Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Эконалог ("грязный" сбор): порядок уплаты

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST Al Shurshun » 24 май 2011, 23:05

Спасибо уважаемый коллега !

vins писал(а):Тем более, что "аппетит" пока ограничен четкими цифрами - индексом потребительских цен и индексом цен производителей промышленной продукции. Поэтому чего бы и кому бы не хотелось, а произвольную цифру "под елочку" мы получить не должны.
Поэтому на данный момент, как мне кажется, оценка ситуации дана верная. ИМХО
Когда же наступят те времена и "захочется властям поступлений не ниже европейских "зеленых" нормативов, а это уже проценты дохода", тогда и оценка ситуации изменится.
Да и потом - можно ведь расходиться в оценках, от аналитика главное получить достоверную информацию.

Как думаете?


Несомненно благими намерения вымощена дорога в ...

Не понимаю, что может быть пугающим в порядке индексации, который был изложен в проекте Налогового кодекса.

Теперь имеем господство субъективного фактора. Имея удовольствие общения с законодателями и их проффессиональными помощниками, а также разработчиками налоговой политики в исполнительной власти, убедился, что более половины из них не различают "индексом потребительских цен и индексом цен производителей промышленной продукции" . Подтверждение - чем можно объяснить применение "индекса потребительских цен" к ставка экологического налога. Да-с гуманитарный кризис подкрался незаметно и будем ожидать его углубление.

А существует еще более мощный аргумент- "Это политический вопрос".
Как говорится в одной старой юмористической миниатюре:
"А вот теперь аргументируйте.
- А чем?
- Так, аргументом ?
"

Так что предпочтительней все же документально зафиксированный порядок, нежели ожидать соблюдения каких либо правил, особенно при нашей традиционной преемственности властных гарантий.

А дальше, как в старом анекдоте "Что тут думать ? Трясти сильнее нужно".
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2933
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 607 раз.
Поблагодарили: 1283 раз.

UNREAD_POST vins » 25 май 2011, 07:10

Спасибо!
Аргументировано.
Убедили.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Al Shurshun
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 25 май 2011, 21:42

Спасибо, уважаемый коллега !
А ведь хотелось бы, чтобы убедительной наша аргументация была бы и для тех, кто консультирует законодателя.

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2933
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 607 раз.
Поблагодарили: 1283 раз.

UNREAD_POST vins » 27 май 2011, 12:51

Чуда не произошло.

Оптовик, который приобрел ГСМ у другого оптовика, - налоговый агент


ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Яким чином визначити КВЕД, що відповідає оптовій або роздрібній торгівлі паливом з метою обчислення плати з екологічного податку?
Відповідно до п.241.1 ст.241 розділу VIIІ „Екологічний податок” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива.Згідно із п.241.2. ст.241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які: здійснюють оптову торгівлю паливом (пп.241.2.1. п.241.2 ст.241 ПКУ); здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 ст. 241 ПКУ). Таким чином, до податкових агентів, які утримують і сплачують до бюджету екологічний податок під час реалізації палива належать суб’єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю паливом (незалежно від того у якого суб’єкта господарювання було придбано паливо для здійснення оптової торгівлі) та роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, що здійснюють оптову торгівлю паливом). З метою правильного визначення класифікації видів економічної діяльності (КВЕД) для оптової або роздрібної торгівлі паливом, платнику податку слід звернутися до Державної служби статистики України.


Т.е. сколько оптовиков в цепочке, столько раз начисляется эконалог на один и тот же объем ГСМ, который в результате будет использован.

P.S. Al Shurshun, по-моему, нужен законопроект и по этому вопросу тоже.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Al Shurshun
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 27 май 2011, 17:46

Спасибо, уважаемый коллега !

Проект уже есть. Поправка С.П.Клюева к проекту 8217 - налоговые агенты при таможенном оформлении и при реализации собственного производства. Одна проблема - Минфин хочет внедрять с 01.01.2012.

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2933
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 607 раз.
Поблагодарили: 1283 раз.

UNREAD_POST vins » 09 июн 2011, 08:55

vins писал(а):В соответствии с п. 250.9 Налогового кодекса если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен сообщить об этом в соответствующий орган госналогслужбы по месторасположению источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае он обязан представлять налоговые декларации в общем порядке.
Заметим, что необходимость информировать налоговый орган об отсутствии источников загрязнения либо сдавать отчетность с прочерками была у плательщиков сбора за загрязнение ранее (мы писали об этом в статье «Подается ли отчетность по экосбору при отсутствии источников загрязнения?» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 102). К сожалению, Налоговым кодексом так и остались неурегулированными ни срок подачи такого заявления, ни его форма, вследствие чего те рекомендации, которые были даны в указанной статье, остаются актуальными и в будущем году.


Если в прошлом году у субъекта хозяйствования объектов обложения эконалогом не было, то заявление об их отсутствии на текущий год подавать не нужно
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Питання:
Чи необхідно подавати до органу ДПС заяву про відсутність у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку суб'єкту господарювання (в тому числі новоствореному), який не здійснював викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів та не планує мати об'єкти обчислення екологічним податком у звітному році?
...
ПКУ не передбачено подання до органу ДПС у звітному році заяви про відсутність об'єкта обчислення екологічного податку суб'єктом господарювання (в тому числі новоствореним), який в минулому році не здійснював викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів та з початку звітного року не планує мати об'єктів обчислення екологічного податку.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 15 июн 2011, 07:50

vins писал(а):
Екатерина2 писал(а):Добрый день, просветите пожалуйста. Если предприятие не имеет договора с организацией вывоза ТБО (никаких других источников загрязнения нет) нужно ли подавать отчёт?


Как я понимаю, нужно.
Закон об отходах
відходи - будь-які речовини, матеріали і предмети, що утворилися у процесі виробництва чи споживання, а також товари
(продукція), що повністю або частково втратили свої споживчі властивості і не мають подальшого використання за місцем їх
утворення чи виявлення і від яких їх власник позбувається, має намір або повинен позбутися шляхом утилізації чи видалення


Т.е. отходы у Вас есть. Плательщик экосбора - это тот, кто в частности осуществляет их размещение

розміщення відходів - зберігання (тимчасове розміщення до утилізації чи видалення) та захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об’єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами.


Думаю, позиция ГНАУ в этом вопросе не изменится - раньше они отвечали так

якщо суб'єкт господарювання своєчасно не передав відходи іншим спеціалізованим підприємствам (комунальним підприємствам) у встановлені договором терміни, тобто суб'єкт господарювання впродовж відповідного часу здійснював розміщення відходів на власних об'єктах, з власної вини та/або з вини комунального підприємства, який всупереч договору станом на кінець звітного кварталу не вилучив відходи шляхом їх вивезення, то такий суб'єкт господарювання має сплати збір за забруднення навколишнього природного середовища за фактичні обсяги відходів, що дійсно розміщувалися на його власних об'єктах протягом відповідного часу.

Это письмо ГНАУ от 28.05.2008 г. № 6208/5/15-0215

Т.е. если не передали на хранение / утилизацию другому субъекту на конец отчетного квартала - платите эконалог самостоятельно.



Позиция ГНАУ, как и предполагалось, не изменилась.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 06.05.2011 р. N 12789/7/15-0817


Скрытый текст: показать
<...> Відповідно до пункту 240.1 статті 240 Кодексу платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюється, зокрема, розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини (підпункт 240.1.3 пункту 240.1 статті 240 Кодексу).

<...> Відповідно до підпункту 242.1.3 пункту 242.1 статті 242 Кодексу об'єктом та базою оподаткування податку є, зокрема, обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів.

Досліджуючи терміни, які наявні в підпункті 240.1.3 Кодексу, зазначимо, що відповідно до статті 1 Закону України "Про відходи" від 5 березня 1998 року N 187/98-ВР із змінами і доповненнями:

- відходи - це будь-які речовини, матеріали і предмети, що утворилися у процесі виробництва чи споживання, а також товари (продукція), що повністю або частково втратили свої споживчі властивості і не мають подальшого використання за місцем їх утворення чи виявлення і від яких їх власник позбувається, має намір або повинен позбутися шляхом утилізації чи видалення;

- спеціально відведені місця чи об'єкти - це місця чи об'єкти (місця розміщення відходів, сховища, полігони, комплекси, споруди, ділянки надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноважених органів на видалення відходів чи здійснення інших операцій з відходами.

Підпунктом 14.1.223 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено поняття "розміщення відходів" - це зберігання (тимчасове розміщення до утилізації чи видалення) та захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами.

У зв'язку з цим обов'язком платника податку є обчислення, нарахування та сплата до бюджету податку, а також складання податкової звітності у разі наявності факту розміщення відходів, відповідно зберігання (тимчасового розміщення до утилізації чи видалення) протягом звітного кварталу, крім розміщення обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів в умовах визначених підпунктом 242.1.3 пункту 242.1 статті 242 Кодексу. Тобто в умовах Кодексу, починаючи з 01.01.2011 року, у підприємства є об'єктом та базою щоквартального оподаткування відходи (в тому числі <...> відходи виробництва: макулатура, металевий брухт (чорний та кольоровий), відходи деревини, поліетилену та поліпропілену, люмінесцентні лампи та побутові відходи тощо), що тимчасово розміщуються (зберігаються) в т. ч. на кінець звітного кварталу на власній території підприємства (до їх передачі на утилізацію або розміщення іншому суб'єкту господарювання (спеціалізованому підприємству тощо) в місця видалення відходів. Зауважимо, що виняток складають обсяги та види (класи) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів.

Зауважимо, що клас небезпеки відходів, характер місця розміщення відходів та зони розміщення відходів у навколишньому природному середовищі встановлюється органами МОЗ, за погодженням органів Мінекоресурсів.

Щодо наявних залишків відходів на підприємстві станом на 01.01.2011 року, то оподаткуванню екологічним податком не підлягає частка виробничих відходів, яка залишилась на початок року (залишки відходів, які оприбутковані в матеріально-сировинному балансі виробництва тощо), і за розміщення яких сплачено збір за забруднення навколишнього природного середовища впродовж 2010 року, що документально підтверджено. Це стосується виробничих відходів, видалених та накопичених відходів станом на 01.01.2011 року (шахтні (кар'єрні) води, мули тощо) на власних територіях підприємства за розміщення яких сплачено збір за забруднення навколишнього природного середовища впродовж попередніх років, що документально підтверджено.

Водночас, пунктом 15 Порядку розроблення, затвердження і перегляду лімітів на утворення та розміщення відходів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 серпня 1998 року N 1218, із змінами і доповненнями (далі - Порядок), передбачено, що дозвіл набирає чинності після затвердження лімітів на утворення та розміщення відходів. Ліміти на утворення та розміщення відходів встановлюються терміном на один рік (пункт 18 Порядку).

Відповідальність за правильність визначення нормативів утворення відходів, визначення лімітів утворення та розміщення відходів, несвоєчасне затвердження або незатвердження лімітів утворення та розміщення відходів несе власник відходів (пункт 20 Порядку). Контроль за правильністю визначення лімітів на утворення та розміщення відходів, їх дотриманням здійснюються органи Мінекоресурсів на місцях (пункт 21 Порядку).

 

Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА України,
заступник Голови ДПА України 
О. Любченко 
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 16 июн 2011, 12:47

и чего теперь - платить эконалог, даже если мусор был на тер-рии в урне 5 минут (например)??

т.е. в любом случае - если есть договор на вывоз мусора, то автоматически есть и эконалог, независимо ни от чего?..
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST vins » 16 июн 2011, 14:01

vikakool писал(а):и чего теперь - платить эконалог, даже если мусор был на тер-рии в урне 5 минут (например)??

т.е. в любом случае - если есть договор на вывоз мусора, то автоматически есть и эконалог, независимо ни от чего?..


Ну есть и такая позиция.
Я противник такой трактовки слов налоговой, честно говоря. Это уже доведение до абсурда, на мой взгляд.
Зачем тогда эта оговорка "на кінець звітного кварталу"? Можно было бы обойтись и без нее.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 16 июн 2011, 14:17

В Базе такое разъяснение (его, конечно, тоже можно толковать в обе стороны, но я бы искал в нем аргументы против той позиции, что плательщиком выступает любой субъект, у которого в принципе в течение квартала образовывались отходы)

СГ має договір на видалення та утилізацію відходів з переробним підприємством (спеціалізованим підприємством), у такому разі йому потрібно нараховувати та сплачувати екологічний податок за тимчасове розміщення (зберігання) відходів протягом звітного кварталу (в т.ч. акумулятори, шини, люмінесцентні лампи)?
Відповідно до пп. 240.1.3 п.240.1 ст.240 розділу VIII „Екологічний податок" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 із змінами та доповненнями (далі -ПКУ) платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини. Не є платниками екологічного податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах суб'єкти господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю відходів як вторинної сировини, провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об'єктах), та надають послуги у цій сфері (п.240.5 ст. 240 ПКУ). Відповідно до пп.14.1.223 п.14.1 ст.14 розділу І ПКУ розміщення відходів - зберігання (тимчасове розміщення до утилізації чи видалення) та захоронення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах (місцях розміщення відходів, сховищах, полігонах, комплексах, спорудах, ділянках надр тощо), на використання яких отримано дозвіл спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами. Пп. 242.1.3 п. 242.1 ст. 242 ПКУ визначено об'єкт та база оподаткування по екологічному податку, що справляється за розміщення відходів, зокрема, обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів.
Таким чином, суб'єкт господарювання (незалежно від отримання дозволу на утворення та розміщення відходів та наявності договору на видалення та утилізацію відходів з переробним підприємством (спеціалізованим підприємством) повинен нараховувати та сплачувати екологічний податок за тимчасове розміщення (зберігання) відходів протягом звітного кварталу (в т.ч. акумулятори, шини, люмінесцентні лампи) на загальних підставах, крім тих, суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих відходів як вторинної сировини, провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об’єктах), та надають послуги у цій сфері. Питання видання дозволів на утворення та розміщення відходів спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади у сфері поводження з відходами та інших дозвільних документів, а також щодо цивільно-правових відносин (договірних відносин) між суб’єктами господарювання не належить до компетенції органів ДПС.


"Протягом звітного кварталу" я бы понимал как "в течение всего отчетного периода, т.е. с даты начала квартала и до даты окончания квартала". А не как "в любую дату отчетного квартала".
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 16 июн 2011, 14:37

И потом
В любом случае "розміщення відходів" - это розміщення у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах
Так что предприятие в принципе подпасть не может под это определение.
Если и будет нарушение, то экологического законодательства, а не налогового.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 18 июн 2011, 19:39

Честно говоря, я в растерянности - о необходимости уплаты эконалога субъектами хозяйствования, у которых хотя бы в течение минуты находились отходы, даже если есть договор с утилизирующим предприятием, говорят уже не налоговики, а независимые эксперты :cry:
"Все о бухгалтерском учете" № 54 за 2011 год, с. 49-52.
Вот буквально несколько - ключевых, на мой взгляд, - выводов:
1. Совершенно не важно, сколько хранятся отходы на предприятии, — несколько месяцев, сутки или одну минуту, все равно имеет место их размещение.

2. Любой контейнер, мусорный ящик и даже урна — место размещения отходов.

3. Согласно НКУ все предприятия, осуществляющие размещение, в т.ч. временное хранение отходов, обязаны платить эконалог. Причем независимо от наличия договора со спецпредприятием на вывоз (захоронение, утилизацию) отходов, от срока хранения отходов и их наличия на конец отчетного квартала.
С другой стороны, предприятия, не имеющие собственных или арендованных объектов размещения отходов, не являются плательщиками эконалога. Даже если они предоставляют услуги по сбору и вывозу бытовых отходов, но в дальнейшем передают такие отходы для их размещения другим субъектам хозяйствования.

(Второе предложение я не понял - ведь выше была фраза о том, что "любой контейнер, ящик, урна - место размещения отходов". Сложно себе представить, что на предприятии нет хотя бы урны..)

4. После вступления в силу НКУ для расчета эконалога необходимо фиксировать не остатки отходов на конец отчетного квартала, а суммарно весь объем образованных отходов на протяжении всего квартала.

5.
НКУ предусматривает применение двух коэффициентов к ставкам эконалога за размещение отходов. Первый применяют за размещение отходов на свалках, которые полностью не исключают загрязнение атмосферного воздуха или водных объектов. В таком случае ставку увеличивают в 3 раза (п. 246.4 НКУ). Как видим, он касается только тех предприятий, которые непосредственно размещают отходы на свалках.
Второй коэффициент зависит от места (зоны) размещения отходов. Если отходы размещают в пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких пределов, то сумму налога утраивают, если на большем расстоянии — оставляют без изменений (п. 246.5 НКУ). Очевидно, что этот коэффициент придется применять подавляющему большинству плательщиков эконалога за размещение отходов.
Как указано в письме № 12789, характер места размещения отходов и зону размещения отходов устанавливает Минздрав по согласованию органов Минэкоресурсов. Таким образом, если размер коэффициента не очевиден и вы не хотите переплачивать налог (во избежание споров в налоговой), как и в случае с установлением класса опасности отходов, имеет смысл обратиться в местную СЭС или территориальное подразделение Минэкоресурсов.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 18 июн 2011, 20:37

Научно-практический комментарий к НКУ:
Норми п.п. 240.1.3 відповідають законодавству, яке діяло до набрання чинності ПКУ.
У суб'єкта, внаслідок діяльності якого утворилися відходи, не виникає податкового обов'язку стосовно екологічного податку за розміщення відходів за умови укладання договору з організацією зі збору (прийому) відходів і яка має ліцензією на здійснення цих операцій.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 18 июн 2011, 21:54

vins писал(а):Чуда не произошло.

Оптовик, который приобрел ГСМ у другого оптовика, - налоговый агент


ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Яким чином визначити КВЕД, що відповідає оптовій або роздрібній торгівлі паливом з метою обчислення плати з екологічного податку?
Відповідно до п.241.1 ст.241 розділу VIIІ „Екологічний податок” Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива.Згідно із п.241.2. ст.241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які: здійснюють оптову торгівлю паливом (пп.241.2.1. п.241.2 ст.241 ПКУ); здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 ст. 241 ПКУ). Таким чином, до податкових агентів, які утримують і сплачують до бюджету екологічний податок під час реалізації палива належать суб’єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю паливом (незалежно від того у якого суб’єкта господарювання було придбано паливо для здійснення оптової торгівлі) та роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, що здійснюють оптову торгівлю паливом). З метою правильного визначення класифікації видів економічної діяльності (КВЕД) для оптової або роздрібної торгівлі паливом, платнику податку слід звернутися до Державної служби статистики України.


Т.е. сколько оптовиков в цепочке, столько раз начисляется эконалог на один и тот же объем ГСМ, который в результате будет использован.


Вообще-то, я не теряю надежды, что все еще изменится. Мне позиция, которую тут выкладывали http://buhforum.com/viewtopic.php?p=11281#p11281, куда ближе:
Предприятие занимается оптовой торговлей ГСМ (приобретает у оптовиков и реализует оптовикам). Является ли такое предприятие налоговым агентом по уплате эконалога?

Скрытый текст: показать
Если подходить к вопросу формально, то такие субъекты должны включать в цену топлива сумму экологического налога, поскольку подпада- ют под определение субъекта, осуществляющего оптовую продажу топлива. Однако по нашему мнению, есть основания оспаривать такую позицию, ссылаясь на то, что:
1) такие субъекты не могут считаться налоговыми агентами по отношению к плательщику экологического налога как к лицу, осуществляющему непосредственное использование топлива. Проблема возникнет только с тем, как субъекту, осуществляющему торговлю топливом, подтвердить статус покупателя как оптового или розничного торговца. По нашему мнению, единственный выход в условиях столь неоднозначного законодательного регулирования — четкое указание статуса покупателя топлива и дальнейших целей его использования в договоре между субъектами хозяйствования;
2) если следовать позиции, что облагается каждая оптовая продажа, то нарушается принцип недопустимости двойного налогообложения, поскольку при каждой продаже объект налогообложения у нас остается один и тот же — объем фактически использованного конечным потребителем топлива.
Так, если договор заключается между производителем топлива и субъектом, который потом осуществляет его продажу конечному потребителю, то экологический налог включается в цену продажи не производителем (так как реализация собственной продукции не считается торговлей), а розничным торговцем уже на этапе продажи конечному потребителю.
Если у производителя топливо приобретает субъект, в последующем реализующий его пункту розничной торговли топливом, то такой оптовик должен включить сумму эконалога в цену продажи, сделав специальную оговорку об этом в договоре. В этом случае розничный торговец при реализации топлива конечным потребителям эконалог в его цену уже не включает, поскольку для данной партии топлива не считается налоговым агентом (розничные торговцы, которые приобрели топливо у оптовиков, путем специальной оговорки в п. 241.2НКУ исключены из числа налоговых агентов).
Если же топливо продается субъекту хозяйствования для дальнейшей его оптовой реализации, то этот момент также должен быть оговорен в договоре и в таком случае эконалог в цену топлива на этом этапе включаться не должен. Он будет включен в цену топлива только на этапе его реализации субъекту, который будет осуществлять розничную торговлю топливом конечным потребителям.
Однако вынуждены предупредить: на данный момент налоговые органы своей позиции по данному вопросу не высказали (во всяком случае она не доведена до общего сведения). Не исключено, что они захотят воспользоваться нечеткостью законодательного регулирования и будут настаивать на необходимости включения в цену суммы экологического налога на каждом этапе его оптовой реализации.
"Налоги и бухгалтерский учет" № 36-37


Но админсуды первой инстанции пока на стороне формального (= фискального) подхода :(
Харківський окружний адміністративний суд
П О С Т А Н О В А
"24" травня 2011 р. № 2а- 4275/11/2070

Скрытый текст: показать
При вирішення питання утримання і сплати до бюджету екологічного податку у Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергія 2010»( надалі –ТОВ «Енергія 2010») виникли питання щодо правильної класифікації укладених підприємством угод. З метою правильного застосування ст.241 Податкового кодексу України, позивач направив до Державної податкової адміністрації України ( надалі -ДПА України) звернення на отримання письмової податкової консультації з питання справляння екологічного податку. Керуючись ст.52 п. 52.4 Податкового кодексу України, 11.04.11р. ДПА України надала письмову консультацію позивачу №6950/6/15-0816. Виходячи зі змісту отриманої податкової консультації, роздрібною торгівлею паливом є діяльність із реалізації палива через власні роздрібні пункти із продажу палива (АЗС). Однак позивач вважає, що у своїй консультації відповідач неправильно класифікує укладені ним під час реалізації палива угоди, тому надана консультація суперечить змісту екологічного податку.
У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив суд їх задовольнити.
ДПА України проти задоволення позовних вимог заперечує у повному обсязі з підстав, викладених у письмових запереченнях на позов. Відповідач повідомив, що розглянувши лист позивача від 01.03.2011 року про надання письмової податкової консультації щодо окремих питань справляння екологічного податку, а саме наявності підстав для нарахування та сплати екологічного податку при здійсненні операцій з оптової та роздрібної торгівлі паливом у межах своєї компетенції, роз'яснив позивачу питання практичного застосування положень ст.241 Податкового Кодексу України у розрізі поставлених питань, про що повідомив платника податку в письмовій податковій консультації листом від 11.04.2011 за вих.№6950/6/15-0816.
У судовому засіданні представник відповідача підтримав надані до суду заперечення та просив суд відмовити у задоволенні позову.
Заслухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, 01.03.2011 Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергія 2010»звернувся до Державної податкової адміністрації України щодо надання податкової консультації у зв’язку з тим, що він здійснює діяльність з роздрібної та оптової торгівлі паливом. Для вирішення питання утримання і сплати до бюджету екологічного податку у підприємства виникли питання щодо правильності класифікації укладених підприємством угод, тому що придбання палива здійснюється підприємством у суб'єктів господарювання, що здійснюють оптову торгівлю паливом а подальша реалізація палив відбувається як за договорами оптової торгівлі паливом, так і за договорами роздрібної торгівлі паливом.
11.04.2011 позивачем отриманий лист від 11.04.2011 за вих.№6950/6/15-0816 від ДПА України, в якому позивач отримав податкову консультацію. ДПА України роз’яснило, що позивач належить до категорії податкових агентів, визначеної п. п. 241.2.1 п. 241.2 ст. 241 Податкового Кодексу, а також за наявності власних роздрібних пунктів із продажу палива (АЗС) через мережу яких здійснюється роздрібна торгівля - до категорії податкових агентів, визначеної у п. п. 241.2.2 п. 241.2 ст. 241 Кодексу.
Також ДПА України роз'яснило, що обов'язком податкового агента є обчислення, утримання та сплата до бюджету екологічного податку під час реалізації палива. Обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами підлягають оподаткуванню податком на загальних підставах
Відповідно до п. 14.1.172 ст. 14 Податкового кодексу України під податковою консультацією розуміється «допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган».
Відповідно до норм ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»завданням державної податкової служби є саме надання податкових консультації, а згідно ст. 8 до функцій Державної податкової адміністрації віднесено надання податкових консультацій.
Відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, за зверненням платників податків контролюючі органи безоплатно надають консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства. Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. За вибором платника податків консультація надається в усній або письмовій формі. Консультації надаються органом державної податкової служби або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом державної податкової служби або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.
Строки надання консультації ПКУ не врегульовані, а тому при їх обчисленні слід виходити з розумності та загальних норм законодавства, що регламентують строки надання відповідей державних органів на звернення осіб.
Наслідком застосування податкової консультації згідно з п. 53.1 Податкового кодексу України є те, що платника податку не може бути притягнуто до відповідальності, якщо він діяв відповідно до податкової консультації, наданої у письмовій формі, зокрема на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація була змінена або скасована.
За правовим статусом податкова консультація є правовим актом індивідуальної дії. Тому Податковим кодексом України передбачено право платника на оскарження податкової консультації до суду.
Відповідно до ч. 1 п. 53.3 ст. 53 Податкового кодексу України, платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.
Згідно з ч. 2 п. 53.3 ст. 53 Податкового кодексу України, визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.
З огляду на наведені норми права, на спір платника податків з органом державної податкової служби щодо законності податкової консультації поширюється юрисдикція адміністративних судів.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Відповідно до п. 1.1 ст. 1 Податкового кодексу України, цей Кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Відповідно до п. 240.2 ст. 240 розділу VIIІ «Екологічний податок»Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі —ПКУ) платниками податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.
Екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива (п. 241.1 ст. 241 ПКУ). Згідно з п. 241.2. ст. 241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які здійснюють оптову торгівлю паливом (пп. 241.2.1 ст. 241 ПКУ); роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 цієї статті) (пп. 241.2.2 ст. 242 ПКУ). Таким чином екологічний податок платиться усіма, хто використовує паливо для транспортних засобів та включається до складу ціни на паливо. Він сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива.
Тобто п.п. 241.2.1 Податкового кодексу України містить імперативну норму згідно з якою податковим агентом виступає будь-який оптовий торговець паливом.
Податковим кодексом визначено єдине виключення щодо податкових агентів не належать суб'єкти господарювання, які реалізують паливо, придбане у суб'єктів господарювання —оптовиків.
Екологічний податок сплачуватиметься платниками податку під час придбання палива податковому агентові, а податковими агентами, які реалізують паливо, цей податок утримуватиметься і сплачуватиметься до бюджету. Розміри ставок податку визначено у ст. 243-248 розділу VIII Податкового кодексу.
Податкові агенти складають податкові декларації та подають їх до органів ДПС за місцем знаходження пунктів продажу палива протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу та сплачують податок протягом в календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.
Стосовно другого питання позивача, викладеного у зверненні щодо консультації, суд зауважує що дійсно положення Кодексу не містять визначення поняття "роздрібної торгівлі паливом», однак ДПА України у податковій консультації розкрила зміст терміну "роздрібна торгівля" за Класифікатором видів економічної діяльності ДК 009:2005(затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики України від 26.12.2005 року №375 надалі КВЕД) та цілком слушно вказала на необхідність при практичному застосуванні терміну "реалізація палива" в умовах розділу VIII «Екологічний податок»Кодексу враховувати термін "продаж (реалізація) товарів", визначений у п. п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу.
Крім того, суд відзначає, що поняття «роздрібна торгівля паливом»для цілей оподаткування враховуючи розкриття цього поняття згідно КВЕД, не можна відносити до пересувних джерел забруднення (автомобілів) в понятті ст.241 Податкового Кодексу тому що роздрібна торгівля паливом включена до підкласу 52.48.9 Роздрібна торгівля іншими непродовольчими товарами і визначається, як роздрібна торгівля побутовим рідким котельним паливом, а тому не може використовуватися з метою заправки власних/орендованих автомобілів (пересувних джерел забруднення).
Крім того, роздрібна торгівля у КВЕДі класифікується за місцем торгівлі а також за видами товарів крім того, за асортиментом товарів. Класифікації «за метою використання»у КВЕДі немає бо як в ньому вказано більшість роздрібних торговців купують товари для продажу у власність, але деякі виступають посередниками основного торговця і продають товар на засадах консигнації чи комісії.
На відміну від цього підклас 50.50.0 Роздрібна торгівля пальним включає в себе роздрібну торгівлю моторним пальним (бензином, включаючи неетильований бензин вищої якості, газойлем, скрапленим нафтовим газом) для автомобілів, мотоциклів тощо та не включає: оптову торгівлю пальним (див. 51.51) та роздрібну торгівлю паливом (див. 52.48.9).
Оптова торгівля паливом згідно того ж КВЕД є підкласом 51.51.0 та включає також оптову торгівлю моторним пальним, мастильними матеріалами, технічними маслами тощо, які можуть використовуватися з метою для заправки власних/орендованих автомобілів (пересувних джерел забруднення).
ч. 3 ст. 2 КАС України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб’єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.
Судом встановлено, що податкова консультація, яка міститься в листі ДПА України від 11.04.2011р. за вих. № 6950/6/15-0816 є обґрунтованою, такою, що надана на підставі діючого законодавства та в межах компетенції податкового органу, а отже відповідає вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України.
Враховуючи вищевикладене, суд прийшов до висновку, що наведені в позовній заяві обставини не підтверджуються достатніми доказами та свідчать про необґрунтованість позовних вимог. Доказів, які б спростовували доводи відповідача, позивач до суду не надав, тому позовні вимоги не підлягають задоволенню.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 19 июн 2011, 13:38

Спасибо, уважаемый коллега !

Получили три чудных момента.

1. Уплатим 2,5 копейки эконалога при каждой продаже 1 литра бензина.

2. Имеем возможность в судебном порядке высказать свое "ФЭ" консультациям.

3. Имеем возможность услышать от судебной ветви, что консультация не выходит за пределы компетенции.

Ибо же, уму не постижимо - плательщик - потребить моторного топлива один и един, а налоговых агентов у него пруд-пруди.
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2933
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 607 раз.
Поблагодарили: 1283 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya