Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Единый налог и земельный налог

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST налоговик » 28 окт 2012, 13:22

Из темы Декларация по плате за землю (приказ № 1015)

vins писал(а):Являются ли плательщиками земельного налога единщики?
Нет, они освобождены от уплаты земельного налога и «земельную отчетность» не подают. Правда, несмотря на устоявшуюся судебную практику ( пример см. тут), складывающуюся в пользу субъектов хозяйствования, налоговики продолжают настаивать: если плательщик ЕН сдает землю либо расположенное на ней здание в аренду, считается, что он не использует ее в своей предпринимательской деятельности, а значит – должен платить земельный налог.
Свежий ответ из ЕБНЗ по этому поводу: Фізичні особи – підприємці (власники земельних ділянок), які перейшли з 01.01.2012 на сплату єдиного податку та надають в оренду земельні ділянки, не звільняються від сплати земельного податку. Фізичні особи – підприємці звільняються від сплати земельного податку лише за земельні ділянки, які надані в установленому чинним законодавством порядку і використовуються для здійснення підприємницької діяльності, доходи від провадження якої оподатковуються єдиним податком. Діє з 01.01.2012
[Обратите внимание: плательщики единого налога освобождены только от уплаты земельного налога. Уплачивать арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности они должны на общих основаниях.
Ответ из ЕБНЗ: Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці) - платники єдиного податку, які уклали договори оренди землі з органами місцевого самоврядування, є платниками орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Діє з 01.01.2012
Должен ли единщик – собственник нежилого помещения в многоквартирном жилом доме платить земельный налог?
По нашему мнению, нет. Должно действовать общее освобождение. Однако у налоговиков по этому поводу другая позиция. В ЕБНЗ указано следующее: поскольку земельный участок под нежилым помещением в многоквартирном жилом доме не предоставлялся собственнику такого помещения в установленном действующим законодательством порядке для осуществления предпринимательской деятельности, то такой собственник-единоналожник обязан уплачивать земельный налог на общих основаниях.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST налоговик » 28 окт 2012, 13:31

ПРОЕКТ

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказ ДПС України
________ № ______

Узагальнююча податкова консультація щодо
сплати земельного податку (нежитлове приміщення) платниками єдиного податку фізичними особами - підприємцями


В Узагальнюючій податковій консультації вживаються такі скорочення:
Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI – Податковий кодекс;
Земельний кодекс України від 25 жовтня 2001 року № 2768-ІІІ – Земельний кодекс;
Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 року № 435-IV – Цивільний кодекс.
Відповідно до статті 206 Земельного кодексу використання землі в Україні є платним.
Згідно із статтею 269 Податкового кодексу платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.
Статтею 270 Податкового кодексу зазначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї), які перебувають у власності.
Згідно із пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні, з урахуванням прибудинкової території (п. 286.6 ст. 286 Податкового кодексу).
При переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 287.6 ст. 287 Податкового кодексу).
Статтею 116 Земельного кодексу встановлено, що громадяни та юридичні особи набувають права власності та права користування земельними ділянками із земель державної або комунальної власності за рішенням органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування в межах їх повноважень, або за результатами аукціону.
Відповідно до статті 126 Земельного кодексу:
- право власності на земельну ділянку посвідчується державним актом;
- право власності на земельну ділянку, набуту у власність із земель приватної власності без зміни її меж, цільового призначення, посвідчується:
а) цивільно-правовою угодою щодо відчуження земельної ділянки, укладеною в порядку, встановленому законом, у разі набуття права власності на земельну ділянку за такою угодою;
б) свідоцтвом про право на спадщину;
- право постійного користування земельною ділянкою посвідчується державним актом на право постійного користування земельною ділянкою;
- право оренди земельної ділянки посвідчується договором оренди землі.
Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності (п.п. 297.1.4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу).
Разом з цим, підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу встановлено, що не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
Згідно із статтею 796 Цивільного кодексу одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також, яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.
Крім того, відповідно до статті 797 Цивільного кодексу плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою.
Враховуючи зазначене вище, якщо державний акт на право власності за земельну ділянку, який наданий у порядку встановленого діючого законодавства оформлений на фізичну особу (фізичну особу – підприємця), і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності, то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку (з врахуванням підпункту 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу).
У разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також, яка прилягає до будівлі або споруди (підприємницька діяльність наймодавців провадиться за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки), тобто фізична особа - підприємець звільняється від нарахування (сплати) та подання податкової звітності з земельного податку, якщо такий платник перебуває на спрощеній системі оподаткування з видом діяльності здавання в оренду власного нерухомого майна.

Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб В.В. Бусарєв
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST irina zhurova » 11 дек 2012, 12:04

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Скрытый текст: показать
НАКАЗ

22.11.2012 р. Київ № 1051

Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями

Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення єдиного підходу до практичного застосування норм податкового законодавства,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Узагальнюючу податкову консультацію щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями (додається).

2. Департаменту взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю (Семченко О.В.) забезпечити оприлюднення цього наказу на веб-порталі ДПС України та у засобах масової інформації.

3. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Ігнатова А.П.

Голова О. В. КЛИМЕНКО

Узагальнююча податкова консультація щодо плати земельного податку, власниками нежитлових приміщень платниками єдиного податку – фізичними особами - підприємцями

В Узагальнюючій податковій консультації вживаються такі скорочення:

Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ - Податковий кодекс;

Земельний кодекс України від 25 жовтня 2001 року № 2768-ІІІ - Земельний кодекс;

Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 року № 435-ІV - Цивільний кодекс.

Відповідно до статті 206 Земельного кодексу використання землі в Україні є платним.

Згідно із статтею 269 Податкового кодексу платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі.

Статтею 270 Податкового кодексу визначено, що об'єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Згідно із пунктом 286.1 статті 286 Податкового кодексу підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні кількох юридичних або фізичних осіб, податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні, з урахуванням прибудинкової території (п. 286.6 ст. 286 Податкового кодексу).

При переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (п. 287.6 ст. 287 Податкового кодексу).

Статтею 116 Земельного кодексу встановлено, що громадяни та юридичні особи набувають права власності та права користування земельними ділянками із земель державної або комунальної власності за рішенням органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування в межах їх повноважень, або за результатами аукціону.

Відповідно до статті 126 Земельного кодексу:

- право власності на земельну ділянку посвідчується державним актом;

- право постійного користування земельною ділянкою посвідчується державним актом на право постійного користування земельною ділянкою;

- право оренди земельної ділянки посвідчується договором оренди землі.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності (п.п. 297.1.4 п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу).

Разом з цим, підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу встановлено, що не можуть бути платниками єдиного податку, зокрема, фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

Згідно із статтею 796 Цивільного кодексу одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони можуть визначити розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.

Крім того, відповідно до статті 797 Цивільного кодексу плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою.

Таким чином, якщо право власності на земельну ділянку оформлене на фізичну особу (фізичну особу - підприємця) і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності (магазин, СТО тощо), то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку (з врахуванням підпункту 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 Податкового кодексу).

У разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, тобто підприємницька діяльність наймодавців провадиться обов'язково за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки, то така фізична особа - підприємець (власник нежитлового приміщення) теж звільняється від нарахування (сплати) та подання податкової звітності з земельного податку.

Директор Департаменту оподаткування фізичних осіб В. В. БУСАРАЄВ
irina zhurova
 
Сообщений: 209
Зарегистрирован: 19 апр 2011, 13:46
Благодарил (а): 149 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST irina zhurova » 11 дек 2012, 12:08

Податкова консультацiя затверджена.В самом конце нет фразы " якщо такий платник перебуває на спрощеній системі оподаткування з видом діяльності здавання в оренду власного нерухомого майна".
irina zhurova
 
Сообщений: 209
Зарегистрирован: 19 апр 2011, 13:46
Благодарил (а): 149 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST lutishka » 11 дек 2012, 12:22

Комментарий от "Бухгалтерии"
КОММЕНТАРИЙ

После прочтения Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 23.11.2012 г. № 1051, возникают два желания. С одной стороны, это желание воскликнуть: наконец-то налоговики признали тот факт, что при предоставлении в аренду зданий, сооружений или их частей в предпринимательской деятельности арендодателя – плательщика единого налога используются не только сами эти здания, сооружения или их части, но и земельный участок, на котором эти объекты расположены! С другой стороны, это желание выяснить: почему такой вывод налоговики распространили только на плательщиков единого налога – физических лиц, обойдя вниманием плательщиков единого налога �– юридических лиц?
Напомним, что в п.269.2 ст.269 НКУ определено, что особенности взимания земельного налога с субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой I раздела XIV названного Кодекса. В одном из подпунктов этой главы, а именно в пп.4 п.297.1 ст.297, содержится прямое указание: такие субъекты «освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности» по земельному налогу, кроме «земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности».
Похожая норма существовала еще в докодексный период – во время действия Закона Украины от 03.07.92 г. № 2535-XII (в редакции Закона от 19.09.96 г. № 378/96-ВР) «О плате за землю»1. И она всегда вызывала споры между налогоплательщиками и налоговиками: используется земельный участок в хозяйственной деятельности плательщика единого налога — арендодателя здания, сооружения или их части, или нет?
С одной стороны, налоговики соглашались лишь с тем, что плательщик единого налога, сдающий в аренду сам земельный участок, который находится у него на правах собственности или постоянного пользования, продолжает пользоваться освобождением от уплаты земельного налога. Они считали, что такой земельный участок можно считать используемым в хозяйственной деятельности, поскольку цель получения дохода от такой операции – очевидна2.
С другой стороны, налоговики всегда требовали уплачивать земельный налог в случае, если плательщик единого налога передает в аренду недвижимость, расположенную на земельном участке, который находится в его собственности или в постоянном пользовании. Это требование они обосновывали тем, что земельный участок, на котором расположена недвижимость, предоставляемая в аренду, якобы используется только в предпринимательской (хозяйственной) деятельности арендатора, а не арендодателя – плательщика единого налога. На это, в частности, было указано в ряде писем центрального налогового ведомства Украины (см., к примеру, письмо ГНАУ от 17.05.2011 г. № 13724/7/17-03173). Часть земельного участка, с которой, по мнению налоговиков, должно быть снято освобождение, следовало рассчитывать пропорционально площади, переданной в аренду (с учетом придомовой территории).
Однако специалисты не уставали твердить: земельные участки, находящиеся под сдаваемой в аренду недвижимостью, в хозяйственной деятельности арендодателя все-таки используются4. Эта позиция поддерживалась другими государственными органами, а также судами, в чем можно убедиться, ознакомившись, в частности, с письмами Госкомпредпринимательства от 07.12.2006 г. № 88445, от 12.09.2007 г. № 68346. А основывалась она на нормах гражданского законодательства, процитированных и в комментируемой Обобщающей налоговой консультации (часть первая ст.796 ГКУ, часть первая ст.797 этого же Кодекса). Ведь чем земельный участок, сдаваемый, в сущности, в аренду вместе с недвижимостью, так уж принципиально отличается от земельного участка, сдаваемого в аренду отдельно? На чем основано утверждение о том, что земельный участок, на котором это недвижимое имущество расположено, в хозяйственной деятельности не используется?
Как видим, налоговики с этой позицией наконец-то согласились. Только не понятно, почему свои выводы они распространили только на физических лиц – частных предпринимателей. Чем им так не угодили юридические лица? Наверное, по этому поводу нужно ждать отдельной Обобщающей налоговой консультации…

Елена КУШИНА, редактор
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2226
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 919 раз.
Поблагодарили: 1015 раз.

UNREAD_POST vins » 09 мар 2013, 18:13

Киоски и налог на землю
Наше підприємство - платник єдиного податку має кіоски на земельних ділянках у м. Києві. Правовстановлюючі документи на ці земельні ділянки не
оформлені, а також не укладений договір оренди. Водночас довідки про функціональне призначення тимчасової споруди отримано та сплачено пайову участь з утримання в належному стані об'єкта благоустрою. Чи потрібно в такому разі додатково нараховувати та сплачувати плату за землю?

Відповідь. ...
Відповідно до ст.28 Закону України від 17.02.2011 р. № ЗОЗ8-VI "Про регулювання містобудівноі діяльності" тимчасова споруда торговельного, побутового, соціальнокультурного чи іншого призначення для провадження підприємницької діяльності - це одноповерхова споруда, що виготовляється з полегшених
конструкцій з урахуванням основних вимог до споруд, визначених технічним регламентом будівельних виробів, будівель і споруд, і встановлюється тимчасово, без
улаштування фундаменту.
Відповідно до абзацу шостого ч. 4 ст. З6 Закону України від 06.09.2005 р. № 2807-IУ "Про благоустрій населених пунктів" власник тимчасовоі споруди торговельного, побутового, соціально-культурного чи іншого призначення, розташованої на території об'єкта благоустрою державної або комунальної власності, на умовах договору, укладеного з підприємством або балансоутримувачем об'єкта благоустрою, може фінансувати утримання прилеглої до тимчасової споруди території оплатою пайової участі з утримання в належному стані об'єкта благоустрою.
Отже, сплата пайової участі з утримання в належному стані об'єкта благоустрою і плата за землю є різними за змістом питаннями, які регулюються різними
нормативно-правовими актами
.
Водночас, оскільки використання землі в Украіні є платним, то відсутність у суб'єкта господарювання правовстановлюючих документів на земельну ділянку (державний акт або договір оренди земельноі ділянки) не може бути підставою для несплати земельного податку.
РІшенням Киівськоі міськоі ради від 25.12.2008 р. № 944/944 «Про врегулювання питання користування земельними ділянками в місті Києві", зокрема п. 2, встановлено, що з 1 квІтня 2009 р. плата за земельні ділянки, які використовуються суб'єктами господарської діяльності, але право власності на які або право оренди яких в установленому законодавством порядку не оформлено (не переоформлено), справляється в розмірі мінімальної річної орендної плати за земельні ділянки (ст.288 Кодексу).
в. о. начальника управління взаємодії із засобaми масової інформації та громадськістю ДПІ у Шевченківському районі м. Києва ДПС Ольга 3АСІМОВА
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST tanay » 12 мар 2013, 12:56

Уважаемые форумчане!
Пытаемся оформить аренду земли. С 2010 года. Земля под зданием и на обслуживание, здание с техпаспортом купили в 2010 году пополам с мужем. Муж ФЛП на ЕН, я просто гражданка . С той поры оформляем аренду. В прошлом году 10.01 прошли м1ськвиконком, но решение выдали с ошибкой - у мужа полностью левое отчество. 12.12.12 внесли изменения - исправили.

Участок, на котором стихийная свалка, нет никаких коммуникаций, подъездных путей (грунтовая дорога), низкое залегание грунтовых вод, камыши в человеческий рост держкомзем оценил как участок в железнодорожным подъездом, всеми коммуникациями и благоустроенный, с твёрдым покрытием.

Налоговая считает теперь, что мы должны:
1. За 2011 год только за землю под зданием.
2. За 2012 год за землю под зданием и плюс за землю ещё раз всю и по полной программе. То что я гражданка, а муж ФЛП на Ен -никого не интересует.

А оплатить мы должны не налог на землю - единщики его не платят. Не аренду - нет ещё договора. А должны мы, по мнению налоговой, оплатить "сплату за землю" по налоговому кодексу.

Может кто знает что это за зверь и чем-то нам помочь?
Все проходит, пройдет и это. (Соломон)
"Говори, что знаешь; делай, что обязан; и пусть будет, что будет!"(Софья Королевская)
tanay
 
Сообщений: 90
Зарегистрирован: 27 сен 2012, 20:03
Благодарил (а): 23 раз.
Поблагодарили: 24 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 12 мар 2013, 23:41

Уважаемая коллега, tanay !
tanay писал(а):Уважаемые форумчане!
Пытаемся оформить аренду земли. С 2010 года. Земля под зданием и на обслуживание, здание с техпаспортом купили в 2010 году пополам с мужем. Муж ФЛП на ЕН, я просто гражданка . С той поры оформляем аренду. В прошлом году 10.01 прошли м1ськвиконком, но решение выдали с ошибкой - у мужа полностью левое отчество. 12.12.12 внесли изменения - исправили.

Участок, на котором стихийная свалка, нет никаких коммуникаций, подъездных путей (грунтовая дорога), низкое залегание грунтовых вод, камыши в человеческий рост держкомзем оценил как участок в железнодорожным подъездом, всеми коммуникациями и благоустроенный, с твёрдым покрытием.

Налоговая считает теперь, что мы должны:
1. За 2011 год только за землю под зданием.
2. За 2012 год за землю под зданием и плюс за землю ещё раз всю и по полной программе. То что я гражданка, а муж ФЛП на Ен -никого не интересует.

А оплатить мы должны не [color=#FF0000]налог
на землю - единщики его не платят. Не аренду - нет ещё договора. А должны мы, по мнению налоговой, оплатить "сплату за землю" по налоговому кодексу.

Может кто знает что это за зверь и чем-то нам помочь?[/color]
Описанное Вами имеет, как минимум три ответа.
Во-первых, здание приобретено в совместную собственность - гражданами, пребывающими в браке ?!
Во-вторых, аренда оформлялась на:
а) граждан в отдельности с выделением долей,
б) супругов без выделения долей;
в) ЧПЕНа ?!
В-третьих,
Підпункт 4 пункту 297.1 статті 297 писал(а):
земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

Далее следует обратить внимание на
Стаття 269. писал(а):
Платники податку
269.1. Платниками податку є:
269.1.1. власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
269.1.2. землекористувачі.
269.2. Особливості справляння податку суб'єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XIV цього Кодексу.
после этого читаем
Стаття 288. писал(а):
Орендна плата
288.1. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної
податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.
288.2. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.
288.3. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.
Уловили разницу - правильною
Раздел XIII назывется "ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ" и содержит два полновесных подраздела:
1. земельный налог - не Ваш случай, но 291.7.(4);
2. арендная плата - Ваш случай, но без каких либо преференций для ЧПЕНа.

С уважением :a_g_a:
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2928
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 1280 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 мар 2013, 17:55

irina zhurova писал(а):ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

22.11.2012 р. Київ № 1051

Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями

У разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, тобто підприємницька діяльність наймодавців провадиться обов'язково за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки, то така фізична особа - підприємець (власник нежитлового приміщення) теж звільняється від нарахування (сплати) та подання податкової звітності з земельного податку.

Директор Департаменту оподаткування фізичних осіб В. В. БУСАРАЄВ


В дополнение к этому

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Чи повинні ЮО - платники ЄП, що є власниками земельних ділянок або постійними землекористувачами, сплачувати земельний податок у разі передачі в оренду будівель (споруд, їх частин), у тому числі якщо надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, та як розраховується площа земельної ділянки для сплати земельного податку, якщо в оренду передано частини будівель (споруд)?

Відповідно до ст. ст. 269, 270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), платниками плати за землю (земельний податок та орендна плата за землі державної та комунальної власності) є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, а об'єктом оподаткування - земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, та земельні частки (паї), які перебувають у власності.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, із земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності (пп. 4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ).

Згідно з ст. 796 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-IV, зі змінами та доповненнями (далі - ЦКУ), одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, у розмірі, необхідному для досягнення мети найму. У договорі найму сторони визначають розмір земельної ділянки, яка передається наймачеві. Якщо розмір земельної ділянки у договорі не визначений, наймачеві надається право користування усією земельною ділянкою, якою володів наймодавець.

Плата, яка справляється з наймача будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини), складається з плати за користування нею і плати за користування земельною ділянкою (ст. 797 ЦКУ).

У разі здійснення юридичними особами підприємницької діяльності шляхом передачі в оренду будівель (споруд, їх частин) в статутах даних юридичних осіб зазначається, що це є одним з видів або єдиним видом їх діяльності. Отже, саме будівлі (споруди, їх частини) використовуються для здійснення підприємницької діяльності.

Враховуючи вищенаведене, земельні ділянки, на яких розташовані передані в оренду будівлі (споруди, їх частини), не використовуються для здійснення підприємницької діяльності і при укладенні договорів оренди повинна чітко зазначатись плата за користування земельними ділянками.

Таким чином, юридичні особи - платники єдиного податку, що є власниками земельних ділянок, або постійні землекористувачі, за земельні ділянки під будівлями (їх частинами), переданими іншим суб'єктам господарювання, з урахуванням прибудинкової території, повинні сплачувати земельний податок на загальних умовах за ставками, визначеними ПКУ, незалежно від виду діяльності, у тому числі надання в оренду нерухомого майна. У разі передачі в оренду частини будівлі земельний податок обчислюється пропорційно площі, яку передано у оренду.

Для визначення розміру площі та нормативної грошової оцінки земельної ділянки, за яку необхідно сплачувати земельний податок, у разі передачі в оренду частини будівлі (споруди), з врахуванням норми п. 286.1 ст. 286 ПКУ, власники земельних ділянок та землекористувачі повинні звертатись до відповідних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 сен 2013, 10:26

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Чи підлягають зменшенню суми земельного податку, нараховані платникам ЄП - ФОП контролюючимиорганами або самостійно визначені такими платниками у податкових деклараціях з плати за землю, у зв'язку із затвердженням наказом ДПС України від 23.11.2012 N 1051 Узагальнюючої податкової консультації щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками ЄП - ФОП?

Відповідь:

Відповідно до Узагальнюючої податкової консультації щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями, затвердженої наказом ДПС України від 23.11.2012 N 1051, у разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, тобто підприємницька діяльність наймодавців провадиться обов'язково за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки, то така фізична особа - підприємець (власник нежитлового приміщення) теж звільняється від нарахування (сплати) та подання податкової звітності з земельного податку.

Пунктом 56.12 ст. 56 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), визначено, що якщо відповідно до ПКУ контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) контролюючого органу.

Окрім того, з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення (п. 56.18 ст. 56 ПКУ).

Разом з тим, не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПКУ).

Водночас згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків, установлених п. 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Отже, якщо платник єдиного податку - фізична особа - підприємець не згоден з сумою грошового зобов'язання з земельного податку, нарахованого контролюючим органом, то такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішення протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення або оскарження податкового повідомлення-рішення про нарахування грошового зобов'язання в суді.

Якщо платник єдиного податку - фізична особа - підприємець самостійно визначав грошове зобов'язання з земельного податку у податковій декларації з плати за землю, то такий платник податків має право здійснити відповідні уточнення сум земельного податку або шляхом подання уточнюючої податкової декларації з плати за землю або шляхом відображення таких виправлень у складі податкової декларації з плати за землю, що подається за податковий період, наступний за періодом, за який проводиться виправлення.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST diesel » 22 дек 2013, 18:19

Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).
diesel
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 16 дек 2013, 15:33
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST lutishka » 22 дек 2013, 18:38

diesel писал(а):Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).

А что у Вас с землеотводом?
Предполагаю, что земля у Вас в аренде, и тогда вы являетесь плательщиком арендной платы за землю, годовая сумма арендной платы в договоре должна быть указана.

За это сообщение автора lutishka поблагодарил:
diesel
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2226
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 919 раз.
Поблагодарили: 1015 раз.

UNREAD_POST diesel » 22 дек 2013, 20:28

lutishka писал(а):
diesel писал(а):Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).

А что у Вас с землеотводом?
Предполагаю, что земля у Вас в аренде, и тогда вы являетесь плательщиком арендной платы за землю, годовая сумма арендной платы в договоре должна быть указана.


Спасибо. Я посмотрю документы. Если не найду по-поже еще обращусь.
diesel
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 16 дек 2013, 15:33
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 23 дек 2013, 00:56

Уважаемый коллега, diesel !
diesel писал(а):Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).
Объект Земельного налога не ограничивается контуром горной выработки - КАРЬЕР.
Исходя из содержания Ваших вопросов, обращу Ваше внимание, что Ваше горное предприятие наверняка имеет и объекты налогообложения Экологическим налогом

С уважением :a_g_a:
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2928
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 1280 раз.

UNREAD_POST diesel » 25 дек 2013, 17:12

Al Shurshun писал(а):Уважаемый коллега, diesel !
diesel писал(а):Добрый день. Подскажите. Карьер, на котором добывают недра, является объектом объектом налогообложения платы за землю? Если да, то подскажите где почитать про "%"(как рассчитать плату).
Объект Земельного налога не ограничивается контуром горной выработки - КАРЬЕР.
Исходя из содержания Ваших вопросов, обращу Ваше внимание, что Ваше горное предприятие наверняка имеет и объекты налогообложения Экологическим налогом

С уважением :a_g_a:


Добрый день. Я так понимаю у фирмы должно быть разрешение на выброс загрязняющих веществ в атмосферу? Если гранитный карьер что там может быть для объекта налогообложения экологическим налогом?
diesel
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 16 дек 2013, 15:33
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya