Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

ЕСВ

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST Печкин » 10 дек 2010, 01:30

1. СТАВКИ (%) тезисно. подробнее (в т.ч. с базой) далее:

1.1.Заработная плата
- начисления: от 36,76 до 49,7 (подробную градацию в зависимости от класса риска см. здесь: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=27&t=86#p321
- удержания: 3,6

1.2.Зарплата работников-инвалидов (только для юрлиц, предприниматели платят ЕСВ с З/П инвалидов по общей ставке см. ниже).
- начисления: 8,41 %
- удержания: 3,6 %

Эта ставка применяется только к З/П инвалидов, а вот с их больничных ЕВС платится по ставкам для больничных (33,2 % и 2 %)
Совет (thanks to Оксана): Если учесть, что ЕВС с больничных уплачивает предприятие за свои,а также то, что больничный больше чем на неделю дают не часто, то во многих случаях дешевле за время болезни инвалида платить З/П, чем больничные.

1.3.Вознаграждения по ГП договорам
- начисления: 34,7
- удержания: 2,6

1.4.Больничные
- начисления: 33,2
- удержания: 2,0

2. Перечень основных документов, которыми регламентируется уплата в 2011 году единого социального взноса (в народе - ЕСВ), потом пойдем по контерктным цифрам.

1. Закон України від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2464-17
2. Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджена постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-5 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0994-10
3. Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою Правління ПФУ від 08.10.10 р. № 22-2 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=z1014-10
4. Порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати, затверджений постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-3 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0953-10
5. Порядок взяття на облік та зняття з обліку в органах Пенсійного фонду України платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-6 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0995-10
6. Порядок ведення органами Пенсійного фонду України обліку надходження сум єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та інших платежів, затверджений постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-2 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0988-10
7. Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів, затверджений постановою правління ПФУ від 27.09.10 р. № 21-1 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0955-10
8. Порядок розгляду органами Пенсійного фонду України скарг на рішення про накладення штрафу, нарахування пені та заяв платників при узгодженні ними вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 08.10.2010 N 22-7 http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1096-10
9. Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 р. N 1170 http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=1170-2010-%EF



Чтобы открыть текст документа - жмем на ссылку возле него.
Перечень будет расширяться по мере выхода документов.

3. Теперь подробнее, что касается ставок. Они разные ;) И их, скажем так, очень много :shock: Но это нас не остановит. Пойдем от простого к сложному.

Ставки ЕСВ для частных предпринимателей (для уплаты "за себя")
Для тех, кто не знает, обратим внимание, что частные предприниматели (пока все без исключения, в т.ч. пенсионеры, занятые по трудовому договору и т.д.):
- в любом случае будут ЕСВ платить "за себя" (в счет своей пенсии, своих соц.пособий)
- и плюс к этому, если будут заключены трудовые договора с работниками и / или гражданско-правовые договора с гражданами на выполнение работ, услуг, "за наемных работников".

О необходимости уплаты ЕСВ ЧПЕНами-пенсионеерами см. здесь: http://buhforum.com/viewtopic.php?p=721#p721

Так вот сейчас мы приведем ставки для уплаты "за себя"
Общая система налогообложения - 34,7 % от чистого дохода (прибыли) предпринимателя. В течение года платятся авансы, по окончании года - итоговый расчет на основании данных из декларации о доходах с применением минимального и максимального ограничений.
См. подробнее в т.ч. здесь http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=8&t=37, и здесь http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=8&t=30, и здесь http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=8&t=35
Класс профессионального риска в данном случае никакого значения не имеет.
34,7 % - это минимальная ставка, пакет "пенсионное страхование + безработица".
Хочешь тоже самое, но с "больничными" - добровольно (никто не заставляет) плати ЕСВ по ставке 36,6 % :D (вот такое совпадение).
Тоже самое, но вместо "больничных" идет страхование от несчастного случая - ставка ЕСВ 36,21 %.
Добровольный пакет "all inclusive" - 38,11 %.

Единый или фиксированный налоги - 34,7 % от текущего размера минимальной заработной платы (за каждый месяц).
Класс профессионального риска в данном случае никакого значения не имеет.
Опять же, 34,7 % - это минимальная ставка, покрывающая только пенсионное страхование и безработицу. Хочешь более полный "пакет" плати большие ставки (см. выше).
Также предусмотрена уникальная возможность "разгонять" базу для начисления ЕСВ (иногда таким интересуются люди предпенсионного возраста). 34,7 % (или др. ставка) по желанию можно платить от суммы, превышающей размер минимальной заработной платы, но не больше чем от суммы, равной 15 прожиточным минимума на трудоспособное лицо (каждый месяц).

Ставки для работников, граждан - услужников и подрячков (т.е. для тех, кто выполняет для нас работы и/или услуги по гражданско-правовым договорам)
Эти ставки одинаковые, что для юридических лиц, что для частных предпринимателей (независимо от выбранной системы налогообложения)- за тем лишь исключением, что как и раньше предприниматели за работников-инвалидов ЕСВ платить будут по полной ставке.

Выплаты гражданам по гражданско-правовым договорам работ или услуг (договора аренды, купли-продажи, понятно, сюда не попадают)
"начисления" - 34,7 %
"удержания" - 2,6 %
Класс профессионального риска в данном случае никакого значения не имеет.
Также не важно, состоит гражданин с нами в трудовых отношениях или нет (сейчас это оказывает влияние на ставку взноса в Фонд ""безработицы)

Пособие по временной нетрудоспособности и оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя (неофициальными разъяснениями уже подтверждено, что и то и другое облагается по одинаковым ставкам)
"начисления" - 33,2 %
"удержания" - 2 %
Класс профессионального риска в данном случае никакого значения не имеет.

Ставки и логика уплаты ЕСВ по зарплатным выплатам работникам см. в справочнике: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=27&t=86

продолжение следует
Последний раз редактировалось Печкин 12 дек 2010, 22:43, всего редактировалось 2 раз(а).
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 5
anzzzzz, irina zhurova, minibuh, tomol22, yur
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 дек 2010, 22:49

Если есть что добавить - пишите в эту ветку, я внесу в первое сообщение.
Соавторство не будет забыто :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Оксана » 12 дек 2010, 21:13

Предприятия на зарплату работников-инвалидов ЕВС
начисляют по ставке 8,41 %
удерживают по ставке 3, 6 %

Обратите внимание: спецставка применяется только к зп инвалидов, а вот с больничных ЕВС надо платиь по спецставкам для больничных (33,2 % и 2 %)
Если учесть, что ЕВС с больничных платит предприятие за свои,а также то, что больничный больше чем на неделю дают не часто, то во могих случаях п/п дешевле за время болезни инвалида платить зп, чем больничные.
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Печкин » 12 дек 2010, 22:37

Оксана, спасибо!
Добавил в FAQ
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST юрист » 03 янв 2011, 00:13

Может, добавим?

Постанова «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Зазначеною постановою затверджено перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

До зазначених виплат належать, зокрема :

- соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім’ям з неповнолітніми дітьми,

- одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію,

надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам,

- вихідна допомога у разі припинення трудового договору,

- відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні,

- витрати на відрядження,

- виплати особам, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи,

- компенсація моральної шкоди, що виплачується за рішенням суду,

- матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами тощо.
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 янв 2011, 10:59

Согласен, добавлю перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST vision » 05 янв 2011, 00:29

Печкин это Вы? Или такая красивая дама позаимствовала здесь FAQ по ЕСВ не оставив в спешке ссылку на первоисточник? :D
Но совет "(thanks to Оксана)" оставила :)

Изображение
vision
 
Сообщений: 41
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 13:04
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST Печкин » 05 янв 2011, 12:14

1.
юрист
Спасибо. Добавил документик.

2.
vision писал(а):Печкин это Вы? Или такая красивая дама позаимствовала здесь FAQ по ЕСВ не оставив в спешке ссылку на первоисточник? :D
Но совет "(thanks to Оксана)" оставила :)


:D :D :D

Нет, vision не я :)
Я не против - пусть цитирует. Но ссылку оставить - это:
во-первых, правило хорошего тона. Как минимум.
во-вторых, ссылка сюда избавит её читателей от устаревающей информации, ведь текущий FAQ я стараюсь поддерживать в актуальном состоянии.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 мар 2011, 15:55

Заинтересованным лицам!

Утвержден Порядок проведення Пенсійним фондом України та його територіальними органами планових та позапланових перевірок платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (постанова КМУ від 09.03.11 р. № 233). Есь на http://www.kmu.gov.ua/control/npd/list

Кое-какие моменты.
...
2. Планові та позапланові перевірки проводяться органами Пенсійного фонду України за місцезнаходженням платника єдиного внеску, або у приміщенні відповідного органу Пенсійного фонду України у випадках передбачених законом.
Планові та позапланові перевірки проводяться на підставі бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів.
3. Планова перевірка передбачається у квартальному плані, який затверджується до 25 числа останнього місяця кварталу, що передує плановому, відповідним органом Пенсійного фонду України.
4. Періодичність проведення планових перевірок визначається з урахуванням ступеня ризику від провадження господарської діяльності суб’єктами господарювання.
...
6. Про планову перевірку платник єдиного внеску інформується не пізніше ніж за десять днів до дня її проведення письмовим повідомленням за формою, визначеною Пенсійним фондом України.
Повідомлення надсилається за рахунок коштів відповідного органу Пенсійного фонду України платнику єдиного внеску рекомендованим листом чи телефонограмою або вручається особисто під розписку керівнику чи уповноваженій особі платника єдиного внеску.
...
8. Позаплановою перевіркою є перевірка платника єдиного внеску, яка не передбачена у квартальному плані роботи органу Пенсійного фонду України.
Позапланові перевірки проводяться органами Пенсійного фонду України без попереднього повідомлення платника єдиного внеску за наявності однієї з таких обставин:
- подання платником єдиного внеску письмової заяви про проведення перевірки за його бажанням відповідному органові Пенсійного фонду України;
- виявлення та підтвердження недостовірності інформації, зазначеної у поданих платником єдиного внеску документах обов’язкової звітності;
- звернення фізичних та юридичних осіб про порушення платником єдиного внеску вимог законодавства з питань, що належать до компетенції органів Пенсійного фонду України. У такому разі проводиться позапланова перевірка тільки за наявності згоди Пенсійного фонду України;
- неподання в установлений строк платником єдиного внеску звітності без поважних причин, а також письмових пояснень про причини, які перешкоджали поданню такої звітності.
9. Строк проведення позапланової перевірки не повинен перевищувати десяти робочих днів, а для платників єдиного внеску — суб’єктів малого підприємництва — двох робочих днів.
10. Продовження строку проведення планових та позапланових перевірок не допускається.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 2
Ol_ua, vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 13 мар 2011, 16:21

Спасибо, интересно!
Меня только смущает, что:

1. Некоторые вопросы урегулированы нормативным актом меньшей юридической силы, чем это должно было бы быть.
Закон о ЕСВ говорит, что

2) проводити не частіше ніж один раз на календарний рік планову, а у випадках, передбачених законом, - позапланову перевірку на підприємствах, в установах і організаціях, у фізичних осіб - підприємців бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску, отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості (зокрема письмові) з питань, що виникають під час такої перевірки.


Т.е. основания должны быть предусмотрены Законом, а не постановлением. Но это уже, конечно, привычная история.. К сожалению.

2. В Законе о ЕСВ опять же написано:
Планові та позапланові перевірки проводяться у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України за погодженням із сторонами соціального діалогу.

В постановлении указания на его согласование нет.

3. Закон о ЕСВ:
Порядок взаємодії податкових органів і органів Пенсійного фонду під час організації та проведення планових перевірок встановлюється Пенсійним фондом спільно з Державною податковою адміністрацією України;


А вот ГНАУ, по-моему, с ПФУ согласовывать не собирается, поскольку НКУ предусматривает координацию между контролирующими органами, и ПФУ по Кодексу в их число не входит.

3. Вот это предписание Порядка:
2. Планові та позапланові перевірки проводяться органами Пенсійного фонду України за місцезнаходженням платника єдиного внеску, або у приміщенні відповідного органу Пенсійного фонду України у випадках передбачених законом.


что они хотели в нем сказать - проверки проводятся в случаях, предусмотренных законом, или проверки проводятся в помещении органа ПФУ в случаях, предусмотренных законом? В любом случае ответа в Законе ни на первый, ни на второй вопрос я не нахожу.

4. Закон об основных принципах госнадзора на проверки ПФУ видимо снова распространять не захотят.

5. Добавлю, что допускать к проверке только при наличии направления и служебных удостоверений
допускати посадових осіб територіального органу Пенсійного фонду до проведення перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску за наявності направлення на перевірку та посвідчення осіб


6. Контролирующие органы, как обычно, исходят из того, что ко всем субъектам хозяйствования следует относиться с подозрением (по Дзержинскому)
3) до платників єдиного внеску з незначним ступенем ризику належать суб’єкти господарювання, що не мають ознак, передбачених підпунктами 1 і 2 цього пункту.


Т.е. хоть немного, но все же есть основания подозревать в недобросовестности.

И еще предусмотрено, что субъект хозяйствования должен предоставить документы, перечень которых должен быть предусмотрен законодательством, но при этом законодательство оставляет перечень открытым.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 18 мар 2011, 13:19

Немного разъяснений от ПФУ по поводу уплаты ЕСВ:
- одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и натуральной форме), входят в фонд оплаты труда (ФОТ) в составе других поощрительных и компенсационных выплат. Как следствие, являются объектом для начисления и удержания ЕСВ.
- стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия, входят в ФОТ в составе других поощрительных и компенсационных выплат. Как следствие, являются объектом для начисления и удержания ЕСВ.
- материальная помощь к юбилейным, праздничным и памятным датам и ежемесячная помощь, которая предоставляется неработающим пенсионерам, не является объектом для начисления и удержания ЕСВ, поскольку эти выплаты осуществляются лицами, которые не находятся в трудовых отношениях с плательщиком ЕСВ.
ссуды, выданные работникам для улучшения жилищных условий, и материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам на оздоровление детей согласно пунктам 13 и 14 раздела I Перечня N 1170, ЕСВ не облагаются.
- на "декретные" ЕСВ не начисляется.

Текст разъяснения ПФУ целиком
Скрытый текст: показать
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 18.02.2011 р. N 3116/03-30

Щодо нарахування єдиного соціального внеску

Пенсійний фонд України розглянув лист <...> щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і в порядку поставлених питань повідомляє.

Відповідно до частини четвертої статті 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон), який набрав чинності з 01.01.2011 р., обчислення єдиного внеску за минулі періоди здійснюється виходячи з розміру єдиного внеску, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу), на яку відповідно до цього Закону нараховується єдиний внесок.

Порядок нарахування та сплати єдиного внеску визначений Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 27 жовтня 2010 року за N 994/18289 (далі - Інструкція).

Згідно підпункту 4.3.2 Інструкції застосування максимальної величини при нарахуванні єдиного внеску на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, оплати щорічної відпустки, період якої більше одного місяця, здійснюється окремо за кожний місяць.

1. Наприклад

Працівнику в грудні 2010 року нараховано заробітну плату в сумі 8000 грн. та відпусткові - 15500 грн., в тому числі - 7000 грн. за грудень і 8500 грн. за січень 2011 року.

За січень 2011 року нараховано заробітну плату в сумі 6000 грн.

Нарахування страхових внесків за грудень 2010 року здійснюється наступним чином:

13830 грн. (в межах максимальної величини, встановленої на грудень 2010 року) х 33,2 % = 4591,56 грн.;

8500 грн. х 33,2 % = 2822,00 грн.

За січень 2011 року:

5615 грн. (в межах максимальної величини, встановленої на січень 2011 року, та враховуючи відпусткові, нараховані в грудні, а саме 14115 - 8500) х Розмір єдиного внеску відповідно до класу професійного ризику виробництва.

Утримання:

• страхових внесків за грудень 2010 року -

13830 грн. х 2 % = 276,60 грн.;

8500 грн. х 2 % = 170,00 грн.;

• єдиного внеску за січень 2011 року -

5615 грн. х 3,6 % = 202,14 грн.

2. У разі якщо в січні 2011 року працівнику нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності за грудень 2010 року, на її суму нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з урахуванням максимальної величини, встановленої на грудень 2010 року, та з урахуванням суми заробітної плати, нарахованої в грудні 2010 року. Перерахунок сум внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, нарахованих за грудень, в цьому випадку не здійснюється.

3. Базою для нарахування єдиного внеску для підприємств, установ та організацій, інших юридичних осіб, утворених відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які використовують працю фізичних осіб, відповідно до пункту 1 частини першої статті 7 Закону є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Згідно підпункту 4.3.5 Інструкції визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нараховуванні єдиного внеску передбачене Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. N 5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713.

Перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 р. N 1170 (далі - Перелік).

Відповідно до пункту 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам'ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), входять до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат. Таким чином, виплати у зв'язку з ювілейною датою є об'єктом для нарахування та утримання єдиного внеску.

Згідно підпункту 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати вартість путівок працівникам та членам їхніх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства, входять до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат. Таким чином, зазначені виплати є об'єктом для нарахування та утримання єдиного внеску.

Матеріальна допомога до ювілейних, святкових та пам'ятних дат і щомісячна допомога, що надаються непрацюючим пенсіонерам, не є об'єктом для нарахування та утримання єдиного внеску, у зв'язку з тим, що зазначені виплати здійснюються особами, які не перебувають у трудових відносинах з банком.

Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, та матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам на оздоровлення дітей згідно з пунктами 13 та 14 розділу I Переліку, відповідно відносяться до виплат, на які не нараховується єдиний внесок.

Платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування визначені статтею 4 Закону.

Особи, які отримують допомогу по вагітності та пологах, не належать до кола осіб, які є платниками єдиного внеску.

Отже, єдиний внесок на суми зазначеної допомоги не нараховується.

4. У разі якщо в січні 2011 року працівнику нараховано відпусткові за грудень 2010 року - січень 2011 року, на їх суму нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування з урахуванням максимальної величини, встановленої на грудень 2010 року, і з урахуванням суми заробітної плати, нарахованої в грудні 2010 року, та з урахуванням максимальної величини, встановленої на січень 2011 року, і з урахуванням суми заробітної плати, нарахованої в січні 2011 року за відпустковими за грудень та січень окремо.

Заступник Голови правління
В. Короневський
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST vins » 09 сен 2011, 08:33

Ответы специалистов Главного управления ПФУ в г. Киеве по ЕСВ

Чи є правомірним нарахування штрафу органом Пенсійного фонду за помилку, допущену страхувальником в номерах рахунків, на які нараховується окремі суми єдиного соціального внеску? При цьому термін сплати не порушено i загальну суму ЄCB сплачено повністю.
У даному випадку правомірним є рішення про застосування штрафної санкції за несвоєчасне перерахування сум єдиного соціального внеску (ЄCB) відповідно до пункту 11.2 ст. 25 Закону України «Про з6ip та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 8 липня 2010 р. № 2464-VI у poзмірі 10 відсотків своєчасно не сплачених сум, а також пеню із розрахунку 0,1 відсотка зазначених сум за кожний день прострочення їx перерахування.
Адже сплата ЄCB на невідповідні розрахункові рахунки призводить до недоїмки по одному виду платежу та переплати по іншому. У відповідності з пунктом 3 ст. 25 Закону, суми недоїмки стягуються з нарахуванням пені та застосуванням штрафів.

Як діяти страхувальнику, якщо він самостійно виявив помилку у номері рахунку, a ЄCB вже оплачено?
В даному випадку страхувальнику необхідно подати до територіального органу Пенсійного фонду України заяву довільної форми щодо перезарахування коштів на відповідні рахунки, а також копію розрахункового документу, який підтверджує помилкову сплату коштів (квитанцію, платіжне доручення).
Орган Пенсійного фонду відповідно до пункту 9 Постанови Пенсійного фонду «Про затвердження Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів» від 27 вересня 2010 р. № 21-1 перераховує помилково сплачені на неналежний рахунок суми єдиного внеску шляхом оформлення розрахункового документа про перерахування коштів на відповідний рахунок органу Пенсійного фонду за заявою платника не пізніше наступного робочого дня з дня надходження такої заяви.

За рахунок яких джерел страхувальник має сплатити суму ЄСВ з «лікарняних», якщо на 20 число наступного місяця кошти від ФСС з тимчасової непрацездатності ще не надійшли?
Відомо, що для одержання фінансування від Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, страхувальник зобов'язаний подати йому заявку-розрахунок з інформацією про нараховані суми матеріального забезпечення.
Фонд перераховує кошти на спеціально відкритий для цього страхувальником банківський рахунок протягом 10 робочих днів після надходження заявки-розрахунку.
Якщо уявити, що страхувальник подасть заявку останнього числа місяця, за який має розрахуватися 20 числа наступного за звітним, наприклад 31 травня, то протягом 10 робочих днів, тобто не пізніше 14 червня, Фонд перерахує кошти i страхувальник встигне сплатити у визначений законодавством термін суми єдиного внеску до Пенсійного фонду.
У випадку порушення Фондом десятиденного терміну, страхувальнику необхідно звернутися виключно до даного Фонду для з'ясування питання.
Відповідно до ст. 12 Закону України «Про з6ip та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 р. № 2464-VI ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

На запитання відповідає Леся ФЕДОТОВА, начальник відділу управління надходження доходів Головного управління Пенсійного фонду України у м. Києві
"Главбух. Труд и зарплата". № 6 за 2011 г., с. 58
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST VladimirNV » 18 сен 2011, 12:44

Лист ПФУ щодо нарахування ЄСВ на суму матеріальної допомоги
Скрытый текст: показать
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 13.07.2011 р. N 14399/03-20

Щодо нарахування ЄСВ на суму матеріальної допомоги

Пенсійний фонд України розглянув листа щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і повідомляє.

Базою для нарахування єдиного внеску для підприємств, установ та організацій, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, відповідно до пункту 1 частини першої статті 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон) є сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці».

Порядок нарахування та сплати єдиного внеску визначений Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, яка затверджена постановою правління Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. N 21-5 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 27 жовтня 2010 року за N 994/18289.

Згідно з підпунктом 4.3.5 зазначеної Інструкції визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. N 5, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713.

Перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 р. N 1170 (далі — Перелік).

Відповідно до підпункту 14 зазначеного Переліку матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами; на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, коли необхідність її отримання виникла раптово, за умови подання заяви, а її розмір визначається адміністрацією підприємства, не є базою для нарахування єдиного внеску.

Відповідно до підпункту 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом, крім сум, указаних у п. 3.31), відноситься до заробітної плати, як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, а отже є базою для нарахування та утримання єдиного внеску.

Заступник Голови правління
В. Короневський
VladimirNV
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 18 сен 2011, 12:16
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bykashka » 22 ноя 2011, 00:45

Я бі добавил про ответственность за неуплату, неподачу отчета и т.д.
Аватар пользователя
bykashka
 
Сообщений: 167
Зарегистрирован: 24 фев 2011, 23:53
Благодарил (а): 58 раз.
Поблагодарили: 19 раз.

UNREAD_POST kollega » 07 дек 2011, 19:58

Разъяснения от "Дебета-Кредита" :)
ПФУ разъяснил изменения в порядке начисления и уплаты ЕСВ
Письмо ПФУ от 28.11.2011 г. №26339/03-20 «О принятии постановления правления ПФУ от 25.10.2011 г. №32-3»
ПФУ напомнил, что Постановлением правления ПФУ от 25.10.2011 г. №32-3 (http://news.dtkt.com.ua) Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (постановление ПФУ от 27.09.2010 г. №21-5) приведена в соответствие с Законом «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Благодаря этому указанная Инструкция соответствует Закону в части применения максимальной величины базы начисления ЕСВ и уплаты ЕСВ организациями общественных организаций инвалидов за работающих инвалидов в размерах 8,41% и 5,5% с сумм пособия по временной нетрудоспособности, а предприятиями и организациями всеукраинских общественных организаций инвалидов в размере 5,3% суммы вознаграждения физлицам за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, а также суммы пособия по временной нетрудоспособности.
Постановлением также внесены изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (постановление правления ПФУ от 08.10.2010 г. №22-2), которые вступают в силу с 01.01.2012 г.
Таким образом, суммы начисленного ЕСВ на суммы пособия по временной нетрудоспособности за работающих инвалидов в размере 8,41%, и 5,5% в первый раз плательщики будут отражать в строках 3.3.2 и 3.3.4 табл. 1 Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособий, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ в органы ПФУ приложения 4 к Порядку, а предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов (в частности, общества УТОГ и УТОС) в размере 5,3% на суммы вознаграждения физлицам за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам — в стр. 3.2.2 табл. 1 Отчета и на суммы пособия по временной нетрудоспособности в стр. 3.3.3 табл. 1 Отчета за декабрь 2011 г.
За январь — ноябрь 2011 г. плательщики могут произвести перерасчет начисленных сумм ЕСВ на сумму пособия по временной нетрудоспособности за работающих инвалидов, а предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов начисленные суммы ЕСВ на суммы вознаграждения физлицам за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам, а также на суммы пособия по временной нетрудоспособности по соответствующим уменьшенным размерам ЕСВ и отразить такие суммы в табл. 1 Отчета за декабрь 2011 г.
При этом сумму ЕСВ, начисленную плательщиками в размере 33,2% и 34,7% за январь — ноябрь 2011 г., следует отразить в строках 7.1.8 и 7.1.7 «зменшено нарахувань» 33,2% и 34,7% соответственно, а сумму ЕСВ, начисленную в новых размерах 8,41%, 5,3% и 5,5% за 2011 г., в строках 6.1.4, 6.1.5 и 6.1.6 «донараховано єдиного внеску» 8,41%, 5,3% и 5,5% соответственно табл. 1 Отчета за декабрь 2011 г.
В случае осуществления плательщиками перерасчета ЕСВ за январь — ноябрь 2011 г., связанного с изменением размеров ЕСВ, финсанкции за доначисление ЕСВ к таким плательщикам не применяются.
Излишне уплаченные средства ЕСВ засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщикам согласно Порядку, утвержденному постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. №21-1.
Марианна ХОМИЦКАЯ, «Дебет-Кредит»
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya