НДФЛ, филиалы, структурные подразделения

[vins]

Суды признают, что юрлицо не обязано придавать статус обособленного подразделения каждому структурному подразделению, которое находится вне местонахождения такого юрлица

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
03 квітня 2007 року № К-21048/06

...
Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом, підставою для винесення оскаржуваних припису та постанови був висновок відповідача про те, що відділ страхування по Одеському регіону ЗАТ «СК «Велта» є відокремленим структурним підрозділом, що згідно з чинним законодавством спричиняє обов'язок позивача внести відомості про цей підрозділ до Державного реєстру фінансових установ та призначити відповідального працівника за проведення фінансового моніторингу у цьому підрозділі, а порушення позивачем цих обов'язків призвело до винесення відповідачем оскаржуваних актів про застосування до позивача штрафних санкцій.
Відповідно до ч. 3 ст. 64 Господарського кодексу України, підприємство самостійно визначає свою організаційну структуру.
Згідно статті 64 Господарського кодексу України, підприємство може складатися з виробничих структурних підрозділів (виробництв, цехів, відділень, дільниць, бригад, бюро, лабораторій тощо), а також функціональних структурних підрозділів апарату управління (управлінь, відділів, бюро, служб тощо). Підприємство має право створювати філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які не мають статусу юридичної особи, діють на основі положення про них, затвердженого підприємством, можуть відкривати рахунки в установах банків відповідно до закону.
Відповідно до ч. 2 ст. 64 Господарського кодексу України функції, права та обов'язки структурних підрозділів підприємства визначаються положеннями про них, які затверджуються в порядку, визначеному статутом підприємства або іншими установчими документами.
Таким чином, підприємство самостійно визначає свою організаційну структуру та самостійно вирішує питання про утворення у своєму складі виробничих, функціональних та відокремлених підрозділів.
Згідно норм чинного законодавства відокремлені підрозділи наділяються майном підприємства, відокремлені підрозділи страховика мають відокремлений баланс (пункт 1.2. Положення про порядок здійснення страхової діяльності відокремленими підрозділами страховиків), можуть відкривати рахунки в установах банків (частина 4 статті 64 Господарського кодексу України) та вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців із наданням ідентифікаційного коду (частина 2 статті 28 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців»).
Суд першої інстанції, з яким погодився суд апеляційної інстанції, дійшов вірного висновку, що Відділ страхування по Одеському регіону ЗАТ «СК «Велта» всіх ознак відокремленого підрозділу не має, оскільки, зокрема, не має відокремленого майна і відокремленого балансу. Оренда товариством приміщення для розташування працівників відділу, забезпечення їх комп'ютерним обладнанням, яке знаходиться на балансі ЗАТ «СК «Велта», канцелярськими товарами тощо для виконання ними своїх трудових обов'язків, є організацією робочих місць працівників, віддалених від головного офісу за специфікою роботи, забезпеченням умов праці, необхідних для виконання роботи, передбаченої угодою сторін, і здійснюється в межах трудового договору відповідно до статті 21 Кодексу законів про працю України; не має рахунків в банках (через відокремлений підрозділ товариство рахунків не відкривало); не здійснює ніяких фінансових операцій; не внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців із наданням ідентифікаційного коду; не є платником податків; керівник відділу не має довіреності від ЗАТ «СК «Велта» як керівник відокремленого підрозділу і не може укладати трудові угоди, видавати накази тощо.
Слід зазначити, що чинне законодавство не містить заборону розміщення функціонального структурного підрозділу, яким згідно затвердженого Положення є відділ страхування по Одеському регіону ЗАТ «СК «Велта», поза місцем розташування підприємства, а з урахуванням особливостей виробництва окремих підприємств це є необхідною умовою здійснення основної діяльності.

[vins]

Проблемы с определением статуса - структурное или обособленное - обсуждаем также тут http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=15&t=302

Вот в аспекте уплаты НДФЛ Бухгалтерия написала. Правда, как мне показалось, ясности не внесла
Пишут, что "отделения могут быть отнесены как к обособленным, так и к структурным подразделениям предприятия", т.е. допускают, что подразделение, находящееся вне местонахождения головного предприятия, может не иметь статус обособленного.
И дальше утверждают

если «сложить» вместе нормы трех кодексов — ГКУ, ХКУ и НКУ, — то получается, что к уплате (перечислению) в бюджет НДФЛ, удержанного из доходов физических лиц, в той или иной степени могут иметь отношение как непосредственно юридическое лицо, так и его подразделения, причем и обособленные, и структурные.

А потом уже говорят только об обособленных подразделениях (для меня осталось непонятным - относятся к обособленным любые территориально отдаленные или все таки только те, которых предприятие таковыми определило)

Будет ли обособленное подразделение предприятия самостоятельно уплачивать НДФЛ, зависит от того, какими полномочиями относительно расчетов с работниками наделено такое обособленное подразделение (далее — филиал). Если в соответствии с Положением о филиале, разработанным и утвержденным юридическим лицом, филиал самостоятельно проводит расчеты с физическими лицами (в частности, с работниками такого филиала), то и НДФЛ такой филиал уплачивает в бюджет самостоятельно, Если же все расчеты с физическими лицами осуществляет юридическое лицо, то именно оно будет уплачивать в бюджет НДФЛ за такой филиал.

Словом, свою позицию в вопросе о том, какие структурные подразделения имеют статус обособленных, Бухгалтерия не высказала. А потому осталось непонятным, ее выводы касаются любого подразделения, находящегося вне местонахождения головного предприятия, или только тех, сведения о которых внесены в Единый госреестр (если, конечно, автор вообще допускает существование таковых, но вродь бы допускает).

[SnAtV]

Подскажите пожалуйста как быть в такой ситуации.
Предприятие имеет склад, который размещен на территории другой области. Там предприятие находится на учете в местной ГНИ в качестве плательщика отдельных видов налогов (оплачивает аренду земли), однако этот склад не зарегистрирован в ЕДРПОУ. Считается он обособленным структурным подразделением и соответственно надо ли платить НДФЛ за местных работников в бюджет по местонахождению склада?

[vins]

Подскажите пожалуйста как быть в такой ситуации.
Предприятие имеет склад, который размещен на территории другой области. Там предприятие находится на учете в местной ГНИ в качестве плательщика отдельных видов налогов (оплачивает аренду земли), однако этот склад не зарегистрирован в ЕДРПОУ. Считается он обособленным структурным подразделением и соответственно надо ли платить НДФЛ за местных работников в бюджет по местонахождению склада?

Ой.. Ну вот видите, разные издания, разные специалисты отвечают на этот вопрос по-разному. Две позиции на сегодня:
1. Любое подразделение, находящееся вне месторасположения головного офиса и вступающее в какие-либо отношения с третьими лицами (даже просто передача товара, проданного головным предприятием, но хранящегося на складе), должно быть внесено в Единый госреестр.
2. Головное предприятие самостоятельно принимает решение - придавать подразделению статус обособленного (и внести сведения о нем в ЕГР) или не придавать.

Вам ,судя по всему, следует придерживаться второй точки зрения, поскольку сведений о складе нет в ЕГР. Но предприятие стоит по местонахождению склада на учете как по неосновному месту учета.
Как я понимаю, НДФЛ уплачивается головным предприятием в местный бюджет по местонахождению подразделения, налоговый расчет в виде отдельной выписки за подразделение представляет юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению подразделения в установленном порядке.

[SnAtV]

Да. НДФЛ уплачивается головным предприятием и по месту основной реестрации и в местный бюджет по местонахождению подразделения, соответственно подавались две месячные декларации по НДФЛ и будет подаваться в две ГНИ 1ДФ.
Но, если головное предприятие не вносит данные о подразделении в ЕГР, то уплачивать НДФЛ в бюджет по местонахождению склада получается уже не нужно? Интересовался по данному вопросу в неосновной ГНИ - ответили, что однозначно платите в наш бюджет.

[vins]

Но, если головное предприятие не вносит данные о подразделении в ЕГР, то уплачивать НДФЛ в бюджет по местонахождению склада получается уже нужно? Интересовался по данному вопросу в неосновной ГНИ - ответили, что однозначно платите в наш бюджет.

Почему не нужно?
Я так понимаю, что нужно. Просто плательщик головное предприятие, а не подразделение. Но платит оно именно по местонахождению подразделения.
1ДФ (если ошибаюсь, меня поправят) подается по местонахождению головного предприятия, а копия направляется по местонахождению подразделения.

[SnAtV]

Да, по уплате я тоже думаю, что так будет правильнее, спасибо за разъяснения.
А 1ДФ действительно подается в ГНИ по местонахождению обособленного подразделения в виде копии (я так понимаю формируется отдельная порция только работниках подразделения).

[capital]

Почитал ветку - вродь бы для себя определился. Теперь читаю журнал "Налоговый кодекс" - снова засомневался

Пишут, что у предприятия больше оснований уплачивать НДФЛ по своему местонахождению, нежели по местонахождению структурного подразделения.
Аргументация: НК не содержит определения термина «обособленное подразделение», а отсылает к ГК (п.п. 14.1.30 НК) ГК такого определения не содержит, но по содержанию его ст. 95 можно легко установить, что ГК определяет только две разновидности обособленных подразделений: филиалы и представительства. Но поскольку в действительности количество разновидностей обособленных подразделений значительно больше: отделения, управления и т.п. предлагают не ориентироваться на ГК если сведения о вашем подразделении включены в реестр — «имеет место быть» обособленное подразделение Если не включены — подразделение является структурным (вопросом о том, обязанность это предприятия или право - включать сведения о подразделении в реестр, не задаются) в последнем случае предприятие должно уплачивать налог и подавать налоговую отчетность по НДФЛ только по своему местонахождению.

И вывод: Однако те плательщики налогов, которые не желают спорить с налоговой (поскольку сумма налога не меняется, меняется только место уплаты), могут уплачивать НДФЛ в бюджет по местонахождению структурного подразделения.

[vins]

Спасибо за очередную позицию (очень похоже на озвученную тут позицию "Бухгалтера").
А получается, авторы не считают, что предприятие в любом случае должно стать на учет как по неосновному месту по местонахождению подразделения?

предприятие должно уплачивать налог и подавать налоговую отчетность по НДФЛ только по своему местонахождению.

Я вообще думаю, что наличие либо отсутствие сведений о подразделении в ЕГР для целей НДФЛ и в целом для налоговых целей, может, роли и не должно играть? (единственное, для чего будет иметь значение - может быть подразделение самостоятельным плательщиком налога или нет, а для вопросов НДФЛ почему статус "неуполномоченного обособленного" должен отличаться от структурного, которое по сути такое же подразделение, только еще более неуполномоченное). Хотя, может, и ошибаюсь.

[олник]

Предпр-е зарегистрировано в одном городе, а производственные мощности находятся в другом(в р/ном центре).
на производство взяли на работу местн. жителей из р/на. 5 мая мы перечислили НДФЛ по этим работникам в ГНИ по месту регистр-и предприятия. в р/ной ГНИ еще не зарегистрированы. как исправить ? какие штрафы? и будут ли применяться штрафы за самостоят. исправление ошибки?

[vins]

Предпр-е зарегистрировано в одном городе, а производственные мощности находятся в другом(в р/ном центре).
на производство взяли на работу местн. жителей из р/на. 5 мая мы перечислили НДФЛ по этим работникам в ГНИ по месту регистр-и предприятия. в р/ной ГНИ еще не зарегистрированы. как исправить ? какие штрафы? и будут ли применяться штрафы за самостоят. исправление ошибки?

В этой ветке подобная проблема уже обсуждалась http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=5126#p5126
+ тут тоже полезная для Вас информация http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=5090#p5090

Штрафы могут применить как за неуплату НДФЛ (по ссылкам более детально рассматривали) + порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби.
Но поскольку нарушение в период с 1 января по 30 июня - штраф в размере 1 грн. за каждое нарушение. Т.е. по идее 2 грн. (за неуплату и за нерегистрацию).
Навскидку так. Еще подумаю.

[vikakool]

подскажите, плиз, нужно ли для уплаты НДФЛ по месту расположения, к примеру, склада регистрироваться в местной ОГНИ как плат-к отдельных налогово и получать 16-ОПП? если да, то, может, где-то есть перечень необх.док-тов?

[vins]

подскажите, плиз, нужно ли для уплаты НДФЛ по месту расположения, к примеру, склада регистрироваться в местной ОГНИ как плат-к отдельных налогово и получать 16-ОПП? если да, то, может, где-то есть перечень необх.док-тов?

vikakool - это точно один человек?
Потому как прежняя vikakool даже принимала участие в обсуждении проблемного вопроса об уплате обособленными подразделениями НДФЛ в этой ветке.

[vikakool]

ага )) а вот теперь возник вопросик по 16-ОПП )) нелогично?

[vins]

Тут вариант ответа был http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=6438#p6438
Какие выводы из всего обсужденного я сделал для себя

1. Если есть подразделение вне местонахождения головного предприятия, которое хоть как-то взаимодействует с третьими лицами (выдает товар со склада третьим лицам), - мы его вносим в ЕГР оно становится на учет в местной ГНИ мы его либо уполномочиваем на уплату НДФЛ либо не уполномочиваем и вот в последнем случае мы должны стать на учет по неосновному месту учета (уплачиваем НДФЛ по местонахождению подразделения), поскольку:

7.1. Якщо відповідно до законодавства в платника податків, окрім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному органі державної податкової служби.

2. Если есть подразделение вне местонахождения головного предприятия, но оно никак как-то взаимодействует с третьими лицами мы сведения о нем в ЕГР можем не вносить становимся на учет по неосновному месту учета, уплачиваем НДФЛ по местонахождению подразделения

По 16-ОПП

7.3. Органом державної податкової служби за неосновним місцем обліку платнику податків може бути видане Повідомлення про взяття на облік за неосновним місцем обліку за ф. N 16-ОПП (додаток 10), строк дії якого обмежується бюджетним роком та яке є доповненням до довідки про взяття на облік за ф. N 4-ОПП і дійсне тільки разом із такою довідкою.

Видачу такого повідомлення відповідний орган державної податкової служби здійснює на письмовий запит платника податків протягом двох робочих днів після надходження звернення від платника податків. Про його видачу робиться запис у журналі за ф. N 14-ОПП, а відповідний запит зберігається в обліковій справі платника податків. Повідомлення не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу державної податкової служби.

т.е. из документов - письменный запрос налогоплательщика, насколько я понимаю