в нашем случае – комиссионера), а возможно, и его контактные данные. Расходы должны быть также документально подтверждены (п. 138.2 НК).
Расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов и признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены п. 138.5, абзац «г» пп. 138.10.3 НК).
Однако в нашей ситуации комиссионер не является собственником товара, а лишь предоставляет комитенту услуги по реализации. Поэтому для него «рекламные расходы» по своей сути прямо связаны с выполнением услуг по продаже товара и являются составляющей себестоимости таких услуг, и соответственно такие расходы следует признавать на дату признания дохода в виде комиссионного вознаграждения (п. 138.4 НК).
С учетом изложенного расходы комиссионера на размещение объявления в СМИ о продаже товаров комитента включаются в состав расходов и являются составляющей себестоимости услуг, предоставленных комитенту. Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором признан доход от этих услуг (по дате составления акта выполненных работ).
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины


интересно, с каких это пор рекламные услуги - составляющая себестоимости?.. :)
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST Olenkabuh » 15 фев 2012, 14:15

Мы не комиссинер и не комитет. Мы презентуем программный продукт , например Майкрософт.
Olenkabuh
 
Сообщений: 204
Зарегистрирован: 13 июл 2011, 16:38
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 8 раз.

UNREAD_POST Olenkabuh » 15 фев 2012, 14:59

Который потом и продаем. Т.е. вижу для себя в данном случае несколько "проблемм":
1. Расходы на проведение семинара ( под вопросом расходы для уменьшения налога на прибыль и под вопросом НК)
2. Семинар бесплатный - т.е. возникнет вопрос "бесплатное предоставление услуг"
3. Если в рекламных целях - то рекламируем то, чо не производим.
Хотелось бы с аргументами развеять свои сомнения, если это возможно.
Olenkabuh
 
Сообщений: 204
Зарегистрирован: 13 июл 2011, 16:38
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 8 раз.

UNREAD_POST Мыша » 15 фев 2012, 15:55

А может, Вам сделать что-то вроде семинара / мероприятия для изучения потребительского спроса? На тот продукт, который планируете продавать.
То есть к рекламе вообще не привязываться.
И следовательно, Вы бесплатную услугу не предоставляете. Вы спрос изучаете - узнаете, какие требования к продукту, нужен ли он вообще, если нужен, то зачем.. и т.п.
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Olenkabuh » 15 фев 2012, 19:35

Спасибо, интересная мысль. Я насколько понимаю, это "изучение потребительского спроса" можно закрепить , например, в приказе, отчете о проделанной работе, приглашения потенциальных заказчиков. Как вы думаете, этого достаточно?
Olenkabuh
 
Сообщений: 204
Зарегистрирован: 13 июл 2011, 16:38
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 8 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 15 фев 2012, 22:42

Olenkabuh писал(а):3. Если в рекламных целях - то рекламируем то, чо не производим.

А с чего Вы взяли,что рекламировать нужно именно то, что произвдите? Рекламировать можно даже просто себя (лицо) и свои услуги. И расходы, равно, как НК будут. Законно.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 фев 2012, 11:19

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

15.02.12 № 123

м. Київ

Про затвердження Узагальнюючої податкової
консультації щодо віднесення витрат на оплату
маркетингових та рекламних послуг до складу витрат

Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення єдиного підходу щодо практичного застосування норм податкового законодавства

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Узагальнюючу податкову консультацію щодо віднесення витрат на оплату маркетингових та рекламних послуг до складу витрат, що додається.
2. Департаменту взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю (Семченко О.В.) забезпечити оприлюднення цього наказу в установленому порядку.
3. Головам державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести цей наказ до відома підпорядкованих державних податкових інспекцій.
4. Цей наказ набирає чинності від дня оприлюднення.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Ігнатова А.П.


Голова О.В. Клименко

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової
служби України
15.02.2012 №123

Узагальнююча податкова консультація щодо віднесення витрат на оплату маркетингових та рекламних послуг до складу витрат

Відповідно до п.п. 14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) витрати – це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Пунктом 138.2 ст.138 Кодексу визначено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Кодексу.

Абзацом г) п.п. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 Кодексу передбачено, що до складу інших витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, включаються витрати на збут, зокрема витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів.

У разі якщо маркетингові та рекламні послуги придбаваються у нерезидента, витрати на такі послуги враховуються при визначенні податкових зобов’язань з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 139.1.13 п.139.1 ст.139 Кодексу.

Відповідно до ст.1 Закону України «Про рекламу» реклама – інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару. Зазначений Закон поділяє рекламу на внутрішню, зовнішню, на транспорті, визначає заходи рекламного характеру, спеціальні виставкові заходи.

Згідно з п.п.14.1.108 п.14.1 ст.14 Кодексу маркетингові послуги (маркетинг) – послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

До маркетингових послуг належать, у тому числі послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).

Мерчандайзинг (англ. (merchandising) походить від англійського merchandise – товари, сприяння продажу будь-якого товару) – один із видів маркетингу, що сприяє інтенсивному просуванню товарів у роздрібній торгівлі без активної участі спеціального персоналу – вдале розміщення товарів у торговому залі, оригінальне оформлення прилавків та вітрин, організація презентацій з роздачею сувенірів, наданням знижок та пільг.

Рекламні та маркетингові послуги можуть, зокрема, оплачуватись та проводитись за ініціативи власника торговельної марки, виробника продукції, дистриб’ютора, торговельної мережі. При цьому витрати на маркетингові та рекламні послуги несе безпосередньо замовник цих послуг.

Методом просування товарів постачальника на ринку є сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут (дистриб’ютори).

Такі виплати є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб’юторами) у межах своєї основної діяльності. Досягнення таких показників обґрунтовано сприяє пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулює просування товарів у каналах дистрибуції. Такі мотиваційні виплати включаються до витрат на збут.

Мотиваційні виплати можуть включати таке: премія (бонус) за дострокову сплату дебіторської заборгованості, за виконання плану закупівель товарів постачальника, за точність закупівельних прогнозів, за дотримання певного асортименту товарів при закупівлі.

Оскільки мотиваційні виплати спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі витрати можуть бути віднесені до маркетингових послуг.

Запитання: чи включаються витрати, понесені на оплату рекламних, маркетингових послуг та мотиваційних виплат на користь дистриб’юторів або роздрібних торгівців?

Відповідь: якщо в договорі поставки або в договорі комісії між виробником (імпортером) або власником торгової марки та продавцем (дистриб’ютором або роздрібним торгівцем) передбачена оплата рекламних, маркетингових послуг, у тому числі мотиваційних виплат, до складу витрат виробника (імпортера) або власника торгової марки, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включаються витрати, понесені виробником (імпортером) або власником торгової марки на оплату таких послуг та виплат на користь дистриб’юторів або роздрібних торгівців, з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 139.1.13 п. 139.1 ст. 139 Кодексу.

Для врахування витрат на рекламні та маркетингові послуги, у тому числі мотиваційні виплати при обчисленні об’єкта оподаткування необхідне доведення безпосереднього зв’язку таких витрат з господарською діяльністю платника податків та підтвердження первинними документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Кодексу.


Заступник начальника управління
адміністрування податку на прибуток
та податкових платежів Департаменту
оподаткування юридичних осіб О.М.Задорожний
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
teplo
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vikakool » 17 фев 2012, 18:39

Коллеги, а давайте обсудим эту волшебную консультацию
как по мне, она по некоторым вопросам кардинально меняет "политику партии" :)) - ранее налоговики отвергали все нижеуказанные возможности

- судя по всему, ГНАУ признает ВР по расходам розницы на рекламу и маркетинг по комиссионному товару;
- более того, на ВР у поставщика по рекламе товара, право собственности на который перешло к розн.предприятию, и который рекламирует это самое розн.предприятие
- аналогично, есть право на ВР по бонусам для дистрибьюторов

или я что-то не так поняла?
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST vikakool » 21 фев 2012, 12:03

или все-таки такое чудо возможно?...
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST lidia48 » 21 фев 2012, 12:47

Подскажите,пожалуйста, ФОП на 2 группе украсил магазин рекламными банерами, пришли с горЕисполкома и и сказали заплатить за рекламу 744грн, обязали предоставить кучу документов и т.д. Меня интересует какие мои действия как бухгалтера, в свидетельстве должен быть вид деятельности реклама и сдавоть отчеты в налоговую по рекламе.Вообще что это такое и с чем едят.
lidia48
 
Сообщений: 35
Зарегистрирован: 07 сен 2011, 12:07
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST lidia48 » 22 фев 2012, 15:10

нашла, оказывается для нас это не реклама :D
lidia48
 
Сообщений: 35
Зарегистрирован: 07 сен 2011, 12:07
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST vins » 26 фев 2012, 22:04

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Чи включаються до складу витрат платника податку витрати на виготовлення блокнотів, щоденників тощо з нанесенням логотипу, адресами та телефонами такого платника податку для безоплатного розповсюдження споживачам?
Відповідно до пп.139.1.1 п.139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI. (далі - ПКУ) до складу витрат не включаються витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям, визначених статтею 157 ПКУ, та витрат, пов'язаних із провадженням рекламної діяльності, які регулюються нормами пп.140.1.5 п.140.1 ст.140 ПКУ). На підставі пп. 138.10.3 п.138.10 ст.138 до складу інших витрат підприємства включаються витрати на збут. Згідно з цим підпунктом витрати на збут включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, а саме - витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів. Застосування торговельної марки на товарах та при наданні послуг, для яких вона зареєстрована, на упаковці товарів, у рекламі, друкованих виданнях, на вивісках, під час показу експонатів на виставках і ярмарках, що проводяться в Україні, у проспектах, рахунках, на бланках та в іншій документації, пов'язаній з впровадженням зазначених товарів і послуг у господарський (комерційний) обіг на підставі ст.157 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV визнається використанням торговельної марки у сфері господарювання. Згідно із ст.1 Закону України "Про рекламу" від 3 червня 1996 року №270/96-ВР із змінами та доповненнями (далі – Закон №270) реклама – інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару. Заходи рекламного характеру – заходи з розповсюдження реклами, які передбачають безоплатне розповсюдження зразків товарів, що рекламуються, та/або їх обмін споживачам однієї кількості чи одного виду товарів, що рекламуються, на інший. Тобто Законом №270 не встановлено обмежень щодо способів проведення реклами, таким чином будь-яка інформація (усна, письмова), що містить у собі дані про фірму та її господарську діяльність, є рекламою. Отже, безплатна роздача товарів (робіт, послуг), яка має цільовий характер та пов’язана з провадженням господарської діяльності (згідно з попередньо розробленою рекламною стратегією), що супроводжується вищезазначеною інформацією, відповідає визначенню реклами. Відображення витрат на проведення рекламних заходів можливе лише за наявності відповідних підтвердних документів. При цьому обов’язковою умовою для включення витрат на проведення рекламних заходів до складу витрат у податковому обліку є виключно рекламний характер таких заходів. У зв’язку з цим підприємству необхідно чітко визначити, чи підпадають його господарські операції під визначення реклами, та забезпечити документальне підтвердження цих операцій. Отже, якщо витрати можна визнати рекламою (пп. 140.1.5 п.140.1 ст.140 ПКУ) або витратами на збут – витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів (пп.138.10.3 п.138.10 ст.138 ПКУ) та пов’язані з провадженням господарської діяльності і якщо такі витрати належним чином документально підтверджені, то підприємство може віднести їх до інших витрат (витрати на збут).


Чи включаються до витрат платника податку на прибуток підприємств витрати, пов’язані з пошуком персоналу (у тому числі витрати на розміщення оголошення в газеті)?
Відповідно до пп.14.1.27 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником). Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II ПКУ (п.138.2 ст.138 ПКУ). Таким чином, витрачені платником податку кошти, пов’язані з пошуком персоналу (у тому числі витрати на розміщення оголошення в газеті), підтверджені відповідними документами, враховуються у складі інших витрат платника податку згідно з пп.138.12.1 п.138.12 ст.138 ПКУ. Інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку (п.138.5 ст.138 ПКУ).

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Crazy Greta
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 фев 2012, 17:25

vikakool писал(а):Коллеги, а давайте обсудим эту волшебную консультацию
как по мне, она по некоторым вопросам кардинально меняет "политику партии" :)) - ранее налоговики отвергали все нижеуказанные возможности

- судя по всему, ГНАУ признает ВР по расходам розницы на рекламу и маркетинг по комиссионному товару;
- более того, на ВР у поставщика по рекламе товара, право собственности на который перешло к розн.предприятию, и который рекламирует это самое розн.предприятие
- аналогично, есть право на ВР по бонусам для дистрибьюторов

или я что-то не так поняла?


1. Вряд ли. Говорят о расходах производителя/импортера или собственника ТМ, понесенных на оплату рекламно-маркетинговых услуг в пользу розничного торговца (дистрибьютора). Имхо.
2. Да, но если рекламирует не предприятие розн. ( :) ), а продаваемый/продвигаемый им (дистрибьютором) товар.
3. Есть. Если докажете потом проверяющим, что это реклама или маркетинг, и если будут определены в договоре на поставку или в договоре комиссии. :)

Вообще, имхо, немного бестолковая консультация в плане вопроса-ответа. Польза в том, что пояснили содержание маркетинга :) и немного прояснили ситуацию с мотивационными выплатами.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, lutishka, Ya