Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Военный сбор

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST alex88 » 29 авг 2014, 15:01

У разі затримки з відкриття рахунків податкові агенти не притягуються до відповідальності за порушення терміну сплати військового збору
У разі затримки з відкриттям рахунків для сплати військового збору податковим агентам рекомендується акумулювати суми коштів, призначених для сплати військового збору, з метою їх подальшого перерахування на відповідні рахунки.

У разі виконання зазначених дій податкові агенти не будуть притягуватись до відповідальності за порушення терміну сплати військового збору.
“Taxation is just a sophisticated way of demanding money with menaces.”(с)

За это сообщение автора alex88 поблагодарил:
Стелси
Аватар пользователя
alex88
 
Сообщений: 870
Зарегистрирован: 16 дек 2011, 09:45
Благодарил (а): 406 раз.
Поблагодарили: 451 раз.

UNREAD_POST BUH2004 » 03 сен 2014, 11:40

Подскажите,кто уже в августе выплачивал дивиденды учредителям, с этих сум нужно удерживать военный сбор?


Поговорим более подробно о доходах, полученных по трудовым и гражданско-правовым договорам (далее — ГПД). Ведь с ними мы с вами встречаемся гораздо чаще, чем с выигрышами. Круг зарплатных выплат очертить легче, а вот с выплатами и вознаграждениями по ГПД все сложнее. Формально сюда можно «подтянуть» все выплаты по ГПД. Именно поэтому за разъяснениями мы обратились к специалистам фискальной службы. Начнем с заработной платы. Согласно п.п. 14.1.48 НКУ заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма. Причем в понятие заработной платы для целей НКУ, кроме привычных выплат, перечисленных в п. 2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5, попадают: — больничные; — дивиденды, начисленные в пользу физических лиц по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов (п.п. 153.3.7 НКУ). То есть их суммы тоже надо облагать ВС.

Источник: http://www.nibu.factor.ua/golden/doc.html?id=39556
© nibu.factor.ua
BUH2004
 
Сообщений: 78
Зарегистрирован: 26 мар 2013, 13:07
Благодарил (а): 35 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 03 сен 2014, 13:47

Приводя цитату из НиБУ (которая в свою очередь является незакавыченной цитатой из НКУ) Вы выделили жирным не главное (не существенное). Главным (существенным) является "…имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов".
Если это выплата "обычных" дивидендов, то они однозначно под обложение военным сбором не попадают.
Если же это выплата по "привилегированным акциям <…> предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов", то… Наверное надо.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
BUH2004
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1996
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2018 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 05 сен 2014, 18:20

Получил сегодня консультацию по сбору. Принципиально ничего нового, но важно то, что налоговики декларируют "правильные" ответы.
Если тезисно, то:
1) Облагаются договора ГПХ только по подряду и услугам;
2) С ФЛП удерживать не нужно;
3) Четко указали, что К-П и аренда не облагаются;
4) Все что до 03.08 не облагается, что после - облагается (ну стандартная позиция).
Нажмите на картинки для увеличения. Первую страницу можно не читать, там был другой вопрос.

Скрытый текст: показать
ИзображениеИзображение

ИзображениеИзображение

ИзображениеИзображение
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарили: 4
Evelin1980, Orange, vins, Пампукская Хрюря
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST bur » 09 сен 2014, 09:48

lelmvj писал(а):п. 14. По мобилизованным дождемся ясности.


Дождались ясности

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Чи підлягає оподаткуванню військовим збором сума середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період?

Відповідно до пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) об'єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Статтею 2 Закону України від 24 березня 1995 року N 108/95-ВР "Про оплату праці" визначено структуру заробітної плати: основна і додаткова заробітна плата, інші заохочувальні і компенсаційні виплати. Зокрема, додаткова заробітна плата - це винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці, включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством; премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.

Гарантії для працівників на час виконання державних або громадських обов'язків передбачено ст. 119 КЗпП, згідно з якою на час виконання державних або громадських обов'язків, якщо за чинним законодавством України ці обов'язки можуть здійснюватись у робочий час, працівникам гарантується збереження місця роботи (посади) і середнього заробітку.

Також відповідно до частини другої ст. 39 Закону України від 25 березня 1992 року N 2232-XII "Про військовий обов'язок і військову службу" за громадянами України, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, зберігаються місце роботи (посада), середній заробіток на підприємстві, в установі, організації незалежно від підпорядкування та форм власності.

Тобто збереження та нарахування середнього заробітку працівників на час виконання державних або громадських обов'язків є гарантійною виплатою, яка входить до складу додаткової заробітної плати, а отже сума середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період є об'єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах.

За это сообщение автора bur поблагодарил:
Vika2
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST bur » 09 сен 2014, 10:32

Отчет по военному сбору

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

Каким образом налоговые агенты отчитываются о начислении, удержании и уплате военного сбора?

      Согласно п.п. 1.6 п. 16 прим. 1 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщики военного сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и способом, определенным ст. 176 НКУ.      
Лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога (далее - налоговый расчет ) в контролирующий орган по месту своего расположения (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 НКУ).
      На сегодняшний день Государственной фискальной службой Украины разработан проект формы налогового расчета, который предусматривает отражение налоговым агентом за отчетный квартал общей суммы дохода, с которого удержан военный сбор, общей суммы удержанного сбора, без отражения персонифицированных данных физических лиц - плательщиков военного сбора.

За это сообщение автора bur поблагодарил:
Vika2
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST vikakool » 09 сен 2014, 13:58

Marlboro писал(а):Получил сегодня консультацию по сбору. Принципиально ничего нового, но важно то, что налоговики декларируют "правильные" ответы.
;
4) Все что до 03.08 не облагается, что после - облагается (ну стандартная позиция).


А нам налоговики сообщили, что это правило работает по принципу начисления - типа если начисляешь за июль 4.08, то облагаешь. И что ВСЮ зарплату за август нужно облагать, а не только с 03.08 :(

Как по мне, то это в корне неправильно. А по-вашему?
vikakool
 
Сообщений: 4228
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 929 раз.
Поблагодарили: 647 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 09 сен 2014, 16:23

Лично я облагал всю зп за август, не принципиально. А насчет начисления - думаю слепое пятно в законе. Теоретически можно ссылатся на зу о бух учете (операция относится к периоду когда она совершена).
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST vikakool » 09 сен 2014, 17:05

Marlboro писал(а):Лично я облагал всю зп за август, не принципиально. А насчет начисления - думаю слепое пятно в законе. Теоретически можно ссылатся на зу о бух учете (операция относится к периоду когда она совершена).


Ну, при наличии 6000 работников это уже принципиально :)

У меня другой вопрос - как правильно? всегда при изменении ставок посередине месяца, к примеру, часть месяца облагалась по старым, часть - по новым, а не весь месяц по новым!
vikakool
 
Сообщений: 4228
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 929 раз.
Поблагодарили: 647 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 09 сен 2014, 18:14

А, ну тогда другое дело))
В таком случае я бы по 03.08.14 (за 1 и 2 августа) составил отдельную ведомость начисления зарплаты - фактически в начале месяца начислил зарплату за два дня. Собственно, именно так мы тут рассуждали в начале этой темы - когда сбор только ввели (приняли закон). В таком случае и при таком оформлении думаю удерживать не нужно.

П.С. а разве так будет проще? Ну, в смысле дробить зарплату, составлять ведомость на 6 тыс. человек. Налог то с сотрудника, дополнительной налоговой нагрузки на предприятие не возникает.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 09 сен 2014, 23:29

Чи є об’єктом оподаткування військовим збором матеріальна допомога разового характеру, яка надається роботодавцем працівнику у зв’язку з сімейними обставинами?

Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами.
Відповідно до ст. 3 Кодексу законів про працю (далі – КЗпП) до трудових відносин належать відносини працівників усіх підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності, виду діяльності і галузевої належності, а також осіб, які працюють за трудовим договором з фізичними особами.
Трудовий договір – це угода між працівником і власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом чи фізичною особою, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підляганням внутрішньому трудовому розпорядкові, а власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган чи фізична особа зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін (абз. 1 ст. 21 КЗпП).
Визначення поняття «заробітної плати» наводиться в частині першій ст. 94 КЗпП і ст. 1 Закону України від 24.03.1995 № 108/95-ВР «Про працю», це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.
Разом з тим частиною першою ст. 9 1 КЗпП передбачено, що підприємства в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть встановлювати додаткові порівняно із законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників. Одна із таких пільг виплата працівникам матеріальної допомоги.
Враховуючи визначення поняття заробітної плати та її структуру слід зазначити, що у разі якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, вона не входить до складу заробітної плати, тому не розглядається як об’єкт оподаткування військовим збором.
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST bur » 12 сен 2014, 14:56

ВІЙСЬКОВИЙ ЗБІР ТОП-5 ЛЯПІВ ЗАКОНОДАВЦЯ.
За версією Асоціації податкових радників та компанії Jurimex.

_

3 серпня 2014 року набрав чинності Закон України від 31 липня 2014 року № 1621-VІІ “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів” (далі – Закон України № 1621-VІІ), яким, зокрема, встановлено військовий збір. Передумовою внесення змін до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) стала складна політико-економічна ситуація в нашій країні.

Мета встановлення даного загальнодержавного збору Асоціацією податкових радників підтримується, проте, із врахуванням того, що військовий збір є новелою податкового законодавства України, зміни, які були внесенні до ПКУ не позбавлені недоліків. Вважаємо, що питання узгодження норм податкового законодавства, особливо стосовно військового збору, є принциповим, адже, як ми вже переконалися, українці готові фінансово допомагати державі задля підтримки миру на нашій землі.

З урахуванням актуальності та своєчасності даного питання, членами Асоціації податкових радників було обговорено проблеми правового регулювання справляння військового збору. За результатами проведеного дослідження було окреслено наступне коло проблем, що потребують свого вирішення.
Стислий огляд зауважень до Закону України № 1621-VІІ:
  • військовий збір не знайшов свого відображення в переліку загальнодержавних податків та зборів, що закріплений в статті 9 ПКУ;
  • відповідно до Закону України № 1621-VІІ військовим збором мають оподатковуватися усі виплати за цивільно-правовими договорами на користь фізичних осіб, проте Державна фіскальна служба неоднозначно трактує цю норму закону, що породжує численні дискусії в правозастосуванні;
  • законом України № 1621-VІІ базу оподаткування військовим збором визначено таким чином, що фактично виникає подвійне оподаткування доходів фізичної особи;
  • оподаткуванню підлягає будь-яка сума виграшу у грошову лотерею, що значно ускладнить роботу учасників ринку лотерей. Наслідком будуть значні втрати не лише операторів державних лотерей, але й втрати Державного бюджету України від недоотриманих відрахувань в розмірі ставки податку, яка встановлена пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, від частини тих доходів, що залишилися після формування призового фонду;
  • положення Закону України № 1621-VІІ не враховують специфіки оподаткування доходів отриманих самозайнятими особами за цивільно-правовими договорами.
Детальний аналіз зауважень до Закону України № 1621-VІІ:


У відповідності до п. 8.2 ст. 8 ПКУ до загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені ПКУ і є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених ПКУ. Виключний перелік загальнодержавних податків встановлено в пункті 9.1 статті 9 ПКУ. Водночас при доповненні ПКУ пунктом 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення”, відповідні доповнення до пункту 9.1 статті 9 ПКУ не були здійснені.

Законом України № 1621-VІІ військовий збір встановлюється тимчасово – до 1 січня 2015 року. Проте, наразі, Міністерство фінансів пропонує продовжити термін дії військового збору на 2015 рік. Ця пропозиція зумовлена потребою у додаткових надходженнях до бюджету для забезпечення боєздатності країни та відновлення зруйнованої інфраструктури східних регіонів.

У разі прийняття закону, яким буде внесено зміни до ПКУ в частині продовження терміну дії військового збору на 2015 рік, необхідно внести зміни до частини першої статті 9 ПКУ, розширивши перелік загальнодержавних зборів військовим.

_____________________________________________________________________________



У підпункті 1.2. пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ об’єктом оподаткування збором визначено доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Використання сполучника “та” замість “або” у вищенаведеній конструкції призвело до ситуації, коли винагорода, що має оподатковуватись військовим збором повинна відповідати двом ознакам одночасно: 1) виникати у зв’язку з трудовими відносинами, 2) виникати у зв’язку з цивільно-правовими договорами.

З огляду на вищевикладене, вважаємо за необхідне внести зміни до підпункту 1.2. пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ, замінивши сполучник “та” на ” та/або”.

_____________________________________________________________________________

Одним з об’єктів оподаткування військовим збором, відповідно до пункту 161підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ, є інші виплати, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику за цивільно-правовими договорами. Буквальне тлумачення цього положення дає підстави вважати, що військовим збором мають оподатковуватися усі виплати за цивільно-правовими договорами на користь фізичних осіб (платників військового збору).

Дане положення викликало неоднозначне тлумачення Державною фіскальною службою України (далі – ДФС). Так, зокрема, в інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР” спочатку позиція ДФС зводилася до того, щооподаткуванню військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами, які належать до фонду оплати праці. Але згодом позиція змінилась та визначили, що оподаткуванню військовим збором підлягають доходи, отримані за цивільно-правовими договорами,зокрема договором підряду/договором про надання послуг, виконання робіт /надання послуг яких підтверджуються актами виконаних робіт (актами приймання – передачі) на підставі яких провадиться їх оплата.Тобто, роз’яснення ДФС мають тенденцію до розширення переліку цивільно-правових договорів, виплати за якими є об’єктом оподаткування військовим збором. Тим не менше, дане “розширення” – в межах закону, і воно не остаточне, оскільки “зокрема” свідчить про неповний перелік. Віднесення переліку цивільно-правових договорів, виплати за якими є об’єктом оподаткування військовим збором, на розсуд ДФС є неприйнятним.

Необхідно в ПКУ конкретизувати за якими саме цивільно-правовими договорами виплати будуть об’єктом оподаткування військовим збором, щоб тимчасовий період дії досліджуваного платежу не продовжився роками податкових спорів щодо нього.

_____________________________________________________________________________

Пункт 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ не передбачає, що база оподаткування відповідного доходу, в цілях справляння військового збору має бути зменшена на суму податку з доходів фізичної особи та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Таким чином, військовий збір має справлятись й з тієї частини суми, що стягується з фізичної особи до бюджету, як обов’язковий платіж.

З метою уникнення подвійного оподаткування одного і того ж виду доходу фізичної особи, необхідно доопрацювати відповідне положення ПКУ.

_____________________________________________________________________________

Як вже було зазначено вище об’єктом оподаткування збором визначено доходи, серед іншого, у формі виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграшу гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Законом України №1621-VІІ при впровадженні військового збору було встановлено його механізм справляння та адміністрування, в тому числі і щодо порядку подання звітності, аналогічним до відповідного порядку справляння та адміністрування податку з доходів фізичних осіб. Згідно із пп. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 ПКУ сума коштів, отриманих як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом, не підлягає оподаткуванню. Лотерейні білети є документом на пред’явника та не передбачають вказівки імені або інших відомостей про власника лотерейного білету. Будь-яка особа, яка володіє виграшним лотерейним білетом, має право на отримання виграшу. На сьогоднішній день виплата дрібних виграшів в державні лотерей здійснюється без ідентифікації та персоналізації гравця.

Таким чином, операторами державних лотерей здійснюється ідентифікація гравця лише при виплаті виграшів понад суму, що визначена в пп. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 ПКУ. У решті випадків, відповідні виплати здійснюються без отримання персональних даних гравця.

Зазначене обмеження встановлене законодавством у зв’язку з тим, що оператор лотерей не має можливості здійснювати ідентифікацію та персоніфікацію гравців щодо кожного дрібного виграшу, що виплачується оператором на точці розповсюдження. Необхідність пред’явлення документу, що посвідчує особу для отримання виграшу в сумі від 1 грн. буде стримувати гравця від участі у грі, що практично повністю підірве діяльність з випуску та проведення державних лотерей, унеможлививши її здійснення. Більше того, документальне оформлення виплати такого виграшу з урахуванням необхідності персоніфікації гравця буде прямо суперечити принципу економічності оподаткування, що міститься в п. 4.1.7 ПКУ, відповідно до якого установлення податків та зборів має здійснюватися з урахуванням того, що обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування. В нашому випадку вартість паперу та дій працівників оператора та розповсюджувачів буде значно перевищувати обсяг збору, зібраного до бюджету за рахунок оподаткування дрібних виграшів.

Окрім того, згідно ч. 5 ст. 6 Закону України від 01.06.2010 р. № 2297-VI “Про захист персональних даних” (надалі – Закон № 2297) обробка персональних даних здійснюється для конкретних і законних цілей, визначених за згодою суб’єкта персональних даних, або у випадках, передбачених законами України, у порядку, встановленому законодавством. Під обробкою персональних даних Закон № 2297 визначає будь-яку дію або сукупність дій, таких як збирання, реєстрація, накопичення, зберігання, адаптування, зміна, поновлення, використання і поширення (розповсюдження, реалізація, передача), знеособлення, знищення персональних даних, у тому числі з використанням інформаційних (автоматизованих) систем.

Відомості чи сукупність відомостей про фізичну особу, яка ідентифікована або може бути конкретно ідентифікована є персональними даними. Первинними джерелами відомостей про фізичну особу є: видані на її ім’я документи; підписані нею документи; відомості, які особа надає про себе. У відповідності до абз. 4 ст. 2 Закону № 2297 згода суб’єкта персональних даних – добровільне волевиявлення фізичної особи (за умови її поінформованості) щодо надання дозволу на обробку її персональних даних відповідно до сформульованої мети їх обробки, висловлене у письмовій формі або у формі, що дає змогу зробити висновок про надання згоди.

Таким чином, відомості про податковий номер або серію та номер паспорта фізичних осіб є її персональними даними, а їх збирання в силу вимог Закону № 2297 потребує попередньої згоди такої фізичної особи. Тобто, при виплаті навіть однієї гривні виграшу, оператор державної лотереї чи його розповсюджувач зобов’язаний отримати від гравця, на користь якого здійснюється така виплата, не лише дані про податковий номер фізичної особи, але й письмову згоду на обробку персональних даних. Зауважимо, що “дрібні виграші” виплачуються розповсюджувачами – фізичними особами, які за дорученням оператора державних лотерей здійснюють прийняття ставок безпосередньо у гравців, виплату призів, а також інші операції, пов’язані з розповсюдженням державних лотерей. Ці фізичні особи, як правило, є суб’єктами малого підприємництва, що працюють на ринках, площах, вулицях тощо. Необхідність здійснення ними персоніфікації гравців значно переобтяжить їх діяльність, звівши нанівець переваги спрощеної системи оподаткування. Таким чином, приватні підприємці будуть змушені припинити діяльність з розповсюдження лотерей, що підірве мережу розповсюдження операторів.

Такі обставини призведуть не лише до відсутності в операторів державної лотереї права на виплату виграшів гравцям через термінали самообслуговування, але до зменшення загальної кількості гравців в державні лотереї. Як наслідок втрати понесуть не лише оператори державних лотерей, але й Державний бюджет України у вигляді недоотриманих відрахувань в розмірі ставки податку, яка встановлена пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, від частини тих доходів, що залишилися після формування призового фонду.

Зауважимо, що сплата збору повинна здійснюватися до або в момент виплати призу. Виплата призів здійснюється розповсюджувачами за дорученням оператора на точках продажу, що фактично унеможливлює виконання такої вимоги оператором, адже інформація про виплату призу та утримані у гравця кошти можуть бути передані оператору лише з тижневим запізненням.

З огляду на зазначене, положення ПКУ потребують негайного доопрацювання з урахуванням потреб лотерейної галузі. Для цього вважаємо за необхідне внести зміни до п.п. 1.2. п. 161 Підрозділу 10 “Інші перехідні положення” ПКУ, встановивши, що об’єктом оподаткування військовим збором є сума коштів, отриманих як виграш у грошову лотерею в розмірі, що перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом.

_____________________________________________________________________________

Відповідно до п.п. 1.1. п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПКУ, тобто є фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Такими фізичними особами, в тому числі, є і самозайняті фізичні особи. Як наслідок, дохід фізичних осіб – резидентів, що входить до переліку який визначений в пп. 1.2. п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, буде оподатковуватись військовим збором незалежно від статусу такої фізичної особи.

За своєю правовою природою доходи, що отримує фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність чи підприємницьку діяльність, від таких видів діяльності входять у сукупність поняття “винагорода за цивільно-правовими договорами”.

Порядок адміністрування військового збору передбачає, що його нарахування, утримання та сплата (перерахування) до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 ПКУ, яка визначає загальні правила нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку з доходів фізичних осіб. Водночас розділ IV “Податок на доходи фізичної особи” передбачає спеціальні правила нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку з доходів фізичних осіб при оподаткуванні доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, та доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), які закріплені в межах статей 177 та 178 ПКУ.

Так, згідно п. 177.8 ст. 177 ПКУ під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. У відповідності до п. 178.5 ст. 178 ПКУ під час виплати суб’єктами господарювання – податковими агентами фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов’язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Правила, передбачені вищезазначеними статтями, не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким визнано трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 ПКУ.

Підпункт 161 підрозділу 10 розділу ХХ “Перехідні положення” ПКУ не містить положень чи уточнень, що дають право податковим агентам застосувати інші механізми нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку з доходів фізичних осіб, окрім того, що встановлено статтею 168 ПКУ.

У податкових правовідносинах сторони позбавлені права оперативної самостійності, вибір варіанта поведінки чітко регламентований законом, при цьому приписи норм податкового права виражені в категоричній формі.

Як наслідок, юридичні особи – податкові агенти при виплаті винагороди за цивільно-правовими договорами самозайнятим особам повинні утримувати військовий збір.

Необхідно доопрацювати положення ПКУ щодо оподаткування доходу отриманого за цивільно-правовими договорами самозайнятими особами: 1) визначивши спеціальні правила нарахування, утримання та сплати (перерахування) військового збору для цієї категорії платників; або 2) встановивши на законодавчому рівні, що самозайняті особи можуть бути лише податковими агентами.

_____________________________________________________________________________

Закон України № 1621-VІІ не дає чіткої відповіді на ряд запитань, містить окремі неузгодженості та прогалини, які потребують негайного вдосконалення. З урахуванням вищевикладеного, вважаємо, що податкове законодавство в частині правового регулювання справляння військового збору має бути доопрацьовано якомога швидше. Благородна мета запровадження досліджуваного обов’язкового платежу повинна досягатися зрозумілими методами та відповідати принципам податкового законодавства – економічності оподаткування та єдиного підходу до встановлення податків і зборів. У свою чергу, у разі необхідності, Асоціація податкових радників готова взяти активну участь в процесі доопрацювання Податкового кодексу України.


Вита Форсюк, Сентябрь 11, 2014
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST bur » 12 сен 2014, 15:12

выше кто-то интересовался по теме алименты и военный сбор

Щомісяця утримуємо за виконавчим листом аліменти із зарплати працівника в розмірі 25%. Із 3 серпня введено військовий збір, до об’єкта оподаткування яким потрапляє й зарплата. Як визначити базу для утримання аліментів: після вирахування суми військового збору чи до?

Перелік видів доходів, які враховуються при визначенні розміру аліментів на одного з подружжя, дітей, батьків, інших осіб затверджений постановою КМУ від 26.02.1993 р. № 146 (далі — Перелік № 146).

Утримання аліментів провадиться із суми заробітку, що належить особі, яка сплачує аліменти, після утримання із цього заробітку податків (п. 13 Переліку № 146).

На те, що стягнення аліментів провадиться із суми заробітку платника аліментів після утримання з нього обов’язкових податків, указує й пп. 7.5.10 Інструкції про проведення виконавчих дій, затвердженої наказом Мін’юсту від 15.12.1999 р. № 74/5.

Незважаючи на те що в згаданих вище нормах ідеться лише про «податки», під ними слід розуміти всі види обов’язкових зборів, внесків і платежів, що сплачуються до бюджету. Тому аліменти утримуються із суми, яка лишилася після вирахування ПДФО, ЄСВ та військового збору.

Приклад. Працівнику за повністю відпрацьований серпень 2014 року нарахували зарплату в розмірі 3600 грн. Згідно з виконавчим листом, утримання аліментів проводиться в розмірі 25% заробітку.

Із нарахованої зарплати утримуються:

ЄСВ у сумі 129,60 грн. (3600,00 грн. × 3,6%);
ПДФО в сумі 520,56 грн. ((3600,00 грн. – 129,60 грн.) × 15%);
військовий збір у сумі 54,00 грн. (3600,00 грн. × 1,5%).

Базою для утримання аліментів буде сума зарплати, що залишилася після проведення всіх обов’язкових утримань:

3600,00 грн. – 129,60 грн. – 520,56 грн. – 54,00 грн. = 2895,04 грн.

Сума аліментів, які належить стягнути за виконавчим листом, становитиме:

2895,04 грн × 25% = 723,96 грн.

Таким чином, базою для утримання аліментів буде сума зарплати, яка залишається після відрахування всіх належних платежів до бюджету, тобто ПДФО, ЄСВ і військового збору.

kadrovik.ua
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 16 сен 2014, 11:06

Выходное пособие облагается военным сбором. Ну и что, что по инструкции № 5 не зарплата

Чи є об’єктом оподаткування військовим збором сума вихідної допомоги при звільненні найманого працівника?
Відповідь
Коротка:
Сума вихідної допомоги, яка є обов’язковою виплатою працівнику підприємства у зв’язку з припиненням трудових відносин, підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.
Повна:
Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами.
Форми і системи оплати праці, норми праці, розцінки, тарифні сітки, ставки, схеми посадових окладів, умови запровадження та розміри надбавок, доплат, премій, винагород та інших заохочувальних, компенсаційних і гарантійних виплат встановлюються підприємствами, установами, організаціями самостійно у колективному договорі з дотриманням норм і гарантій, передбачених законодавством, генеральною та галузевими (регіональними) угодами (ст. 97 КЗпП).
Трудовий договір – це угода між працівником і власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом чи фізичною особою, за якою працівник зобов’язується виконувати роботу, визначену цією угодою, з підляганням внутрішньому трудовому розпорядкові, а власник підприємства, установи, організації або уповноважений ним орган чи фізична особа зобов’язується виплачувати працівникові заробітну плату і забезпечувати умови праці, необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін (абз. 1 ст. 21 КЗпП).
Загальні підстави, випадки та порядок припинення трудового договору встановлено ст. 36-45 КЗпП. При припиненні трудового договору працівнику виплачується вихідна допомога.
Вихідна допомога – це грошова виплата працівнику, звільненому з роботи не з його вини та яка виплачується роботодавцем з підстав та у розмірах, встановлених ст. 44 КЗпП.
Розміри вихідної допомоги визначеними ст. 44 КЗпП є мінімальними та диференціюється залежно від підстави, з якої провадиться звільнення. Колективним договором у межах повноважень підприємства, установ, організацій можуть встановлюватися вищі розміри вихідної допомоги.
Згідно п. 1 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100 (далі – Порядок № 100) сума вихідної допомоги, що виплачується при звільненні працівника обчислюється із середньомісячної заробітної плати.
Так, у разі коли середня місячна заробітна плата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування виплат і допомоги, вона обчислюється шляхом множення середньоденної заробітної плати, розрахованої згідно з абзацом першим цього пункту, на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді (частина 2 п. 8 Порядку № 100).
Крім того, особливості визначення складу витрат платника податку на прибуток підприємств на оплату праці встановлені ст. 142 ПКУ, зокрема, п. 142.2 якої встановлено, що до складу витрат платника податку включаються обов’язкові виплати, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством.
Таким чином, сума вихідної допомоги, яка є обов’язковою виплатою працівнику підприємства у зв’язку з припиненням трудових відносин, підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.


Скрытый текст: показать
Изображение
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST len' » 16 сен 2014, 17:27

В Парламенте зарегистрирован законопроект № 5047 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно устранения несоответствий при взыскании военного сбора». Он призван устранить несогласованности при взимании военного сбора, в частности, определить базу налогообложения и конкретизировать объект обложения таким сбором.
Предложено установить, что объект обложения военным сбором – это доходы с источником выплаты из Украины в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат и вознаграждений, в том числе по гражданско-правовым договорам, которые включаются в фонд оплаты труда.
Кроме того, базу обложения военным сбором предложено определять за вычетом суммы ЕСВ, подобно налогу на доходы физических лиц.
И наконец, предложено вывести из-под объекта обложения военным сбором любые доходы, полученные физлицами, зарегистрированными на временно оккупированной территории АР Крым или на территории населенных пунктов, где проводится либо проводилась АТО.

Военный сбор: работа над ошибками
(Новини, Видання "ВЕДОМОСТИ бухгалтера", від 15.09.2014, "Військовий збір: робота над помилками")
len'
 
Сообщений: 192
Зарегистрирован: 13 окт 2012, 13:56
Благодарил (а): 50 раз.
Поблагодарили: 28 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron