Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДФЛ, филиалы, структурные подразделения

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 14:49

vikakool писал(а):Думаю, с таким же успехом магазин можно считать структурным/функциональным подразделением (типа, офис, склад, магазин № 1, магазин № 2 и пр.), а его вносить в Реестр не обязательно

хотя это вопрос давний:))


Ну скоро почитаем аргументы специалистов. Будет что обсудить :)
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 15:37

Есть еще какое то письмо ГНАУ, предписывающие юрлицу регистрироваться так же по мету уже зарегистрированного не уполномоченного начислять НДФЛ подразделения.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 15:42

Підприємство має виробничий підрозділ в іншому місті, не зареєстрований як відокремлений структурний підрозділ. Підприємство стало на облік в ДПІ за місцем знаходженням даного підрозділу по сплаті ПДФО за його працівників. Чи є даний підрозділ не уповноваженим відокремленим структурним підрозділом?

Відповідь: Згідно з частиною п'ятою ст.55 Господарського Кодексу суб'єкти господарювання - юридичні особи мають право відкривати свої філії, представництва, інші відокремлені підрозділи без створення юридичної особи.
Разом з тим, відповідно до ст.64 Господарського Кодексу підприємство може складатися з виробничих структурних підрозділів (виробництв, цехів, відділень, дільниць, бригад, бюро, лабораторій тощо), а також функціональних структурних підрозділів апарату управління (управлінь, відділів, бюро, служб тощо).
Функції, права та обов'язки структурних підрозділів підприємства визначаються положеннями про них, які затверджуються в порядку, визначеному статутом підприємства або іншими установчими документами.
Підприємство самостійно визначає свою організаційну структуру, встановлює чисельність працівників і штатний розпис.
При цьому, відповідно до пп.14.1.180 п.14.1 ст.14 Кодексу юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі), як податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.
У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб то усі обов’язки податкового агента виконує юридична особа.

ДПА у м. Києві
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 15:45

vvo писал(а):Есть еще какое то письмо ГНАУ, предписывающие юрлицу регистрироваться так же по мету уже зарегистрированного не уполномоченного начислять НДФЛ подразделения.


Может, есть и письмо (Вы имеете в виду письмо уже по Кодексу, не по Закону № 889?), но это вродь бы следует из предписаний Кодекса

63.3. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік в органах державної податкової служби за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування або об'єктів, які пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 15:58

Т.е. регистрируем в ГНИ в г.Зажопинске не уполномоченное начислять НДФЛ подразделение (код ЕГРПОУ условно 00000001) и там же дополнительно регистрируем Юрлицо (код ЕГРПОУ условно 00000000) в качестве плательщика отдельных видов налогов? Если филиалов тысячи, то регистрироваться в ГНИ каждого Зажопинска?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 16:06

vvo писал(а):Т.е. регистрируем в ГНИ в г.Зажопинске не уполномоченное начислять НДФЛ подразделение (код ЕГРПОУ условно 00000001) и там же дополнительно регистрируем Юрлицо (код ЕГРПОУ условно 00000000) в качестве плательщика отдельных видов налогов? Если филиалов тысячи, то регистрироваться в ГНИ каждого Зажопинска?


я вообще то не так понимаю
Как я понимаю, если сведения о подразделении включены в ЕГР, то юрлицо по его местонахождению на учет не становится, на учете находится само обособленное подразделение. Но это не исключает того, что такое обособленное подразделение не будет уполномочено на уплату НДФЛ и тогда будет платить само юрлицо.
А речь идет о структурных не обособленных подразделениях. Как мне кажется. Вот по их местонахождению как по не основному месту юрлицо становится на учет. И платит за такое подразделение НДФЛ.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 16:16

Ol_ua писал(а):я вообще то не так понимаю
Как я понимаю, если сведения о подразделении включены в ЕГР, то юрлицо по его местонахождению на учет не становится, на учете находится само обособленное подразделение. Но это не исключает того, что такое обособленное подразделение не будет уполномочено на уплату НДФЛ и тогда будет платить само юрлицо.


Дело вот в чем. Есть Юрлицо с большим количеством филиалов. Сейчас поступают "грозные звонки" из Зажопинсков с требованием о том, что не смотря на регистрацию в ГНИ Зажописка филиала следует там же зарегистрировать Юрлицо, поскольку оно является налоговым агентом. То что НДФЛ будет платить Юрлицо - понятно.

Ol_ua писал(а):А речь идет о структурных не обособленных подразделениях. Как мне кажется. Вот по их местонахождению как по не основному месту юрлицо становится на учет. И платит за такое подразделение НДФЛ.

Оно их может не создавать (юридически) и не регистрировать.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 17:01

vvo писал(а):Оно их может не создавать (юридически) и не регистрировать.


В смысле?
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 17:06

Ну я про то, что регистрация отделения или филиала зависит от желания юрлица. Ведь по закону, если я не ошибаюсь, юрлицо может создавать обособленные подразделения, но не обязано это делать в обязательном порядке. Я когда то приводил пример, когда у киевского предприятия есть на балансе рынок в другом городе.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 17:33

vvo писал(а):Ну я про то, что регистрация отделения или филиала зависит от желания юрлица. Ведь по закону, если я не ошибаюсь, юрлицо может создавать обособленные подразделения, но не обязано это делать в обязательном порядке. Я когда то приводил пример, когда у киевского предприятия есть на балансе рынок в другом городе.


Так я же и говорю, что если это обособленное подразделение (т.е. включили сведения в ЕГР), то юрлицо на учет по его местонахождению не становится, становится сам филиал. Но платить при этом за него НДФЛ юрлицо может либо само либо уполномочить сам филиал.
Если же сведения не подавались, то юрлицо становится на учет по местонахождению такого подразделения как по неосновному месту учета. И платит НДФЛ само.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 19:40

Письмо ГНАУ № 4485/7/17-0217 от 17.02.2011 г.
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации выполняет юридическое лицо. Декларация по показателям данного неуполномоченного обособленного подразделения подается в ОГНС по местонахождению каждого такого не уполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.

В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, которое состоит на учете за такое не уполномоченное подразделение.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 21:41

vvo писал(а):Письмо ГНАУ № 4485/7/17-0217 от 17.02.2011 г.
Если филиалу, отделению, другому обособленному подразделению юридического лица не предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога, то все обязанности налогового агента по представлению Декларации выполняет юридическое лицо. Декларация по показателям данного неуполномоченного обособленного подразделения подается в ОГНС по местонахождению каждого такого не уполномоченного обособленного подразделения (отделения, филиала), где юридическое лицо (налоговый агент) становится на учет.

В реквизитах Декларации указываются данные юридического лица, которое состоит на учете за такое не уполномоченное подразделение.


Да, есть такое. Понятна ситуация с обособленными уполномоченными и со структурными. А вот с обособленными неуполномоченными - не все понятно. Налоговикам удобнее администрировать, как я понимаю, если тот, кто платит, пребывает на учете, иначе отслеживать информацию приходится чуть ли не вручную.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 22:10

Ol_ua писал(а):А вот с обособленными неуполномоченными - не все понятно.


Так отож.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 22:59

юрист писал(а): - сторонники второго подхода говорят о том, что наделять подразделение статусом обособленного или нет – это компетенция самого юрлица. Если юрлицо, предположим, хочет иметь возможность открывать счета в банке через обособленное подразделение, хочет в случае возникновения споров иметь возможность обращаться в суд по местонахождению филиала и т.п., то юрлицо наделяет подразделение статусом обособленного и для этого вносит сведения о нем в Единый госреестр. Определение же обособленного подразделения, которое приведено в Законе о госреестрации, указывает на те признаки, которыми обязательно должно быть наделено подразделение, чтобы юрлицо могло считать его обособленным (расположение вне места нахождения юрлица и осуществление всех или части функций юрлица), а не признаки, наличие которых автоматически делает подразделение обособленным и обязывает юрлицо включить сведения о нем в Единый госреестр.


И Бухгалтер склонился к такой позиции, выделяя два основных критерия обособленности:
1) расположение вне местонахождения юридического лица;
2) выполнение определенных функций (производство продукции, выполнение работ и операций, предоставление услуг или представительство и защита интересов).
При этом предприятие может выбирать - оно может дать подразделению статус обособленного, а может просто утвердить положения о структурном необособленном подразделении, не вносить его в Единый государственный реестр и доказывать, что воля предприятия имеет в данном вопросе приоритет. НДФЛ (в том числе за работников необособленных подразделений) должно будет уплачивать юридическое лицо — только в местный бюджет по своему местонахождению.
Если все таки обособленное подразделение и ему делегированы полномочия по уплате НДФЛ, то филиал должен встать на учет в ГНИ по своему местонахождению и уплачивать НДФЛ в местный бюджет, самостоятельно представлять в ГНИ налоговый расчет по форме № 1ДФ и налоговую декларацию по НДФЛ.
Если же такие полномочия не переданы (т.е. обособленное неуполномоченное), то в органе ГНС по местонахождению такого филиала должно числиться головное предприятие как плательщик налога с доходов физических лиц. НДФЛ, правда, все равно будет уплачиваться головным предприятием в местный бюджет по местонахождению филиала, налоговый расчет в виде отдельной выписки за неуполномоченное подразделение представляет юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке. Юридическое лицо также представляет декларацию за неуполномоченное обособленное подразделение.

За это сообщение автора Ol_ua поблагодарил:
JannChik
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 14 мар 2011, 09:54

Не скажут ли все таки налоговики, что любое структурное, расположенное не по местонахождению юрлица, подлежит включению в ЕГР

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 03.02.2011 р. N 2373/6/17-0215

Щодо перерахування ПДФО та подання звітності

...
Відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року N 755-IV "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" (далі - Закон 755) всі відокремлені підрозділи юридичної особи, які утворені для здійснення господарської діяльності, у тому числі і такі, яким в установленому порядку не надано повноваження щодо нарахування, утримання і сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб, повинні бути включені до Єдиного державного реєстру.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

Пред.След.

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya