Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Единый налог и земельный налог

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST Al Shurshun » 25 дек 2013, 22:19

Уважаемый коллега, diesel !
diesel писал(а):
Al Shurshun писал(а):Уважаемый коллега, diesel !
diesel писал(а):Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).
Объект Земельного налога не ограничивается контуром горной выработки - КАРЬЕР.
Исходя из содержания Ваших вопросов, обращу Ваше внимание, что Ваше горное предприятие наверняка имеет и объекты налогообложения Экологическим налогом

С уважением :a_g_a:


Добрый день. Я так понимаю у фирмы должно быть разрешение на выброс загрязняющих веществ в атмосферу? Если гранитный карьер что там может быть для объекта налогообложения экологическим налогом?

Что там может быть объектом налогообложения экологическим налогом Вам может подсказать экологическая карточка составленная областной инспекцией

Из простенького:
- размещение отходов: хвосты дробления (для щебневиков) или хвосты окола (для блочников);
- выбросы в атмосферу загрязняющих веществ стационарными источниками;
- ну там еще по мелочам сбросы в водные объекты (дренажный водоотлив то имеется) ...

С уважением :a_g_a:
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2951
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 608 раз.
Поблагодарили: 1296 раз.

UNREAD_POST Зіронька » 05 фев 2014, 11:19

Подскажите! ООО юр.лицо на ед.налоге оплатили арендную плату за землю 31 января 2014г, налоговая насчитала штрафные санкции 10 % от суммы,
а это 600 грн.Как быть? :pro_tiv:
Зіронька
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 20 июн 2013, 09:09
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bur » 02 июн 2014, 09:23

Зіронька писал(а):Подскажите! ООО юр.лицо на ед.налоге оплатили арендную плату за землю 31 января 2014г, налоговая насчитала штрафные санкции 10 % от суммы,
а это 600 грн.Как быть? :pro_tiv:


Судебная практика о плате за землю: стабильная нестабильность

Ситуация четвертая: плательщик единого налога — арендодатель помещения, здания (сооружения)
Данная категория споров для автора особо интересна в первую очередь тем, что теперь уже налоговики в течение последних лет несколько раз изменяли свою позицию.
Автор этой статьи 6 ноября 2012 года для клиента направила в ГНСУ подготовленный документ об отсутствии оснований для уплаты земельного налога ФЛП — плательщиком единого налога, который сдает в аренду здание, расположенное на собственном земельном участке, а 23 ноября 2012 года ГНСУ была утверждена ОНК № 1051(17), в которой была изложена такая же позиция. Эта консультация изменила на противоположное мнение налоговиков, которое существовало более шести лет(18).
В дальнейшем ГНСУ в письме от 13.12.2012 г. № 3279/0/141-12/С/17-3214(19) продублировала выводы ОНК № 1051, указав, что при предоставлении в аренду зданий, сооружений или их частей по договору аренды одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они расположены. То есть предпринимательская деятельность наймодателей осуществляется обязательно за счет сдачи в аренду как имущества, так и земельного участка, а поэтому такой собственник нежилого помещения, являющийся ФЛП — плательщиком единого налога, согласно законодательству освобождается от начисления (уплаты) земельного налога и представления соответствующей налоговой отчетности.
Однако, наверное, налоговики чувствовали себя некомфортно от того, что согласились с мнением плательщиков единого налога, поскольку уже в марте 2013 года в ЕБНЗ появилась противоположная позиция ГНСУ(20): «плательщики единого налога, являющиеся собственниками земельных участков или постоянными землепользователями, за земельные участки под зданиями (их частями), переданными другим субъектам хозяйствования, с учетом придомовой территории, должны уплачивать земельный налог на общих условиях по ставкам, определенным НК Украины, независимо от вида деятельности, в том числе сдача в аренду недвижимого имущества».
Судебную практику по этому поводу тоже «штормило», и среди большинства решений в поддержку позиции плательщиков единого налога(21) иногда все же «выныривали» судебные решения ВАСУ с противоположной точкой зрения. Последнее доказательство тому — постановление ВАСУ от 18.07.2013 г. по делу № К/9991/1892/11(22). В нем указано, что при передаче другим субъектам хозяйствования в аренду объекта, расположенного на земельном участке, он не считается используемым в его собственной предпринимательской деятельности, а используется другими субъектами хозяйствования. Поэтому ГНИ, дескать, правомерно начислила истцу — плательщику единого налога сумму налогового обязательства по уплате земельного налога.
В этом году судебная практика таких прецедентов еще не имеет. Напротив, в определении от 22.01.2014 г. по делу № К-31552/10(23) ВАСУ вернулся к привычной для себя позиции, согласно которой законодательством установлены два обязательных условия, при которых субъект предпринимательской деятельности не является плательщиком платы (налога) за землю: пребывание на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога, о чем получено свидетельство об уплате единого налога, и использование земельных участков, являющихся объектом платы за землю, для осуществления хозяйственной деятельности.
Земельный участок, на котором расположено переданное в аренду здание, неразрывно связан с таким зданием. Соответственно, поскольку плательщик единого налога использует в своей хозяйственной деятельности здание, земельный участок под ним также используется плательщиком налога в его хозяйственной деятельности как объект, который неразрывно связан с таким зданием. Следовательно, начисление налоговым органом земельного налога такому плательщику неправомерно.


Опубликовано в Бухгалтерии N22 (1113) от 2 ИЮНЯ 2014 года

Ирина ВЫСИЦКАЯ, адвокат

За это сообщение автора bur поблагодарил:
Kalinda
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST vins » 04 сен 2014, 07:34

ВАСУ: единоналожники не являются плательщиками земельного налога. (решение еще по докодексному законодательству, но аргументация вполне подходит и к современным реалиям)

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
04 серпня 2014 року м. Київ К/9991/53921/12

...
Як свідчать матеріали справи, позивач зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності -фізична особа (свідоцтво серія НОМЕР_4), видане Деснянською районною у місті Києві державною адміністрацією 03.11.2004 р. № 2 066 001 0001 001094. З 01.01.2011 р. позивач перебував на спрощеній системі оподаткування (Свідоцтво про сплату єдиного податку від 01.01.2011 р. № НОМЕР_3). Видом діяльності позивача, згідно з даними Свідоцтва, є, зокрема, здавання в оренду власного нерухомого майна. Місцем здійснення діяльності є АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2.

Судами встановлено, 15.04.2011 р. позивачу було вручено спірне податкове повідомлення-рішення від 30.03.2011 р. № 0028871701, яким визначено суму податкового зобов'язання за платежем: «плата за землю, що вноситься фізичними особами, 5013050300» у розмірі 10 570,52 грн. 52 коп. з граничним строком сплати - 60 днів з дати його вручення.

Визначаючись із висновком про необхідність задоволення позовних вимог, суди попередніх інстанцій, виходили з того, що позивач є суб'єктом підприємницької діяльності та перебуває на спрощеній системі оподаткування, земельні ділянки, за які контролюючим органом позивачу було нараховано суму податку за землю останній використовує для здійснення власної господарської діяльності, а тому, виходячи зі змісту ст. 6 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» та підрозділу 8 Перехідних положень Податкового кодексу України, не є платником податку на землю.

Колегія суддів погоджується з таким доводами судів попередніх інстанцій виходячи з наступного.

Так, розміри та порядок плати за використання земельних ресурсів, а також відповідальність платників та контроль за правильністю обчислення і справляння земельного податку визначено Законом України «Про плату за землю».

Відповідно до ст. 5 Закону України «Про плату за землю» об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди. Суб'єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувач, у тому числі орендар.

Водночас, ч.1 ст. 6 Указу «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів підприємницької діяльності» від 03.07.1998 р. №727/98 встановлено, що суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником плати (податку) за землю.

Відповідно до пункту 6 Постанови КМУ від 16.03.2000 р. №507 «Про роз'яснення Указу Президента України від 03.07.1998 р. №727/98» суб'єкт малого підприємництва, який згідно з абзацом п'ятим частини першої статті 6 не є платником плати (податку) за землю, звільняється від плати (податку) за землю лише за земельні ділянки, які використовуються ним для провадження підприємницької діяльності.

Системний аналіз наведених нормативних положень у їх сукупності дає підстави для висновку, що законодавством встановлені дві обов'язкові умови, за яких суб'єкт підприємницької діяльності не є платником плати (податку) за землю: перебування на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку, про що отримано свідоцтво про сплату єдиного податку та те, що земельні ділянки, які є об'єктом плати за землю, мають використовуватися для провадження підприємницької діяльності.

За наведених обставин, а також зважаючи на той факт, що спірні земельні ділянки позивача під об'єктами нерухомості, розташовані за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 та передані в оренду (договори оренди нежитлового приміщення № 12 від 26.06.2008 р. та № 06-12/10 від 06.12.2010 р.), використовується у його підприємницькій діяльності, судові інстанцій правомірно визначились із тим, що висновок відповідача про порушення вимог Закону України «Про плату за землю» в частині несплати земельного податку за 2011 рік є таким, що не ґрунтується на нормах чинного на час виникнення спірних правовідносин законодавства.

З урахуванням викладеного суд касаційної інстанції погоджується із висновками попередніх судових інстанцій стосовно наявності підстав для задоволення позовних вимог у частині скасування спірного податкового повідомлення-рішення від 30.03.2011 р. №0028871701.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST шпилька » 23 сен 2014, 17:28

Добрый день. СПД на едином налоге, 2 группа. Арендует часть здания у физического лица( не СПД). Целевое назначение здания - коммерческая деятельность и целевое назначение земельного участка - для коммерческой деятельности. Кто платит налог на землю и подает отчетность - СПД или налоговая самостоятельно расчитывает налог и уведомляет физлицо (орендодателя)?
шпилька
 
Сообщений: 14
Зарегистрирован: 23 сен 2014, 16:53
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 06 окт 2014, 09:44

Печкин писал(а):В дополнение к этому

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Чи повинні ЮО - платники ЄП, що є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, та як розраховується площа земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частини будівель (споруд)?

........
Таким чином, юридичні особи - платники єдиного податку, що є власниками земельних ділянок, або постійні землекористувачі, за земельні ділянки під будівлями (їх частинами), переданими іншим суб'єктам господарювання, з урахуванням прибудинкової території, повинні сплачувати земельний податок на загальних умовах за ставками, визначеними ПКУ, незалежно від виду діяльності, у тому числі надання в оренду нерухомого майна. У разі передачі в оренду частини будівлі земельний податок обчислюється пропорційно площі, яку передано у оренду.

Коллеги, а этот мир видал разъяснения "в нашу пользу" по этому вопросу? У кого-то есть, кто-то встречал? Дело в том, что есть ЮЛ, платит очень много налога на землю - очень хочется перевести лицо на ЕН, и сдавая в аренду часть помещений (под которыми ВНЕЗАПНО земля) не платить налог на землю вообще :)

Очень хотелось бы положительных разъяснений от налоговиков, чтобы получить в дальнейшем индивидуальную налоговую консультацию.
Пока только несколько решений на уровне апелляции и первой инстанции:
Скрытый текст: показать
http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/37728661

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

22 липня 2013 року позивачем було отримано від Державної податкової інспекції у Дніпровському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів у м. Києві індивідуальну податкову консультацію від 19 липня 2013 року № 1940/10/26-53-11-03-12, відповідно до якої платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

08 серпня 2013 року відповідачем було направлено ТОВ «САЙТІКО» повторну індивідуальну податкову консультацію № 3108/10/26-53-15-03-12, згідно до якої платник єдиного податку звільняється від нарахування ( сплати ) та подання податкової звітності з земельного податку, у тому числі під об'єктами нерухомості які здаються у найм, при наявності в нього державного акту на право власності на відповідну земельну ділянку.

Так, у підпункті 297.1.4 пункту 297.1 статті 297 ПК України прямо передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Зазначена норма податкового законодавства не пов'язує звільнення платників єдиного податку від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку з титулом володіння земельною ділянкою.

Доводи апелянта стосовно того, що індивідуальна податкова консультація не є рішенням суб'єкта владних повноважень та не несе негативних наслідків для платника податків і, відповідно, не може оскаржуватися в порядку адміністративного судочинства, не ґрунтуються на правових нормах, є безпідставними та не можуть бути прийняті до уваги судовою колегією, з огляду на наступне.
Скрытый текст: показать
http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/38562190

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Підпунктом 4 п. 297.1 ст. 297 Кодексу визначено, що платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Господарська діяльність - діяльність особи, яка пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і здійснюється такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

Починаючи з 01.01.2012р. позивач перебуває на спрощеній системі оподаткування (підприємство отримало свідоцтво платника єдиного податку у розмірі 5% 31.05.2012р.), але господарську діяльність підприємство почало фактично вести з 01.01.2012 року, що підтверджується матеріалами справи та не заперечується відповідачем.

Отже, враховуючи те, що з ТОВ «Актур» є платником єдиного податку з 01.01.2012р. (підприємство отримало свідоцтво платника єдиного податку у розмірі 5% 31.05.2012р.), на підставі положень підпункту 4 п. 297.1 ст. 297 ПК України є таким, що звільнено від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку.
Скрытый текст: показать
http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/38803827

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Як зазначалось вище, п. 297.1. статті 297 Податкового кодексу України передбачено, що платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 підпункту 293.3.1 пункту 293.3 або підпунктом 1 підпункту 293.3.2 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Відповідно до витягу з ЄДРПОУ серії АА № 736801 основними видами діяльності ПАТ «Житлобуд» є, в тому числі: 68.20 - надання в оренду та експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Згідно підпункту 14.1.36. пункту 14.1. статті 14 Податкового кодексу України господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Так, судом першої інстанції та контролюючим органом було вірно встановлено, що відповідно до даних інвентаризаційних справ згідно листа КП «Черкаське обласне об'єднане бюро технічної інвентаризації» від 01.06.2012 № 1374, право власності на об'єкти по вул. Дашковича, 19, м. Черкаси, зареєстровано за ТОВ «Оберіг 2010» на підставі свідоцтва про право власності САС № 467808 від 11.10.2010 року виданого виконавчим комітетом Черкаської міської ради та ОСОБА_3 на підставі рішення Соснівського районного суду б/н від 23.07.2010 року.

Відповідно до Свідоцтва на право власності на нерухоме майно, нежитлове приміщення загальною площею 70,0 кв.м. за адресою: АДРЕСА_1, належить фізичній особі-підприємцю ОСОБА_4, що діє на підставі свідоцтва про реєстрацію № 2026017000000328 від 16.05.1995 року.

З наведеного вбачається, що позивач, володіючи даним нерухомим майном, уклав із третіми особами цивільно - правові договори з метою отримання прибутку, що є власне господарською діяльність в розумінні норм ПК України.

Окрім того, відповідно до п.п. 287.6. ст.. 287 ПК України, при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

Схожу норму містить ч. 1 ст. 120 Земельного кодексу України, відповідно до якої, у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду, що перебувають у власності, користуванні іншої особи, припиняється право власності, право користування земельною ділянкою, на якій розташовані ці об'єкти. До особи, яка набула право власності на жилий будинок, будівлю або споруду, розміщені на земельній ділянці, що перебуває у власності іншої особи, переходить право власності на земельну ділянку або її частину, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення. Аналогічна норма міститься і в ч. 1 ст. 377 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV.

При цьому з аналізу норм ПК України слідує, що власник будівлі (споруди) сплачує земельний податок незалежно від оформлення/реєстрації прав на землю.

З урахуванням викладеного, колегія суддів вважає неправомірним висновок суду першої інстанції та контролюючого органу щодо донарахуванню позивачу податку з плати за землю.
Скрытый текст: показать
http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/39483037

Одеський окружний адміністративний суд

Судом встановлено, що з 01 січня 2012 року, ПАТ «Альбатрос» є платником єдиного податку, згідно Свідоцтва від 01 січня 2012 року, серії А № 942345, виданого ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС.

Відповідно до положень п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 Податкового Кодексу України, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Позивач зазначив, що основним видом діяльності, згідно довідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України є здійснення підприємницької діяльності шляхом передачі в оренду будівель (споруд, їх частин) власного чи орендованого нерухомого майна. Таким чином, саме будівлі (споруди, їх частини) використовуються для здійснення підприємницької діяльності.

В якості письмових доказів по справі, позивачем надані типові договори оренди, укладені ПАТ «Альбатрос» з іншими суб'єктами господарювання в період з 2009 по 2012 року. Предметом зазначених договорів є передача орендодавцем (позивачем по справі) в строкове користування орендарям з метою здійснення господарської діяльності нежитлові приміщення розташовані за адресами: м. Одеса, вул. Дальницька, 4; вул. Успенська, 66, вул. Успенська. 22, вул. Успенська, 22/1, вул. Жуковського, 2; промислові приміщення фабрики взуття № 3, за адресою: Великомихайлівський район, Новопетрівська рада, об'єкт будівель та споруд № 2.

Відповідно до ст. 796 Цивільного Кодексу України, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони розташовані, а також право користування земельною ділянкою, яка прилягає до будівлі або споруди, в розмірі, потрібному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки в договорі не визначений, наймачеві надається право користування всією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.

Таким чином, суд погоджується з доводами позивача, що за договорами оренди нерухомого майна, одночасно з правом найму нежитлових приміщень, орендарям також було надано у користування земельну ділянку на якій вони розміщенні, що відповідає обраній меті господарської діяльності позивача та є її впровадженням.

Відповідно до положень п. 4 п.п. 297.1 ст. 297 Податкового Кодексу України, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.

З урахуванням встановлених в ході розгляду справи обставин та аналізу чинного податкового законодавства, суд приходить до висновку, що підстави для нарахування та сплати ПАТ «Альбатрос», яке знаходиться на спрощеній системі оподаткування, земельного податку за використання у господарській діяльності належної їй земельної ділянки - відсутні.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
Александра Джуренко
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST Kate2016 » 30 янв 2016, 21:51

Подскажите пожалуйста какую позицию занимает налоговая по уплате земельного налога ЮЛ на ЕН .основной вид деятельности -сдача в аренду помещений .Документов о праве собственности на землю нет -только свидетельство о праве собственности на помещение.
Сейчас в базе ответов появился вот такой ответ(выдержка)
"юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, що є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку з видом діяльності – надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна, не є платником земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови, що така земельна ділянка цим платником використовується виключно для здійснення господарської діяльності."
Тоесть что теперь можна не платить?А как от него отказаться.сдать декларацию с прочерками .написать письмо (чем мотивировать?) или вообще ничего не писать?
Помогите пожалуйста.
Kate2016
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 30 янв 2016, 21:40
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 фев 2016, 18:24

Kate2016 писал(а):Подскажите пожалуйста какую позицию занимает налоговая по уплате земельного налога ЮЛ на ЕН .основной вид деятельности -сдача в аренду помещений .Документов о праве собственности на землю нет -только свидетельство о праве собственности на помещение.
Сейчас в базе ответов появился вот такой ответ(выдержка)
"юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, що є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку з видом діяльності – надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна, не є платником земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови, що така земельна ділянка цим платником використовується виключно для здійснення господарської діяльності."
Тоесть что теперь можна не платить?А как от него отказаться.сдать декларацию с прочерками .написать письмо (чем мотивировать?) или вообще ничего не писать?
Помогите пожалуйста.


Можно не платить.
Но не все за это

Лист Головного управління ДФС у Чернігівській області від 08.02.2016р. № 416/10/25-01-15-03-08

від 08.02.2016р. № 416/10/25-01-15-03-08


Головне управління ДФС у Чернігівській області уважно розглянуло лист від 30.12.2015р. №28 щодо надання податкової консультації, беручи до уваги відповідь на запитання, що розміщена на офіційному веб-порталі ДФС України в рубриці «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» (категорія 112 «Плата за землю») повідомляє таке.

Відповідно до пп.14.1.147 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельний податок - обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп.14.1.72 п.14.1 ст.14 ПКУ).

Відповідно до ст.ст. 269, 270 ПКУ платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, а об’єктом оподаткування – земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ).

Згідно з ст. 796 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV зі змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму.

Плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою (ст. 797 ЦКУ).

Враховуючи вищенаведене, земельні ділянки, на яких розташовані передані в оренду будівлі (споруди, їх частини), не використовуються для здійснення підприємницької діяльності і при укладенні договорів оренди повинна чітко зазначатись плата за користування земельними ділянками.

Отже, юридичні особи – платники єдиного податку, що є власниками земельних ділянок або постійні землекористувачі, за земельні ділянки під будівлями (їх частинами), переданими іншим суб’єктам господарювання, з урахуванням прибудинкової території, повинні сплачувати земельний податок на загальних умовах незалежно від виду діяльності, у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності. У разі передачі в оренду частини будівлі земельний податок обчислюється пропорційно площі, яку передано у оренду.

Для визначення розміру площі, нормативної грошової оцінки та цільового призначення земельної ділянки, за яку необхідно сплачувати земельний податок, у разі передачі в оренду частини будівлі (споруди), з врахуванням норми п. 286.1 ст. 286 ПКУ, власники земельних ділянок та землекористувачі повинні звертатись до відповідних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно у сфері будівництва.

Відповідно до п.52.2 ст.52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Вищевикладена відповідь діє до внесення змін до статей ПКУ, на які йдуть посилання.


Заступник начальника О.І.Марухленко
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 мар 2016, 12:21

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У М. КИЄВІ

ЛИСТ

від 16.03.2016 р. N 6287/10/26-15-12-04-18

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист [...] щодо сплати земельного податку платниками єдиного податку та в межах своїх повноважень повідомляє.

Основним законодавчим актом, що регулює земельні відносини в Україні є Земельний кодекс України від 25.10.2001 N 2768-III (далі - Земельний кодекс), а справляння плати за землю здійснюється відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Податковий кодекс).

Відповідно до ст. 42 Земельного кодексу земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкові території державної або комунальної власності, надаються в постійне користування підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.

Земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкова територія, що перебувають у спільній сумісній власності власників квартир та нежитлових приміщень у будинку, передаються безоплатно у власність або в постійне користування співвласникам багатоквартирного будинку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Згідно із ст. 269, 270 Податкового кодексу платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Підставою для нарахування земельного податку є дані Державного земельного кадастру (п. 286.1 ст. 286 Податкового кодексу).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 Податкового кодексу).

Статтею 2 Закону України від 01 липня 2004 року N 1952 "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень" (далі - Закон N 1952) передбачено, що нерухоме майно - це земельні ділянки, а також об'єкти, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких неможливе без їх знецінення та зміни призначення.

Обов'язковій державній реєстрації підлягають речові права та обтяження на нерухоме майно, розміщене на території України (за переліком), зокрема, право власності на нерухоме майно, право постійного користування та право оренди земельної ділянки (ст. 4 Закону N 1952).

Отже, у суб'єкта господарювання, який обрав спрощену систему оподаткування (платник єдиного податку третьої групи), обов'язок сплачувати земельний податок або право на звільнення від його сплати настає з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

При цьому, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (пп. 4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу).

Згідно зі ст. 3 Господарського кодексу України господарська діяльність - це діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Таким чином, юридична особа - платник єдиного податку третьої групи, що є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку з видом діяльності - надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна КВЕД ДК 009:2010 - група 68.20, не є платником земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови, що така земельна ділянка цим платником використовується виключно для здійснення господарської діяльності.

Водночас користування земельною ділянкою може виникати й на умовах оренди. Звільнення від сплати орендної плати чинним законодавством не передбачено.

Додатково повідомляємо, що аналогічна позиція ДФС України щодо сплати земельного податку - платниками єдиного податку розміщено на офіційному порталі ДФС України в банері "Податкові консультації".


Заступник начальника
Е. М. Пруднікова

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
lutishka
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 31 мар 2016, 13:27

Лист ДФС від 28.03.2016 № 6717/6/99-95-42-01-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо сплати земельного податку юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи, що є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку, у разі передачі в оренду такого нежитлового приміщення (його частини), якщо надання в оренду нерухомого майна є основним видом діяльності, і повідомляє таке.

Відповідно до ст. 42 Земельного кодексу України земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкові території державної або комунальної власності, надаються в постійне користування підприємствам, установам і організаціям, які здійснюють управління цими будинками.

Земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні будинки, а також належні до них будівлі, споруди та прибудинкова територія, що перебувають у спільній сумісній власності власників квартир та нежитлових приміщень у будинку, передаються безоплатно у власність або в постійне користування співвласникам багатоквартирного будинку в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Згідно із ст.ст. 269, 270 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні.

Власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 287.8 ст. 288 Кодексу).

Разом з цим підставою для нарахування земельного податку є дані Державного земельного кадастру (п. 286.1 ст. 286 Кодексу).

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 Кодексу).

Статтею 4 Закону України від 01 липня 2004 року № 1952 «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» передбачено, що державній реєстрації підлягають право власності, право постійного користування та право оренди (суборенди) земельної ділянки.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 Кодексу).

Отже, у суб’єкта господарювання, який обрав спрощену систему оподаткування (платник єдиного податку третьої групи), обов’язок сплачувати земельний податок або право на звільнення від його сплати настає з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

З урахуванням викладеного, земельний податок за земельні ділянки, на яких розташовані багатоквартирні будинки, а також належні до них будівлі, споруди з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території, сплачує суб’єкт господарювання, який має право власності або користування на таку земельну ділянку.

Згідно зі ст. 3 Господарського кодексу України господарська діяльність – це діяльність суб’єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Таким чином, юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, яка набула право власності або користування земельною ділянкою та є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку, та надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови надання в оренду нерухомого майна згідно з укладеною цивільно-правовою угодою, оскільки така земельна ділянка цим платником (орендодавцем) використовується виключно для здійснення господарської діяльності.

Водночас користування земельною ділянкою може виникати й на умовах оренди. Звільнення від сплати орендної плати чинним законодавством не передбачено.



Перший заступник Голови С.В. Білан
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 13 май 2016, 09:53

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ТЕРНОПІЛЬСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ЛИСТ

від 14.04.2016 р. N 630/10/19-00-12-02-28/3669

Головне управління ДФС у Тернопільській області розглянуло лист щодо сплати земельного податку юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи, та повідомляє наступне.

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України від 25.10.2001 N 2768-III (далі - Земельний кодекс), а справляння плати за землю - Податковим кодексом України від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Податковий кодекс).

Відповідно до статті 206 Земельного кодексу використання землі в Україні є платним.

Згідно із статтею 269 Податкового кодексу платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

У статті 270 Податкового кодексу зазначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (пункт 287.1 статті 287 Податкового кодексу).

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (пункт 286.1 статті 286 Податкового кодексу).

Статтею 4 Закону України від 01 липня 2004 року N 1952 "Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень" передбачено, що державній реєстрації підлягають право власності, право постійного користування та право оренди (суборенди) земельної ділянки, а також право користування (найму, оренди) будівлею або іншою капітальною спорудою (їх окремою частиною), що виникає на підставі договору найму (оренди) будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), укладеного на строк не менш як три роки.

Особливості справляння земельного податку суб'єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XIV Податкового кодексу (пункт 269.2 статті 269 Податкового кодексу).

Згідно з пунктом 291.2 статті 291 Податкового кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності полягає в запровадженні особливого механізму справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Податкового кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (пп. 4 пункту 297.1 статті 297 Податкового кодексу).

Умовою несплати земельного податку за зазначеною системою оподаткування є те, що суб'єкт господарювання, який є власником чи користувачем земельної ділянки, використовує цю землю для проведення господарської діяльності.

Згідно зі статті 3 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV, зі змінами і доповненнями, господарська діяльність - це діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Отже, єдиною умовою звільнення юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи від сплати земельного податку є безпосереднє використання земельних ділянок для здійснення своєї господарської діяльності.

Таким чином, за земельні ділянки, що не використовуються платником єдиного податку третьої групи для провадження господарської діяльності податок на майно в частині земельного податку сплачується на загальних підставах.

Якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи, яка набула право власності або користування земельною ділянкою та є власником будівель, споруд (їх частин), розташованих на такій земельній ділянці і передає в оренду дані будівлі, споруди (їх частини), то такий платник звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном (будівлі, споруди, їх частини) за умови, що надання в оренду нерухомого майна здійснюється на підставі укладеного відповідно до законодавства цивільно-правового договору.

Водночас користування земельною ділянкою може виникати й на умовах оренди. Звільнення від сплати орендної плати чинним законодавством не передбачено.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 стаття 52 Кодексу).

 

Заступник начальника
С. С. Господарик


Интересно, бывает так что аренда есть, но это не хозяйственная деятельность (или вообще не вид деятельности)?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 13 май 2016, 10:29

Ну я думаю якщо оренда буде за символічною чи іншою ціною, розмір якої дозволяє дійти, що самоціль - уйти від сплати земельного податку - така діяльність може бути не безпідставно визнана негосподарською.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST Агафья » 28 авг 2016, 22:12

такая ситуация - есть договор купли- продажи производственного здания. Но покупатель пока не переоформил правоустанавливающие документы на себя.
Продавец - плательщик единого налога

Я так понимаю, пока документы документы на право собственности не переоформлены - то платить налог на землю должен собственник,и поскольку он единщик на 3 группе, то он освобождается от уплаты?

есть какие то сроки давности? если прошел год, или несколько лет, с момента оформления сделки, а документы все еще не переоформлены - есть последствия?
Аватар пользователя
Агафья
 
Сообщений: 391
Зарегистрирован: 08 дек 2011, 14:30
Благодарил (а): 173 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 29 авг 2016, 09:17

Про які документи річ? Договір КП нотаріально посвідчувався, по ньому право власності переходить одразу чи з відстроченням? Укладався до чи після 2013?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 29 авг 2016, 09:57

Уважаемый коллега, Marlboro
Marlboro писал(а):Про які документи річ? Договір КП нотаріально посвідчувався, по ньому право власності переходить одразу чи з відстроченням? Укладався до чи після 2013?

коллега Агафья сообщила
такая ситуация - есть договор купли- продажи производственного здания. Но покупатель пока не переоформил правоустанавливающие документы на себя.
Продавец - плательщик единого налога

Я так понимаю, пока документы документы на право собственности не переоформлены - то платить налог на землю должен собственник,и поскольку он единщик на 3 группе, то он освобождается от уплаты?

есть какие то сроки давности? если прошел год, или несколько лет, с момента оформления сделки, а документы все еще не переоформлены - есть последствия?
из чего абсолютно не следует, что ПРОДАВЕЦ был СОБСТВЕННИКОМ земельного участка (так что принадлежность к 3-ей группе здесь может оказаться до лампочки)

видел десятки договоров, где помещения находились на коммунальной арендованной земле, а на госрегистратора никто не возложил обязательство указывать на "нарушения" закона об аренде земли

С уважением :a_g_a:
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2951
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 608 раз.
Поблагодарили: 1296 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya