Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Перевозка физлицом - не предпринимателем

заключение, изменение, расторжение, выполнение любых договоров

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST vins » 15 дек 2011, 18:12

Плюс нашел такое

Как правильно оформить надбавку за разъездной характер работы? Облагается ли данная доплата налогом с доходов?
Понятие «разъездной характер работы» определено в Положении № 169. Так как Положение № 169 считается действующим в Украине, в части, не противоречащей Конституции и законам Украины в соответствии с постановлением ВРУ «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» от 12.08.91 г. № 1545-XII, им можно руководствоваться при определении видов работ, имеющих разъездной характер.
Разъездной характер работ предусматривает выполнение работ на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с поездками в нерабочее время от места нахождения организации сборного пункта) до места работы на объекте и обратно, что составляет не менее двух-трех часов в день (пп. 2, 13 Положения № 169).
В соответствии со ст. 15 Закона об оплате труда предприятие самостоятельно устанавливает, в частности, условия и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и прочих поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат в коллективных договорах с обязательным соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевым соглашениями.
Постановлением № 490 определено, что предприятия, учреждения, организации самостоятельно устанавливают надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам работников, работа которых имеет разъездной характер, в размерах, предусмотренных коллективными договорами или по согласованию с заказчиком.
Предельные размеры надбавок работникам за день не могут превышать предельные нормы затрат, установленные КМУ для командировок в пределах Украины.
Таким образом, если работа сотрудников предприятия соответствует определению разъездного характера работ, то предприятие самостоятельно может установить доплату за разъездной характер работы. Вместе с тем при установлении размера такой надбавки предприятию необходимо руководствоваться нормами постановления № 490. Это означает, что размер надбавки за разъездной характер работы не должен превышать размера суточных расходов в пределах Украины — 25 грн. в сутки, а за границей — 280 грн. в сутки, установленных п.п. «а» п. 1 постановления КМУ «О нормах возмещения затрат на командировки в пределах Украины и за границу» от 23.04.99 г. № 663 для командировок в пределах Украины.
Исходя из норм статей 13 КЗоТ и 15 Закона об оплате труда виды и размеры надбавок и доплат должны определяться коллективным договором. Предприятию следует в коллективном договоре привести перечень должностей, работа на которых носит разъездной (передвижной) характер, и размер надбавки за разъездной характер работы.
Для правильного обложения налогом с доходов данной выплаты отметим следующее. Согласно части второй общих положений Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если
другое не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом). То есть выплата таких надбавок не является выплатой суточных расходов по командировке.
Законом № 889 не предусмотрено освобождение от налогообложения сумм надбавок за разъездной характер работы, следовательно, такие надбавки облагаются налогом с доходов по ставке 15 %.
Такого же мнения придерживается и ГНАУ (см. письмо от 14.05.2007г. № 4639/6/17-0716//«Налоги и бухгалтерский учет», 2007, № 51). Кроме того, в данном письме ГНАУ утверждает, что для целей Закона № 889 сумма надбавки за разъездной характер работы включается в понятие «заработная плата», поскольку такая выплата производится в связи с отношениями трудового найма, а значит, включается в общую сумму заработной платы для применения налоговой социальной льготы.
Данная выплата не является базой для начисления и удержания взносов в фонды социального страхования, поскольку согласно п. 3.16 Инструкции № 5 суммы надбавок за разъездной характер работы не включаются в фонд оплаты труда.
Поскольку сумма надбавки за разъездной характер работы не включается в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5, то взносы в социальные фонды на данную выплату не начисляются и из нее не удерживаются.
"Налоги и бухгалтерский учет" 2007, № 94


Об обложении налогом с доходов надбавок за разъездной характер работы
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 14.05.2007 г. № 4639/6/17-0716
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо о налогообложении надбавок за разъездной характер работы и в рамках своей компетенции сообщает.
...
текст письма не привожу
Комментарий
ГНАУ в комментируемом письме разъяснила порядок обложения налогом с доходов надбавок за разъездной характер работы. Отметим, что аналогичные выводы по данному вопросу были представлены ГНАУ в письме от 09.09.2006 г. № 10109/6/17-0716,№ 16847/7/17-0717.
Так, сумма надбавок (полевого обеспечения) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, работа которых постоянно проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в размерах, предусмотренных коллективными договорами или по согласованию с заказчиком, облагается налогом с доходов физических лиц.
Это связано с тем, что согласно Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом). А Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV не предусмотрено освобождение от налогообложения сумм надбавок (полевого обеспечения) за разъездной характер работы.
Кроме того, в комментируемом письме ГНАУ указывает о том, что для целей Закона № 889 суммы надбавок (полевого обеспечения) за разъездной характер работы включаются в понятие «заработная плата», поскольку такая выплата производится в связи с отношениями трудового найма.
В связи с этим, отмечает ГНАУ, суммы надбавок облагаются по ставке 15 % и к ним следует применять положения п. 3.5 Закона № 889.
Напомним, что согласно п. 3.5 Закона № 889 при начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенной на сумму взноса в Пенсионный фонд и взносов в фонды социального страхования, которые согласно закону уплачиваются за счет дохода наемного лица.
Вместе с тем хотелось бы отметить, что суммы надбавок за разъездной характер работы не облагаются взносами в фонды социального страхования. Дело в том, что согласно п. 3.16 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, суммы надбавок за разъездной характер работы не включаются в фонд оплаты труда. Объектом для обложения взносами в социальные фонды для наемных лиц являются выплаты, включаемые в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 и облагаемые налогом с доходов физических лиц. Для взносов в Пенсионный фонд объектом обложения дополнительно являются сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и сумма пособия по временной нетрудоспособности.
Если хотя бы одно из условий: включение в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5; обложение налогом с доходов физических лиц, не выполняется, то взносы в социальные фонды на выплату не начисляются и из нее не удерживаются.
Поскольку сумма надбавок за разъездной характер не включается в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5, то взносы в социальные фонды на данную выплату не начисляются и из нее не удерживаются.
"Налоги и бухгалтерский учет" № 51 за 2007


Следует отметить, что понимание того, какие работы можно считать носящими разъездной (передвижной) характер, у Минтруда и судов не одинаковое. Так, Минтруда настаивает на том, что если поездки работника осуществляются ним в пределах установленного рабочего времени, такая работа не может считаться носящей разъездной характер и каждая поездка должна оформляться как командировка (см. письмо Минтруда от 27.01.2008 г. № 5/13/116-08). Суды подходят к данному вопросу менее формально, считая достаточным для того, чтобы считать характер работы разъездным (передвижным), осуществление работником своих трудовых обязанностей преимущественно не на постоянном рабочем месте, а путем систематических поездок как в пределах населенного пункта, так и за его пределы. Главное требование, которое необходимо соблюсти, - оговорить в трудовом договоре с работником, что его работа будет носить разъездной (передвижной) характер. Кроме того, соответствующее положение может быть включено в коллективный договор с указанием перечня должностей и профессий, работа по которым на предприятии постоянно проходит в дороге и имеет разъездной (передвижной) характер. Если такие условия соблюдаются, служебные поездки работника не будут считаться командировкой. На предприятии устанавливаются надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам и возмещаются затраты на проезд и проживание. При этом предприятие свободно в определении перечня работ, должностей, профессий, работы в пределах которых считаются носящими разъездной (передвижной) характер (письмо Минтруда от 13.09.2006 г. № 905/13/84-06). Размер надбавок устанавливается в коллективном договоре и (или) в индивидуальном трудовом договоре с работником. Предельный размер надбавок не может превышать предельные нормы затрат, установленных в постановлении Кабмина от 23.04.99 г. № 663 для командировок в пределах Украины. Соблюдение перечисленных выше условий позволит предприятию отнести затраты, связанные с поездками работников в другие населенные пункты с целью распространения рекламной информации, на валовые расходы (см. письма ГНАУ от 14.05.2007 г. № 4639/6/17-0716, от 21.05.2007 г. № 4890/6/17-0716, № 10029/7/17-0717).
"Налоги и бухгалтерский учет" № 56 за 2009
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Natalochka_K » 28 май 2012, 13:52

Добрый день, коллеги!

Принимаем на работу водителя с личным авто для доставки товара покупателям (внесение изменений в штатное-новая должность "Водитель", заявление о приеме на работу со стороны кандидата на должность, приказ о приеме на работу и проч.)

Вопрос:можно ли в договоре на аренду автомобиля прописать, что ремонты(текущий и капитальный),а также приобретение ГСМ арендодатель (в данном случае-наш штатный водитель)будет осуществлять за свой счет, и таким образом избежать оформление путевых листов,покупку и списание ГСМ?

Заранее спасибо!

P.S. С арендой авто и всем, что с этим связано,а также с ГСМ сталкиваюсь впервые,так что не сочтите мой вопрос слишком наивным :oops:
Natalochka_K
 
Сообщений: 42
Зарегистрирован: 21 мар 2012, 14:56
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 28 май 2012, 13:58


За это сообщение автора vins поблагодарил:
Natalochka_K
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Natalochka_K » 28 май 2012, 14:16

vins писал(а):Если арендодатель обеспечивает бензином сданный в аренду автомобиль... в теме списание бензина на предприятии.



Правильно ли я понимаю:если арендодатель-физ.лицо НЕ предприниматель, то арендная плата не будет облагаться НДС?
Natalochka_K
 
Сообщений: 42
Зарегистрирован: 21 мар 2012, 14:56
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Natalochka_K » 23 май 2013, 15:22

Добрый день, коллеги!
В очередной раз нужна ваша помощь.

Ситуация следующая. Есть физ.лицо-предприниматель (единый налог,вид деятельности-торговля) и юр.лицо на общей системе налогообложения.

Воспросы следующие:
1) может ли юр.лицо заключить с ФЛП договор перевозки (перевозить нужно канц.товары,быт.химию) как с обычным физ.лицом-НЕ предпринимателем?
2) нужна ли лицензия на перевозку?
3) может ли такой договор быть расценен как гражданско-правовой с соответствующим налогообложением ( ЕСВ:начисления-34,7%, удержания-2,6%, НДФЛ-15%)?
4) может ли Заказчик(в данном случае, юр.лицо) заправлять авто Исполнителя и списывать у себя бензин?
5) правильно ли я понимаю,что для отнесения в расходы вознаграждения за услуги перевозки нужно будет подписывать акты оказанных услуг?

Заранее спасибо за высказанные мнения!




Подробнее: FAQ по ЕСВ
Natalochka_K
 
Сообщений: 42
Зарегистрирован: 21 мар 2012, 14:56
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.

Вернуться в ДОГОВОРНОЕ ДЕЛО

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya