Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Декларация по плате за землю (приказ № 1015)

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST налоговик » 19 янв 2011, 10:40

Утверждена новая форма декларации по плате за землю: фФорма Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)

Т.е. сейчас в ней и арендная плата.

Приказ ГНАУ от 24.12.2010 № 1015 см. здесь: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=307797&cat_id=240136.

+

Дополнение от vins со второй страницы

vins писал(а):Смастерил некоторые вопросы-ответы по "земельной" отчетности. Жду замечаний и предложений :)

  1. Кто является плательщиком платы за землю?
    Налогоплательщик, имеющий правоустанавливающий документ на землю:
    • госакт, если земля находится в собственности или постоянном пользовании - в этом случае уплачивается земельный налог
    • договор аренды, если речь идет об аренде земли государственной либо коммунальной формы собственности - в этом случае плата за землю в бюджет вноситься в форме арендной платы.
    • Исключение - собственники нежилых помещений в многоэтажных жилых домах, несмотря на отсутствие у них правоустанавливающего документа на землю, также являются плательщиками платы за землю в силу прямого указания НКУ. Дискуссия на тему: Налог на землю: нежилое помещение в многоквартирном доме
  2. Должен ли платить земельный налог арендатор нежилого помещения в многоквартирном доме?
    Нет. Это признают и налоговики
  3. Платят ли земельный налог собственники жилых помещений в многоквартирном доме (помещений, не переведенных в нежилой фонд)?
    Из ЕБНЗ: Власники квартир (жилих приміщень) у багатоквартирних жилих будинках не є платниками земельного податку до бюджету за земельні ділянки під такими будинками. Разом з цим, власники квартир (жилих приміщень) у багатоквартирних жилих будинках відшкодовують сплачені суми земельного податку підприємствам, установам і організаціям, що здійснюють управління цими будинками, а також об'єднанням власників будинків, у складі сум за утримання будинків та прибудинкової території.
  4. Кто уплачивает плату за землю в случае смены собственника земли?
    При переходе права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года земельный налог уплачивается:
    • предыдущим собственником — за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок
    • новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
  5. Кто уплачивает плату за землю в случае смены собственника здания?
    При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) земельный налог уплачивается новым собственником с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество. Порядок госрегистрации такого права до 1 января 2013 года устанавливает Временное положение о порядке государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимое имущество, утвержденное приказом Минюста от 07.02.2002 г. № 7/5.
    В то же время, налоговики настаивают на том, что пока новый собственник здания не зарегистрирует свое право собственности и на земельный участок тоже, старый собственник здания также должен продолжать платить земельный налог. Иначе говоря, налоговики настаивают на двойном налогообложении одного и того же участка.
    Из ЕБНЗ: Особа, яка є власником земельної ділянки, на якій розташована будівля, споруда, що належить іншій особі, є платником земельного податку до дати припинення права власності на таку земельну ділянку. Що стосується особи, яка є власником будівлі, споруди, то така особа відповідно до п. 287.6 ст. 287 Податкового кодексу України повинна сплачувати земельний податок за земельну ділянку, на якій розташована така будівля, споруда, з урахуванням прибудинкової території незалежно від факту сплати земельного податку власником такої земельної ділянки.
  6. Платить ли НО за землю, если осуществляется использование коммунальной либо государственной земли, однако договор аренды еще не заключен либо заключен, но не зарегистрирован?
    В общем случае, момент начала внесения арендной платы определяется датой регистрации договора аренды земельного участка. Однако если лицо приступает к использованию земельного участка на основании решения соответствующего органа исполнительной власти и договора аренды, по которому не осуществлялась государственная регистрация, то налоговики настаивают на возникновении НО по уплате арендной платы со дня заключения договора аренды.
    Суды (см., например, постановление ВАСУ от 27.01.2010 г. по делу № К-29481/09) в такой ситуации исходят из того, что: в такой ситуации нельзя говорить о правомерном определении налоговым органом спорного налогового обязательства по земельному налогу, однако следует учитывать и то, что за самовольное пользование земельным участком к субъекту хозяйствования контролирующими органами могут быть применены определенные последствия, предусмотренные действующим законодательством. Хотя назвать судебную практику по данному вопросу однозначной и сформировавшейся нельзя: например, в постановлении ВАСУ от 16.08.2011 г. № К-5891/09 подтверждается правомерность взимания земельного налога в случае фактического (не оформленного документально) землепользования.
    См. Обсуждение вопроса об использовании земли без договора: какие налоговые последствия
  7. В договоре аренды 3% от нормативной оценки.На данный момент нормативная оценка выросла раз в 10. Какую арендную плату платить в 2011? ?
    См. ответ тут
  8. Откуда налоговый орган узнает, что у нас есть объект обложения земельным налогом?
    Органы земельных ресурсов и государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего органа ГНС по местонахождению земельного участка должны предоставлять информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, то есть налоговики смогут отследить текущие изменения в составе собственников земли и землепользователей.
  9. Являются ли плательщиками земельного налога единщики?
    Нет, они освобождены от уплаты земельного налога и «земельную отчетность» не подают. Правда, несмотря на устоявшуюся судебную практику ( пример см. тут), складывающуюся в пользу субъектов хозяйствования, налоговики продолжают настаивать: если плательщик ЕН сдает землю либо расположенное на ней здание в аренду, считается, что он не использует ее в своей предпринимательской деятельности, а значит – должен платить земельный налог.
    Свежий ответ из ЕБНЗ по этому поводу: Фізичні особи – підприємці (власники земельних ділянок), які перейшли з 01.01.2012 на сплату єдиного податку та надають в оренду земельні ділянки, не звільняються від сплати земельного податку. Фізичні особи – підприємці звільняються від сплати земельного податку лише за земельні ділянки, які надані в установленому чинним законодавством порядку і використовуються для здійснення підприємницької діяльності, доходи від провадження якої оподатковуються єдиним податком. Діє з 01.01.2012
    [Обратите внимание: плательщики единого налога освобождены только от уплаты земельного налога. Уплачивать арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности они должны на общих основаниях.
    Ответ из ЕБНЗ: Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці) - платники єдиного податку, які уклали договори оренди землі з органами місцевого самоврядування, є платниками орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Діє з 01.01.2012
  10. Должен ли единщик – собственник нежилого помещения в многоквартирном жилом доме платить земельный налог?
    По нашему мнению, нет. Должно действовать общее освобождение. Однако у налоговиков по этому поводу другая позиция. В ЕБНЗ указано следующее: поскольку земельный участок под нежилым помещением в многоквартирном жилом доме не предоставлялся собственнику такого помещения в установленном действующим законодательством порядке для осуществления предпринимательской деятельности, то такой собственник-единоналожник обязан уплачивать земельный налог на общих основаниях.
  11. Должны ли подавать отчетность по земле льготники и субъекты, освобожденные от уплаты земельного налога, названные в ст. 282 и 283 НКУ?
    Да, должны.
  12. Должен ли собственник здания (сооружения) (их части) уплачивать земельный налог за земельный участок, на котором расположено такое здание (сооружение), если указанный земельный участок относится к землям государственной или коммунальной собственности и передан в аренду другому лицу?
    Ответ из ЕБНЗ звучит так. Если арендатор земельного участка государственной или коммунальной собственности отчуждает право собственности на здание (сооружение) (их часть), расположенную на арендованном земельном участке, и не возвратил арендодателю в установленном порядке указанный земельный участок, такой арендатор является плательщиком арендной платы за землю в бюджет на основании заключенного договора аренды земли до момента прекращения действия такого договора. Лицо, которое приобрело право собственности на здание (сооружение) (их часть), до получения права аренды земельного участка (заключения в установленном законодательством порядке договора аренды земли) обязано в соответствии с п. 287.6 НКУ уплачивать земельный налог за земельный участок, на котором расположено такое здание (сооружение), с учетом придомовой территории.
  13. Арендатор коммунальной либо государственной земли передает ее в субаренду. Кто должен подавать "земельную" декларацию: арендатор или субарендатор?
    Арендатор. Ответ из ЕБНЗ: Оскільки плата за землю справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (іншої форми не передбачено) та платником орендної плати є орендар земельної ділянки, то юридична особа (фізична особа - підприємець), що орендує земельну ділянку та уклала договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за зазначену земельну ділянку та подає податкову декларацію з плати за землю відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки.
  14. Решением местного совета изменены условия аренды земельных участков, в частности размер арендной платы. С какого момента платить по-новому - с момента принятия решения местным советом?
    Нет, с момента внесения изменений в договор аренды. Причем внести их в одностороннем порядке местный совет не может: нужно согласие обеих сторон договора. Если арендатор не соглашается, изменения вносятся в судебном порядке.
  15. Как узнать размер площади, за которую следует уплатить земельный налог собственнику нежилого помещения в многоквартирном жилом доме?
    ГНСУ в письме от 17.02.2011 г. № 3173/6/10-1015/567 рекомендует получать данные для расчета земельного налога (в том числе площадь земельных участков под приобретенными зданиями, сооружениями (их частями) и нежилыми помещениями (их частями) в многоквартирных жилых домах, а также нормативную денежную оценку земли) в территориальных органах Госкомзема.
  16. Как определить ставку земельного налога?
    Порядок расчета земельного налога прежде всего зависит от того, проведена нормативная денежная оценка земельного участка или нет
    Сумма земельного налога в расчете на год определяется:
    • для земель, имеющих денежную оценку, — как произведение проиндексированной по состоянию на начало года денежной оценки (в грн.) и ставки (в %) с учетом соответствующих коэффициентов, установленных разд. XIII «Плата за землю» НКУ;
    • для земель, нормативная денежная оценка которых не проведена, — как произведение площади (в кв. м или га) и ставки (в грн. за 1 кв. м или га) с учетом (при необходимости) тех же коэффициентов, о которых сказано выше, а также коэффициентов, установленных ст. 275 НКУ.
    В соответствии с п. 4 разд. XIX «Заключительные положения» Кодекса в отношении тех ставок налогов и сборов, которые определены в абсолютных значениях, Кабмину поручено ежегодно до 1 июня вносить в парламент проект закона о внесении изменений в Кодекс с целью индексации таких ставок с учетом индексов потребительских цен и индексов цен производителей промышленной продукции. Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по пересмотру ставок некоторых налогов и сборов» от 22.12.2011 г. № 4235-VI последние увеличились на 8,9 %. Закон вступил в силу 13.01.2012 г. ГНСУ в письме от 20.01.2012 г. № 2056/15-2217з ссылается именно на эту дату как начальную для применения новых ставок.
    "Налоги и бухгалтерский учет", 2012, № 11 высказываются по этому поводу следующим образом: "Не исключено, что новые ставки налогов придется применять задним числом с начала текущего года. Наиболее осторожным решением сложившейся коллизии в отношении ставок земельного налога за участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, выглядит расчет этого налога по проиндексированным ставкам на весь текущий год. В случае же, если центральное налоговое ведомство впоследствии истолкует эту коллизию либеральнее, чем мы, налогоплательщики без проблем смогут уточнить свои налоговые обязательства за январь". Мнение других специализированных изданий пока отследить не удалось.
  17. Могут ли пользоваться ставками земельного налога для неоцененных земель те землепользователи, участки которых расположены в населенных пунктах, где денежная оценка земли проведена, но по тем или иным причинам они не имеют справки, которая бы подтвердила размер такой оценки в отношении конкретного земельного участка?
    • Пока такая справка не получена, на практике специалистами предлагается применять абсолютные ставки налога, предусмотренные в ст. 275 НКУ.
    • В ЕБНЗ о такой ситуации сказано следующее: если в населенном пункте НДО земель проведена, то такой плательщик, который своевременно не получил соответствующей справки о величине такой оценки, обязан самостоятельно исчислить земельный налог в размере 1 % от НДО земельного участка, определенной согласно решению органа местного самоуправления.
    • И в первом, и во втором случаях способ расчета налога приблизительный, поэтому потребуют дальнейшего уточнения налоговых обязательств после получения достоверных сведений о величине нормативной денежной оценки.
    Из ЕБНЗ: Якщо в населеному пункті проведено нормативну грошову оцінку земель, то платник плати за землю, який з певних причин своєчасно не отримав витяг (довідку) про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, зобов’язаний самостійно обчислити земельний податок у розмірі 1 відсотка від нормативної грошової оцінки земельних ділянок, затвердженої органом місцевого самоврядування у встановленому законодавством порядку. Разом з цим, після отримання витягу про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: або подати уточнюючу податкову декларацію з плати за землю; або здійснити виправлення у складі податкової декларації з плати за землю за будь-який наступний податковий період за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання. При цьому, платник плати за землю самостійно нараховує штраф до суми недоплати податкового зобов’язання за ті місяці, строк сплати по яких минув, згідно з п.50.1 ст. 50 ПКУ та пеню відповідно до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПКУ.
  18. Какие существуют способы уточнения НО по земле?
    Способы уточнения
    • либо предоставить уточняющую налоговую декларацию по плате за землю
    • либо исправиться в декларации за любой налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства.
    «Самоштраф» согласно п. 50.1 НКУ и «самопеня» согласно п.п. 129.1.2 начисляется на сумму недоплаты по земельному налогу только за те месяцы, срок уплаты налоговых обязательств по которым миновал.
  19. Какой коэффициент индексации применяется в 2012 году?
    Коэффициент индексации НДО равен 1,0. Поэтому нормативная денежная оценка земли за 2011 год не индексируется.
    Необходимо также иметь в виду, что постановлением КМУ от 31.10.2011 г. № 1185, которое вступило в силу 1 января 2012 года, были внесены изменения в Методику нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения и населенных пунктов, утвержденную правительственным постановлением от 23.03.95 г. № 213. Указанными изменениями предусмотрено, что показатели НДО гектара пашни отдельного земельного участка, проведенной по состоянию на 01.07.1995 г., следует применять с коэффициентом 1,756.
  20. В какие сроки подается «земельная отчетность»?
    Не позднее 20 февраля. Отчетность подается по местонахождению земельного участка.
    У налогоплательщика есть выбор:
    • подать налоговую декларацию на текущий год, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой годовой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций.
    • подавать ежемесячные декларации в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным. Это освобождает его от обязанности представления годовой налоговой декларации (п. 285.2 НКУ).
  21. Если у налогоплательщика несколько земельных участков, надо ли подавать декларацию по каждому?
    Если земельные участки расположены на территории одного сельского, поселкового или городского совета (код КОАТУУ один и тот же), то плательщиком может подаваться одна обобщенная налоговая декларация. Если же земли находятся на территории различных административно-территориальных единиц (коды органов местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ разные), то налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию по местонахождению каждого земельного участка отдельную земельную декларацию. К тому же, перед подачей отчетности за земельный участок, размещенный на территории другой территориальной громады, предприятие должно стать на учет в налоговой инспекции по местонахождению такого участка как по неосновному месту учета в течение 10 рабочих дней после регистрации соответствующего права на землю. Этого требует пп. 7.1 и 7.2 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 979.
  22. В какие сроки уплачиваются НО по земле?
    В соответствии с п. 287.3 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
    Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за новоотведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца (п. 287.4 НКУ).
  23. Какая форма «земельной» отчетности является действующей на данный момент?
    Форма Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1015.
  24. Можно ли подать одну декларацию на земельный участок, находящийся в собственности, и на арендуемую коммунальную либо государственную землю?
    Отчитываться (даже если отчетность подается в одну и ту же налоговую) придется отдельно. Как разъясняется в ЕБНЗ, это связано с тем, что земналог и арендная плата имеют разные коды бюджетной классификации, вследствие чего в органе ГНС такому плательщику открыты разные лицевые счета по обеим разновидностям платы за землю.
  25. Из каких составляющих состоит декларация?
    Декларация состоит из:
    • собственно налоговой декларации по плате за землю;
    • двух приложений к ней:
      приложения 1 «Сведения об имеющихся земельных участках» — подается всеми плательщиками платы за землю и во всех случаях предоставления декларации;
      приложения 2 «Сведения о льготах на земельный налог с имеющихся в наличии площадей земельных участков» — подается в том случае, если плательщик имеет право на льготу.
  26. Надо ли подавать приложение 2, если льгот на земельный налог нет?
    Если льготы нет, приложение не подается.
  27. Надо ли при подаче первой декларации (фактическом начале деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подавать справку (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка?
    Да. Кроме того, даже если до этого субъект хозяйствования уже являлся плательщиком платы за землю и предоставлял такие сведения в отношении остальных земучастков, справку необходимо также приложить к декларации, для предоставления сведений об:
    • НДО вновь отведенных земельных участков
    • утверждении новой нормативной денежной оценки земли.
  28. Есть ли утвержденный порядок заполнения «земельной» отчетности?
    Нет, специального порядка нет, поэтому в данном вопросе плательщику следует руководствоваться текстовой частью таблиц декларации и примечаниями к ним.
  29. Как заполнить шапку декларации?
    • Ячейка «1.1.Т» (Порядковий номер за рік). В ней указывается порядковый номер подаваемой декларации. Нумерация деклараций ведется последовательно нарастающим итогом с начала года. Так, если это первая декларация в отчетном году, то в ячейке «1.1.Т» ставим «1». Подчеркнем, что нумерация должна вестись отдельно по декларациям, поданным по земельному налогу, и отдельно по арендной плате. Более того, по разъяснениям налоговиков, нумерация должна вестись отдельно по каждому типу декларации («Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»). Если плательщик подает декларации в несколько органов ГНС, то должна вестись отдельная нумерация деклараций по каждому из таких органов. Соответствующая консультация по этому вопросу размещена в разделе 200.05 ЕБНЗ.
    • Отметки «Земельний податок»/«Орендна плата». Выше уже указывалось, что налоговые декларации должны подаваться отдельно по земельному налогу и отдельно по арендной плате за земли государственной и коммунальной собственности. Поэтому в шапке декларации делается соответствующая отметка в клеточке «земельный налог» или «арендная плата». Заполнение одновременно обеих клеточек недопустимо.
    • Отметки о типе декларации. Отметка «Х» в поле «Звітна» проставляется при заполнении декларации на текущий год (т. е. если плательщик подает годовую декларацию).
    • Отметка в поле «Нова звітна» проставляется в следующих случаях:
      1) если плательщик решил отчитываться по земельному налогу ежемесячно. Об этом прямо говорится в п. 286.3 НКУ, в котором указано, что плательщик имеет право подавать ежемесячно новую отчетную декларацию. Такие же разъяснения приведены в ЕБНЗ;
      2) если в течение года возникает право собственности и/или право пользования землей. Согласно п. 286.4 НКУ по вновь отведенным земельным участкам и вновь заключенным договорам аренды плательщик должен подать декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным. О том, что должна подаваться именно новая декларация, говорит п. 287.4 НКУ;
      3) при изменении в течение года денежной оценки земли, функционального использования земли, возникновении других изменений или самостоятельном выявлении ошибок, изменяющих сумму земельного налога за текущий или будущий(е) отчетные(й) месяц(ы). В этом случае налогоплательщик должен в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным, предоставить новую декларацию с исправленными показателями за такой текущий или будущий(е) отчетный(е) месяц(ы).
    • Отметка «Х» в поле «Уточнююча» проставляется в том случае, если плательщик подает декларацию, в которой исправляет самостоятельно обнаруженные ошибки, влияющие на ранее определенную сумму налога предыдущих отчетных периодов.
    • Стр. 2 и 3 шапки декларации. В стр. 2 (если декларация подается по земельному налогу) или в стр. 3 (если декларация подается по арендной плате) указывается год, за который подается декларация. Если подается годовая декларация, то больше в этой строке ничего не заполняем. Если плательщик выбрал ежемесячный способ подачи декларации, то в стр. 2 (3) также вписываем и месяц, за который подается декларация, в специальную строку «за_______місяць».
    • Реквизит «починаючи з» заполняется в случае, если:
      1) плательщик в течение года приобрел право собственности на вновь отведенные земельные участки или заключил новые договоры аренды. Здесь необходимо указать дату приобретения права собственности на вновь отведенные земельные участки или дату регистрации договора аренды;
      2) в случае уточнения налоговых обязательств. Здесь указывается дата (число и месяц), с которой осуществляется уточнение показателей. Заполняя это поле, необходимо учитывать, что дата проставляется арабскими цифрами, причем для чисел из одной цифры сначала проставляется «0». Например, если уточняются данные, начиная с 5 сентября, то нужно указать «05.09».
      Прежде чем заполнять собственно декларацию, рекомендуем заполнить приложение 1 «Сведения о земельных участках», которое предоставляется вместе с декларацией всеми налогоплательщиками в обязательном порядке. Заполняется оно на основании правоустанавливающих документов на землю и справки (извлечения) о величине НДО. При этом следует учитывать, что:
      — площадь земельного участка в гектарах указывается с четырьмя десятичными знаками, а в кв. м — с двумя десятичными знаками;
      — нормативная денежная оценка земли должна указываться с учетом коэффициента индексации (подробнее о ее проведении было рассказано выше) в гривнях с двумя десятичными знаками.
  30. Как заполнить основную часть декларации?
    • Кол. 2 — 4. Данные для заполнения этих колонок берутся из правоустанавливающих документов с учетом тех же требований, которые предъявлялись к заполнению приложения 1.
    • Кол. 5 — 7. В кол. 5 указывается ставка налога, в кол. 6 — коэффициент к увеличению, в кол. 7 – процент от суммы земельного налога. При заполнении последних двух колонок следует понимать, что речь идет о коэффициентах, которые установлены разд. XIII «Плата за землю» НКУ как в абсолютных (путем указания кратности), так и в относительных величинах (в % от рассчитанной суммы налога). Кроме того, некоторые кратные коэффициенты встречаются в ст. 275 этого Кодекса. Так вот, в кол. 6 вписываются кратные коэффициенты, а коэффициенты в виде процентов от суммы земельного налога приводятся в кол. 7.
    • В кол. 8 «Річна сума земельного податку» и 9 «Річна сума орендної плати» указывается годовая сумма земельного налога (арендной платы). Причем, как указывают налоговики в консультациях из ЕБНЗ, эти колонки должны заполняться и в том случае, если плательщик избрал ежемесячный способ подачи декларации. Показатель указывается в гривнях с двумя десятичными знаками (с копейками).
      Расчет годовой суммы земельного налога или арендной платы проводится по каждой категории земель отдельно по каждому земельному участку в стр. 1.1.1 — 4.2 табличной части декларации. Важно отметить, что в декларации нет специальных строк или колонок, в которых можно было бы отразить льготу, предоставленную по земельному налогу. Поэтому, на наш взгляд, в кол. 8 «Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника» нужно указывать сумму, рассчитанную по данным кол. 2 — 7 за минусом суммы льготы, указанной в кол. 14 приложения 2 по такому участку.
    • Кол. 10 — 21 содержат разбивку годовой суммы земельного налога (арендной платы) по каждому земельному участку по месяцам. Не исключена ситуация, что в результате округления показателей, указанных в кол. 10 — 21, их общая сумма не будет соответствовать сумме земельного налога или арендной платы, указанной в кол. 8 или кол. 9. Чтобы исправить такую ситуацию, следует в кол. 21 откорректировать (в сторону увеличения или уменьшения на сумму расхождения) величину налоговых обязательств за последний месяц года (декабрь), указанную в гр. 21.
    • Стр. 6 — 12 и 14 — 21 декларации заполняются в случае уточнения ранее задекларированных сумм земельного налога или арендной платы.
Последний раз редактировалось налоговик 28 окт 2012, 13:20, всего редактировалось 1 раз.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vvo
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST konsult » 19 янв 2011, 10:48

+ письмо госкомзема с земельными коэффициентами (от 11.01.2011 г. N 344/22/6-11)

Нормативну грошову оцінку земель станом на 01.01.2011 за 2010 рік необхідно індексувати на коефіцієнт індексації, що дорівнює 1,0, який відповідно до пункту 289.2 статті 289 Податкового кодексу України розраховано виходячи з індексу споживчих цін за 2010 рік - 109,4 %.

У 2011 році нормативна грошова оцінка земель населених пунктів, яка проведена за вихідними даними станом на 01.04.96, земель сільськогосподарського призначення, яка проведена станом на 01.07.95, та земель несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів (крім земель під торфовищами, наданими підприємствам торфовидобувної промисловості, земель під водою, природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного, історико-культурного призначення та лісових земель), проведеної станом на 01.01.97, підлягає індексації станом на 01.01.2011 на коефіцієнт 3,2, який визначається виходячи з добутку коефіцієнтів індексації за 1996 рік - 1,703, 1997 рік - 1,059, 1998 рік - 1,006, 1999 рік - 1,127, 2000 рік - 1,182, 2001 рік - 1,02, 2005 рік - 1,035, 2007 рік - 1,028, зі 2008 рік -1,152, за 2009 рік - 1,059 та за 2010 рік -1,0.

Нормативна грошова оцінка земель під торфовищами, наданими підприємствам торфовидобувної промисловості, земель під водою, природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного, історико-культурного призначення та лісових земель за межами населених пунктів, проведеної станом на 01.01.97, індексується станом на 01.01.2011 на коефіцієнт 1,879, який визначається виходячи з добутку коефіцієнтів індексації за 1997 рік - 1,059, 1998 рік - 1,006, 1999 рік - 1,127, 2000 рік - 1,182, 2001 рік - 1,02, 2005 рік - 1,035, 2007 рік - 1,028, за 2008 рік - 1,152, за 2009 рік - 1,059 та за 2010 рік - 1,0.

Нормативна грошова оцінка земель несільськогосподарського призначення, яка проведена у 2006 році відповідно до Порядку нормативної грошової оцінки земель несільськогосподарського призначення (крім земель у межах населених пунктів), затвердженого спільним наказом Держкомзему, Мінагрополітики, Мінбудархітектури, Держкомлісгоспу, Держводгоспу та УААН від 27.01.2006 N 19/16/22/11/17/12, зареєстрованого у Мін'юсті 05.04.2006 за N 389/12263, підлягає індексації станом на 01.01.2011 на коефіцієнт 1,254, який визначається виходячи з добутку коефіцієнтів індексації за 2007 рік - 1,028, 2008 рік - 1,152, за 2009 рік - 1,059 та за 2010 рік - 1,0.

Нормативна грошова оцінка земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексувалась.
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST vvo » 19 янв 2011, 11:29

Это все хорошо, а где порядок заполнения?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 янв 2011, 11:39

vvo писал(а):Это все хорошо, а где порядок заполнения?


Ну а мы с Вами на что? :)

Если есть уже что обсудить - можно обсудить.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vvo » 19 янв 2011, 11:57

налоговик писал(а):
vvo писал(а):Это все хорошо, а где порядок заполнения?


Ну а мы с Вами на что? :)

Если есть уже что обсудить - можно обсудить.


Конечно есть... Возвращаясь к вопросу о собственнике нежилого помещения как плательщика налога на землю - как заполнить приложение 1?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 янв 2011, 12:49

vvo писал(а):Конечно есть... Возвращаясь к вопросу о собственнике нежилого помещения как плательщика налога на землю - как заполнить приложение 1?


Ну это большой вопрос. ГНАУ не решилась в форму внести привязку к недвижимости. По этому моменту - большая дыра.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vvo » 19 янв 2011, 13:06

И что делать?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 янв 2011, 13:57

vvo писал(а):И что делать?


Узнать как раньше заполняли в таком случае "Відомості про наявність документів на землю". Ведь многие (ну по крайней мере, не единицы) уплачивали земельный с таких псевдо-площадей. Наверно ставили доки на недвиж туда. Хотя, согласен, сейчас стало еще хуже, прямо акт назван.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Алена » 21 янв 2011, 18:46

Дошло два слуха
Первый - старую форму не принимают, хотя новая еще не действует.
Второй - требуют новую денежную оценку - за 2010 год не подходит.
Алена
 
Сообщений: 93
Зарегистрирован: 19 дек 2010, 20:53
Благодарил (а): 41 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST vikakool » 21 янв 2011, 18:53

а оценку - на основании чего?
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST chel » 24 янв 2011, 17:55

официально вступил в силу наказ ДПАУ №1015 от 24.12.10 о новой форме декларации по земле
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/l ... 18780.html
chel
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 11 янв 2011, 16:34
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 янв 2011, 18:00

chel
перенес сообщение в общую для декларации по земле).

Спасибо за информацию!

Т.е. теперь будут требовать новую на законных основаниях, а не так как это было на прошлой неделе.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST anton » 25 янв 2011, 09:43

Кто может объяснить, на основании чего требуют подавать денежную оценку вместе с декларацией? И могут ли отказать в приеме декларации на том основании, что нет денежной оценки?
anton
 
Сообщений: 128
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 23:38
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 янв 2011, 10:30

Печкин писал(а):chel
перенес сообщение в общую для декларации по земле).

Спасибо за информацию!

Т.е. теперь будут требовать новую на законных основаниях, а не так как это было на прошлой неделе.


не будут - есть письмо ГНСУ № 1511 от 21.01 - можно подавать на старых бланках
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 янв 2011, 10:38

Да есть такое письмо.
Хотя странно, они вначале ссылаются, что по состоянию на 21 января не опубликованы, и поэтому не действуют, а потом говорят - что можно подавать в 2011 г.
Но уже то опубликованы.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 21.01.2011 № 1511/7/15-0717з



Державні податкові адміністрації
в Автономній Республіці Крим,
областях, містах Києві та Севастополі



Щодо подання податкової звітності по платі за землю та фіксованого сільськогосподарського податку у 2011 році


Державна податкова адміністрація України для забезпечення виконання пункту 286.2 статті 286 та пункту 306.1 статті 306 Податкового кодексу України та з метою своєчасного подання податкової звітності на 2011 рік по земельному податку, орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності та фіксованому сільськогосподарському податку повідомляє наступне.

Відповідно до пункту 46.5 статті 46 розділу ІІ глави 2 розділу ХІV Податкового кодексу України, статті 8 Закону України „Про державну податкову службу України” наказом ДПА України від 24.12.2010 № 1015 затверджена форма податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), яка зареєстрована в Міністерстві юстиції України 13.01.2011 за № 42/18780.

Згідно з пунктом 46.5 статті 46 розділу ІІ глави 2 розділу ХІV Податкового кодексу України, статті 8 Закону України „Про державну податкову службу України” наказом ДПА України від 24.12.2010 № 1016 затверджена податкова декларації по фіксованому сільськогосподарському податку форма податкової декларації, яка зареєстрована в Міністерстві юстиції України 12.01.2011 за № 27/18765.

Відповідно до вказаних наказів ДПА України вони набирають чинності з дня їх офіційного опублікування.

У разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу державної податкової служби не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації (пункт 49.5 статті 49 Податкового кодексу України).

Станом на 21.01.2011 накази ДПА України за № 1015, № 1016 не опубліковані, тому накази ДПА України від 26.10.2001 № 434 „Про затвердження форм Зведеного розрахунку суми земельного податку, Довідки до уточненого Розрахунку та Порядку їх подання до органу державної податкової служби” (із змінами та доповненнями), від 20.12.2005 № 588 „Про затвердження форми податкової декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності” та від 27.04.1999 № 230 „Про заходи щодо забезпечення Закону України „Про фіксований сільськогосподарський податок” (із змінами та доповненнями) є чинними.

Крім того, звертаємо увагу, що відповідно до пункту 5 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового кодексу України у зв'язку з набранням чинності цим Кодексом штрафні санкції, які можуть бути накладені на платників податків за порушення нормативних актів Кабінету Міністрів України, центрального податкового органу, положень, прямо передбачених цим Кодексом, починають застосовуватися до таких платників податків за наслідками податкового періоду, наступного за податковим періодом, протягом якого такі акти були введені в дію.

Отже, у 2011 році платники земельного податку, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (крім фізичних осіб), фіксованого сільськогосподарського податку можуть подати до 1 лютого податкову звітність згідно з наказами ДПА України від 26.10.2001 № 434, від 20.12.2005 № 588 та від 27.04.1999 № 230.

Заступник Голови
О.М. Любченко
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya