Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДФЛ, филиалы, структурные подразделения

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST lutishka » 18 май 2013, 10:05

Может было уже, может и не по теме - тогда прошу удалить (не знала в какой теме лучше разместить :oops: )
Перерасчет по НДФЛ: индексация зарплаты (разъяснение ГНСУ)
Опубликовано в Бухгалтерии N20 (1059) от 20 МАЯ 2013 года

Государственная налоговая служба Украины
Письмо от 19.02.2013 г. № 2972/0/51-12/17-1115

Государственная налоговая служба Украины согласно ст.52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Кодекс) рассмотрела <...> письмо от 27.12.2012 г. № 68-01-2545 о проведении годового перерасчета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.
Порядок перерасчета налога на доходы физических лиц определен ст.169 Кодекса.
Так, подпунктом 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169 Кодекса установлено, что работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
1) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
2) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, если такая социальная льгота не должна была применяться;
3) при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
Если плательщик налога увольняется с места работы, то налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором он был уволен (пп.169.3.4 п.169.3 ст.169 Кодекса).
В то же время следует отметить, что согласно п.163.1 ст.163 Кодекса объектом налогообложения плательщика налога (как резидента, так и нерезидента) является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, который состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или нахождения плательщика налога на больничном, то в целях определения предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Кодекса).
При этом Кодекс предусматривает, что работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы (пп.169.4.3 п.169.4 ст.169 Кодекса). То есть этот пункт Кодекса дает право работодателю (налоговому агенту) на исправление любых ошибок в случае их допущения при удержании налога на доходы физических лиц.
Следовательно, учитывая приведенное, налоговый агент в случае доначислений любых доходов, в том числе сумм индексации за прошлые периоды, с целью правильности применения ставки налога (15; 17 процентов) при определении сумм налога на доходы физических лиц должен относить такие доначисления к соответствующему периоду (месяцу), за который они доначисляются.

Заместитель Председателя А.ИГНАТОВ

КОММЕНТАРИЙ

В опубликованном письме ГНСУ делает вывод о том, что суммы индексации заработной платы следует относить к общему месячному доходу того месяца, за который начислена индексация. Необходимость именно такого способа учета индексации в базе налогообложения ГНСУ объясняет тем, что налоговый агент должен правильно определять сумму дохода с целью применения разных ставок НДФЛ – 15 и 17 процентов. При этом ГНСУ считает, что в этой ситуации идет речь об исправлении ошибок, ведь в предпоследнем абзаце комментируемого письма указано, что пп.169.4.3 ст.169 НКУ дает право работодателю (налоговому агенту) на исправление любых ошибок в случае их допущения при удержании НДФЛ. Но такая точка зрения ГНСУ имеет негативные последствия для работодателя, а именно:
во-первых, при «исправлении ошибок» в связи с увеличением заработной платы прошлых периодов в связи с индексацией работодатель обязан применять штраф в соответствии со ст.50 НКУ;
во-вторых, при начислении ЕСВ суммы индексации включаются в месяц, в котором (а не за который) они начислены, в связи с чем невозможно одновременно относить сумму индексации к разным месяцам. Таким образом, во исполнение «рекомендаций» ГНСУ, работодатель неправильно исчислит сумму ЕСВ.
Поэтому налоговикам стоило бы не ограничиваться цитированием положений НКУ, а дополнить свой вывод примером расчета суммы НДФЛ. Без такого примера это письмо не имеет никакого практического значения.

Инна ЖУРАВСКАЯ, редактор
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2302
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 958 раз.
Поблагодарили: 1058 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 30 июл 2013, 13:33

Законотворцы предлагают уплачивать НДФЛ по месту производственных мощностей
Разработан законопроект от 23.07.2013 г. № 3011 о внесении изменений в НКУ относительно урегулирования порядка уплаты НДФЛ структурными подразделениями.

Предлагается внедрить определение производственных мощностей и установить, что налог уплачивается (перечисляется) в бюджет по их месту расположения.

С помощью таких нововведений авторы надеются добиться пропорционального распределения поступлений НДФЛ в местные бюджеты. На сегодня субъект хозяйственной деятельности, зарегистрированный, например, в Киеве, уплачивает НДФЛ за работников, трудящихся на производстве в другом регионе, в бюджет Киева.

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН 29.07.13
Значит,на взгляд зконодателей,в настоящий момент отсутствуют основания платить НДФЛ по месту расположения цехов и складов ( производственных структурных подразделениям вне места регистрации ЮЛ ,не являющихся обособленными,уплачивать НДФЛ по месту...

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Blagonravova » 09 авг 2013, 15:33

Добрый день!



Я являюсь сотрудником компании «А», зарегистрированной в г. Киеве. Это мое основное и единственное место работы, моя трудовая книжка находится у работодателя. Мое рабочее место находится в г. Харькове, где компания «А» арендует офис и где у нее открыта Дирекция. Согласно Положению о дирекции - Дирекция является внутренним структурным подразделением и не является отдельным плательщиком налогов.

При приеме на работу мне было отказано в подаче заявления на применение налоговой социальной льготы (НСЛ) на основании того, что НДФЛ за наемных работников уплачивается не по месту фактического месторасположения Харьковской дирекции, а по месту регистрации юридического лица, и при проверке могут начислить штрафы.

Прошу Вашей консультации:

- насколько правомерны действия руководства компании, отказав мне в приеме заявления о применении НСЛ;

- какие штрафы за неуплату НДФЛ по фактическому месторасположению дирекции;

- какие документы необходимы дирекции для постановки на учет в органах ГНИ как плательщика НДФЛ.



Спасибо.
Blagonravova
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 11 июл 2013, 16:35
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 сен 2013, 16:44

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ
від 12.09.2013 р. № 9338/6/99-99-18-05-01-15

Про взяття на облік
Міністерство доходів і зборів України розглянуло запит <...> щодо необхідності взяття на облік відокремлених підрозділів громадської організації в територіальних органах Міндоходів, подання ними податкової звітності та повідомляє таке.

Відкриття юридичною особою філій (відділень), представництв без створення юридичної особи не потребує їх державної реєстрації. Відомості про відокремлені підрозділи юридичної особи залучаються до її реєстраційної справи та включаються до Єдиного державного реєстру в порядку, визначеному Законом (стаття 95 Цивільного кодексу).

Згідно зі статтею 63 Податкового кодексу України (далі - Податковий кодекс) облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи Міндоходів.

Взяттю на облік або реєстрації в органах Міндоходів підлягають всі платники податків.

Платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах Міндоходів за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку), - пункт 63.3 статті 63 Податкового кодексу.

Взяття на облік в органах Міндоходів юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, а також самозайнятих осіб здійснюється незалежно від наявності обов'язку щодо сплати того або іншого податку та збору.

Відповідно до норм статті 64 Податкового кодексу взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах Міндоходів здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей органами Міндоходів. Дані про взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків і зборів в органах Міндоходів передаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - ЄДР) у день взяття на облік юридичної особи та відокремленого підрозділу юридичної особи.

Взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків і зборів в органах Міндоходів підтверджується випискою з ЄДР, яка надсилається (видається) цим юридичним особам та відокремленим підрозділам юридичних осіб у порядку, встановленому Законом.

Отже, після внесення до ЄДР відомостей про відокремлений підрозділ громадської організації зазначений підрозділ буде взятий на облік у відповідному органі Міндоходів за місцезнаходженням відокремленого підрозділу за принципом "єдиного вікна". Дані про постановку на облік як платника податків будуть зазначені у виписці із ЄДР щодо відокремленого підрозділу.

Особливості обліку платників податків за окремими податками, а також окремих категорій платників податків установлюються відповідними розділами Податкового кодексу.

Зокрема, пунктом 157.14 статті 157 Податкового кодексу визначено, що центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, встановлює порядок обліку і подання податкової звітності про використання коштів неприбуткових організацій (визначених у підпункті "є" пункту 157.1 цієї статті в частині обліку і подання податкової звітності за доходами, що підлягають оподаткуванню).

Порядок подання звітності та форми податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 31.01.2011 № 56, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.02.2011 за № 192/18930.

Цей Порядок застосовується установами та організаціями, які визначено підпунктом 14.1.121 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу та включено органами Міндоходів до Реєстру неприбуткових установ та організацій, ведення якого передбачено пунктом 157.12 статті 157 розділу III Податкового кодексу, з присвоєнням відповідної ознаки неприбутковості.

Податковий звіт про використання коштів неприбуткових установ та організацій (далі - Податковий звіт) складається за формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України від 31.01.2011 № 56, та подається неприбутковою установою, організацією, їх відокремленими підрозділами (далі - неприбуткова організація) за кожний звітний (податковий) період.

Оригінал Податкового звіту подається до органу Міндоходів, в якому перебуває на обліку неприбуткова організація.

Неприбуткові організації мають право не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання Податкового звіту надіслати його на адресу відповідного органу Міндоходів поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

Щодо податку з доходів фізичних осіб, питання подання розрахунку регулюється Порядком заповнення та подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (далі - Податковий розрахунок за ф. 1ДФ), затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1020, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.01.2011 за № 46/18784 (далі - Порядок).

Дія Порядку поширюється на податкових агентів, а саме: юридичних осіб (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), самозайнятих осіб, представництва нерезидентів - юридичних осіб, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) нараховують (виплачують, надають) доходи фізичній особі та/або зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Податкового кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.

Зокрема в розділі II Порядку зазначено, що Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

Податковий розрахунок за ф. 1ДФ подається до органу Міндоходів за місцезнаходженням податкового агента - юридичної особи або її відокремлених підрозділів чи до органу Міндоходів за податковою адресою фізичної особи - податкового агента.

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати податок до бюджету, Податковий розрахунок за ф. 1ДФ у вигляді окремої порції за такий підрозділ подає юридична особа до органу Міндоходів за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до органу Міндоходів за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Щодо порядку сплати (перерахування) податку до бюджету, то відповідно до статті 168 Податкового кодексу податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.

Згідно з підпунктом 168.4.3 пункту 168.4 статті 168 Податкового кодексу суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб, за такий відокремлений підрозділ усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

Водночас зазначаємо, що відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід (підпункт 168.4.7 пункту 168.4 статті 168 Податкового кодексу).

Підсумовуючи викладене, повідомляємо, що відокремлений підрозділ повинен перебувати на обліку в органі Міндоходів та надавати звітність відповідно до вимог чинного законодавства.

У разі якщо обов'язки податкового агента виконує юридична особа, вона повинна перебувати на обліку в органі Міндоходів за місцезнаходженням відокремленого підрозділу як платник податків за неосновним місцем обліку, а відокремлений підрозділ у цьому випадку перебуває на обліку з ознакою того, що обов'язки податкового агента виконує головне підприємство.

Заступник Міністра А. П. Ігнатов

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 04 ноя 2013, 09:59

Так таки, отсутствуют основания платить НДФЛ по месту расположения цехов и складов ( производственных структурных подразделениям вне места регистрации ЮЛ ,не являющихся обособленными Основание-письмо N 9338 от 12.09.13 ( выше выложил "налоговик" ) и письмо N 6817 от 12.07.13 г.,т.к.
взятие на учет юридических лиц и их обособленных подразделений как налогоплательщиков в органах Міндоходів подтверждается выпиской из ЄДР, в которую должно быть внесено обособленное подразделение
.


Скрытый текст: показать
МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СОБРАНИЙ УКРАИНЫ
ЛИСТ
от 12.07.2013 г. N 6817/6/99-99-18-05-01-15
О взятии на учет
Министерство доходов и собраний Украины рассмотрело запрос ".". от 17.06.2013 N 17/06-2 и сообщает следующее.
Как видится из обращения, ООО осуществляет оптовую торговлю медицинским оборудованием, устанавливает, налаживает проданное предприятием оборудование и обеспечивает его сервисное обслуживание. Предприятие размещено в г. Киеве и планирует создать отделение Сервисной службы в г. Донецке.
Следовательно, образуемое отделение будет выполнять часть функций предприятия и размещаться вне местонахождения предприятия. А следовательно, такое отделение подпадает под определение филиала предприятия или другого отделенного подразделения, предоставленных в статье 95 Гражданского кодекса Украины (дальше - Гражданский кодекс) и статьи 1 Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателях" (дальше - Закон).
Открытие юридическим лицом филиалов(отделений), представительств без создания юридического лица не нуждается их государственной регистрации. Сведения об отделенных подразделениях юридического лица привлекаются к ее регистрационному делу и включаются в Единственный государственный реестр в порядке, определенном Законом (статья 95 Гражданского кодекса).
В подпункте 14.1.30 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины (дальше - Налоговый кодекс) отмечено, что понятие "отделены подразделения" употребляется в значении, определенном Гражданским кодексом Украины и Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей". Для раздела IV этого Кодекса , - в определении Хозяйственного кодекса Украины.
Налогоплательщики подлежат регистрации или взятию на учет в органах Міндоходів за местонахождением юридических лиц, отделенных подразделений юридических лиц, местожительством лица(основное место учета), а также по месту расположения(регистрации) их подразделений, движимого и неподвижного имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность(неосновное место учета).
Взятие на учет в органах Міндоходів юридических лиц, их отделенных подразделений, а также самозайнятих лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или другого налога и сбора.
В соответствии с нормами статьи 64 Налогового кодекса взятия на учет по основному месту учета юридических лиц и их отделенных подразделений как налогоплательщиков и собраний в органах Міндоходів осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором по закону , не позже следующего рабочего дня со дня получения отмеченных сведений органами Міндоходів. Даны о взятии на учет юридических лиц и их отделенных подразделений как налогоплательщиков и собраний в органах Міндоходів передаются к Единственному государственному реестру юридических лиц и физических лиц - предпринимателям(дальше - ЄДР) в день взятия на учет юридического лица и отделенного подразделения юридического лица.
Взятие на учет юридических лиц и их отделенных подразделений как налогоплательщиков и собраний в органах Міндоходів подтверждается выпиской из ЄДР, которая посылается(выдается) этим юридическим лицам и отделенным подразделениям юридических лиц в порядке, установленном Законом.
Следовательно, относительно образуемого отделения ООО должен внести соответствующие сведения к ЄДР как об отделенном подразделении. После внесения таких сведений к ЄДР отделенное подразделение будет взято на учет в соответствующем органе Міндоходів за местонахождением отделенного подразделения по принципу "единственного окна". Даны о постановке на учет как налогоплательщика будут отмечены в выписке из ЄДР относительно отделенного подразделения.
В обращении также сообщается, что налог из доходов физических лиц за работников отмеченного отделения в г. Донецке будет перечислять и удерживать предприятие. Такой порядок может применяться с учетом следующего.
В соответствии с статьей 168 Налогового кодекса налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины (дальше - Бюджетный кодекс).
В соответствии с статьей 64 Бюджетного кодекса налог на доходы физических лиц, который платится налоговым агентом - юридическим лицом(ее филиалом, отделением, другим отделенным подразделением) или представительством нерезидента - юридического лица, засчитывается в соответствующий местный бюджет за ее местонахождением(расположением) в объемах налога, начисленного на доходы, которые платятся физическому лицу.
Согласно подпункту 168.4.3 пункта 168.4 статьи 168 Налогового кодекса суммы налога на доходы, начисленные отделенным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет за местонахождением такого отделенного подразделения.
В случае, если отделенное подразделение не уполномочено насчитывать(платить) налог на доходы физических лиц, за такое отделенное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам отделенного подразделения, перечисляется в местный бюджет за местонахождением такого отделенного подразделения.
На учете в органе Міндоходів за местонахождением отделенного подразделения находятся отделенное подразделение с признаком того, что обязанности налогового агента исполняет главное предприятие и юридическое лицо по неосновному месту учета.
В то же время отмечаем, что ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или ее отделенное подразделение, которое насчитывает(выплачивает) налогооблагаемый доход (подпункт 168.4.7 пункта 168.4 статьи 168 Налогового кодекса).
Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган Міндоходів за местонахождением юридического лица или ее отделенного подразделения.

Заместитель Министра А. П. Игнатов
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Blumental » 09 ноя 2015, 14:00

День добрий.
Допоможіть, будь ласка, хто знає.
Є структурний підрозділ торгівельного підприємтсва - магазин.
Магазин знаходиться в іншому місці ніж юридичне місцезнаходження торгівльного підприємства (місто А - місцезнаходження торгю підпри., місто Б - місцезнаходження магазину).
Раніше платили ПДФО з працівників, що працюють в магазині, за місцем знаходженння торгівельного підприємства (бюджет міста А) .Знаємо що це розходиться з думкою ДПА, але так вийшло.
Зараз, в листопаді, хочемо почати платити по місцю знаходження магазину - місто Б (напишемо положення про структурний підрозділ).
Питання:
1. чи потрібно платити ПДФО за місцемзнаходження магазину (місто Б), з огляду на ст. 14.1.30 та ст. 168.4.3 ПКУ та на те що ГКУ не містить визначення відокремленого підрозділу ?
(визначення терміну "відокремлений підрозділ" потрібно збирати за статтями ГКУ. З частини 6 ст. 55 ГКУ випливає, що кодекс розрізняє філії, представництва та «інші» відокремлені підрозділи. А частиною 4 статті 64 передбачено, що такі підрозділи діють на підставі положення, затвердженого юридичною особою. Отже, структурний підрозділ, хоча і територіально віддалене від юридичної особи, але не має затвердженого положення (не відокремлений організаційно), не є в розумінні ГК «відокремленим». Тобто охопити поняттям відокремленого підрозділу будь-який структурний підрозділ юридичної особи, через посилання на ГКУ, законодавцям не вдається.)
Але з огляду на тлумачення цих статей ДПА (листи, ЗІР, і т.д.) вважаємо за краще почати платити за місцем знаходження магазину. Чи може вже не варто, а краще стояти на своєму - що це ніякий не "відокремлений підрозділ" ?
2. з якого часу почати платити з листопада чи тільки з 01.01.2016, з огляду на ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України ?
Можливо хтось зустрічав останні "свіжі" тлумачення данного питання, можливо рішення суду - ткніть ссилкою.
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST nedila » 10 ноя 2015, 16:37

Blumental писал(а):День добрий.
Допоможіть, будь ласка, хто знає.
Є структурний підрозділ торгівельного підприємтсва - магазин.
Магазин знаходиться в іншому місці ніж юридичне місцезнаходження торгівльного підприємства (місто А - місцезнаходження торгю підпри., місто Б - місцезнаходження магазину).
Раніше платили ПДФО з працівників, що працюють в магазині, за місцем знаходженння торгівельного підприємства (бюджет міста А) .Знаємо що це розходиться з думкою ДПА, але так вийшло.
Зараз, в листопаді, хочемо почати платити по місцю знаходження магазину - місто Б (напишемо положення про структурний підрозділ).
Питання:
1. чи потрібно платити ПДФО за місцемзнаходження магазину (місто Б), з огляду на ст. 14.1.30 та ст. 168.4.3 ПКУ та на те що ГКУ не містить визначення відокремленого підрозділу ?
(визначення терміну "відокремлений підрозділ" потрібно збирати за статтями ГКУ. З частини 6 ст. 55 ГКУ випливає, що кодекс розрізняє філії, представництва та «інші» відокремлені підрозділи. А частиною 4 статті 64 передбачено, що такі підрозділи діють на підставі положення, затвердженого юридичною особою. Отже, структурний підрозділ, хоча і територіально віддалене від юридичної особи, але не має затвердженого положення (не відокремлений організаційно), не є в розумінні ГК «відокремленим». Тобто охопити поняттям відокремленого підрозділу будь-який структурний підрозділ юридичної особи, через посилання на ГКУ, законодавцям не вдається.)
Але з огляду на тлумачення цих статей ДПА (листи, ЗІР, і т.д.) вважаємо за краще почати платити за місцем знаходження магазину. Чи може вже не варто, а краще стояти на своєму - що це ніякий не "відокремлений підрозділ" ?
2. з якого часу почати платити з листопада чи тільки з 01.01.2016, з огляду на ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України ?
Можливо хтось зустрічав останні "свіжі" тлумачення данного питання, можливо рішення суду - ткніть ссилкою.


Для того, щоб почати платити потрібно подати до своєї податкової 20-ОПП, а до податкової по місцю знаходження магазину: Заява форми 1-ОПП
Копія виписки з ЄДРПОУ
Копія довідки форми 4-ОПП
Копія Договору оренди або власності на приміщення магазину
Встати на облік за неосновним місцем обліку, як платник ПДФО і тільки після цього починати платити в інший бюджет.

Що ліпше платити як і раніше чи перейти як має бути не підкажу, тому що не стикалась з претензіями ДПІ. Та в якій Ви на обліку зацікавлена зібрати більше податків і її влаштовує, що ви платити до неї. Податкова, яка за неосновним місцем в основному і не намагається вас знайти і заставити платити, якщо ви не є дуже великим п-вом, з якого можна стягнути купу грошей.
На мою думку платити треба по місцю знаходження магазину.

За это сообщение автора nedila поблагодарил:
Blumental
nedila
 
Сообщений: 67
Зарегистрирован: 25 дек 2013, 15:09
Благодарил (а): 14 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 ноя 2015, 15:30

Обособленные подразделения и НДФЛ
Очередное письмо

Лист ДФС від 16.11.2015 № 24366/6/99-99-17-02-01-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула лист ... щодо перерахування податку на доходи фізичних осіб за відокремлені підрозділи та повідомляє таке.

Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 ПКУ, відповідно до якої податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України (далі – БКУ).

Відповідно до ст. 64 БКУ податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням неуповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів за місцезнаходженням відокремлених підрозділів (п.п. 168.4.4 п. 168.4 ст. 168 ПКУ).

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку), відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (далі – Порядок) (п. 63.3 ст. 63 ПКУ).

Так, п.п. 7.1 п. 7 Порядку визначено, якщо відповідно до законодавства платника податків, крім обов’язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов’язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то він зобов’язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.

Враховуючи викладене, податок на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель), в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання.

Одночасно повідомляємо, що платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (п. 110.1 ст. 110 ПКУ).

Якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, зокрема податку на доходи фізичних осіб, до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції у порядку та розмірах, встановлених ст. 127 ПКУ.



Голова Р.М. Насіров
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 ноя 2015, 16:37

Обособленные подразделения и НДФЛ
Очередное письмо

Лист ДФС від 16.11.2015 № 24366/6/99-99-17-02-01-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розглянула лист ... щодо перерахування податку на доходи фізичних осіб за відокремлені підрозділи та повідомляє таке.

Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 ПКУ, відповідно до якої податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України (далі – БКУ).

Відповідно до ст. 64 БКУ податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням неуповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів за місцезнаходженням відокремлених підрозділів (п.п. 168.4.4 п. 168.4 ст. 168 ПКУ).

З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку), відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (далі – Порядок) (п. 63.3 ст. 63 ПКУ).

Так, п.п. 7.1 п. 7 Порядку визначено, якщо відповідно до законодавства платника податків, крім обов’язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов’язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то він зобов’язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.

Враховуючи викладене, податок на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель), в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання.

Одночасно повідомляємо, що платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (п. 110.1 ст. 110 ПКУ).

Якщо дані перевірок податкового агента щодо утримання податків у джерела виплати свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених ПКУ, зокрема податку на доходи фізичних осіб, до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції у порядку та розмірах, встановлених ст. 127 ПКУ.



Голова Р.М. Насіров

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
nedila
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST MaximVisa » 17 янв 2016, 14:28

Здравствуйте
Может кто подскажет что-нибудь. Ситуация такая. Предприятие зарегистрировано в Киеве. Но фактически находится в Харькове, где есть 1 структурное подразделение транспортный цех, которое платит налог в Харькове и зарегистрировано без права юридического лица. Фирма развивается и нужно создавать различные подразделения в других городах. Создаются отдельные производственные участки А.В.С и в Харькове. Вопрос. Как можно назвать подразделение в Харькове, чтобы оно включало транспортный цех, участки А, В,С, т.е. было региональным подразделением без создания юридического лица.

Если есть варианты, приведите, пожалуйста.
Можно ли, например, назвать Харьковская дирекция?
Спасибо
как правильно выбрать ботинки - http://www.inboots.com.ua/blog/articles ... at-botinki
MaximVisa
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 01 ноя 2015, 19:38
Откуда: Украина
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST nedila » 21 янв 2016, 16:42

MaximVisa писал(а):Здравствуйте
Может кто подскажет что-нибудь. Ситуация такая. Предприятие зарегистрировано в Киеве. Но фактически находится в Харькове, где есть 1 структурное подразделение транспортный цех, которое платит налог в Харькове и зарегистрировано без права юридического лица. Фирма развивается и нужно создавать различные подразделения в других городах. Создаются отдельные производственные участки А.В.С и в Харькове. Вопрос. Как можно назвать подразделение в Харькове, чтобы оно включало транспортный цех, участки А, В,С, т.е. было региональным подразделением без создания юридического лица.

Если есть варианты, приведите, пожалуйста.
Можно ли, например, назвать Харьковская дирекция?
Спасибо



справа не в назві, а втому що ви пропишете наприклад в Положенні про це Відділення або Дирекцію або в Положенні по фірмі про створення відділень дирекцій тощо. Наприклад якщо ви напишете, що це є без балансовим структурним підрозділом Товариства і не є юридичною особою або Свої функції Дирекція може здійснювати тільки від імені Товариства на території міста ..., не має і не розпоряджається майном Товариства, Всі операції Дирекції відображаються на балансі Товариства- тоді не реєструвати,
а якщо напишете, що має свій баланс, розпоряджається і наділяється майном і т.д. - тоді реєструвати
nedila
 
Сообщений: 67
Зарегистрирован: 25 дек 2013, 15:09
Благодарил (а): 14 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST lutishka » 28 июл 2016, 17:30

Сплата ПДФО та військового збору підприємством, яке має невідокремлений структурний підрозділ

20.05.2016

Відповідно до підпункту 14.1.180 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ) податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV ПКУ.

Статтею 168 ПКУ встановлено порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету, згідно з підпунктом 168.1.1 пункту 168.1 якої податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку - фізичної особи, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену статтею 167 ПКУ.

Нагадаємо, що відповідно до підпункту 1.4 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 ПКУ.

Згідно з підпунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 пункту 161підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Відповідно до підпункту 168.4.1 пункту 168.4 статті 168 ПКУ податок, утриманий з доходів резидентів (нерезидентів), підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України від 08 липня 2010 року № 2456 (Бюджетний кодекс).

Так, статтею 64 Бюджетного кодексу визначено, що податок на доходи фізичних осіб податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.

Такий порядок застосовується всіма юридичними особами, у тому числі такими, що мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що розташовані на території іншої територіальної громади, ніж така юридична особа, а також відокремленими підрозділами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку (підпункт 168.4.2 пункту 168.4 статті 168 ПКУ).

При цьому, відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід (підпункт 168.4.7 пункту 168.4 статті 168 ПКУ).

Разом з тим, військовий збір, що сплачується (перераховується) згідно з пунктом 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ належить до доходів загального фонду Державного бюджету України (пункт 29.2 статті 29 Бюджетного кодексу).

Отже, враховуючи викладене, податковий агент (юридична особа, яка має невідокремлений структурний підрозділ), що нараховує (виплачує) дохід фізичній особі від надання в оренду нерухомого майна, сплачує (перераховує) податок на доходи фізичних осіб та військовий збір до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку).

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві http://kyiv.sfs.gov.ua/okremi-storinki/ ... 49323.html
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2302
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 958 раз.
Поблагодарили: 1058 раз.

UNREAD_POST vikakool » 28 июл 2016, 20:28

И НДФЛ?.. :shock:

"И ты, Брут?.." (с)

Все-таки что-то с ГФСУ происходит в последнее время... Просто какое-то разрушение основ :lol:
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST vikakool » 18 окт 2016, 16:55

Коллеги, а если я в магазине выплачиваю покупателю-физлицу доход наличными из кассы (к примеру, сумма превышения цены продажи над текущей ценой), НДФЛ я ведь уплачиваю по месту регистрации предприятия?
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST minibuh » 18 окт 2016, 19:57

vikakool писал(а):Коллеги, а если я в магазине выплачиваю покупателю-физлицу доход наличными из кассы (к примеру, сумма превышения цены продажи над текущей ценой), НДФЛ я ведь уплачиваю по месту регистрации предприятия?

если магазин не обособленное подраздиление,то да

За это сообщение автора minibuh поблагодарил:
vikakool
minibuh
 
Сообщений: 2285
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1254 раз.
Поблагодарили: 908 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, Ya