Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Проценты по депозиту и НДФЛ

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST bur » 23 июл 2014, 13:42

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЗАГАЛЬНОДОСТУПНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО-ДОВІДКОВИЙ РЕСУРС "ЗІР"

Яким чином банківська установа з 01.07.2014 року виконує функцію податкового агента при нарахуванні процентів на користь ФО, у т. ч. нерезидента?

Відповідно до пп. 170.10.3 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), у разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів.

Водночас згідно з п. 170.4 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати) на його користь доходів у формі процентів є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).

При цьому банківська установа не здійснює утримання та перерахування податку із суми доходу у формі процентів, а податок сплачується фізичною особою самостійно за результатами подання річної податкової декларації.

Податковий агент, який нараховує доходи у вигляді процентів, відображає загальну суму таких нарахованих (сплачених) платнику податку доходів у податковому розрахунку за ф. 1ДФ.

Згідно із Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 N 49, дохід у вигляді процентів (крім процентів, визначених у п. п. 165.1.2 та 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 ПКУ) відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу "110".

Враховуючи викладене вище, банківська установа виконує функцію податкового агента при нарахуванні процентів на користь фізичної особи, у т. ч. нерезидента, лише в частині подання контролюючим органам податкового розрахунку за ф. 1ДФ, з відображенням доходу у вигляді процентів під ознакою доходу "110".

 
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST bur » 05 авг 2014, 15:54

Что изменилось в налогообложении пассивных доходов?

Автор: Наталья Чепига
Законопроект N 4101а от 18.06.2014 г., целью которого было, среди прочего, введение специального налога на прибыль, в конечной своей интерпретации подобных норм не содержит.
Зато в окончательном варианте опубликованного Закона N 1588-VII, принятого на его основе, в очередной раз пересмотрен порядок налогообложения пассивных доходов.
В частности, установлено:
- дивиденды, как и раньше, облагают НДФЛ по ставке 5% (пп. 170.5.4 НКУ), а в отдельных случаях - 15 (17%) (пп. 170.5.3 НКУ);
- введена линейная ставка налогообложения пассивных доходов физических лиц в виде процентов - 15% (пп. 170.4.1);
- для налогообложения других пассивных доходов от размещения капитала введена единая ставка - 15% (п. 2 п. 167.1 НКУ).
Закон определяет, что налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление (банк, кредитный союз). Такие налоговые агенты в форме N 1ДФ отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не указывается информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза, суммы начисленных процентов, а также сведения о физлице - налогоплательщике, которому начислены такие доходы.
Теперь некоторым владельцам депозитов нужно будет подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года. Это станет необходимым потому, что банки (кредитные союзы) признаны налоговыми агентами, а получение доходов одновременно от двух или более налоговых агентов влечет за собой необходимость ее представления (пп. "є" п. 176.1 НКУ). Правда, это будет касаться только тех случаев, когда общая годовая сумма налогооблагаемых доходов (т.е. зарплата, оплата по ГПД, пассивные доходы и т.п.) будет превышать 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (для 2014 года это 1218 грн*120 = 146 160 грн).
Также прописан порядок осуществления перерасчета НДФЛ в случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществления в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов (пп. 170.4.4. НКУ).
А вот НДФЛ, начисленный (удержанный) налоговым агентом из доходов в виде процентов, начисленных на текущий или вкладной (депозитный) банковский счет, сберегательный (депозитный) сертификат, вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе за период с 1 июля по 2 августа 2014 года (вступление в силу Закона N 1588-VII) подлежит аннулированию и не уплачивается в бюджет. В некоторых случаях НДФЛ, который был начислен (удержан) до 2 августа, подлежит зачислению налоговым агентом в счет будущих платежей (абзац второй п. 2 Заключительных и переходных положений Закона N 1588-VII).
Физлица, которым в период с 1 июля по 2 августа 2014 года начислены пассивные доходы (указанные в п. 3 р. I Закона N 1588-VII), освобождаются от обязанности декларирования таких доходов и уплаты с них налога.
-------------------------
Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно пассивных доходов" (N 1588-VII от 04.07.2014 г.)
Официальное опубликование: "Голос Украины" N 146 от 02.08.2014 г.
Дата вступления в силу: 02.08.2014 г.

Динай
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST bur » 05 авг 2014, 15:58

«УКБС-НБУ: МІНДОХ СТВОРИТЬ ПРОБЛЕМУ ПО ДЕПОЗИТАМ?»

Асоціація «Український Кредитно-Банківський Союз» зазначає, що вимоги Закону № 1588-VІІ від 04.07.2014 про нарахування 15% податку на процентні доходи за поточними і депозитними рахунками фізичних осіб повинні виконуватися банками починаючи з 02 серпня 2014 р. Тобто, з дня офіційного оприлюднення Закону, а не з 01 серпня 2014, як зазначено в тексті закону і як наполягають податківці. Адже відповідно до ст. 94 Конституції України, Закон набирає чинності не раніше дня його опублікування.

В УКБС зазначають, що затягування процесу підписання Закону про оподаткування процентних доходів не лише ускладнило процеси якісного удосконалення програмного забезпечення банків, яке дозволяє автоматизувати оподаткування доходів з депозитів, а й створило додаткові проблеми для фінустанов через непорозуміння з податківцями.

Наразі фіскали заявляють про необхідність утримання з фізичних осіб податку на процентні доходи, нараховані банками починаючи з 1 серпня 2014 р. (тоді як закон офіційно оприлюднений, а, отже і набрав чинності, лише на наступний день).

На практиці це означатиме не передбачене Законом штучне розширення бази оподаткування доходів фізичних осіб. Адже призведе до обкладення податком навіть тих процентів, що нараховані на депозити фізичних осіб до набрання Законом чинності, тобто, ще до введення податку.

Більш за все від цього постраждають вкладники, у яких нарахування процентів по депозитам відбувається в кінці строку і яким доведеться сплатити податок за весь період дії депозитного договору.

УКБС зауважує, що озвучена в кулуарах податкового відомства позиція не лише суперечить Конституції України, основним засадам податкового законодавства України та загальним засадам встановлення податків і зборів, а й підриває довіру до банків з боку вкладників, що є неприпустимим.

Про необхідність зняття напруги між платниками податків і податківцями з вищезазначеного питання, УКБС зауважує до Міндоходів, Нацбанку та Мінфіну, який розробляв Закон про оподаткування процентних доходів.

«Усунути колізію, яка виникла внаслідок затримки з підписанням Закону Президентом України, та підстави для довільного тлумачення Закону доцільно шляхом видання Міндоходів та Нацбанком спільного листа-роз’яснення, у якому також висвітлити і процедуру повернення податку у разі дострокового розірвання клієнтом вкладу, – зазначає Генеральний директор Асоціації «Український Кредитно-Банківський Союз» Галина Оліфер. – Це убезпечить населення від надмірної сплати податку, а банківську систему – від непорозумінь з клієнтами та втрати їх довіри, а також санкцій з боку податкових органів».
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST buhik1 » 09 янв 2015, 14:52

По какой ставке облагают проценты по депозитам?

167.5. Ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:

167.5.1. 20 відсотків - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 цього пункту);



170.4.1. Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування.

Податковим агентом у строки, визначені цим Кодексом для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною абзацом першим пункту 167.1 статті 167 цього Кодексу, із загальної суми процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці.

Доходи, зазначені у цьому підпункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування.


167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих)
buhik1
 
Сообщений: 45
Зарегистрирован: 13 окт 2014, 09:05
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST Galla » 09 янв 2015, 15:20

відсотки різні - див. п. 170.4.3., тобто по депозитах буде ставка 15% (на мою думку)
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 596 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST fgrubin » 09 янв 2015, 15:36

167.5. Ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:
167.5.1. 20 відсотків - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 цього пункту);
167.5.2. 5 відсотків - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);
167.5.3. у цьому розділі термін «пасивні доходи» означає такі доходи:
проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;
проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках;
інші проценти (у тому числі дисконтні доходи);
процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
плата (відсотки), що розподіляється відповідно до пайових членських внесків членів кредитної спілки;
дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом у результаті викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв’язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості;
дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону;
відсотки (дисконт), отриманий власником облігації від їх емітента відповідно до закону;
дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;
інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;
роялті;
дивіденди


Так що 20 відсотків. І крім того 1,5 % військового збору.
fgrubin
 
Сообщений: 75
Зарегистрирован: 28 ноя 2013, 14:33
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 21 раз.

UNREAD_POST Galla » 09 янв 2015, 15:58

неузгодженості )))) з однієї сторони є таке: п. 167.1 останній абзац - Встановлені в абзацах першому - сьомому цього пункту ставки податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах 167.2 - 167.6 цієї статті" - тому можна погодитися з fgrubin і застосовувати ставку 20%

але з другої сторони є ще таке - п.167.6. Ставка податку може становити інший розмір, визначений цим розділом, тому по п. 170.4.1 - 15%

халепа чи дилема ?)))))
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 596 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST Аll » 09 янв 2015, 16:02

Если доходы получены от нерезидента, то ставка будет уменьшена согласно Конвенции? Как думаете?
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Galla » 09 янв 2015, 16:52

п.170.11.2 ПКУ ніби дозоляє застосувати конвенцію

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Аll
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 596 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST Galla » 09 янв 2015, 20:00

Galla писал(а):неузгодженості )))) з однієї сторони є таке: п. 167.1 останній абзац - Встановлені в абзацах першому - сьомому цього пункту ставки податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах 167.2 - 167.6 цієї статті" - тому можна погодитися з fgrubin і застосовувати ставку 20%

але з другої сторони є ще таке - п.167.6. Ставка податку може становити інший розмір, визначений цим розділом, тому по п. 170.4.1 - 15%

халепа чи дилема ?)))))


а от вже і обговорення - http://business.vesti-ukr.com/84115-s-v ... om-kodekse
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 596 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST bur » 22 янв 2015, 17:19

разродились

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

Від 21.01.2015 № 1665/7/99-99-17-02-01-17


Щодо оподаткування процентів на поточних або депозитних банківських рахунках та вкладах (депозитах) у кредитних спілках

У розділі IV термін ,,пасивні доходи” вживається на позначення , зокрема, таких доходів – проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках; інші проценти (у тому числі дисконтні доходи); процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом (п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 ПКУ).

Відповідно до внесених змін до п.п. 167.5.1 п.167.5 ст.167 ПКУ ставки податку становить 20 відсотків – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування.

Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування (п.п. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 ПКУ).

При цьому згідно з п.п. 170.4.2 п. 170.4 ст. 170 ПКУ податкові агенти (банки, кредитні спілки), які нараховують доходи у вигляді процентів, зазначених у п.п. 170.4.1 цього пункту, у податковому розрахунку, подання якого передбачено п.п. ,,б” п. 176.2 ст.176 ПКУ, відображають загальну суму нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого банківського вкладного (депозитного) або поточного рахунку, ощадного (депозитного) сертифіката, вкладу (депозиту) члена кредитної спілки у кредитній спілці, суми нарахованих процентів, а також відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані такі доходи.

Отже, податкові агенти відображають загальну суму доходів, нарахованих у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках; інші проценти та загальну суму нарахованого (утриманого) податку на доходи фізичних осіб у звітності формі № 1ДФ.

Водночас повідомляємо, що з метою однозначного тлумачення норм статей 167 та 170 щодо ставки оподаткування процентів, Міністерством фінансів України підготовлено пропозиції стосовно внесення змін до ПКУ.

За это сообщение автора bur поблагодарил:
vikakool
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST buhik1 » 11 фев 2015, 14:28

buhik1 писал(а):По какой ставке облагают проценты по депозитам?

167.5. Ставки податку на пасивні доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмірах:

167.5.1. 20 відсотків - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 цього пункту);



170.4.1. Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування.

Податковим агентом у строки, визначені цим Кодексом для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною абзацом першим пункту 167.1 статті 167 цього Кодексу, із загальної суми процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці.

Доходи, зазначені у цьому підпункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування.

167.1. Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих)


Поскольку 20 больше 15, то выбрали 20.

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 03.02.2015 р. № 2123/6/99-99-17-03-02-15
Про розгляд листа

Незалежна асоціація банків України

Державна фіскальна служба України розглянула лист від 05.01.2015 № 2324-05/01 щодо оподаткування відсотків за депозитами та повідомляє.

Змінами до Податкового кодексу України (далі – Кодекс), внесеними Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII, передбачено підвищення ставки оподаткування пасивних доходів з 15 відс. до 20 відс. (крім дивідендів по акціях та корпоративних прав, нарахованих резидентами-платниками податку на прибуток підприємств).

Так, пунктом 167.1 статті 167 Кодексу встановлено ставку оподаткування у розмірі 15 відс. бази оподаткування щодо нарахованих (виплачених, наданих) доходів, крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.5 цієї статті Кодексу.

Відповідно до підпункту 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 Кодексу ставку податку до бази оподаткування встановлено у розмірі 20 відс. для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпунктах 167.5.2 цього пункту).

Згідно з підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Кодексу для цілей розділу IV Кодексу термін «пасивні доходи» означає, зокрема, такі доходи:

проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;
проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках;
інші проценти (у тому числі дисконтні доходи);
процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
плата (відсотки), що розподіляється відповідно до пайових членських внесків членів кредитної спілки.

Що стосується посилання в підпункті 170.4.1 пункту 170.4 статті 170 Кодексу, то найближчим часом до Кодексу буде внесено технічну правку в частині посилання на підпункт 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 Кодексу для визначення ставки податку.

Голова І.О. Білоус

За это сообщение автора buhik1 поблагодарил:
Galla
buhik1
 
Сообщений: 45
Зарегистрирован: 13 окт 2014, 09:05
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST vikakool » 01 апр 2015, 15:42

Коллеги, подскажите, плиз, а то горит!!!

Как эта норма НКУ выглядит по депозитным процентам:

164.4. Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

По идее, в доход ставим по начислению?
vikakool
 
Сообщений: 4100
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 884 раз.
Поблагодарили: 623 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 28 апр 2015, 12:14

Народ, подскажите, а кто-то показывал в деке о имущественном состоянии % по депозитам???
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 231
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron