Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Необходимость удержания НДФЛ с возмещения коммун-х частнику

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST hotel-econom » 17 апр 2011, 18:58

ФЛП на общей системе налогообложения арендует помещение для ведения предпринимательской деятельности у частного лица (далее ЧЛ). По договору аренды ФЛП выплачивает ЧЛ стоимость аренды с удержанием НДФЛ. Кроме того ФЛП отдельной выплатой возмещает ЧЛ стоимость уплаченных коммунальных платежей, платежей за телефон, интернет, за прочие услуги связанные с функционированием помещения, на основании копии чеков и квитанций, по которым ЧЛ оплачивал коммунальные услуги, услуги связи, интернета и прочее.

Раньше в соответствии с п. 4.2.9.-г закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV «О налоге с доходов физических лиц» - данные платежи трактовались как дополнительное благо и облагались НДФЛ.

В новом кодексе определение дополнительного блага дано в п. 14.1.47, при этом в п. 164.2.17-б во втором абзаце сказано, что не считаются дополнительным благом доходы, которые подлежат включению в себестоимость товаров, работ, услуг согласно с разделом III. В себестоимость включаются прочие прямые затраты ст. 138.8 (в том числе коммунальные п. 138.10.1-д). Т.е. как бы получается, по моему мнению, что эти платежи попадают под определение расходов и не являются доходом ЧЛ.

Прошу разъяснить в соответствии с новым кодексом:
1) Является ли данное возмещение (коммунальных платежей, платежей за телефон, интернет и т. д.) доходом частного лица и надо ли с данной выплаты удерживать НДФЛ?
2) Можно ли включать данное возмещение в состав валовых расходов ФЛП?
hotel-econom
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 апр 2011, 17:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 17 апр 2011, 19:07

В ЕБНЗ есть такой ответ

Чи оподатковується ПДФО сума комунальних платежів, яка відшкодовується податковим агентом ФО-орендодавцю, відповідно до договору оренди?
Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ), дохід з джерелом їх походження з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні. Згідно з нормою глави 58 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк. Відповідно до ст. 762 глави 58 ЦКУ за користування майном з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму. Згідно із пп. 170.1.1 та пп. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку – орендодавця щодо доходу, отриманого від надання в оренду нерухомого майна є орендар. Відповідно до пп. "а" п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ, мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок. Враховуючи вищевикладене, податковий агент при виплаті доходу фізичній особі – орендодавцю, у вигляді сум комунальних платежів, зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПКУ (15 % та у разі якщо загальна сума доходу у звітному податковому місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 відсотків).
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 апр 2011, 19:09

1. Думаю да, это доход и нужно удержать НДФЛ. Исключений по таким суммам в Налоговом кодексе не нашел. Поэтому стоит напрямую.
2. В случае использовании в хозяйственной деятельности предпринимателя такого помещения такое возмещение будет расходами предпринимателя. Другое дело, что налоговики могут начать рассказывать старые байки о том, что жилье только для проживания и т.п., а значит непредпринимательский характер. Но это уже другая история.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST hotel-econom » 17 апр 2011, 20:35

В общем скажем прямо, данный ответ не есть ответ, но благодаря нему я нашел таки ответ:

В статье определения дохода 14.1.54 есть подпункт "е" - вот в нем и есть ответ: доходом считаются "інши виплати ... відповідно до умов ... цівільно-правового договору". Т.е. получается что любые выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (в данном случае это договор аренды) есть доход.

Так что в любом случае спасибо. Что такое кстати ЕБНЗ?
hotel-econom
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 апр 2011, 17:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 17 апр 2011, 20:50

Эту аббревиатуру должен знать каждый налогоплательщик :)
Единая база налоговых знаний.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST aniri » 18 апр 2011, 09:48

Добрый День! Юр.лицо арендут квартиру для сотрудника (производственная необходимость) у спд на едином налоге (вид д-сти здавання в оренду нерухомого майна) и кроме арендной платы (ндфл не платим), компенсирут спд на едином налоге стоимость коммунальных услуг. И вот терзают сомнения, нет ли риска начисления НДФЛ по этим компенсационным выплатам у предприятия.
И вот письмо из ЕБНЗ....смущает Додатково повідомляємо, що у класифікаторі видів економічної діяльності, прийнятого Держспоживстандартом України від 26.12.2005р. №375 такий вид діяльності, як відшкодування комунальних послуг, відсутній.


Ми з колегою маємо в спільній сумісній власності приміщення (магазин, офіси). В цьому приміщенні один лічильник на електроенергію та газ і я веду проплати за їх використання. А колега мені відшкодовує, про що маємо угоду. Чи повинен я, як єдиноподатник кошти, які мені відшкодовуються записувати в книгу обліку і чи є КВЕД за відшкодування ком.послуг?
Відповідь: Відповідно до п. 8 Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом ДПА України від 29.10.99 № 599, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.11.99 року за № 752/4045, встановлено, що для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій фізична особа - платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат згідно із додатком №10 до Інструкції Про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, затвердженої наказом ГДПІ України від 21.04.93 № 12. Відповідно до ст. 1 Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" із змінами та доповненнями виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто, застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому враховуються всі надходження коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу. Одночасно зауважимо, що річний обсяг виручки (500 тис. грн.) підприємця є лише критерієм визначення можливості фізичної особи - підприємця перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, на відміну від юридичних осіб, у яких обсяг виручки є об'єктом оподаткування.
Отже, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку повинен відображати в Книзі обліку доходів та витрат ф. № 10 всі отримані доходи та понесені витрати, в тому числі і доходи та витрати від видів діяльності, які не зазначені в Свідоцтві про сплату єдиного податку
Додатково повідомляємо, що у класифікаторі видів економічної діяльності, прийнятого Держспоживстандартом України від 26.12.2005р. №375 такий вид діяльності, як відшкодування комунальних послуг, відсутній.
09.02.2011
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST aniri » 19 апр 2011, 19:39

Может была у кого подобная ситуация, а то надо компенсировать единщику ком. услуги, а мне НДФЛ везде мерещиться...
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 апр 2011, 21:16

Интересный вопрос.
Вообще говоря, ИМХО такие доходы должны охватываться арендным видом деятельности.
Но скорее всего, на будущее не стоит рисковать и просто все можно загнать в арендную плату.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST aniri » 20 апр 2011, 08:04

Спасибо за Ваше мнение. Была такая идея все оформить как аренда и тогда вопросов нет. Но директор хочет отдельно - аренда + ком. услуги, дабы иметь возможность отчитываться перед иностр. владельцами, они хотят видеть именно так. Вот я и ищу аргументы в пользу неначисления НДФЛ....это транзитные деньги....пока разумных идей нет..... формально риск при проверке есть.......
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST aniri » 20 апр 2011, 08:09

А интересно, штраф 1 грн за нарушения с 01/01/11-30/06/11 в данном случае будут иметь силу....
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST vins » 20 апр 2011, 08:17

aniri писал(а):штраф 1 грн за нарушения с 01/01/11-30/06/11 в данном случае будут иметь силу....


Будет. Но ведь для Вас штрафы - не основная угроза.
Вообще полностью согласен с Печкиным
Печкин писал(а):такие доходы должны охватываться арендным видом деятельности.


По сути, это часть арендной платы, просто она у Вас определена, условно говоря, не фиксированной суммой, а формулой: определенная сумма + сумма, равная коммунальным платежам.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST aniri » 20 апр 2011, 09:56

Да, но тогда надо (в нашем случае) и в договоре формулировать - часть арендной платы - фиксированная, а часть - будеть изменяться в зависимости от фактических сумм израсходованных коммунальных услуг (и уместно ли вообще здесь упоминание о коммунальных платежах, хотя а что другое, как не коммуналка) ....и будет две суммы... каждый месяц необходимо протоколом согласовывать непостоянную величину арендных платежей.... Кстати, в договорах аренды офиса встречаются формулировки - право пользования ком.услугами осуществляются за счет Арендатора, размер которого включен в арендную плату т.е. платится одной суммой арендная плата, которая в дальнейшем может повышаться в случае увеличения ком.услуг.... а у нас надо двумя платежами оформлять...
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST vins » 20 апр 2011, 10:29

aniri писал(а):Да, но тогда надо (в нашем случае) и в договоре формулировать - часть арендной платы - фиксированная, а часть - будет изменяться в зависимости от фактических сумм израсходованных коммунальных услуг (и уместно ли вообще здесь упоминание о коммунальных платежах, хотя а что другое, как не коммуналка) ....и будет две суммы... каждый месяц необходимо протоколом согласовывать непостоянную величину арендных платежей.... Кстати, в договорах аренды офиса встречаются формулировки - право пользования ком.услугами осуществляются за счет Арендатора, размер которого включен в арендную плату т.е. платится одной суммой арендная плата, которая в дальнейшем может повышаться в случае увеличения ком.услуг.... а у нас надо двумя платежами оформлять...


А чего две суммы и зачем согласовывать?
Вы в договоре пишете: Розмір орендної плати складається з фіксованої суми, що становить 100 грн., і суми, що дорівнює розміру комунальних платежів, сплачених орендодавцем.
Как-то примерно так.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 20 апр 2011, 11:14

Конечно, это ответ не на Ваш вопрос, но логика должна быть по идее та же.

Чи є об’єктом оподаткування ПДВ кошти, що надійшли орендодавцю у вигляді компенсації комунальних послуг та послуг на поточне утримання приміщень від орендаря?
Відповідно до пп. "б" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Відповідно до ст. 188 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Враховуючи викладене, кошти, що надійшли орендодавцю у вигляді компенсації комунальних послуг та послуг на поточне утримання приміщень від орендаря, включаються до бази оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню на загальних підставах за основною ставкою.


Т.е. исходят из того, что даже отдельно выделенная компенсация коммунальных услуг - часть договорной платы.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST aniri » 21 апр 2011, 08:35

Спасибо за внимание к вопросу. Несколько слов. У единщика суммы арендных платежей и компенсаций за коммунальные услуги (так звучит и в договоре - арендная плата и компенсация ком. платежей), оплачиваемых арендатором включаются у СПД -ФО арендодателя в выручку и отражаются в книге ф.10. Меня волнует вопрос, у нас, как у потенциального налогового агента по суммам компенсаций за коммунальные платежи (по формальной причине отсутствия в свидетельстве ед. налога цитирую "Додатково повідомляємо, що у класифікаторі видів економічної діяльності, прийнятого Держспоживстандартом України від 26.12.2005р. №375 такий вид діяльності, як відшкодування комунальних послуг, відсутній".) о необходимости начисления с этих сумм НДФЛ. Коммунальные платежи включить в сумму арендной платы мы не можем, у нас отдельно две суммы - арендная плата - 100грн, компенсация коммунальных платежей согласно счета арендодателя (с предоставлением квитанций) - 20 грн.
Остается, видимо, в договоре аренды написать, (как и советовали vins, Печкин) размер арендной платы включает 100 грн ежемесячных платежей, и сумму коммунальных платежей, включаемых в арендную плату за каждый месяц аренды. Может и так....технически платим мы двумя разными платежами, в разные дни (как получим счета на ком. услуги). главное в назначении везде написать орендні платежі.... спасибо за комментарии

За это сообщение автора aniri поблагодарил:
vins
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya