Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Декларация о доходах граждан (приказ № 84 от 03.02.2012)

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST Алекс Триг » 23 мар 2012, 15:58

Помогите разобратся с такими вопросами.

У меня есть доходы (облагаемые по ставкам 15% и 17% ) полученные от нескольких налоговых агентов а также дивиденды (облагаемые по ставке 5%) за 2011 г.
В связи с этим я должен подать до 30.04.2012 "ПОДАТКОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ про майновий стан"

Для меня непонятны такие моменты при составления декларации:
1. Заполнять ли мне VII и VIII разделы "Відомості про нерухоме та рухоме майно" --- вопрос возник потому что главным поводом подачи декларации есть перерасчет налога и если б мне не нужно было это делать то и никаких ведомостей подавать не нужно было бы!!! ОТВЕТ - да заполнять обязательно!
2. В форме декларации я не нахожу где отобразить полученные дивиденды! - дивиденды показывать не надо? - ОТВЕТ - дивидендам места не нашлось-возможно потому что их в любом случае отображает налоговый агент и на перерасчет годового налога НАЛОГ с дивидендов никак не влияет!
3. Никаких приложений к декларации я не подаю?- ОТВЕТ - подаются только те приложения которые заполняются (я ничего не подаю)
4.Для каких целей предназначено дополнение 7 "Відомості про майно, доходи, видатки та зобов'язання фінансового характеру"---ОТВЕТ -это дополнение для госслужащих!
Алекс Триг
 
Сообщений: 41
Зарегистрирован: 05 дек 2011, 15:50
Благодарил (а): 38 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 мар 2012, 08:31

Чи має право платник податків за іпотечним кредитним договором під спорудження житла, укладеним в 2009 році, відшкодувати сплачені проценти за періоди 2009 - 2010 років, якщо право власності на збудоване житло та відповідна реєстрація (прописка) в ньому зареєстровані в 2011 році?


Так, дійсно при дотриманні всіх основних вимог платник податку, за умови, що він є резидентом, має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом за умови наявності документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, а саме: кредитного договору та нотаріально завіреного договору іпотеки; відповідних платіжних документів, в яких чітко визначено суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з відбитком каси про перерахування коштів, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів); паспорта платника податку з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит.

Крім того слід зазначити, що відповідно до абз.2 п.175.2 ПКУ у разі якщо будинок (квартиру, кімнату) збудовано за рахунок іпотечного житлового кредиту, частина суми процентів, що включається до податкової знижки платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту, нарахована в перший рік погашення такого кредиту, може бути включена до податкової знижки за результатами звітного податкового року, в якому збудований об'єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання, з послідовним перенесенням права на включення до податкової знижки наступних щорічних фактично сплачених платником податку сум процентів протягом десяти календарних послідовних років починаючи з року, в якому об’єкт житлової іпотеки придбавається або збудований об’єкт переходить у власність та починає використовуватися як основне місце проживання. При цьому загальний розмір частини суми процентів, дозволених для включення до податкової знижки, дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених платником податку - позичальником протягом відповідного звітного податкового року, що враховується в погашення, і коефіцієнта, що враховує мінімальну площу житла для визначення податкової знижки.

Тобто, за підсумками 2011 року, в якому Ви отримали право власності на збудоване житло та зареєструвалися у ньому, Ви маєте право подати декларацію про майновий стан і доходи та при наявності підтверджуючих документів щодо понесених витрат по процентам за користуванням іпотечним житловим кредитом, відшкодувати частину процентів за 2011 та 2009 роки. Щодо витрат за процентами 2010 року, їх можна буде включити разом з процентами за 2012 рік до податкової знижки при поданні декларації за 2012 рік. І лише в декларацію за звітний період 2013 року включаться тільки витрати по процентам, понесених протягом 2013 року.
ГНС в Винницкой области
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST HELENA1979 » 29 мар 2012, 14:21

Подскажите, физическое лицо (не предприниматель) в 2011 г. получало доход за сдачу в аренду нежилого имущ. от предприятия на общей системе налогоообложения, предприятие в свое очередь являлось налоговым агентом и перечисляло 15% НДФЛ в бюджет, этому физическому лицу надо сдавать декларацию раньше было до 01 апреля, а сейчас???
HELENA1979
 
Сообщений: 12
Зарегистрирован: 04 фев 2012, 20:09
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 29 мар 2012, 15:15

Государственная налоговая служба Украины сообщает :)
Останній день подання річних податкових декларацій - 3 травня 2012 року.
Не відкладайте візит до податкової інспекції на останній день!

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
minibuh, Янтарная
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 29 мар 2012, 16:36

vins писал(а):Государственная налоговая служба Украины сообщает :)
Останній день подання річних податкових декларацій - 3 травня 2012 року.
Не відкладайте візит до податкової інспекції на останній день!

Хм... на старом сайте ГНСУ ( http://www.sta.gov.ua/control/uk/publis ... _id=347967 ) указано:

Шановні громадяни! Не відкладайте свій візит до податкової інспекції на

30 квітня 2012 року – останній день подання декларацій. Податкові інспекції працюють за продовженим графіком.


На новом ( http://sts.gov.ua/media-tsentr/novini/59061.html )
подання декларацій триватиме до 1 травня.
, что соответствует 30 апреля.

А где-то читала и вовсе, что 28 апреля, т.к. это последний рабочий день

ПС.
Буквально вчера узнала, что теперь декларацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах имущественного характер (утвержденную Законом Украины "О принципах предупреждения и противодействия коррупции" от 07.04.11 г. № 3206-VI), должны подавать и педагоги, причем как ВУЗов, так и общеобразовательных школ (наверное, сюда относятся и частные учебные заведения. А вот о за дошкольные учебные заведения ничего сказать не могу)! Вот так вот!
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST vins » 29 мар 2012, 17:17

Думаю, уважаемый коллега Al Shurshun сказал бы примерно следующее: на сайтах ГНСУ пишут хуже, чем на заборах :) или "Не читайте налоговых сайтов перед едой!" :)
49.18. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
49.18.4. календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним

Раз "до", а не "не позднее" - значит предоставление 30 апреля еще вовремя, а 1 мая - уже поздно.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Печкин » 30 мар 2012, 12:45

Выделена отдельная тема: Декларация об имуществе, доходах, расходах (ЗУ о коррупции!), в которую перенесены некоторые сообщения из этой темы.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 02 апр 2012, 14:36

дубль
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Мыша » 24 апр 2012, 14:28

Изменение в НКУ приняли.

ЗАКОН УКРАЇНИ
Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо впорядкування податкового декларування
_____________________________

Верховна Рада України п о с т а н о в л я є:
І. Внести до Податкового кодексу України ( Відомості Верховної Ради
України, 2011 р., № 13—17, ст. 112) такі зміни:


1. Підпункт “є” пункту 176.1 статті 176 доповнити реченням такого змісту:
“Відображена у податковій декларації сума перевищення, отримана за такий місяць, підлягає оподаткуванню у порядку, встановленому абзацом другим пункту 167.1 статті 167 цього Кодексу ”.

2. У статті 179:
у пункті 179.1 слова “або інших законів України” виключити;
в абзаці третьому пункту 179.9 слова “законодавчо встановлених випадків її подання” замінити словами “встановлених цим розділом випадків її подання”;
абзац четвертий пункту 179.9 виключити;

пункту 179.11 викласти у такій редакції:

“179.11. Фізичні особи, які декларують майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру відповідно до Закону України "Про засади запобігання і протидії корупції", подають податкову декларацію виключно у випадках, передбачених цим розділом”.

II. Прикінцеві положення
1. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
2. Кабінету Міністрів України у тримісячний строк з дня набрання чинності цим Законом забезпечити перегляд і приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.

Голова Верховної Ради України
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Demerji » 24 апр 2012, 15:55

Похоже, налоговики пересмотрели алгоритм расчета базы обложения НДФЛ для целей годового декларирования
В Единой базе налоговых знаний в свое время была размещена консультация, предлагавшая алгоритм, построенный на определении среднемесячного годового налогооблагаемого дохода для целей обложения 17% части дохода, превышающей десятикратный размер минзарплаты, установленный на 1 января отчетного года.
Теперь же у этой консультации появилась ремарка - "действует до 04.04.12". Судя по всему, указанная дата привязана к выходу письма ГНС 04.04.2012 г. N 9788/7/17-1117 "Ориентировочный порядок расчета базы обложения НДФЛ".
В указанном письме уже не упоминается среднемесячный годовой доход. В частности, предлагается следующее:
"в расчет налоговых обязательств физического лица, которое в течение отчетного налогового года получало доходы, например, в виде заработной платы, иностранный доход, доход от предоставления недвижимости в аренду, от инвестиционной деятельности и осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется следующим образом:
• определяется сумма месячного налогооблагаемого дохода за каждый отдельный месяц как сумма налогооблагаемых доходов, начисленных в течение отчетного месяца в виде заработной платы, инвестиционной прибыли, дохода от предоставления имущества в аренду, иностранных доходов и доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности;
• исходя из определенного месячного налогооблагаемого дохода производится расчет налога по ставкам 15 %, 17 % за каждый месяц отдельно: если размер налогооблагаемого дохода превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года, то часть налогооблагаемого дохода в пределах десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года облагается налогом по ставке 15 %, а остальная часть дохода, превышающего десятикратный размер заработной платы, - по ставке 17 %;
• производится расчет окончательной годовой суммы налога, как сумма ежемесячных налоговых обязательств, определенных по результатам перерасчета каждого отдельного месячного налогооблагаемого дохода;
• сумма НДФЛ, определенная по пересчету, уменьшается на сумму налога, уплаченную плательщиком налога самостоятельно на дату представления декларации.В случае превышения годовой расчетной суммы налога над фактически удержанным налогом за год, плательщик налога в соответствии с п. 179.7 ст. 179 Кодекса обязан самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, равную сумме такого превышения".
Источник: el-buh.com
Скрытый текст: показать
ЛИСТ
від 04.04.2012 р. N 9788/7/17-1117
Орієнтовний порядок розрахунку бази оподаткування ПДФО


З метою застосування в практичній роботі Державна податкова служба України направляє орієнтовний порядок розрахунку бази оподаткування для фізичної особи, що отримувала протягом календарного року одночасно декілька видів доходу.
Верховною Радою України 02 грудня 2010 року прийнято Податковий кодекс України N 2755-ІV (далі - Кодекс), який набрав чинності з 1 січня 2011 року, відповідно до п. 163.1 ст. 163 розділу ІV якого об'єктом оподаткування платника податку (як резидента так і нерезидента) є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету визначено статтею 168 розділу ІУ Кодексу.
Зокрема, в пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 вказано, якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку в терміни передбачені пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу.
Відповідно до пп. є) п. 176.1 ст. 176 Кодексу платники податку зобов'язані подавати податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб, якщо протягом календарного року дохід, що оподатковується за ставками, встановленими пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, виплачується платнику податку двома або більше податковими агентами, і при цьому загальна сума такого доходу за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року
Термін подачі податкової декларації про майновий стан і доходи, яка подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, для платників податку на доходи фізичних осіб визначені п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу.
Фізичні особи - підприємці згідно п. 177.11 ст. 177 Кодексу подають до органу державної податкової служби за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію у строки, визначені пп. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також зазначають в ній авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб на поточний 2012 рік. Пунктом 177.6 ст. 177 визначено, у разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податків - фізичних осіб.
Ставка податку згідно із п. 167.1 ст. 167 Кодексу становить 15 % бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у п. 167.2 - 167.4 цієї статті), у т.ч., але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці вказаних доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 р. - 9410 грн., у 2012 р. - 10730 грн.), ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.
Згідно з п. 164.3 ст. 164 Кодексу при визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і не грошовій формах.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ст. 164 Кодексу).
Відповідно до п.п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 Кодексу остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником податку самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та суми плати за торговий патент на підставі документального підтвердження факту їх сплати.
Згідно із п. 163.1 ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування платника (як резидента так і нерезидента), є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового періоду (пп. 164.1.2 п. 164.1 ст. 164). Загальний річний оподаткований дохід, відповідно до пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164, дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із ст. 177 Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.
Враховуючи викладене, у розрахунок податкових зобов'язань фізичної особи, яка протягом звітного податкового року отримувала доходи, наприклад, у вигляді заробітної плати, іноземний дохід, дохід від надання нерухомості в оренду, від інвестиційної діяльності та від провадження господарської діяльності, здійснюється наступним чином:
• визначається сума місячного оподаткованого доходу за кожний окремий місяць як сума оподатковуваних доходів, нарахованих протягом звітного місяця у вигляді заробітної плати, інвестиційного прибутку, доходу від надання майна в оренду, іноземних доходів та доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності;
• виходячи із визначеного місячного оподаткованого доходу проводиться розрахунок податку за ставками 15 %, 17 % по кожному місяцю окремо: якщо розмір оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, то частина оподатковуваного доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, оподатковується за ставкою 15 %, а інша частина доходу, що перевищує десятикратний розмір заробітної плати, - за ставкою 17 %;
• проводиться розрахунок остаточної річної суми податку, як сума щомісячних податкових зобов'язань, визначених за наслідками перерахунку кожного окремого місячного оподатковуваного доходу;
• сума ПДФО, визначена по перерахунку, зменшується на суму податку, сплачену платником самостійно на дату подання декларації.
У разі перевищення річної розрахункової суми податку над фактично утриманим податком за рік, платник податку відповідно до п. 179.7 ст. 179 Кодексу зобов'язаний самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, що дорівнює сумі такого перевищення.
Последний раз редактировалось Demerji 24 апр 2012, 16:08, всего редактировалось 1 раз.
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 апр 2012, 16:05

Да, все так. Непонятно только почему в комментарии пишут "похоже" :)
Вот письмо від 04.04.2012 р. N 9788/7/17-1117
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Kalina » 24 апр 2012, 17:12

Доброго дня! Вот прочитала о совместительстве.
Я ФЛП и занимаю должность директора в организации по совместительству с оформлением.
Нужно ли мне сдавать декларацию о доходах?
Kalina
 
Сообщений: 69
Зарегистрирован: 23 июн 2011, 11:24
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 24 апр 2012, 17:16

Практический совет тем, кто декларирует налоговую скидку.

С принятием (и обновлением) новой формы декларации бытовало мнение, что теперь не нужно вместе с декларацией подавать заявление о зачислении денежных средств (возвращаемого НДФЛ) на указанный плательщиком банковский счет. Повод так думать давала специальная графа, предусмотренная в новой форме декларации. Однако на практике мнение оказалось ошибочным - такое заявление нужно, причем в трёх экземплярах (один остается в налоговой, один передается в Госказначейство и один вам (на всякий случай, с пометкой о принятии)).

Я вот решила, что можно и без такого заявления, и теперь вынуждена повторно топать в налоговую.

За это сообщение автора Янтарная поблагодарил:
vins
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 26 апр 2012, 09:10

Очередное разъяснение от ГНСУ о декларировании доходов - письмо от 04.04.2012 г. № 5956/6/17-1115.
Похоже, это "сородич" письма от 04.04.2012 г. № 9788/7/17-1117 (текст приведен выше). Прям "разнояйцевые блицнецы", даже "день рождения" одинаковый :lol:

Скрытый текст: показать
ЛИСТ
від 04.04.2012 р. N 5956/6/17-1115

ДПСУ, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України, в межах компетенції розглянула листа щодо порядку розрахунку бази оподаткування для фізичної особи, що отримувала протягом календарного року одночасно декілька видів доходу, та повідомляє.
Верховною Радою України 02.12.2010 р. прийнято Податковий кодекс України N 2755-IV (далі - Кодекс), який набрав чинності з 01.01.2011 р., відповідно до п. 163.1 ст. 163 розділу IV якого об'єктом оподаткування платника податку (як резидента, так і нерезидента) є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету визначено ст. 168 розділу IV Кодексу.
Зокрема, в пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 вказано, якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку в терміни, передбачені пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу.
Відповідно до положень Кодексу не оподатковуються під час нарахування чи виплати платникам податків такі доходи (прибутки).
Дохід орендодавця (ст. 170 Кодексу). У випадках, передбачених пп. 170.1.5 ст. 170, орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу; сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.
Інвестиційний прибуток (п. 170.2 ст. 170 Кодексу), крім випадку, передбаченого пп. 170.2.9 ст. 170, яким встановлено, що податковим агентом платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий професійний торговець. Податок сплачується за наслідками року.
Іноземні доходи (п. 170.11 ст. 170 Кодексу). Зокрема, в пп. 170.11.1 ст. 170 Кодексу вказано, що у разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію.
Якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана ВРУ, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації (пп. 170.11.2 ст. 170 Кодексу).
Таким чином, вказані вище доходи відповідно до пп. 168.1.3 ст. 168 Кодексу відображаються платником податку у річній податковій декларації про майновий стан і доходи та відповідних додатках до неї та оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Кодексу.
Також відповідно до пп. "є" п. 176.1 ст. 176 Кодексу платники податку зобов'язані подавати податкову декларацію за результатами звітного року у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб, якщо протягом календарного року дохід, що оподатковується за ставками, встановленими пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, виплачується платнику податку двома або більше податковими агентами, і при цьому загальна сума такого доходу за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.
Термін подачі податкової декларації про майновий стан і доходи, яка подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, для платників податку на доходи фізичних осіб визначено пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу.
Фізичні особи - підприємці згідно з п. 177.11 ст. 177 Кодексу подають до органу ДПС за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію у строки, визначені пп. 49.18.5 ст. 49 Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також зазначають в ній авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб на поточний 2012 рік. Пунктом 177.6 ст. 177 визначено, що у разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податків - фізичних осіб.
Ставка податку згідно із п. 167.1 ст. 167 Кодексу становить 15 % бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у п. п. 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці вказаних доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2011 р. - 9410 грн.), ставка податку становить 17 % суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.
Згідно з п. 164.3 ст. 164 Кодексу при визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.
Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ст. 164 Кодексу).
Відповідно до пп. 177.5.3 ст. 177 Кодексу остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником податку самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та суми плати за торговий патент на підставі документального підтвердження факту їх сплати.
Згідно із п. 163.1 ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування платника (як резидента, так і нерезидента) є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового періоду (пп. 164.1.2 ст. 164). Загальний річний оподаткований дохід відповідно до пп. 164.1.3 ст. 164 дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності згідно зі ст. 177 Кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.
Враховуючи викладене, у наведеному прикладі розрахунок податкових зобов'язань фізичної особи, яка протягом звітного податкового року отримувала доходи у вигляді заробітної плати, іноземний дохід, дохід від надання нерухомості в оренду, від інвестиційної діяльності та від провадження господарської діяльності, здійснюється наступним чином:
- визначається сума місячного оподаткованого доходу за кожний окремий місяць як сума оподатковуваних доходів, нарахованих протягом звітного місяця у вигляді заробітної плати (5000 грн.), інвестиційного прибутку (13000 грн.), доходу від надання майна в оренду (12000 грн.), іноземних доходів (11000 грн.) та доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності (14000 грн.):
5000 + 13000 + 12000 + 11000 + 14000 = 55000 грн.;

- виходячи із визначеного місячного оподатковуваного доходу проводиться розрахунок податку за ставками 15 %, 17 % по кожному місяцю окремо: якщо розмір оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, то частина оподатковуваного доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, оподатковується за ставкою 15 %, а інша частина доходу, що перевищує десятикратний розмір заробітної плати, - за ставкою 17 %:
((55000 - 9410) х 17 % + 9410 х 15 %) = (7750,3 + 1411,5) = 9161,8 грн.;

- проводиться розрахунок остаточної річної суми податку як сума щомісячних податкових зобов'язань, визначених за наслідками перерахунку кожного окремого місячного оподатковуваного доходу:
9161,8 х 12 міс. = 109941,6 грн.;

- сума ПДФО, визначена по перерахунку, зменшується на суму податку, сплачену платником самостійно на дату подання декларації.
У разі перевищення річної розрахункової суми податку над фактично утриманим податком за рік платник податку відповідно до п. 179.7 ст. 179 Кодексу зобов'язаний самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, що дорівнює сумі такого перевищення, а у випадку декларування доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем, - у строки, визначені п. 57.1 ст. 57 Кодексу.
Що стосується штрафних санкцій за порушення термінів подачі податкової декларації, то несвоєчасне подання або неподання громадянами декларацій про доходи, коли подання є обов'язковим, чи включення до декларацій перекручених даних відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. N 8073-X тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 грн. до 136 грн.). Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 85 грн. до 136 грн.). Ця відповідальність не поширюється на випадки добровільного подання декларації (в тому числі при реалізації права на податковий кредит). Згідно з п. 5 підрозділу 1 розділу XX Кодексу, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або порушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної пп. 169.1.1 ст. 169 розділу IV ПКУ для відповідного року.
 
Заступник Голови
А. Ігнатов
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2012, 10:35

Комментарий ГНСУ по поводу изменений в декларацию. Я ничего уникального не обнаружил. Но может спецы найдут для себя.

Упрощена процедура налогового декларирования для физических лиц

28.04.2012 г. вступил в силу Закон Украины от 24.04.2012 г. № 4661-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно упорядочения налогового декларирования» (далее — Закон № 4661), которым внесены изменения в пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) и определено, что плательщики НДФЛ обязаны представлять налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее — налоговая декларация), если в течение налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или больше налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. — 128 760 грн.).
До внесения изменений в Налоговый кодекс обязанность у плательщика налога представлять декларации возникала при превышении суммы выплачиваемого двумя или больше налоговыми агентами дохода за какой-либо календарный месяц десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, также предусмотрено, что другие налогооблагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщикам налога, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно пп. «є» п. 176.1 ст. 176 этого Кодекса.
Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:
задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленной плательщику налога налоговой социальной льготы (при ее наличии);
из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15%, остаток суммы — по ставке в размере 17%.
Начисленный налог уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на задекларированные доходы.
Положительная разность налога подлежит уплате плательщиком налога в соответствующий бюджет.
Внесенными изменениями в п. 179.2 ст. 179 Налогового кодекса предусмотрено, что обязанность плательщика налога представлять налоговую декларацию считается выполненной и указанная декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы, в частности:
от налоговых агентов, которые согласно разделу ІV Налогового кодекса не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных указанным разделом Кодекса.
По предыдущей норме Налогового кодекса считалась выполненной обязанность представлять налоговую декларацию только для наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке НДФЛ. Согласно изменениям, если другие наследники-резиденты также уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства, обязанность представлять налоговую декларацию считается выполненной.
Кроме того, Законом № 4661 отменено требование относительно обязательного представления налоговой декларации физическими лицами, декларирующими имущество, доходы, расходы и обязательства финансового характера в соответствии с Законом Украины от 07.04.2011 г. № 3206-VІ «О принципах предотвращения и противодействия коррупции», то есть налоговая декларация представляется исключительно в случаях, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса.
Отныне госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления и лица, претендующие на занятие таких должностей, как и другие физические лица, будут представлять налоговую декларацию только на основании требований Налогового кодекса.

Сергей НАУМОВ,
заместитель директора Департамента — начальник
Управления администрирования налогов на доходы физических
лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины

ВНСУ, 11.05.2012, № 17-18
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya