Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Отчет по налоговым льготам (новый, бывший 1-ПП)

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST Vetal' » 19 апр 2011, 20:55

А как вообще новый отчет заполнить в некоторых случаях, если "9. Суми податків та зборів, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, розраховуються таким суб'єктом у порядку, встановленому Державною податковою службою за погодженням з Мінфіном".
Но такого документа пока нет. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 апр 2011, 21:10

MiraMak писал(а):Сегодня сдала отчет по электронке по старой форме, был принят и кв.№ 2 пришла.
Так что я не поняла ,написано что сдавать по новой форме, а принимают по старой?!


Вообще, конечно, "удивительное рядом".
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 16:47

Ну что, форумчане, готовимся суммы льгот в Отчете по льготам по новым правилам считать (а, значит, и новую форму составлять)!

Миньюст 18.04.11 г. зарегистрировал под № 483/19221 приказ ГНАУ от «Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України» 29.03.11 г. № 167. Возможно, только по НДС... Текста пока нет. http://www.minjust.gov.ua/0/34855

:)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Heloise
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 апр 2011, 16:51

Спасибо!
Формально они вложатся с порядком во время. Все таки 10 число еще не скоро :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 16:58

Прикольно будет, если заставять пересдать тех, кто уже отчитался по старой форме. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 апр 2011, 17:33

Vetal' писал(а):Прикольно будет, если заставять пересдать тех, кто уже отчитался по старой форме. :)


Vetal' писал(а):Ну что, форумчане, готовимся суммы льгот в Отчете по льготам по новым правилам считать (а, значит, и новую форму составлять)!
:)


Кстати, а почему такая связь. С новой формой ?
По идее и до приказа 167 старую нельзя было. Вроде так?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 18:09

Просто без этого Порядка новую ну никак нельзя составить. А старую можно... по старым правилам. Вернее, по НКУ, конечно же, старую - нельзя, но если попросят... :D
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 апр 2011, 18:15

Vetal' писал(а):Просто без этого Порядка новую ну никак нельзя составить


Вернее, правильно нельзя :) Но нужно.

Тут остается вопрос что реально будет за неправильно заполненную.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 апр 2011, 22:33

Печкин писал(а):Тут остается вопрос что реально будет за неправильно заполненную.


Вроде как, по прежнему, ничего не будет за искажение сведений о льготах. По крайней мере, в Налоговом кодексе я пока ничего не нашел.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 22:36

Да, вроде, как ничего. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 апр 2011, 09:26

Текст Порядка:

Скрытый текст: показать
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ

29.03.2011
м. Київ
N 167

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
18 квітня 2011 р. за N 483/19221

Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України

Відповідно до пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 N 1233 "Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг", пункту 9 Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого цією постановою, та керуючись вимогами Податкового кодексу України,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, що додається.

2. Департаменту адміністрування податку на додану вартість (Лапшин Ю. В.) в установленому порядку:

2.1 подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації;

2.2 забезпечити оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Комісії з проведення реорганізації ДПА України, заступника Голови ДПА України Любченка О. М.



Голова Комісії з проведення
реорганізації ДПА України,
Голова ДПС України
В. Ю. Захарченко
ПОГОДЖЕНО:

Міністр фінансів України
Ф. Ярошенко
Перший заступник Голови -
Голова ліквідаційної комісії
Державного комітету України з
питань регуляторної політики
та підприємництва
Г. Яцишина



ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України
29.03.2011 N 167

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
18 квітня 2011 р. за N 483/19221


ПОРЯДОК
визначення сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України


I. Загальні положення

1. Цей Порядок розроблено на виконання пункту 9 Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 N 1233.

2. Цей Порядок є обов'язковим для виконання суб'єктами господарювання, які відповідно до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) не сплачують податки та збори до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг.

3. Податкові пільги, порядок та підстави їх надання встановлюються з урахуванням вимог законодавства України про захист економічної конкуренції виключно Кодексом, рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування, прийнятими відповідно до Кодексу.

4. Суми податку на додану вартість, не сплачені платником до державного бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, розраховуються залежно від особливостей оподаткування.

II. Механізм визначення пільг з податку на додану вартість залежно від особливостей оподаткування


1. Звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання товарів (послуг)

1. Перелік операцій з постачання товарів (послуг), що звільняються від оподаткування податком на додану вартість, передбачено статтею 197 розділу V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу, міжнародними договорами України, ратифікованими Верховною Радою України.

2. Сума податку на додану вартість, не внесена платниками до державного бюджету за операціями з постачання товарів (послуг), що звільнені від оподаткування, розраховується шляхом визначення суми податку на додану вартість за встановленою основною ставкою податку від обсягів операцій з постачання товарів (послуг), що звільнені від оподаткування, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість.

3. Розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість за операціями з постачання товарів (послуг), що звільнені від оподаткування податком на додану вартість, здійснюється за алгоритмом:

СП = (V пост. зв. - (V прид. з податком + V прид. без податку)) х розмір ставки податку,

де:

СП - сума пільг;

V пост. зв. - обсяги операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, - з розділу I "Податкові зобов'язання" податкової декларації з податку на додану вартість;

V прид. з податком, V прид. без податку - обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість.

2. Операції з експорту товарів (супутніх послуг) та операції з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою

1. Перелік операцій, що оподатковуються податком на додану вартість за нульовою ставкою, передбачено статтями 195, 211 розділу V, статтею 337 розділу XVIII та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

2. Не внесені платниками до державного бюджету суми податку на додану вартість через застосування нульової ставки розраховуються шляхом визначення суми податку на додану вартість за встановленою основною ставкою податку від обсягів операцій з експорту товарів (супутніх послуг) та/або операцій з постачання товарів (послуг) на митній території України, оподатковуваних за нульовою ставкою, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг) та/або в операціях з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою.

3. Розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість через застосування нульової ставки здійснюється за алгоритмом:

СП = (V пост, нульов. - V прид.) х розмір ставки податку,

де:

СП - сума пільг;

V пост, нульов. - обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг) та/або операцій з постачання товарів (послуг) на митній території України, оподатковуваних за нульовою ставкою, - з розділу I "Податкові зобов'язання" податкової декларації з податку на додану вартість;

V прид. - обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг) та/або в операціях з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою.

3. Спеціальні режими оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства

1. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства передбачено статтею 209 розділу V Кодексу.

2. Сума податку на додану вартість, не внесена до державного бюджету сільськогосподарським підприємством, яке відповідає критеріям, визначеним статтею 209 розділу V Кодексу, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів (послуг) визначається з відповідного рядка податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої або спеціальної) як сума податку на додану вартість, яка залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства або спрямовується на спеціальний рахунок сільськогосподарського підприємства.

3. Розрахунок не внесених до державного бюджету сум податку на додану вартість сільськогосподарським підприємством здійснюється за алгоритмом:

СП = ПЗ декларацій,

де:

СП - сума пільг;

ПЗ декларацій - сума податку на додану вартість, яка залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства або спрямовується на спеціальний рахунок сільськогосподарського підприємства, відповідно до податкових декларацій з податку на додану вартість (скороченої або спеціальної).


Директор Департаменту
адміністрування податку
на додану вартість

Ю. В. Лапшин
 

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 апр 2011, 18:19

Некоторые аналитические материалы по заполнению отчета о льготах см. здесь
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vins » 28 апр 2011, 22:45

Письмо по Отчету о налоговых льготах

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
від 27.04.2011 р. N 11915/7/16-1417



Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві, Севастополі
Щодо наказу ДПА України від 29.03.2011 №167
Державна податкова адміністрація України в зв’язку з реєстрацією в Міністерстві юстиції України 18.04.2011 за № 483/19221 наказу ДПА України від 29.03.2011 № 167 „Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України” (далі – наказ № 167) повідомляє наступне.
Наказ № 167 розроблений відповідно до пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 № 1233 „Про затвердження Порядку обліку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг” (далі – Постанова № 1233), пункту 9 Порядку обліку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затвердженого Постановою № 1233, та з урахуванням вимог Податкового кодексу України.
Постановою №1233 зобов’язано Державну податкову службу забезпечити облік сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, що здійснюються на митній території України (пункт 2 Постанови); Державну митну службу – облік сум податків та зборів, не сплачених суб’єктами господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, під час ввезення (пересилання) товарів на митну територію України (пункт 3 Постанови).
Затверджений Постановою №1233 Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (далі – Порядок обліку) є обов'язковим для виконання суб'єктами господарювання, які відповідно до Податкового кодексу України не сплачують податки та збори до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг.
Зазначені суб'єкти зобов’язані вести облік сум пільг та складати Звіт про суми податкових пільг (далі – Звіт), форма якого затверджена Постановою №1233, та який подається за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. Звіт заповнюється наростаючим підсумком з початку року у гривнях, без десяткових знаків з відповідним округленням за загально установленими правилами.
На підставі Звіту органами Державної податкової служби ведеться облік податкових пільг.
У разі коли суб'єкт господарювання пільгами в оподаткуванні не користувався з початку року, звіт не подається.
Наказом №167 затверджено Порядок визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, в якому запроваджений механізм визначення таких сум залежно від особливостей оподаткування, зокрема:
- звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання товарів (послуг);
- операції з експорту товарів (супутніх послуг) та операції з постачання товарів (послуг) на митній території України, які оподатковуються за нульовою ставкою;
- спеціальні режими оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства.
Зважаючи на те, що переробні підприємства починаючи з 1 січня 2011 року, відповідно до пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, суму податку на додану вартість, нараховану на вартість реалізованих ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м'ясо і м’ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі спрямовують до спеціального фонду державного бюджету, а тому такі операції не вважаються пільговими та не підлягають відображенню в Звіті.
Отже, якщо платники податку на додану вартість за результатами своєї діяльності заповнювали в декларації з податку на додану вартість (загальній) рядки 2, 5 розділу I «Податкові зобов’язання» або подавали податкові декларації з ПДВ (скорочену чи спеціальну), то такі платники в обов’язковому порядку повинні відобразити пільгові операції в Звіті в розрізі кодів пільг.
Розрахунок суб’єктом господарювання сум пільг з податку відбувається у порядку, встановленому Державною податковою службою України.
Державна податкова адміністрація України зобов’язує довести вимоги наказу № 167 до відома органів державної податкової служби і платників податку, забезпечити контроль за повнотою отримання Звіту про суми отриманих пільг та правильністю його заповнення.


Заступник Голови Комісії з
з проведення реорганізації ДПА України,
заступник Голови ДПА України О.М. Любченко

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Asia, Heloise
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 май 2011, 11:06

ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НДС
из "Вестника налоговой службы" № 16

Скрытый текст: показать
Сергей ТИМОШЕНКО, начальник отдела специальных режимов налогообложения Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА Украины,
и Елена ПРИЩЕПА, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела

В соответствии с п. 30.6 ст. 30 Налогового кодекса Кабинетом Министров Украины принято постановление № 1233, которым Государственная налоговая служба Украины обязуется обеспечить учет сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, по операциям, которые осуществляются на таможенной территории Украины (п. 2 этого постановления), а Гостаможслужба Украины — учет сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектами хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины (п. 3 указанного постановления).
Утвержденный постановлением № 1233 Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, обязателен для выполнения субъектами хозяйствования, которые в соответствии с Налоговым кодексом не уплачивают налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот.
Указанные субъекты обязаны вести учет сумм льгот и составлять Отчет о суммах налоговых льгот, форма которого утверждена постановлением № 1233 и который подается за 3, 6, 9 и 12 календарных месяцев по месту регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода. Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года в гривнях, без десятичных знаков с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
На основании Отчета органами ГНС ведется учет налоговых льгот.
В случае если субъект хозяйствования льготами по налогообложению не пользовался с начала года, Отчет не подается.
Системный учет видов льгот осуществляется ГНС Украины в Справочнике льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов и сборов.
По состоянию на 01.04.2011 г. ГНА Украины утвержден новый Справочник № 57 льгот, в котором только по НДС отражены около 100 кодов льгот.
Согласно Порядку № 1233 льготы по НДС определяются по операциям по поставке товаров и/или услуг, которые являются объектами обложения НДС и в соответствии с Налоговым кодексом и международными договорами Украины, ратифицированными Верховной Радой Украины, освобождены от налогообложения или облагаются налогом по нулевой ставке, а также тем, к которым применены специальные режимы налогообложения в отрасли сельского хозяйства.
Следовательно, в отчетах, которые предоставляются налогоплательщиками, будут указаны только те коды льгот по НДС, операции по которым являются объектом обложения НДС и которые осуществляются на таможенной территории Украины.
Не производится расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС субъектами хозяйствования, которые осуществляют операции по поставке товаров (услуг), не являющихся объектом налогообложения, и сумм НДС, не уплаченных в связи с получением налоговых льгот при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины.
Учитывая, что перерабатывающие предприятия начиная с 01.01.2011 г. в соответствии с п. 1 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса сумму НДС, начисленную на стоимость реализованных ими молока, молочного сырья и молочных продуктов, мяса и мясопродуктов, другой продукции переработки животных, закупленных в живом весе, направляют в специальный фонд государственного бюджета, такие операции не считаются льготными и не подлежат отражению в Отчете.
Если плательщики НДС по результатам своей деятельности заполняли в декларации по НДС (общей) строки 2, 5 раздела I «Податков1 зобов'язання» либо представляли сокращенную или специальную налоговую декларацию по НДС, то такие плательщики в обязательном порядке должны отразить льготные операции в Отчете в разрезе кодов льгот.
Расчет субъектом хозяйствования сумм льгот по налогу производится в порядке, установленном ГНА Украины.
Следует отметить, что приказом № 129/55 признан утратившим силу приказ № 419/453. '
В соответствии с п. 2 постановления № 1233, п. 9 Порядка № 1233 и руководствуясь требованиями Налогового кодекса, ГНА Украины разработан приказ № 167*, которым с учетом требований п. 8 Порядка № 1233 введены алгоритмы определения льгот по НДС в зависимости от особенностей налогообложения.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ПОСТАВКЕ ТОВАРОВ (УСЛУГ)

На операции по поставке товаров (услуг), освобожденные от обложения НДС, в разделе III и графе 10 налоговой накладной делается пометка «Без ПДВ» со ссылкой на соответствующий пункт (подпункт), статью, раздел (подраздел) Налогового кодекса или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения. Данные налоговых накладных как продавцом товаров, так и покупателем переносятся в реестр выданных и полученных налоговых накладных. В разделе I «Видані податкові накладні» этого реестра плательщики налога, которые осуществляют операции по поставке товаров (услуг), освобожденные от обложения НДС, заполняют графы 7 и 11 и другие графы, заполнение которых является обязательным. По итогам отчетного налогового периода объемы, освобожденные от налогообложения, из реестра выданных и полученных налоговых накладных налогоплательщиком переносятся в строку 5 колонки А раздела I «Податкові зобов'язання» налоговой декларации по НДС В разделе II «Отримані податкові накладні» этого реестра операции по приобретению как без НДС, так и с НДС товаров (услуг), используемых в рамках хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, которые освобождаются от обложения НДС, отражаются в графах 8, 11, 12 и других графах, заполнение которых является обязательным. По итогам отчетного налогового периода сумма, отраженная в графе 11 раздела II «Отримані податкові накладні» реестра выданных и полученных налоговых накладных, распределяется в строках 10.2, 11.2, 12.3, 13.1, 13.2, 13.3 колонки А в соответствии с реквизитами, указанными в разделе II «Податковий кредит» налоговой декларации по НДС.
Сумма НДС, не внесенная плательщиками в государственный бюджет по операциям по поставке товаров (услуг), освобожденным от налогообложения, рассчитывается путем определения суммы НДС по установленной основной ставке налога от объемов операций по поставке товаров (услуг), которые освобождены от налогообложения, уменьшенных на объемы операций по приобретению товаров (услуг), которые использованы в операциях, освобожденных от обложения НДС.
Расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС по операциям по поставке товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС, осуществляется по следующему алгоритму:

СЛ = (V пост. осв - (V приоб. с налогом + V приоб. без налога)) х размер ставки налога,

где СЛ — сумма льгот;
V пост. осв — объемы операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (из раздела I «Податкові зобов'язання» налоговой декларации по НДС);
V приоб. с налогом, V приоб. без налога — объемы операций по приобретению товаров (услуг), использованных в операциях, которые освобождены от обложения НДС.
Нужно иметь в виду что в случае если в налоговой декларации по НДС заполнена строка 5, к ней прилагается справка (приложение 6 к декларации), в которой указывают название операции, освобожденной от обложения НДС, пункт (подпункт), статью, раздел (подраздел) Налогового кодекса или международного договора (соглашения), в соответствии с которыми такая операция освобождена, а также объемы их поставки.
При формировании налогового кредита необходимо учитывать следующее: в случае если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначаемые для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика (п. 198.4 ст. 198 Налогового кодекса).
Статьей 199 этого Кодекса установлен единый для всех алгоритм расчета пропорционального отнесения сумм налога к составу налогового кредита в случае, если приобретенные (изготовленные) товары и услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, который определяется как отношение объемов налогооблагаемых поставок (без учета НДС) к общему объему поставок за предыдущий календарный год.

ОПЕРАЦИИ ПО ЭКСПОРТУ ТОВАРОВ (СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ) И ОПЕРАЦИИ ПО ПОСТАВКЕ ТОВАРОВ (УСЛУГ) НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ, КОТОРЫЕ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ НДС

В разделе I «Видані податкові накладні» реестра выданных и полученных налоговых накладных операции по поставке товаров (услуг) по нулевой ставке отражаются в графах 10 и 12 и других графах, заполнение которых является обязательным. В налоговой декларации по НДС операции по поставке товаров (услуг), налогообложение которых осуществляется по нулевой ставке, отражаются в строках 2.1 «експортні операціі», 2.2 «інші операціі, що оподатковуються за нульовою ставкою» колонки А раздела I «Податкові зобов'язання». Приобретение товаров (услуг) с целью их использования в рамках хозяйственной деятельности для осуществления операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, отражается в строках 10.1, 11.1, 12.1, 12.2, 12.3, 12.4 колонки А раздела II «Податковий кредит» налоговой декларации по НДС.
Не внесенные плательщиками в государственный бюджет из-за применения нулевой ставки суммы НДС рассчитываются путем определения суммы НДС по установленной основной ставке налога от объемов операций по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или операций по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, облагаемых налогом по нулевой ставке, которые уменьшены на объемы операций по приобретению товаров (услуг), использованных в операциях по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или в операциях по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по нулевой ставке.
Расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС из-за применения нулевой ставки осуществляется по следующему алгоритму:

СЛ = (V пост. нулев - V приоб) х размер ставки налога,

где СЛ — сумма льгот;
V пост. нулев — объемы операций по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или операций по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по нулевой ставке (из раздела I «Податюж зобов'язання» налоговой декларации по НДС);
V приоб — объемы операций по приобретению товаров (услуг), использованных в операциях по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или в операциях по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по нулевой ставке.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ СЕЛЬСКОГО И ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА, А ТАКЖЕ РЫБОЛОВСТВА

Плательщики НДС составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, предусматривающим специальный режим налогообложения, и указывают в порядковом номере накладной после дроби перед номером филиала или структурного подразделения код соответствующей деятельности:
2 — сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со ст. 209 Налогового кодекса;
3 — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным ст. 209 Налогового кодекса, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах.
Порядок аккумулирования сельскохозяйственными предприятиями сумм НДС на специальных счетах, открытых в банках, утвержден постановлением № 11. Согласно специальному режиму налогообложения сумма НДС, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении
такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для других производственных целей. Положительное значение разности между суммами налоговых обязательств и налогового кредита, отраженное в декларации (сокращенной), перечисляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия и используется им в соответствии с п. 209.2 ст. 209 Налогового кодекса.
Сумма НДС, не внесенная в государственный бюджет сельскохозяйственным предприятием, которое соответствует критериям, определенным ст. 209 Налогового кодекса, по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров (услуг), определяется из соответствующей строки налоговой декларации по НДС (сокращенной или специальной) как сумма НДС, которая остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия или направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия.
Расчет не внесенных в государственный бюджет сумм НДС сельскохозяйственным предприятием осуществляется по следующему алгоритму:

СЛ = НО деклараций,

где СЛ — сумма льгот;
НО деклараций — сумма НДС, которая остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия или направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия, в соответствии с налоговой декларацией по НДС (сокращенной или специальной).

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДОКУМЕНТОВ
• Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI
• Постановление № 11 — постановление Кабинета Министров Украины от 12.01.2011 г. № 11 «Об утверждении Порядка аккумулирования сельскохозяйственными предприятиями сумм налога на добавленную стоимость на специальных счетах, открытых в банках»
• Постановление N& 1233 — постановление Кабинета Министров Украины от
27.12.2010 г. № 1233 «Об утверждении Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот»
• Приказ № 129/55 — приказ ГНА Украины и Госкомстата Украины от
09.03.2011 г. № 129/55 «О признании утратившими силу приказов Государственной налоговой администрации Украины, Государственного комитета статистики Украины от 23.07.2004 г. № 419/453 и от 01.12.2005 г. № 539/397»
• Приказ № 167 — приказ ГНА Украины от 29.03.2011 г. № 167 «Об утверждении Порядка определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, которые осуществляются на таможенной территории Украины»
• Приказ № 419/453 — приказ ГНА Украины и Госкомстата Украины от 23.07.2004 г. № 419/453 «Об утверждении формы отчета № 1-ПП, Инструкции о порядке ее заполнения и Правил учета налога на добавленную стоимость с целью усовершенствования исчисления стоимостной величины влияния льгот по этому налогу на формирование доходной части Государственного бюджета Украины»
• Порядок № 1233 — Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. № 1233
• Справочник № 57 — Справочник № 57 льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов и сборов по состоянию на 01.04.2011 г., утвержденный письмом ГНА Украины от 21.03.2011 г. № 57

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
MiraMak
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 май 2011, 09:06

ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕПОДАЧУ ОТЧЕТА О ЛЬГОТАХ
ответа нет :(

Скрытый текст: показать
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Яка передбачена відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг?

Відповідь:

Вибачте, на Ваше запитання відповідь в Єдиній базі податкових знань відсутня. В подальшому Ви можете звертатись за отриманням відповіді до рубрики "Єдина база податкових знань" на веб-сайті ДПС України (http://www.sta.gov.ua.) в категорії 510, або перетелефонувати до нас. На жаль, більш детальної інформації наразі надати не можемо.

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya