Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДФЛ, филиалы, структурные подразделения

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST ANNA13 » 07 апр 2013, 20:18

ШАНТАРАМ

Спасибо за поддержку.Наш отель не филиал,не представительство ,ну и никуда не внесен соответственно..Точно как и вы не понимаю ,что изменилось в плане уплаты НДФЛ после внесения измен. в п.14.1.30 НКУ. А как реагировать на письмо "МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ від 13.11.2012 р. N 31-08140-3-8/7532"
и письмо "ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИвід 11.12.2012 р. N 6888/0/61-12/17-1115"??????????
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 08 апр 2013, 09:32

ANNA13 писал(а):ШАНТАРАМ

Спасибо за поддержку.Наш отель не филиал,не представительство ,ну и никуда не внесен соответственно..Точно как и вы не понимаю ,что изменилось в плане уплаты НДФЛ после внесения измен. в п.14.1.30 НКУ. А как реагировать на письмо "МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ від 13.11.2012 р. N 31-08140-3-8/7532"
и письмо "ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИвід 11.12.2012 р. N 6888/0/61-12/17-1115"??????????

Я тоже не понимаю,что изменилось такого в п.14.1.30,чтобы теперь платить за производственные участки ( склады,магазны) в другом городе по месту.Если бы просто платить,то и ладно,но нужно же еще и отчитываться.Можно делать,как делали и ждать от местных налоговых писем,а потом еще раз подумать.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST ANNA13 » 11 апр 2013, 09:49

Анна Сергеевна, может Вы сталкивались с налоговой или Ваши коллеги , как все таки реагируют налоговики на уплату НДФЛ по юрид.адресу , а не по месту расположения необособленного структурного подразделения...( даже не знаю как назвать наш отель)????
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST irysia02 » 11 апр 2013, 20:41

налоговые реагируют плохо. особенно если знают что есть какое-то отделение или люди работают на их территории. мне пришлось в конце года перерегистрироваться по месту осуществления деятельности. они считают что это местный налог и должен платится в местный бюджет.
irysia02
 
Сообщений: 126
Зарегистрирован: 22 ноя 2011, 11:05
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST ANNA13 » 13 апр 2013, 14:27

irysia02

Штрафы были ???? Какова цена вопроса:?????
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST irysia02 » 13 апр 2013, 19:29

тфу- тфу, не было. Общались по тел и письма с угрозами присылали для уплаты Н Д ФЛ. Налоговая по месту регистрации дала ответ письменный что платится в бюджет по размещению видокремленного пидроздилу, хотя вопрос был о структурном. читала судебную практику по вопросу уплаты Н Д ФЛ, так было решение, что не может быть дважды уплачен налог за одно и то же.
irysia02
 
Сообщений: 126
Зарегистрирован: 22 ноя 2011, 11:05
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST ANNA13 » 15 апр 2013, 12:24

irysia02. спасибо за ответ. У нас налоговая молчит уже 20 месяцев. Не понятно ........
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST VOA » 15 апр 2013, 12:44

Я читаю эту тему и всё время "меня терзают смутные сомнения". НДФЛ по НКУ не является местным налогом (по старому Закону "О системе налогообложения" сейчас не помню - надо смотреть). И с февраля этого года он даже платится на счёт Держбюджета, как и НДС и прибыль (отримувач одинаковый, только код отличается)...
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5252
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1816 раз.
Поблагодарили: 2043 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 15 апр 2013, 12:51

50% в общий и 50% в местный - статьи 29, 64 и 65 БКУ. А что поменялось в феврале?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST VOA » 15 апр 2013, 12:56

VOA писал(а): И с февраля этого года он даже платится на счёт Держбюджета, как и НДС и прибыль (отримувач одинаковый, только код отличается)...


Это распределение сумм налога по БКУ, а статус налога указан в разделе І НКУ (ст.ст. 8 и 9). Т.е. раньше НДФЛ был полноценно местным налогом и даже уплачивался на счета местного бюджета.
Может, я не очень чётко выразила свою мысль, но попытки уплачивать НДФЛ по месту осуществления деятельности - это трактовка именно местных налогов (как вода, земля, патент). Тогда и основное и доп.место учёта налогоплательщика "нарисовывается" с копиями 1ДФ и даже где-то с 20-ОПП. :lol:
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5252
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1816 раз.
Поблагодарили: 2043 раз.

UNREAD_POST ANNA13 » 18 апр 2013, 10:32

А что значит :"И с февраля этого года он даже платится на счёт Держбюджета, как и НДС и прибыль (отримувач одинаковый, только код отличается....." На сайте ГНСУ реквизиты местные......
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST VOA » 18 апр 2013, 15:33

Посмотрите на единый перечень этих счетов (раньше их было два: местные налоги и общегосударственные) и Вы увидите, что получатель стал один и тот же для всех налогов - различаются только счета и коды.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5252
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1816 раз.
Поблагодарили: 2043 раз.

UNREAD_POST ANNA13 » 19 апр 2013, 09:09

VOA ? спасибо!!
ANNA13
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 04 апр 2013, 11:43
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 апр 2013, 09:12

НДФЛ и подразделения предприятия

Эта статья посвящена вопросу: в какой бюджет уплачивается НДФЛ при наличии у предприятия подразделений, расположенных по иному местонахождению, чем юридическое лицо? У ГНСУ вместе с Минфином есть собственный взгляд на данный вопрос. Наша же цель – найти аргументированный ответ в такой ситуации,
руководствуясь нормами законодательства.

Порядок уплаты НДФЛ в бюджет
Удержанный из доходов резидентов и нерезидентов НДФЛ зачисляется налоговым агентом в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины (пп. 168.4.1 НКУ). В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 64 Бюджетного кодекса, НДФЛзакрепляется за бюджетами местного самоуправления.

Согласно пп. 14.1.180 НКУ, налоговым агентом является юридическое лицо, а также филиал, отделение, другое обособленное подразделение, если ему предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате налога.
Обратите внимание: среди упомянутых субъектов отсутствуют структурные подразделения, следовательно, если у предприятия есть структурные подразделения, налоговым агентом является юрлицо. Разницу между структурными подразделениями и филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями мы детально рассмотрим ниже.
Однако главный вопрос даже не в том, кто выполняет функции налогового агента – юрлицо или обособленное подразделение, а в какой местный бюджет следует уплатить НДФЛ. Порядок уплаты НДФЛ в бюджет предусмотрен п. 168.4 НКУ. Так, в пп. 168.4.3 НКУ установлено (независимо от того, уполномочено или нет обособленное подразделение уплачивать НДФЛ), что налог, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. Никаких других подразделений раздел IV НКУ не упоминает! Соответственно, если подразделение является не обособленным (см. пп. 14.1.30 НКУ, о чем ниже), а структурным, то НДФЛ за наемных работников, работающих в таком структурном подразделении, по мнению автора, следует перечислять по налоговому адресу юрлица (согласно п. 45.2 НКУ сведения о налоговом адресе содержатся в Едином государственном реестре).
С 01.07.2012 г.4 для целей обложения НДФЛ понятие «обособленные подразделения» определяется с учетом норм ХКУ. В соответствии с п. 3 ст. 64 ХКУ, предприятие самостоятельно определяет свою организационную структуру, а следовательно, может состоять из структурных и обособленных подразделений.

Рассмотрев признаки структурных и обособленных подразделений, несложно сделать вывод, что эти понятия не тождественны. Например, офис предприятия «А» находится в г. Львове, а его производственные мощности – в г. Николаеве Львовской обл. Положением о структурном подразделении конкретизирован статус подразделения, в частности, что подразделение является производственным структурным подразделением. Предприятием «А» в ЕГР сведения о производственных подразделениях не подавались, то есть идентификационный код у подразделения отсутствует.
Следовательно, офис предприятия «А» является функциональным структурным подразделением аппарата управления, а производственные мощности, вне зависимости от того, что они расположены вне местонахождения предприятия «А», являются производственным структурным, а не обособленным подразделением.

Признаки структурных и обособленных подразделений
Структурные подразделения могут состоять из:
– производственных структурных подразделений (производств, цехов, отделений, участков, бригад, бюро, лабораторий и т. п.);
– функциональных структурных подразделений аппарата управления (управлений, отделов, бюро, служб и т. п.).
Признаки обособленных подразделений:
– вопросы размещения таких подразделений предприятия согласовываются с соответствующими органами местного самоуправления;
– действуют на основании положения о них, утвержденного предприятием (наделяются имуществом создавшего их юридического лица);
– сведения об обособленных подразделениях приобщаются к регистрационному делу предприятия и включаются в Единый государственный реестр юридических и физических лиц – предпринимателей, такому подразделению присваивается соответствующий код (несмотря на ошибочный вывод в письме ГНСУ № 6730/0/51-12/17-1116 о том, что соблюдение условия о внесении юрлицом в реестр информации о подразделениях не будет требоваться. Требование о включении сведений об
обособленных подразделениях, хотя и не установлено ст. 64 ХКУ, однако установлено ст. 28 Закона о госрегистрации и ч. 5 ст. 95 ГКУ);
– предприятия могут открывать счета в учреждениях банков через свои обособленные подразделения.
И наоборот: если органом управления предприятия принято решение о создании обособленного подразделения – магазина, местонахождением которого будет г. Городок Львовской обл., сведения об обособленномподразделении юридического лица включаются в Единый государственный реестр. Такому подразделению присваивается отдельный идентификационный код.
Для удобства расчетов с контрагентами предприятие «А» через созданное обособленное подразделение в учреждении банка имеет право открыть дополнительный текущий счет. Такое подразделение по своим признакам является обособленным, а не структурным подразделением.
Однако почему-то налоговики в упомянутых письмах не анализируют отличия между структурными и обособленными подразделениями (а это разные понятия!) и сообщают, что НДФЛ «с наемных работников подразделений (подстанций, цехов, производственных баз), которые не уполномочены начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц, должен быть перечислен в бюджет по местонахождению этих подразделений» (письма № 6888, № 6730).

Выводы редакции
В п. 168.4 НКУ изложены требования и порядок уплаты НДФЛ только обособленными подразделениями, которые могут быть уполномочены и которым не предоставлены полномочия уплачивать данный налог. Порядок уплаты НДФЛ структурными подразделениями вст. 168 НКУ вообще отсутствует. Поэтому, как было сказано в начале статьи, если подразделение не является обособленным, НДФЛ следует перечислять по налоговому адресу юрлица. Внимание! Функции, права и обязанности структурных подразделений предприятия определяются положениями о них, которые утверждаются в порядке, определенном уставом предприятия или другими учредительными документами (ст. 64 ХКУ). Поэтому очень важно в положениях о структурных подразделениях конкретизировать статус подразделения, в частности, что подразделение является производственным структурным подразделением (ведь на основании этого оно, в первую очередь, не может считаться обособленным подразделением предприятия).
Нужно отметить, что мнение ГНС, представленное в письмах, не вселяет уверенности, ведь со временем оно может измениться. Например, в прошлом налоговики указывали: «Структурные подразделения юридического лица делятся на обособленные и необособленные... расположение отдельного подразделения предприятия в другой местности не является решающим признаком для отнесения такого подразделения к обособленному в целях постановки его на учет самостоятельным плательщиком налога. Законодательно не ограничено право предприятия самостоятельно определять, какие именно подразделения будут созданы за пределами его местонахождения. Однако в зависимости от избранной формы подразделения будет определяться его налоговый статус, а следовательно, соответствующие права и обязанности самого предприятия» («Вестник налоговой службы Украины» № 46/2012, статья «Головное предприятие и его обособленные подразделения»). Однако на данный момент, исходя из того, что определение обособленных подразделений установлено ст. 64 ХКУ, налоговики настаивают, что «соблюдение условия о внесении юридическим лицом в Единый государственный реестр юридических и физических лиц – предпринимателей информации о таких подразделениях не требуется» (письмо ГНСУ от 04.12.2012 г. № 6730/0/51-12/17-1116). А следовательно, на практике возможны споры с органами ГНС о том, какое это подразделение, если оно находится на территории иной территориально-административной единицы.
Кстати, п. 63.3 НКУ не позволяет с полной уверенностью утверждать, что позиция ГНСУ в упомянутых выше письмах совсем ошибочна. Ведь в соответствии с п. 63.3 НКУ и п. 1.4 Порядка № 1588 для целей проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах ГНС по местонахождению юрлиц, обособленных подразделений юридических лиц (основное место учета), а также по местонахождению (регистрации) их подразделений и объектов налогообложения, объектов, которые связаны с налогообложением или посредством которых осуществляется деятельность (неосновное место учета). Получается, что налогоплательщик (в случае НДФЛ – налоговый агент) обязан встать на учет в соответствующих органах ГНС по основному и неосновному месту учета (п. 7.1 Порядка № 1588), уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы ГНС по местонахождению таких объектов. Именно в этом, на наш взгляд, кроется решение противоречивого вопроса, в какой местный бюджет нужно уплачивать НДФЛ. Если юрлицо и его подразделение, которому не предоставлено право уплачивать НДФЛ, расположены хотя и по разным адресам, но в пределах одной территориально-административной единицы, по мнению автора, юрлицу не нужно дополнительно становиться на учет, и НДФЛкак за себя, так и за подразделение оно будет
уплачивать в один бюджет. Если же территориально-административные единицы разные, избежать уплаты НДФЛ по неосновному месту учета очень сложно.
Как сказано в п. 7.2 Порядка № 1588, налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней после открытия подразделения, через которое осуществляется деятельность (обратите внимание – здесь не идет речь об обособленном подразделении), подать в соответствующий орган ГНС регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП с отметкой «учет по неосновному месту учета» (в письме № 6888 упоминается регистрационное заявление по ф. № 20-ОПП, что, на наш взгляд, является ошибкой, ведь данная форма подается в других случаях).
По мнению автора, точку в решении этого вопроса, который касается очень многих плательщиков, может поставить обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС, или внесение изменений в действующее законодательство, в частности ст. 168 НКУ.
Предприятиям, которые в своем составе имеют структурные подразделения, между тем придется самим принимать решение, в какой местный бюджет уплачивать НДФЛ. И быть при этом готовыми к тому, что такое решение (при любом из избранных вариантов), возможно, придется отстаивать в суде. Ведь уплата НДФЛ в один из бюджетов, даже в соответствии с письмами ГНСУ, может «не понравиться» местному органу ГНС. Во избежание недоразумений с контролирующими органами остается еще один выход – получить индивидуальную налоговую консультацию согласно ст. 52 НКУ по своему налоговому адресу.
Конечно, если действовать согласно позиции ГНС, для бухгалтера это не только дополнительные платежные поручения, но и представление дополнительной налоговой отчетности (пп. 168.4.4 и пп. «б» п. 176.2 НКУ). Налоговый расчет (форма № 1ДФ) в виде отдельной выписки за подразделение подает юрлицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГНС по местонахождению подразделения. Хотя обратите внимание: пп. «б» п. 176.2 НКУ опять упоминает только об обособленном подразделении.
Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит» № 16 от 22.04.2013
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST lutishka » 17 май 2013, 14:30

Податки слід платити за місцем фактичної діяльності підприємства, – Ярослав Дубневич

Народні депутати, які входять до складу депутатської групи «Львівщина», на засіданні групи розглянули законопроекти щодо зарахування податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів за фактичним місцем діяльності структурних та відокремлених підрозділів юридичної особи. Про це «Газету» повідомили у прес-службі групи

За словами ініціатора законопроектів, народного депутата України Ярослава Дубневича, проблеми та прогалини нинішньої законодавчої бази в тому, що підприємства сплачують податок на доходи фізичних осіб не до місцевих бюджетів за їх фактичним місцем діяльності, а за місцем реєстрації юридичної особи. Запропоновані зміни дозволять запровадити принцип справедливого розподілу коштів і таким чином збільшити надходження до місцевих бюджетів та сприяти соціально-економічному розвитку регіону.

Может уже урегулируют как-то вопрос 8-)
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2303
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 958 раз.
Поблагодарили: 1059 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, khrystuk, MR, Ya