Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

При самоисправлении начисляется не только штраф, но и пеня

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST vins » 15 июн 2011, 15:55

Письмо ГНАУ

03.06.2011 № 15666/7/16-1517-26
Щодо застосування пені в разі самостійного виявлення помилок


Скрытый текст: показать
Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VIіз змінами та доповненнями (далі – Кодекс) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, розрахунку (далі – податкова декларація) (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:
- або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
- або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.
Згідно з підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Кодексу пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов’язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 12.1 статті 129 Кодексу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження (абз.2 п.129.4 ст.129 Кодексу).
Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Кодексу).
Таким чином, при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов'язання пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.



Заступник Голови Комісії з проведення
реорганізації ДПА України,
заступник Голови О.М.Любченко
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 30 июн 2011, 21:06

юрист писал(а):Как я вижу ситуацию, если что - поправляйте меня.

2. Если подача УР не связана с занижением НО, то ни штраф, ни пеня не платятся.


Перенесли автоматом в строку 21 Деки за Май суммы отрицательного значения НДС со строк 20.2 и 24 Деки за Апрель.

Потом осенило :shock: , что был УР за Апрель , где строки 20.2 и 24 были уменьшены в ходе самоисправления обязательств за Апрель.
В результате получили завышение отрицательного значения НДС по строке 24 Деки за Май.

Если завысили отрицательное значение НДС по строке 24 из-за переноса этого отрицательного значения с предыдущей деки, то выходит что допущенная ошибка не связана с занижением налоговых обязательств по ст.50 НКУ, поэтому подаем УР и самоштраф 3% (5%) не платим?
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vins » 01 июл 2011, 07:45

Аll писал(а):поэтому подаем УР и самоштраф 3% (5%) не платим?


Самоштраф не платим (+ если бы и платили, то не 3%(5%), а 1 грн., поскольку ошибка допущена в переходный период).

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 июл 2011, 08:40

По пене интересное письмо

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ В М. КИЄВІ
ЛИСТ
від 11.05.2011 р. N 4866/10/31-606


Щодо нарахування пені

<...>

Державна податкова адміністрація в м. Києві <...> щодо нарахування пені в межах своїх повноважень повідомляє.

Відповідно до статті 50 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI (далі - ПК України) у разі, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються.

Згідно Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДНА України від 25.01.2011 р. N 41 (далі - Наказ N 41), подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок) (у разі якщо у майбутніх податкових періодах з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу II Кодексу, платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених статтею 50 розділу II Кодексу)) передбачено пунктом 50.1 статті 50 розділу II ПК України.

Таким чином, з метою виправленням самостійно виявлених помилок, в раніше поданій податковій декларації з податку на додану вартість платник податків керується статтею 50 розділу II ПК України, згідно якої повинен:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Таким чином, формою уточненого розрахунку з податку на додану вартість, затвердженого Наказом N 41, нарахування пені платником податку непередбачено.

Щодо нарахування пені за актами документальних перевірок слід зазначити, що роз'яснення із зазначеного питання було надано листом Державної податкової адміністрації У країни від 31.01.2011 р. N 2518/7/23-4017/89 (копія витягу додається), згідно якого: "при складанні актів перевірок в актах перевірок суми пені не нараховуються і не зазначаються. Про обов'язок сплати платником податків сум пені зазначено у відповідних формах податкових повідомлень-рішень, які вручаються платнику під розписку. Передбачається нарахування зазначеної пені в автоматичному режимі та на підставі розрахунку податковою зобов'язання та штрафних (фінансових) санкцій.".

Одночасно повідомляємо, що відповідно до п. 131.3 ст. 131 розділу II ПК України суми пені зараховуються до бюджетів або державних цільових фондів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 4
Аll, kollega, manuls, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2881 раз.

UNREAD_POST Печкин » 12 июл 2011, 08:47

Печкин писал(а):По пене интересное письмо

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ В М. КИЄВІ
ЛИСТ
від 11.05.2011 р. N 4866/10/31-606


Ответ из Единой базы знаний - сумму пени необходимо начислить самостоятельно, но в декларации по НДС она не отражается.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Як платнику ПДВ при самостійному виявленні заниження суми податкового зобов'язання здійснити нарахування та відобразити в податковій декларації з ПДВ суму пені?

Відповідно до п. 50.1 ст. 50 р. II Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, розрахунку (далі - податкова декларація) (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: - або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; - або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Згідно з пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 р. II ПКУ пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження). Пеня, визначена пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 р. II ПКУ, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження (абз. 2 п. 129.4 ст. 129 р. II ПКУ). Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 р. II ПКУ).

Таким чином, при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов'язання пеня розраховується виходячи із суми заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження. При цьому, сума пені в податковій декларації з ПДВ відображенню не підлягає.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
manuls, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2881 раз.

UNREAD_POST vins » 12 июл 2011, 09:42

Печкин писал(а):сумму пени необходимо начислить самостоятельно, но в декларации по НДС она не отражается


Спасибо!
Это ведь был один из аргументов противников начисления пени при самоисправлениях - мол, раз в форме декларации не предусмотрели, то значит и начислять не нужно.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 11 авг 2011, 08:51

Меня тоже вопрос интересовал этот: плательщик задекларировал налоговое обязательство и не уплатил его :arrow: начала начисляться пеня на сумму долга :arrow: он обнаруживает, что завысил налоговое обязательство и подает УР :arrow: вопрос в том, должна ли быть списана в результате этого сумма начисленной пени, ведь она начислялась на завышенное НО. Вот в Единой базе ответили
Чи нараховується пеня та застосовуються штрафні санкції за порушення термінів сплати податкового зобов'язання, якщо платник податку не сплатив податкове зобов'язання, задеклароване в податковій декларації, а погашення податкового боргу відбулося внаслідок подання уточнюючої декларації зі зменшенням суми раніше нарахованих зобов'язань?

... при поданні уточнюючої податкової декларації, що зменшує податкові зобов'язання минулих податкових періодів, здійснюється погашення (повністю або частково) податкового боргу, який виник внаслідок несплати платником податку податкового зобов'язання у строки, встановлені для сплати, але подання такого уточнюючого розрахунку не звільняє платника від відповідальності за порушення правил сплати (перерахування) податку (ст. 126 ПКУ) та нарахування пені (ст. 129 ПКУ).
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 01 сен 2011, 14:39

ГНАУ подтверждает позицию: пеня при самоисправлении занижения налогового обязательства начисляется. Сделать это должен налогоплательщик также самостоятельно
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
Від 29.08.2011 року № 23178/7/15-3417-26


Щодо порядку нарахування пені у разі самостійного виявлення помилок


Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податковвого кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, розрахунку (далі – податкова декларація) (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт зниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:
- або надіслати уточнюючий розрахунок і сплати суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми подання такого уточнюючого розрахунку;
- або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.
Згідно із підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Кодексу пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його зниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Кодексу, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження (абзац 2 пункту 129.4 статті 129 Кодексу).
Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Кодексу).
Таким чином, при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов'язання пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання відповідно до пункту 57.1 статті 57 Кодексу по податковій декларації, по якій виявлено заниження податкових зобов'язань, та за весь період по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.


Перший заступник Голови Комісії
з проведення реорганізації
ДПА України, заступник
Голови ДПС України О.В. Клименко
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5490
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 738 раз.
Поблагодарили: 2447 раз.

UNREAD_POST vins » 06 сен 2011, 07:38

Об отражении в декларации суммы пени при самоисправлении обязательств по экологическому налогу

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Як відображається у податковій декларації екологічного податку та додатках до неї пеня, самостійно нарахована платником на занижену суму податкового зобов'язання по екологічному податку?

Пеня, визначена пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження (абз. 2 п. 129.4 ст. 129 ПКУ). Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 ПКУ).

Форма Податкової декларації екологічного податку затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010 N 1010.

До Податкової декларації екологічного податку (далі - податкова декларація) додаються додатки 1 - 7, які є її невід'ємною частиною. У разі відсутності у платника відповідних об'єктів оподаткування відповідні додатки не додаються, а рядки податкової декларації прокреслюються.

До податкової декларації подаються ті додатки, з яких переносяться числові значення показників до податкової декларації.

У разі уточнень показників раніше поданої податкової декларації у складі звітної (звітної нової податкової декларації) або поданні уточнюючої декларації, додатки до неї заповнюються по кожному об'єкту оподаткування окремо за звітний період та окремо по кожному періоду, що уточнюється, в яких у відповідних рядках зазначається самостійно нарахована платником сума пені. Зазначена сума пені у додатках переноситься до відповідних рядків розділу 6 податкової декларації.

Пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Відповідно до п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

Згідно із пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 06 сен 2011, 07:43

+ о пене при самоисправлении ошибок, допущенных в декларации по водосбору

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Який порядок відображення в податковій декларації збору за спеціальне водокористування уточнених показників минулого податкового періоду при самостійному виправленні помилок платником збору?

Форми податкових декларацій збору за спеціальне використання води затверджені наказом ДПА України від 24.12.2010 N 1009 (далі - декларація), який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 12.01.2011 за N 25/18763.

До кожної форми податкової декларації передбачений перерахунок податкового зобов'язання збору за спеціальне використання води (далі - перерахунок), який є невід'ємною частиною звітної або звітної нової податкової декларації, у разі уточнення показників у складі звітної або звітної нової податкової декларації за будь-який наступний звітний (податковий) період, протягом якого платником були самостійно виявлені помилки.

У разі уточнення показників у складі звітної або звітної нової декларації подається: декларація, в якій платник самостійно нараховує штраф у розмірі 5 відсотків від суми недоплати і пеню та окремі перерахунки за кожний минулий податковий період, який уточнюється.

Уточнююча декларація подається окремо за кожний минулий податковий період, в якій платник самостійно нараховує штраф у розмірі 3 відсотків від суми недоплати та пеню. Перерахунок до уточнюючої декларації не подається.

У деклараціях та перерахунках підлягають заповненню всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. У разі незаповнення того чи іншого рядка через відсутність значення рядки прокреслюються.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 сен 2011, 08:41

Из "Налогового, банковского, таможенного консультанта" № 35 за 2011 г., с. 12
... ДПІ у Деснянському районі м. Києва
В яких рядках Податкової декларації з податку на прибуток підприємства треба відобразити нарахування 5%-го штрафу та пеню при самостійному виправленні помилки?

Якщо платник податків заповнює податкову декларацію з податку на прибуток підприємства і до неї подає Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов'язань за період, у якому виявлено помилку(ки)», який є складовою частиною зазначеної Декларації, то в цьому випадку вважається, що виправлення помилки здійснено через Декларацію. Така декларація містить показники поточного періоду (у рядках 01-22) i показники, які стосуються виправлення помилок, які були допущені в попередньому періоді.
Платник податків у Додатку ВП відображає тi показники, які він би відобразив у тій Декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки. В рядку 23 Додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить и в рядок 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
У рядку 24 Додатка ВП платник податків відображає суму штрафу в pозмірі 5% від суми податку, який він самостійно донараховує в зв'язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
Kpiм цього при донарахуванні податку платник повинен нарахувати i пеню. Ця пеня вказується в рядку 25 Додатка ВП, а потім сума пені переноситься до рядка 25 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
Звертаємо увагу на те, що, якщо, наприклад, платник податків виявив помилку в 2012 році за період «другий-четвертий квартали» 2011 piк і ці помилки виникали протягом будь-якого з вказаних періодів, то платник податку повинен нарахувати штраф за кожний звітний період 2011 року, в якому було здійснено заниження податку на прибуток. Роз'яснимо це на прикладі. Припустимо, що за 2 квартал 2011 року платник податків занизив податок на 5000 грн, за третій квартал зависив на 5000 грн, а за четвертий знов занизив податок на 2000 грн.
На перший погляд здається, що нарахувати штрафну санкцію платник податків повинен на 2000 грн, але це не так. Платник податків повинен окремо донарахувати податок за 2 квартал 2011 року та за 4 квартал 2011 року. Для цього він повинен заповнити два Додатка ВП.
Перший Додаток ВП за звітний період — 2 квартал 2011 року, другий Додаток ВП — за період — другий-четвертий квартал 2011 року (в якому в рядку 16 відображається податок за 4 квартал 2011 року). Після цього суми по двох цих Додатках необхідно перенести єдиною сумою до рядка 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства. При цьому в рядку 24 Декларації єдиною сумою необхідно буде відобразити штраф, який стосується двох цих донарахованих податків, а в рядку 25 Декларації необхідно буде вказати загальну суму пені, яка буде складатися iз двох сум пені, розрахованих окремо по Додатках ВП.
Але це не все. Платнику податків треба буде скласти ще Додаток ВП за період другий-третій квартал 2011 року (в рядку 16 якого окремо відображається податок за 3 квартал 2011 року). Оскільки в Декларації за цей період платник податків в рядку 16 зависив податок за 3 квартал 2011 року,- то він має право його зменшити шляхом відображення такого зменшення податку в рядку 26 Додатка ВП з одночасним відображенням завищеної суми податку в рядку 26 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.
В описаному прикладі до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року буде додано три Додатка ВП (в двох з них — збільшується податок, нараховуються штрафні санкції, відображається пеня, а в третьому — відображається зменшення податку).

Олександра ВІНЦЕВИЧ, головний державний податковий інспектор
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
manuls, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2881 раз.

UNREAD_POST vins » 08 сен 2011, 11:16

Спасибо! Интересный ответ.
Так а это что же получается - ув. Александра Винцевич не признает возможность распространения переходных положений НКУ об освобождении от штрафов плательщиков налога на прибыль за ошибки по результатам 2-4 кварталов 2011 года на случаи самоисправления?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 13 сен 2011, 07:17

Если занижение исправлено до окончания предельного срока на уплату налоговых обязательств, то пеня не начисляется.

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Який порядок нарахування пені на занижену суму податкових зобов'язань у разі подання уточнюючої звітності після граничного терміну подання, але до граничного терміну його сплати, при самостійному виправленні помилки?

Відповідно до п. 38.1 ст. 38 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2275-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк. Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Згідно із пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

Отже, у разі подання уточнюючої звітності платником податків після граничного терміну подання, але до граничного терміну сплати сум податкових зобов'язань пеня не нараховується
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 28 окт 2011, 06:59

Пеню можно уплачивать как отдельным платежным документом, так и вместе с основным денежным обязательством.
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Яким чином сплачується пеня до бюджету (разом із сплатою зобов'язання або окремим платіжним документом)?

Пунктом 131.2 ст. 131 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), визначено, що при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), орган державної податкової служби самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом. Враховуючи вищевикладене, платник податків може сплачувати суми пені окремим платіжним документом або одним платіжним документом, разом із грошовим зобов'язанням.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 16 ноя 2011, 10:39

Самостійне обчислення сум пені платниками податку при поданні уточнюючого розрахунку з ПДВ


Звертаємо увагу платників податку на додану вартість щодо змін, внесених до облікової та звітної інформаційних систем органів ДПС з метою обчислення сум пені у разі виявлення платником заниження податкового зобов’язання з податку на додану вартість відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України.
У разі самостійного виявлення платником заниження податкового зобов’язання по „Податку на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах)” (код платежу 14010100) та „Податку на додану вартість, що сплачується до бюджету переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м’ясо та м’ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м’ясо-кісткове борошно)” (код платежу 14010700) та надання відповідного уточнюючого розрахунку за звітні періоди, починаючи із січня (І кварталу) 2011 року, нараховується пеня.
У разі заповнення платником в уточнюючому розрахунку до податкової декларації з податку на додану вартість колонки 6 рядка 25 з позитивним значенням (тобто збільшення суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет), значення цієї колонки в автоматичному режимі переноситься до картки особового рахунку платника.
У разі заповнення платником в уточнюючому розрахунку до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) колонки 6 рядка 17 з позитивним значенням (тобто збільшення суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті до спеціального фонду державного бюджету), значення цієї колонки в автоматичному режимі переноситься до картки особового рахунку платника.
В картках особових рахунків пеня нараховується автоматично на суму заниженого податкового зобов’язання у день настання строку погашення такого заниженого податкового зобов'язання, починаючи із дати граничного терміну сплати ПДВ за звітний період, за який виправляється помилка, за весь період заниження включно по календарний день, що передує граничному строку погашення такого заниженого податкового зобов'язання.
При цьому дата граничного терміну сплати ПДВ за звітний період, за який виправляється помилка – це 30-й календарний день після закінчення звітного місяця (якщо звітний період дорівнює місяцю) або 50-й календарний день після закінчення звітного кварталу (якщо звітний період дорівнює кварталу, а календарний день, що передує граничному строку погашення заниженого податкового зобов'язання - день, що передує даті проведення в КОР уточнених податкових зобов’язань.
Таким чином, пеня, нарахована на суму заниження податкового зобов’язання повинна сплачуватись суб’єктами господарювання одночасно зі сплатою суми заниженого податкового зобов’язання.

Новомосковська ОДПІ

15.11.11
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya