Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Акциз на ценные бумаги

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST lutishka » 29 июн 2013, 10:38

налоговик писал(а):Министерство доходов и сборов Украины
Письмо от 14.06.2013 г. № 4925/6/99-99-19-04-03-15

Комментрарий от "Бухгалтерии":
КОММЕНТАРИЙ


Впервые декларация по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами должна была представляться в налоговые органы за I квартал 2013 года. Но как отчитаться по форме, которой не существует?
Миндоходов предложило выход. В письме от 24.04.2013 г. № 2174/7/99-99-19-04-03-17(1) фискальное ведомство рекомендовало использовать проект формы декларации, который представило не сразу, а только одновременно с появлением другого письма – письма от 27.04.2013 г. № 2549/7/99-99-22-01-02-17. Этим документом Миндоходов «приобщило» к предыдущему письму приложение соответствующего содержания. Примечательно, что в обнародованном тогда проекте приказа, утверждающего не только форму декларации, но и порядок ее заполнения, была приведена совсем иная форма…
Таким образом, за I квартал 2013 года плательщики особого налога отчитывались по форме, «утвержденной» письмом. Ничтожность такой декларации очевидна: она, по сути, является информацией, предоставленной налогоплательщиком в произвольной форме (хотя и предложенной Миндоходов) и по доброй воле (!). Ведь в соответствии c НКУ (ст.46, 48) налоговой декларацией считается документ, форма которого утверждена (!) центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. А в п.219.4 ст.219 НКУ (этой статьей регламентируются особенности исчислении налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами) отдельно указывается: «отчетность представляется по правилам, определенным статьей 46».
В свою очередь, в ст.7 НКУ приведены принципы установления (!) налогов, согласно которым определяются обязательные элементы. В их числе – «срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога», а значит, установление формы отчетности как раз и относится к одному из элементов, без определения которых налог считается неустановленным. Ведь получается, что все обязательные элементы не определены.
Другими словами, можно говорить о том, что особый налог на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами не установлен.
В связи со сказанным комментируемое письмо вполне соответствует нормам НКУ. Немного, конечно, удивляет проявленная лояльность на фоне ужесточающейся фискальной политики налогового ведомства, но ведь вывод совершенно справедлив. Миндоходов, указывая на отсутствие утвержденной формы декларации, констатирует следующее: «не усматриваются основания для применения ответственности за непредставление налоговой декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами за I квартал 2013 года».
Продолжим эту мысль... Отсутствие ответственности за непредставление отчетности автоматически исключает возможность наложения финансовых санкций за неуплату особого налога (штрафы налагаются только в том случае, если неуплаченная сумма налогового обязательства по налогу согласована, что происходит в результате представления отчетности). Таким образом, справедлив тезис: «нет отчетности – нет налога – нет ответственности».
Правда, в письме речь идет о предыдущем отчетном периоде – I квартале 2013 года. Однако приведенный тезис, основанный на нормах НКУ и выводах Миндоходов, сделанных в письме, актуален и сейчас – в ходе отчетной кампании за II квартал 2013 года. Ведь утвержденной формы отчетности по особому налогу так и нет.
Но она может в любой момент появиться. Так что следите за новостями!

Ирина ГОЛОШЕВИЧ, редактор

За это сообщение автора lutishka поблагодарили: 2
Vetal', налоговик
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2405
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 1060 раз.
Поблагодарили: 1089 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 30 июн 2013, 18:25

Добрый день! Спасибо.

lutishka писал(а):В свою очередь, в ст.7 НКУ приведены принципы установления (!) налогов, согласно которым определяются обязательные элементы. В их числе – «срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога», а значит, установление формы отчетности как раз и относится к одному из элементов, без определения которых налог считается неустановленным. Ведь получается, что все обязательные элементы не определены. Другими словами, можно говорить о том, что особый налог на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами не установлен.


Врядли в данном случае (имхо) можно говорить об элементе налога. Налог есть, но штрафовать за неподачу несуществующей декларации (см.ст. 48, в частности, п. 48.1 и ст. 46 НКУ) и, соответственно, за неуплату, нельзя. Вопрос переходит в плоскость можно ли взыскать. Хотя бы теоретически.
Хотя можно поступить проще. Предусмотрев в декларации нарастающий итог. :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 2
Blondy, налоговик
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 июл 2013, 10:56

Vetal' писал(а):. Вопрос переходит в плоскость можно ли взыскать. Хотя бы теоретически.
Хотя можно поступить проще. Предусмотрев в декларации нарастающий итог. :)


Добрый день!
Сходу не очень видны способы взыскания налога за 1 квартал. Особенно если не была подана бумажка по рекомендуемой форме.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Blondy » 04 авг 2013, 16:54

Коллеги, кто-нибудь дэку по проекту подаёт?
Blondy
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 04 авг 2013, 16:51
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 авг 2013, 13:43

Отсюда Налогообложение операций с ценными бумагами
Blondy писал(а):Утвердили http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podat ... 62807.html наростающий итог не сделали :(


Нет нарастающего итога - это ведь хорошо :) Не нужно акциз платить за предыдущие периоды ;)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST ***Мария » 20 авг 2013, 20:50

а вот и форма деки уже официально утвержденная
Наказ Міндоходів України від 19.07.2013 №288 "Про затвердження форм звітності з особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами та порядку їх заповнення"
http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podat ... 62807.html
***Мария
 
Сообщений: 56
Зарегистрирован: 04 ноя 2012, 13:42
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST ***Мария » 20 авг 2013, 20:56

в 5 поле общих положений формы деки указано: Платник податку (податковий агент), это означает равные понятия? и деку подают только налоговые агенты - лицензиаты? встречались в некоторых статьях иные мнения, в случае отсутствия агента, деку подает СХ, получивший доход от операций отчуждения цб.
***Мария
 
Сообщений: 56
Зарегистрирован: 04 ноя 2012, 13:42
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST Blondy » 20 авг 2013, 21:54

Думаю, что поле так названо на случай дилерской деятельности.
Blondy
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 04 авг 2013, 16:51
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST Blondy » 20 авг 2013, 22:11

Если декларацию подают только профучастники, то зачем нужна графа 4? Достаточно было бы 5-ой.
И какую лицензию вписывать торговцам (у меня, например, их 5). В проекте информации побольше было, чем в утверждённом порядке..
Blondy
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 04 авг 2013, 16:51
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST Печкин » 03 сен 2013, 09:50

Blondy писал(а):Если декларацию подают только профучастники, то зачем нужна графа 4? Достаточно было бы 5-ой.
И какую лицензию вписывать торговцам (у меня, например, их 5). В проекте информации побольше было, чем в утверждённом порядке..


2 Зазначається одна із наявних ліцензій на провадження професійної діяльності на фондовому ринку - діяльності з торгівлі цінними паперами.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 сен 2013, 14:24

ЦЕННОБУМАЖНЫЙ АКЦИЗ: КТО ПОДАЕТ ОЧЕТНОСТЬ, А ГЛАВНОЕ - КТО ПЛАТИТ?

О плательщиках и налоговых агентах

Приказом № 288 утверждены формы отчетности по так называемому ЦБ-акцизу и Порядок заполнения таких форм. Напомним, что ЦБ-акциз - это особый налог, который уплачивается при отчуждении ценных бумаг (далее - ЦБ) и операциях с деривативами.
Согласно п. 219.2 Налогового кодекса (далее - НК) отчетность по ЦБ-акцизу (декларацию и уточненную декларацию с соответствующими приложениями) подают налоговые агенты. А именно: торговцы ЦБ (лицензиаты) и банки, проводящие биржевые и внебиржевые операции с ЦБ и деривативами по договорам с третьими лицами. Такие налоговые агенты обязаны на основании данных поданной отчетности перечислить в бюджет суммы ЦБ-акциза в установленные сроки.
В то же время в пп. 212.1.9 НК плательщиками ЦБ-акциза названы также лица, которые осуществляют операции с деривативами или отчуждают любым способом ЦБ (кроме перечисленных в п. 213.2 НК операций, не подлежащих обложению акцизным налогом).
Давайте проследим историю вопроса.
Как было до 2013 года? Согласно ч. 8 ст. 17 Закона от 23.02.06 г. № 3480 «О ценных бумагах и фондовом рынке» (далее - Закон № 3480) не считались профессиональной деятельностью по торговле ЦБ и не требовали соответствующей лицензии: проведение юрлицами и физлицами-предпринимателями расчетов с использованием векселей и/или закладных; размещение и выкуп эмитентом собственных ЦБ; внесение ЦБ в уставный капитал юрлиц.
С 1 января 2013 года вступил в силу Закон от 04.07.12 г. № 5042 который внес изменения в ч. 8 ст. 17 Закона № 3480: в частности, перестали считаться профессиональной деятельностью по торговле ЦБ операции относительно неэмиссионных ЦБ. Такое общее определение допускало довольно широкое толкование данной нормы. Например, ее можно было воспринять как разрешение для лица, которое не является торговцем ЦБ или банком, заниматься куплей-продажей и меной векселей, принадлежащих третьим лицам.
С 11.08.13 г. вступил в действие Закон от 04.07.13 г. № 407 (далее - Закон № 407) и в ч. 8 ст. 17 Закона № 3480 опять появились изменения. Из перечня «непрофессиональных» операций с ЦБ исключили проведение операций « относительно неэмиссионных ЦБ », заменив их на проведение «расчетов с использованием неэмиссионных ЦБ».
Таким образом, с 1 января и до 11 августа 2013 года лица, сами не являющиеся налоговыми агентами (в понимании п. 219.2 НК), могли отчуждать ЦБ без участия таких налоговых агентов, одновременно являясь плательщиками ЦБ-акциза согласно пп. 212.1.9 НК. То же самое касается, например, и юрлица, которое рассчитывается за товар чужим векселем. При этом обязанность подачи декларации и соответственно сроки перечисления в бюджет сумм акцизного налога нормами НК для таких лиц не установлены.
Поэтому вопрос, каким же образом плательщикам акцизного налога, чьи операции с ЦБ прошли «мимо» налоговых агентов, уплачивать такой налог, остается открытым и требует разъяснений налоговых органов.

Заполнение декларации и приложений

Декларация по ЦБ-акцизу (отчетная и отчетная новая), согласно п. 219.4 НК, подается ежеквартально, заполняется нарастающим итогом за отчетный год. Для заполнения используются данные приложений к ней:
• расчетов суммы особого налога по биржевым (приложение Д1) и внебиржевым (приложение Д2) операциям по отчуждению ЦБ и операциям с деривативами;
• уточняющих расчетов суммы особого налога по биржевым (приложение Д3) и внебиржевым (приложение Д4) операциям по отчуждению ЦБ и операциям с деривативами.
В приложениях Д1 и Д2 в хронологическом порядке отражаются отдельные операции по отчуждению ЦБ и операции с деривативами по каждому договору (контракту), которые проводились при участии налогового агента. Операции с ЦБ и деривативами отражаются в Д1 и Д2 в соответствии с кодами, приведенными в таблице в п. 10 Порядка заполнения приложения Д1.
Обратите внимание: в перечне таких закодированных операций присутствуют и выкуп, и погашение, и размещение, то есть те операции с ЦБ, которые согласно пп. 213.2.3-213.2.7 НК не облагаются ЦБ-акцизом. Такие операции с ЦБ должны отражаться сразу в строке 4 (стр. 5) декларации на основании первичных документов. Это ясно из формы декларации и предусмотрено Порядком ее заполнения.
Означает ли это, что декларацию должны подавать все лица при осуществлении любых операций с ЦБ?
Нет, не означает. Обязанность подачи декларации установлена НК только для налоговых агентов. Поэтому им придется отражать в декларации все операции с ЦБ, которые состоялись с их участием. А остальные налогоплательщики (в т. ч. Иплательщики ЦБ-акциза) такие сведения не декларируют.
Если операции с ЦБ и деривативами проходили вне биржи, то соответствующий договор (контракт) должен быть зарегистрирован во внутреннем документе плательщика налога (в журнале учета). Это следует из п. 7 Порядка заполнения приложения Д2.
ВприложенияхД1 и Д2 также указываются реквизиты:
• покупателя ЦБ и деривативов;
• лица, разместившего (выпустившего) финансовый инструмент;
• лица, от имени которого уплачивается ЦБ-акциз. Отметим, что покупателем может выступать:
• лицо, непосредственно приобретающее ЦБ;
• лицо, действующее в интересах третьей стороны на основании договора (посредник),
• лицо, в интересах и за счет которого действует посредник на основании договора.
Среди прочих обязательных реквизитов в приложениях Д1 и Д2 есть реквизиты, имеющие решающее значение для уплаты налога. А именно:
• дата перехода прав собственности/дата исполнения дериватива - свидетельствует о том, что состоялся переход права собственности на ЦБ или исполнен дериватив (контракт), азначит, появился объект для обложения ЦБ-акцизом (пп. 213.1.7
НК);
• дата зачисления средств - говорит о том, что появились выплаченные доходы, из которых следует удержать и уплатить в бюджет ЦБ-акциз (п. 219.2 НК);
• форма проведения расчета - определяется по таблице из п. 21 Порядка заполнения приложения Д1.
Обратите внимание: в указанной таблице кроме денежной формы расчетов присутствуют также и другие: обмен (мена), корпоративные права, закладная, вексель и прочие ЦБ (кроме векселей и закладных). Такой перечень свидетельствует о том, что законодатели хотят получить в бюджет ЦБ-акциз и в случаях, когда форма расчетов отличается от денежной. Подтверждением такого вывода является и письмо ГНС от 25.02.13 г. № 2801/6/15-5215, в котором сказано, что налоговый агент должен уплачивать акцизный налог также при операциях мены и дарения ЦБ, удерживая его с лиц, которые отчуждают такие ЦБ, илиц, получающих доход в виде ЦБ при переходе права собственности на них.

Исправление ошибок в отчетности

Если плательщик ЦБ-акциза захочет исправить ошибки, допущенные в отчетности за прошлые периоды, он должен поступать в соответствии с п. 50.1 НК.
1. Исправление прошлых ошибок в текущей (отчетной, отчетной новой) декларации.
Вместе с такой декларацией налогоплательщик должен подать приложения Д3 и Д4. При этом в приложениях для каждой операции, по которой делается корректировка, соответствующие графы заполняются двумя строками:
• в первой строке (тип расчета 011 (012)) - приводится информация об операции в таком виде, в каком она была задекларирована в прошлых отчетных периодах в приложениях Д1 и Д2;
• во второй строке (тип расчета 013) - приводится правильная (уже уточненная) информация.
Затем в декларацию переносятся отдельно (по всем корректируемым операциям прошлых периодов):
• сумма разниц между уточненными и старыми суммами операций;
• сумма разниц между уточненными и старыми суммами ЦБ-акциза. Положительное значение суммы таких разниц увеличит налоговое обязательство по ЦБ-акцизу отчетного периода, а отрицательное - уменьшит.
Имейте в виду, что такое увеличение и уменьшение налоговых обязательств проводится отдельно по операциям с ЦБ и отдельно - по операциям с деривативами. Приятной неожиданностью является то, что согласно алгоритму расчета суммы 5%-ного штрафа, приведенному в декларации, разницы по ЦБ-акцизу с операций отчуждения ЦБ и операций с деривативами «сворачиваются». То есть, например, недоплата ЦБ-акциза по операциям с ЦБ может перекрыться переплатой по операциям с деривативами. В итоге недоплаты, с которой взимается 5%-ный штраф, может и не случиться.
2. Исправление ошибок с помощью уточняющей декларации. Если налогоплательщик захочет исправить ошибки по ЦБ-акцизу, не дожидаясь срока представления текущей декларации, он может подать уточняющую декларацию в любой день отчетного периода.
При этом сначала нужно уплатить сумму доначисленного налога, возникшую в результате уточнений, а лишь затем подавать уточняющую декларацию.
Уточняющая декларация заполняется на основании приложений УД 1 (по биржевым операциям) и УД 2 (по внебиржевым операциям). Принцип заполнения приложений УД 1 и УД 2 такой же, как и уточняющих расчетов - приложений Д3 и Д4 к декларации.
А вот принцип заполнения уточняющей декларации отличается от порядка заполнения текущей декларации. В уточняющей декларации показываются отдельно: сумма ранее задекларированных операций, уточненная сумма таких операций и разница между ними. Также отдельно показываются суммы ЦБ-акциза: ранее задекларированные, уточненные и разница между ними. При этом суммы ЦБ-акциза, которые подлежат уплате в бюджет в результате уточнений, по операциям с ЦБ и операциям с деривативами уплачиваются отдельно, не сворачиваясь. Зато 3%-ный штраф, аналогично штрафу в размере 5 % в отчетной декларации, уплачивается со свернутой общей суммы недоплаты.
Как видим, заполнение отчетности по ЦБ-акцизу - дело не простое, требующее дополнительных разъяснений контролирующих органов. Но у плательщиков еще есть время. Формы отчетности по ЦБ-акцизу обнародованы в IV квартале отчетного 2013 года, а значит, становятся действительными для отчетности за период не ранее IV квартала (года).

Виктория ЯКИМАЩЕНКО, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Баланс № 71 (1318) 5 сентября 2013
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2644 раз.

UNREAD_POST chekr1 » 11 сен 2013, 11:05

Шановні колеги!

Згідно п.219.4. базовим податковим періодом для складання та подання звітності з цього податку є календарний квартал. Звітним періодом є календарний квартал, не півріччя, три квартали, рік. Тому необхідність подання звітності з акцизу наростаючим підсумком відсутня.
chekr1
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 11 сен 2013, 10:55
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 11 сен 2013, 11:08

chekr1 писал(а):Шановні колеги!

Згідно п.219.4. базовим податковим періодом для складання та подання звітності з цього податку є календарний квартал. Звітним періодом є календарний квартал, не півріччя, три квартали, рік. Тому необхідність подання звітності з акцизу наростаючим підсумком відсутня.


Безусловно!

Печкин писал(а):Отсюда Налогообложение операций с ценными бумагами
Blondy писал(а):Утвердили http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podat ... 62807.html наростающий итог не сделали :(


Нет нарастающего итога - это ведь хорошо :) Не нужно акциз платить за предыдущие периоды ;)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 сен 2013, 00:18

Печкин писал(а):
chekr1 писал(а):Шановні колеги!

Згідно п.219.4. базовим податковим періодом для складання та подання звітності з цього податку є календарний квартал. Звітним періодом є календарний квартал, не півріччя, три квартали, рік. Тому необхідність подання звітності з акцизу наростаючим підсумком відсутня.


Безусловно!

Печкин писал(а):Отсюда Налогообложение операций с ценными бумагами
Blondy писал(а):Утвердили http://minrd.gov.ua/zakonodavstvo/podat ... 62807.html наростающий итог не сделали :(


Нет нарастающего итога - это ведь хорошо :) Не нужно акциз платить за предыдущие периоды ;)


А Баланс думает по-другому. См. выше.
"Декларация по ЦБ-акцизу (отчетная и отчетная новая), согласно п. 219.4 НК, подается ежеквартально, заполняется нарастающим итогом за отчетный год."
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST vins » 13 сен 2013, 08:38

Vetal' писал(а):А Баланс думает по-другому. См. выше.
"Декларация по ЦБ-акцизу (отчетная и отчетная новая), согласно п. 219.4 НК, подается ежеквартально, заполняется нарастающим итогом за отчетный год."


Хорошо, что декларация - не конституция. И нельзя сослаться на дух, а не на букву :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2907 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron