Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

При самоисправлении начисляется не только штраф, но и пеня

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST Печкин » 04 янв 2012, 04:25

Видно, кто-то еще все таки сомневался в позиции ГНСУ по вопросу о пене при самоисправлении. Она подтвердила - пеня есть как при выявлении занижения налоговым органом, так и при самоисправлении.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 20.10.2011 г. N 1646/5/20-3116


Государственная налоговая служба Украины согласно Депутатскому обращению <...> рассмотрела письмо <...> относительно начисления пени в случае самостоятельного обнаружения плательщиком налогов занижения суммы налогового обязательства и сообщает.

В соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 Кодекса) плательщик налогов самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных данной статьей), он обязан направить уточненный расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент представления уточняющего расчета.

Плательщик налогов имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.

Плательщик налогов, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных пунктом 50.2 данной статьи:

а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по данному налогу, которая представляется за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по данному налогу.

Согласно подпункту 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 Кодекса пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного плательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования).

В соответствии с абзацем вторым пункта 129.4 статьи 129 Кодекса пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 данной статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения. С учетом подпункта 129.3.1 пункта 129.3 статьи 129 начисление пени прекращается в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств.

Инструкция о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами государственной налоговой службы (далее - Инструкция), утвержденная приказом ГНА Украины от 17.12.2010 г. N 953 и зарегистрированная в Министерстве юстиции Украины 27.12.2010 г. за N 1350/18645, разработана во исполнение статей 129, 130, 131 Кодекса. В приложении 2 к Инструкции приведен пример начисления пени в случае выявления занижения налогового обязательства, который является общим для случаев выявления такого занижения как контролирующим органом, так и плательщиком налогов.

С учетом указанного при самостоятельном обнаружении плательщиком налогов занижения суммы налогового обязательства пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2881 раз.

UNREAD_POST kollega » 14 янв 2012, 14:32

Спасибо! И еще одно письмо по пене свеженькое и, так сказать, обобщающее ;)
Письмо ГТСУ от 03.01.2012 г. №11.1/1.2-15.1/25-ЭП «О предоставлении разъяснения по вопросу начисления пени при самостоятельном выявлении налогоплательщиками занижения налогового обязательства, в том числе прошлых налоговых периодов»
ГНСУ разъяснила начисление пени при самостоятельном выявлении плательщиками занижения налогового обязательства, в том числе прошлых налоговых периодов.
В соответствии с пп. «а» п. 50.1 ст. 50 НКУ плательщик, самостоятельно обнаруживающий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, должен, за исключением случаев, установленных п. 50.2 ст. 50 НКУ, направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% такой суммы до представления такого уточняющего расчета.
Начисление пени начинается в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком при выявлении его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в т.ч. за период административного и/или судебного обжалования) (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ).
Подпункт 129.1.2 НКУ является общим для определения суммы пени при выявлении занижения налогового обязательства для всех случаев.
Статьей 132 НКУ предусмотрено освобождение от уплаты пени только при самостоятельном выявлении плательщиком занижения налогового обязательства в результате нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины.
Поэтому при самостоятельном выявлении факта занижения налогового обязательства плательщик должен уплатить пеню, определенную пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 НКУ, кроме случая, когда такое занижение возникло в результате нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров в Украину.
Относительно начисления пени при самостоятельном выявлении плательщиком занижения налогового обязательства, которое имело место до вступления в силу НКУ, ГТСУ отмечает, что оценка правомерности поведения плательщиков осуществляется на основании норм налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, действовавшего на момент совершения соответствующих действий.
В то же время меры ответственности, подлежащие применению за совершенные плательщиками нарушения, должны определяться согласно нормативно-правовым актам, действующим на время привлечения к такой ответственности, в частности на время вынесения соответствующих налоговых уведомлений-решений.
В отличие от Закона «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» НКУ не предусматривает освобождение от уплаты пени при самостоятельном выявлении налогоплательщиком факта занижения налогового обязательства, кроме случаев, установленных ст. 132 НКУ.
При погашении плательщиком самостоятельно обнаруженного им занижения налогового обязательства, вызванного нарушением условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, пеня не начисляется независимо от времени совершения такого нарушения.
В остальных случаях самостоятельного выявления и погашения плательщиком занижения налогового обязательства пеня начисляется
с даты вступления в силу НКУ — с 01.01.2011 г.
См. также письмо ГНСУ от 20.10.2011 г. №1646/5/20-3116 , письмо ГНАУ от 29.08.2011 г. №23178/7/15-3417-26 , письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. №10407/6/16-1515-26 и письмо ГНА в г. Киеве от 11.05.2011 г. №4866/10/31-606 , письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. №15666/7/16-1517-26 .
Марианна ХОМИЦКАЯ, «Дебет-Кредит»
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 14 янв 2012, 17:10

kollega писал(а):И еще одно письмо по пене свеженькое и, так сказать, обобщающее
Письмо ГТСУ от 03.01.2012 г. №11.1/1.2-15.1/25-ЭП «О предоставлении разъяснения по вопросу начисления пени при самостоятельном выявлении налогоплательщиками занижения налогового обязательства, в том числе прошлых налоговых периодов»


Класс!
Спасибо!
Государственная таможенная служба, похоже, признает, что даже если занижение было допущено до 01.01.2011, но выявлено сейчас, пеня начисляется только с 01.01.2011 г.
ГНСУ пока с ничем подобным не соглашалась.
НиБУ и ВоБУ писали об этом с самого начала.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 01 фев 2012, 11:19

Наивная, на мой взгляд, попытка обосновать отсутствие пени при самоисправлении занижения

В які строки та в якому порядку застосовується пеня в разі самостійного виявлення помилки та її виправлення платником податку?

 
Аналізуючи останні тенденції в роз’ясненнях від ДПСУ, не можна обійти увагою цікавий лист від 03.06.2011 р. № 10407/6/16-1515-26. Головні аргументи цього листа зводяться до наступного. 

Відповідно до п. 50.1 ПКУ самостійно виявлені помилки повинні бути виправлені платником податків або в уточнюючому розрахунку, або у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період. Після цього автори листа посилаються на норму пп. 129.1.2 ПКУ, відповідно до якої пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження). При цьому особливо підкреслюється словосполучення «за весь період заниження» і робиться висновок, що при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов'язання пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов'язання по день фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов'язання) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження.

Тепер на умовному прикладі пропонуємо більш детально та упорядковано розглянути дане питання і розібратися, про що йдеться у листі та як розуміти терміни, згадані в його висновку.

Приклад 
Підприємство внаслідок помилки занизило об’єкт оподаткування з податку на прибуток у І кварталі 2010 року, а виправило помилку у ІІІ кварталі 2011 року одним із способів:
– або в декларації за три квартали 2011 року, зі сплатою суми заниження та штрафу протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації на прибуток;
– або уточнюючим розрахунком, зі сплатою суми заниження та штрафу в той самий день.
(Зауважимо, що зарахування з поточним від’ємним результатом податку на прибуток ПКУ не дозволяється) 

Перед усім розберемося, що таке пеня.

Відповідно до пп. 14.1.162 ПКУ пеня – це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Згідно з п. 31.1 ПКУ строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. При цьому момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою. Таким чином, необхідно з’ясувати, коли саме виникає той самий момент податкового обов’язку при самостійному виявленні помилки.

Відповідно до п. 36.1 ПКУ податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Як бачимо, виявлення помилки платником податку, без її декларування, ще не призводить до виникнення податкового обов’язку і, як наслідок, до його сплати.

При цьому згідно з п. 37.2 ПКУ податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс пов'язує сплату ним податку. В нашому випадку оскільки декларування помилки відбулося у ІІІ кварталі 2011 року, то й податковий обов’язок відносно помилки виникає також у ІІІ кварталі 2011 р.

Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п. 38.1 ПКУ).

Відповідно до п. 46.1 ПКУ податкова декларація, розрахунок – документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання.

Розрахунок коригування – як «старий» (наказ ДПАУ № 114), так і «новий» (наказ Мінфіну № 1213; в ньому до речі є рядок для розрахунку пені) – прийнято на виконання ст. 46 ПКУ. Це зайвий раз підкреслює, що документ, яким підприємство з наведеного прикладу виправляє помилку, має статус декларації в розумінні ПКУ.

Згідно з п. 54.1 ПКУ, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Таким чином, при відображенні суми помилки за І квартал 2010 року у декларації за ІІІ квартал 2011 року (в розрахунку ІІІ кварталу 2011 року) саме дата подання такої декларації є датою узгодження такої суми помилки, і саме з цієї дати потрібно вести відлік виникнення податкового зобов’язання (обов’язку) відносно такої суми.

В разі, якщо підприємство виправило помилку через поточну декларацію, то податковий обов’язок відносно такої суми виникає (п. 57.1 ПКУ) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації. А в разі, якщо помилка була виправлена через розрахунок, податковий обов’язок відносно суми помилки виникає на попередній день подання розрахунку (пп. «а» п. 50.1 ПКУ).

Згідно з пп. «а» пп. 129.1.1 ПКУ нарахування пені розпочинається при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків – від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом. В будь-якому з двох випадків виправлення помилки, виходячи з визначення пені (пп. 14.1.162 ПКУ), відлік пені повинен починатися не раніше граничних строків сплати грошового зобов'язання (про які йшлося у попередньому абзаці). В протилежному випадку те, що пропонують нараховувати податківці, пенею не є.

На захист такої думки можна навести норму пп. 129.1.1 ПКУ, відповідно до якої пеня нараховується на суму податкового боргу, тобто після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання.

Але початок нарахування пені не може бути раніше узгодження (п. 54.1 ПКУ) податкових зобов’язань1. А базою для нарахування пені є сума податкового боргу. При цьому відповідно до пп. 14.1.175 ПКУ податковий борг – це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

(1 Тут ще питання стосовно нарахування пені при виявленні помилки після перевірки податковими органами, оскільки поняття «узгодження податкових зобов’язань» ПКУ не містить, на відміну від Закону № 2181.)

Тобто у разі, коли підприємство у встановлені строки не сплатить зазначену в деклараціях суму помилки плюс відповідний штраф (3 % або 5 %), тоді за правилами ст. 129 ПКУ на цю суму повинна почати нараховуватись пеня, яка і збільшить податковий борг. Саме про це йдеться у визначенні поняття податкового боргу.

Також слід зауважити, що згідно з п. 129.4 ПКУ пеня, нарахована на суму податкового боргу, який, в разі своєчасної сплати суми помилки та штрафу, виникнути не може.

Проаналізувавши положення ПКУ, можна дійти висновку, що питання нарахування та сплати пені чітко і послідовно врегульовано Кодексом. А висновки на підставі викладеного в даній консультації стосовно листа № 10407/6/16-1515-26 пропонуємо робити кожному на власний розсуд. 

Володимир Дорошенко 
Лига-Закон


Почему-то автор упорно игнорирует п.п. 129.1.2 НКУ, остановившись при чтении НКУ на п.п. 129.1.1 НКУ.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 06 фев 2012, 10:23

vins писал(а):
kollega писал(а):И еще одно письмо по пене свеженькое и, так сказать, обобщающее
Письмо ГТСУ от 03.01.2012 г. №11.1/1.2-15.1/25-ЭП «О предоставлении разъяснения по вопросу начисления пени при самостоятельном выявлении налогоплательщиками занижения налогового обязательства, в том числе прошлых налоговых периодов»


Класс!
Спасибо!
Государственная таможенная служба, похоже, признает, что даже если занижение было допущено до 01.01.2011, но выявлено сейчас, пеня начисляется только с 01.01.2011 г.
ГНСУ пока с ничем подобным не соглашалась.
НиБУ и ВоБУ писали об этом с самого начала.


Суды поддерживают вывод о том, что пеня за занижение налоговых обязательств, даже если оно имело место до 01.01.2011 г., должна начисляться только начиная с этой даты.

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
"19" січня 2012 р. Справа № 2-а-5519/11/2170
Товариство з обмеженою відповідальністю «Група компаній «Содружество» (далі –позивач, ТОВ) звернулось до суду з адміністративним позовом до державної податкової інспекції у м. Херсоні (далі – відповідач, ДПІ) у якому просить зобов’язати зняти із особового рахунку ТОВ суму нарахованої пені за несвоєчасну сплату податку на додану вартість у сумі 29775,07 грн.

Позивач свої позовні вимоги обґрунтовує тим, що відповідачем неправомірно нараховано пеню за несплату зобов’язань з податку на додану вартість за той час коли ці зобов’язання не були визначені як податкові зобов’язання ні платником податку ні податковим органом тобто не були податковим боргом у розумінні Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ. На думку позивача пеня має бути нарахована виключно на суму несвоєчасно сплаченого податкового боргу а не на суму податкового зобов’язання.

У судовому засіданні представники позивача зменшили позовні вимоги на суму пені, нарахованої за несвоєчасну сплату податку на додану вартість у 2011 році у сумі 14711,88 грн., у тому числі за січень 2011р. – 3381,22 грн., за лютий 2011р. – 3442,27 грн., за березень 2011р. – 7888,39 грн.

Відповідач проти позову заперечує і стверджує що відповідно до Податкового кодексу України пеня нараховується за весь період несплати податкового зобов’язання платника податку у розмірі 120 відсотків річних ставки Національного банку України, незалежно від способу визначення несплаченої суми податкового зобов’язання. На цій підставі відповідач просить суд відмовити позивачеві у задоволенні його позовних вимог.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін суд встановив наступні обставини.

Податковою вимогою від 25.10.2011р. № 563/24103, від 25.10.2011р. № 563/24103, позивача зобов’язано сплатити пеню за несвоєчасну сплату податку на додану вартість у сумі 29775,07 грн. За даними облікової картки позивача з податку на додану вартість (далі - облікова картка) пеню з податку на додану вартість позивачеві нараховано у зв’язку з несвоєчасною сплатою зобов’язань з податку на додану вартість, виявлених у акті перевірки від 29.09.2011р. № 3347/23-5/14121018 та визначених у податковому повідомленні рішенні від 12.10.2011р. № 0003522301.

За даними перевірки, що не спростовано позивачем, ТОВ не сплатило ПДВ за квітень 2010 року у сумі 51000,00грн., за травень 2010 року – 13639,00 грн., за липень 2010 року - 26387, 00 за вересень 2010 року – 1332,00 грн., за жовтень 2010 року – 12112,00 грн., за листопад 2010 року – 6897,00 грн., за січень 2011року – 56711,00грн., за березень 2011року – 77200,00 грн. та за квітень 2011року – 213516,00 грн.

Відповідачем у відповідності із ст. 129 Податкового кодексу України позивачеві нараховано пеню за весь період несплати донарахованого зобов’язання з ПДВ, включаючи 2010 рік.

Відповідно до п.129.1.2 ст.129 Податкового кодексу України, який вступив у дію з 01.01.2011 року, пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

За пунктом 129.4 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

У період до 01.01.2011 року порядок нарахування пені визначався Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. №2181-ІІІ (далі – Закон №2181).

Відповідно до приписів ст. 16 Закону №2181-ІІІ після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

За пп. 16.1.2. ст. 16 Закону № 2181-ІІІ нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом; б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.

Отже у періоді несплати донарахованого податковим органом зобов’язання з ПДВ за податковим повідомленням - рішенням від 12.10.2011р. № 0003522301 діяв порядок нарахування пені, який передбачався Податковим кодексом України та Законом №2181-ІІІ .

Відповідно до частини першої статті 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

Як випливає з Рішення Конституційного Суду України від 9 лютого 1999 року N 1/99-рп, частину першу статті 58 Конституції України щодо дії нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце.

Відповідно до частини другої статті 58 Конституції України ніхто не може відповідати за діяння, які на час їх вчинення не визнавалися законом як правопорушення. Саме тому суд вважає, що у 2011 році позивач не несе відповідальність за несвоєчасно сплачені зобов’язання з податку на додану вартість які не були ним узгоджені у цей податковий період та додатково визначені податковим органом під час перевірок у 2011 році.

Таким чином суд приходить до висновку, що відповідач при складені податкового повідомлення рішення від 12.10.2011р. № 0003522301 неправомірно нарахував пеню за несвоєчасну сплату ПДВ за період до 01.01.2011 року.

Суд вважає, що у податкового органу право на нарахування пені на донаховане зобов’язання із ПДВ виникло із 01.01.2011р. Станом на 01.01.2011р. у позивача було занижено зобов’язання із ПДВ за квітень 2010 року у сумі 51000,00грн., за травень 2010 року – 13639,00 грн., за липень 2010 року - 26387,00 за вересень 2010 року – 1332,00грн., за жовтень 2010 року – 12112,00 грн., за листопад 2010 року – 6897,00 грн.

Як зазначається відповідачем та не спростовується позивачем, у періоді несплати зобов’язань з ПДВ по даній справі у квітні 2010 року діяла облікова ставка НБУ у розмірі 10,25 відсотків річних, у травні 2010 року - 9,5 відсотків річних, а наступних податкових періодах 7,75 відсотків річних. Кількість днів затримки із 01.01.2011р. по 21.10.2011р. (погашення зобов’язання) становить 294 дні.

Відповідно пеня становить за квітень 2010 року у сумі 5052,77грн., за травень 2010 року – 1252,40 грн., за липень 2010 року – 1978,23 за вересень 2010 року – 99,86грн., за жовтень 2010 року – 908,04грн., за листопад 2010 року – 517,07 грн. Разом 9808,37 грн.

Всього податковим органом нараховано пені 29795,04 грн. Позивач визнав пеню за 2011 рік у сумі 14711,88 грн., у тому числі за січень 2011р. – 3381,22 грн., за лютий 2011р. – 3442,27 грн., за березень 2011р. – 7888,39 грн. (29795,04 грн. - 14711,88 грн.) = 15263,16 – спірна сума за 2010р.

Суд прийшов до висновку, що податковим органом правомірно нараховано пеню за період 2010р. у сумі 9808,37 грн.

Отже виходячи із зазначеного суд частково задовольняє позовні вимоги позивача та скасовує розмір нарахованої пені на 5454,79 грн. (29975,04 - 14711,88 - 9808,37).

Керуючись ст. ст. 158-163, 167 КАС України, суд,

постановив :

Задовольнити частково позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Група компаній "Содружество" до Державної податкової інспекції у м. Херсоні про зобов'язання відповідача зняти з особового рахунку суму нарахованої пені в розмірі 29975,04грн.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 мар 2012, 09:25

Налоговики признают, что при самоисправлении ошибок, допущенных в декларациях по прибыли за 2-4 кварталы 2011 года самоштраф не применяется

Чи необхідно платнику податку нараховувати штраф при самостійному виправленні помилок у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за другий – четвертий квартали 2011 року, адже згідно з пунктом 6 підрозділу 10 "Інші перехідні положення" розділу ХХ Податкового кодексу України не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року.

Дійсно, згідно п.6. підрозділу 10 "Інші перехідні положення" розділу ХХ Податкового кодексу України не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року. Проте, якщо платник в поданій декларації за II-IV квартали 2011 року виправляє помилки за інші минулі податкові періоди (до ІІ-го кварталу 2011 року), то відповідно до п.50.1 ПКУ він зобов’язаний самостійно нарахувати і сплатити штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА У ЧЕРКАССЬКІЙ ОБЛАСТІ
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5468
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 735 раз.
Поблагодарили: 2434 раз.

UNREAD_POST kollega » 05 мар 2012, 17:45

налоговик писал(а):Налоговики признают, что при самоисправлении ошибок, допущенных в декларациях по прибыли за 2-4 кварталы 2011 года самоштраф не применяется

Ага, только пеня применяется :D
За податкові порушення у II — IV кварталах 2011 року — тільки пеня без штрафу
Підприємство самостійно виявило факт заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток за третій квартал 2011 р. і відобразило суму недоплати у складі декларації за 2 — 4 кв. 2011 р. Чи потрібно нараховувати штраф 5%? Адже норми ПКУ ототожнюють поняття «штраф», «фінансова санкція», «штрафна санкція», а п. 6 підрозділу 10 Перехідних положень ПКУ встановлено звільнення від будь-яких фінансових санкцій платників податку на прибуток у 2-4 кв. 2011 р.?
Згідно з п. 50.1 статті 50 «Внесення змін до податкової звітності» ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Якщо після подання декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються.
Згідно з п. 50.2 статті 50 ПКУ платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом.
Відповідно до п. 6 підрозділу 10 розділу XX Кодексу до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому — четвертому календарних кварталах 2011 року фінансові санкції не застосовуються.
Поряд із цим, згідно з пп. 129.1.2 статті 129 ПКУ пеня нараховується, зокрема, у день настання строку погашення податкового зобов’язання, нарахованого платником податків у разі виявлення його зниження (у т. ч. за період адміністративного та/або судового оскарження).
Пеня, визначена пп. 129.1.2 статті 129 ПКУ, нараховується з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, чинної на день заниження (абзац 2 п. 129.4 статті 129 ПКУ).
Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок Держказначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов’язань (пп. 129.3.1 статті 129 ПКУ).
Таким чином, при самостійному виявленні платником податків заниження суми податкового зобов’язання пеня нараховується на суму заниження та за весь період заниження (з дня настання строку погашення податкового зобов’язання відповідно до п. 57.1 статті 57 ПКУ за податковою декларацією, за якою виявлено заниження податкових зобов’язань, та за весь період до дня фактичної сплати (включно) суми заниженого податкового зобов’язання) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки НБУ, чинної на день заниження.
Сектор взаємодії зі ЗМІ та громадськістю ДПС у Тернопільській області
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 05 мар 2012, 17:49

kollega писал(а): налоговик писал(а):Налоговики признают, что при самоисправлении ошибок, допущенных в декларациях по прибыли за 2-4 кварталы 2011 года самоштраф не применяется


Ага, только пеня применяется :D


Да, но ведь с этим мы и не спорили. Или Вы видите основания поспорить? :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST kollega » 05 мар 2012, 17:50

Ну что Вы vins, я согласна :)
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 05 мар 2012, 17:57

kollega писал(а):Ну что Вы vins, я согласна :)

Эх, ну вот - а то был бы шикарный информационный повод :) Уличили бы все специализированные издания в недостаточной самоотдаче при отстаивании интересов налогоплательщиков на своих страницах.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST kollega » 05 мар 2012, 18:03

Инфо привела в качестве общего развития и в противовес налоговикам Черкащины ( :) ), которые ни пол-словом не упомянули про пеню.

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 мар 2012, 18:17

налоговик писал(а):Налоговики признают, что при самоисправлении ошибок, допущенных в декларациях по прибыли за 2-4 кварталы 2011 года самоштраф не применяется

Чи необхідно платнику податку нараховувати штраф при самостійному виправленні помилок у податковій декларації з податку на прибуток підприємства за другий – четвертий квартали 2011 року, адже згідно з пунктом 6 підрозділу 10 "Інші перехідні положення" розділу ХХ Податкового кодексу України не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року.

Дійсно, згідно п.6. підрозділу 10 "Інші перехідні положення" розділу ХХ Податкового кодексу України не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року. Проте, якщо платник в поданій декларації за II-IV квартали 2011 року виправляє помилки за інші минулі податкові періоди (до ІІ-го кварталу 2011 року), то відповідно до п.50.1 ПКУ він зобов’язаний самостійно нарахувати і сплатити штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА У ЧЕРКАССЬКІЙ ОБЛАСТІ


Но позвольте, разве у них кто-то о пене спрашивал? :)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5468
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 735 раз.
Поблагодарили: 2434 раз.

UNREAD_POST kollega » 05 мар 2012, 18:21

налоговик писал(а):
налоговик писал(а):Но позвольте, разве у них кто-то о пене спрашивал? :)

:lol:
Верно, не спрашивали, но пеня этож в их пользу, по налоговой логике должны были сказать.
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 мар 2012, 14:37

Мне кажется, или госпожа Кравзюк неправильно рассчитала пеню?

КТО НАЧИСЛЯЕТ ПЕНЮ ПО НДС?

Учреждение самостоятельно выявило ошибку в декларации по НДС за август 2011 года и в феврале 2012 года подало в орган ГНС уточняющий
расчет по НДС, оплатив сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от этой суммы. Как и кем в таком случае начисляется пеня?

В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявил занижение налогового обязательства прошлых налоговых периодов (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК), обязан:
• или направить уточняющий расчет и оплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от суммы занижения до представления такого уточняющего расчета,
• или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу за отчетный период, в котором выявлена недоплата, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от суммы недоплаты.
Налогоплательщик в случае самостоятельного выявления занижения налогового обязательства по НДС начисляет пеню на сумму такого занижения за весь период занижения (со дня наступления срока погашения налогового обязательства до дня фактической уплаты (включительно) суммы занижения налогового обязательства) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения (пп. 129.1.2 НК). Рассчитывается пеня в соответствии с Инструкцией о порядке начисления и погашения пени по платежам, которые контролируются органами ГНС, утвержденной приказом ГНАУ от 17.12.10 г. № 953. Определенную сумму пени учреждение уплачивает самостоятельно на счет, на который зачисляется НДС.
Пример
Сумма недоплаты налогового обязательства по НДС, которую необходимо было уплатить 30.09.11 г., составляет 20 352 грн. Учреждение самостоятельно начисляет штраф в размере 3 % (20 353,00 грн. х 3 % = 610,56 грн.). 15.02.12 г. учреждение уплачивает в бюджет сумму недоплаты вместе со штрафом (20 352 грн. + 610,56 грн. = 20 962,56 грн.) и подает уточняющий расчет по НДС в орган ГНС. Следовательно, количество дней задержки уплаты налогового обязательства по НДС – 138 (с 30.09.11 г. по 15.02.12 г.).
На сумму занижения налогового обязательства учреждение должно уплатить пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, которая на день возникновения недоплаты налога (30.09.11 г.) составляла 7,75 %.
Сумму пени исчисляем по формуле
Y = Eнедоплаты х Кдней : 100 % х UНБУ х 1,2 : R,
где Y – сумма пени, начисленная на фактически погашенную сумму недоплаты (всегда округляется до второго знака после запятой);
Eнедоплаты– фактически погашенная сумма с учетом суммы штрафа;
Кдней – количество дней задержки уплаты налогового обязательства;
UНБУ – учетная ставка НБУ, действовавшая на день возникновения недоплаты налога;
1,2 – коэффициент, позволяющий рассчитать 120 % годовых от ставки НБУ;
R – количество дней в календарном году.
Таким образом, сумма пени составляет:
20 962,56 грн. х 138 дней : 100 % х 7,75 % х 1,2 : 365 дней = 737,08 грн.
Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений управления администрирования НДС департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Баланс-Бюджет № 10 за 2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5468
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 735 раз.
Поблагодарили: 2434 раз.

UNREAD_POST vins » 06 мар 2012, 17:21

налоговик писал(а):Мне кажется, или госпожа Кравзюк неправильно рассчитала пеню?



Ага, как минимум, самоштраф к сумме занижения не надо было приплюсовывать.
Уже 715,60 грн. получается. Вместо 737,08 грн.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya