Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

При самоисправлении начисляется не только штраф, но и пеня

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST Vetal' » 19 апр 2012, 14:34

ГНСУ: У разі самостійного виявлення платником податку помилки та внесення змін до податкової звітності (ст. 50 Кодексу) за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року з урахуванням ст. 6 підрозд. 10 розділу XX Кодексу сума штрафу від недоплати платником податку на прибуток не застосовується

За неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності до платників податку на прибуток штраф застосовується починаючи за наслідками діяльності першого кварталу 2012 року.
Ст. 120 Кодексу не прив'язує термін "календарний рік" до можливості застосування повторного штрафу

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 05.04.2012 р. N 9993/7/15-1417
Державній податковій службі у м. Києві
Про надання консультації

Скрытый текст: показать
Державна податкова служба України розглянула лист Державної податкової служби у м. Києві від 06.03.2012 N 318/8/15-105 щодо застосування штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, в частині застосування норм п. 6 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) і повідомляє.

У разі самостійного виявлення платником податку помилки та внесення змін до податкової звітності (ст. 50 Кодексу) за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року з урахуванням ст. 6 підрозд. 10 розділу XX Кодексу сума штрафу від недоплати платником податку на прибуток не застосовується.

У випадку, коли платник податку подає податкову декларацію з податку на прибуток з порушенням граничних термінів подання податкової звітності (ст. 120 Кодексу), за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року з урахуванням п. 6 підрозд. 10 розділу XX Кодексу до платників податку на прибуток фінансові санкції не застосовуються.

За неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності до платників податку на прибуток штраф застосовується починаючи за наслідками діяльності першого кварталу 2012 року.

Так, ст. 120 Кодексу передбачає, що за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Тобто, повторним порушенням, за яке передбачено штраф у розмірі 1020 гривень згідно із п. 120.1 ст. 120 Кодексу, буде несвоєчасне подання податкової декларації (розрахунку) платником податків незалежно від виду податку, за яке до такого платника протягом року вже було застосовано штраф за неподання (несвоєчасне подання) податкової декларації (розрахунку) та у період до одного року (до 365 або 366 днів - для високосного року) винесено податкове повідомлення-рішення.

Таким чином, ст. 120 Кодексу не прив'язує термін "календарний рік" до можливості застосування повторного штрафу.

Окрім того, приписами п. 6 підрозд. 10 розд. XX Кодексу встановлено, що не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року. Що стосується поняття податкового законодавства, то перелік останнього визначено у ст. 3 Кодексу.

У разі порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати (с. 127 Кодексу) за наслідками діяльності у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року з урахуванням п. 6 підрозд. 10 розділу XX Кодексу до платників податку на прибуток фінансові санкції не застосовуються.
 

Заступник Голови
А. П. Ігнатов

 

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
kollega
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST lllat » 15 июн 2012, 08:59

Как быть предприятиям у которых есть переплата на карточке, которая 100% перекрывает все доначисления (как самостоятельно выявленные, так и выявленные в ходе проверок) по определенному налогу, почему в таком случае начисляется пеня? Налоговая ссылается на программное обеспечение, которое автоматом начисляет пеню, вне зависимости от наличия переплаты. Есть ли смысл с этим бороться?
lllat
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 12 авг 2011, 19:05
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 15 июн 2012, 09:26

lllat писал(а):Как быть предприятиям у которых есть переплата на карточке, которая 100% перекрывает все доначисления (как самостоятельно выявленные, так и выявленные в ходе проверок) по определенному налогу, почему в таком случае начисляется пеня? Налоговая ссылается на программное обеспечение, которое автоматом начисляет пеню, вне зависимости от наличия переплаты. Есть ли смысл с этим бороться?


Видимо, на сумму занижения налоговых обязательств действительно пеня начисляется.
Переплатой можно перекрыть только согласованное налоговое обязательство. А заниженное - нет.
То есть я бы рассматривал две ситуации.
Ситуация 1. Есть переплата (скажем, 600 грн.). Налогоплательщик определяет в налоговой декларации НО (например, 1000 грн.). Но платит только 500 грн. Остальные 500 грн. без его заявления за счет переплаты погашаются. Пеня на налоговый долг не начисляется, поскольку НО было погашено.
Ситуация 2. Есть переплата (те же 600 грн.). Налогоплательщик определяет в налоговой декларации НО (например, 1000 грн.). Платит эту 1000 грн. Но, как выясняется, он занизил НО и на самом деле должен бюджету 1200 грн. Начиная с предельного срока подачи декларации на сумму занижения (200 грн.) начисляется пеня до момента выявления занижения. Выявил налогоплательщик занижение на 200 грн., самоисправился - заплатил 200 грн. + самоштраф. И на день самоисправления он должен посчитать пеню. Если он этого не делает, то как раз на ее сумму и возникнет налоговый долг. И вот он должен списаться автоматом, если есть переплата.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vyacheslav » 04 сен 2012, 10:07

Начисляется ли при самоисправлении, приведшем к увеличению НО, финсанкция и пеня при условии наличия на лицевом счете переплаты по этому налогу в размере, превосходящем уточняемое увеличение НО?
Vyacheslav
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 09 июн 2011, 14:36
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 25 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 сен 2012, 10:28

Так а на сообщение выше разве не по аналогичной Вашей ситуации ответ?

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Vyacheslav
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5468
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 735 раз.
Поблагодарили: 2434 раз.

UNREAD_POST Vyacheslav » 04 сен 2012, 10:39

налоговик писал(а):Так а на сообщение выше разве не по аналогичной Вашей ситуации ответ?


Зашел на форум через поисковик и так спешил, что ... :oops: , вообщем спасибо!

За это сообщение автора Vyacheslav поблагодарил:
налоговик
Vyacheslav
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 09 июн 2011, 14:36
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 25 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 08 окт 2012, 11:06

налоговик писал(а):Мне кажется, или госпожа Кравзюк неправильно рассчитала пеню?

[center][b]Таким образом, сумма пени составляет:
20 962,56 грн. х 138 дней : 100 % х 7,75 % х 1,2 : 365 дней = 737,08 грн.


Как уже тут отмечали, сумму штрафа к общей сумме заниженного обязательства не нужно было применять!
Кроме того, по всей видимости "старт" начисления пени не 30.09.11, а 01.10.11, в противном случае 138 дней у меня никак не получается. Можно, конечно, предположить, что не считают 15.02.12, но во всех же письмах пишут о дне уплаты включительно.
Последний раз редактировалось Янтарная 10 окт 2012, 11:31, всего редактировалось 1 раз.

За это сообщение автора Янтарная поблагодарил:
vins
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 08 окт 2012, 17:10

Уважаемые коллеги!
Так получается считаем и последний день предельного срока уплаты, и день окончательной уплаты? Т.е. период занижения НО рассчитывается по принципу "ALL INCLUSIVE"???
Пример:
предельный срок уплаты - 17 августа (пятница). Заниженную сумму налога уплатили 2 сентября. Считаем: с 17 августа включительно по 3 сентября включительно = 18 дней. Так?
Или всё-таки с дня, следующего за предельным сроком уплаты? Т.е. в примере это будет - 18 августа, несмотря на то, что это суббота - выходной (о первом рабочем дне после предельного срока уплаты я уже молчу).
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST vins » 08 окт 2012, 17:41

Янтарная писал(а):Уважаемые коллеги!
Так получается считаем и последний день предельного срока уплаты, и день окончательной уплаты? Т.е. период занижения НО рассчитывается по принципу "ALL INCLUSIVE"???
Пример:
предельный срок уплаты - 17 августа (пятница). Заниженную сумму налога уплатили 2 сентября. Считаем: с 17 августа включительно по 3 сентября включительно = 18 дней. Так?
Или всё-таки с дня, следующего за предельным сроком уплаты? Т.е. в примере это будет - 18 августа, несмотря на то, что это суббота - выходной (о первом рабочем дне после предельного срока уплаты я уже молчу).


Приведу другой пример.
Предельный срок уплаты - 17 августа. Заниженную сумму уплатили 17 августа. Есть пеня? - Нет.
Если уплатили 20-го, то считаю надо начислить пеню за 18, 19 и 20. И т.д.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 09 окт 2012, 09:36

vins, а от чего вы отталкиваетесь? От какой нормы НКУ или от какого письма?
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST vins » 09 окт 2012, 10:06

Исхожу из статьи 129 НКУ.
Да и иная логика подрывала бы саму идею начисления пени: 17 августа - это тот день, когда мы еще ничего не нарушили. За что же пеню начислять уже и за 17-ое число тоже?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 09 окт 2012, 10:27

И я бы все-таки разграничил.
В Вашем примере речь, скорее, идет не о занижении, а о возникновении налогового долга. То есть определили мы налоговое обязательство правильно, но заплатили меньше чем должны были.
Что касается дня предельного срока уплаты - 17 августа, то однозначно он в счет расчета периода уплаты пени включаться не должен, поскольку еще нет налогового долга.
Я бы так однозначно по выходным дням не говорил. Та же статья 129 НКУ говорит начислять, начиная с первого рабочего дня, следующего за днем наступления срока уплаты по Налоговому кодексу.

А вот занижение у нас будет, если мы в декларации определили свои обязательства неправильно, указали меньше, чем должны были.
Тогда начиная со дня, следующего за последним днем подачи налоговой отчетности, считается, что мы занизили обязательства.

Давайте Вам такой пример приведу.

Подаем декларацию по НДС за июль, в которой пишем, что наши обязательства 1000 грн., вместо 1300 грн. Начиная с 21 июля у нас занижение на 300 грн. и на него мы должны будем начислить пеню. Начислять будем до того момента, пока не самоисправимся и не доплатим 300 грн + самоштраф + пеня на 300 грн.
Но допустим, что подав декларацию на 1000 грн. (вместо 1300 грн), мы до 17 августа включительно эту 1000 грн не заплатили. Тогда у нас еще и на 1000 грн. начисляется пеня до дня, когда мы 1000 грн. заплатим.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 09 окт 2012, 10:38

Уважаемый vins, ну, по логике в таких пограничных ситуациях пеню нужно начислять с первого рабочего дня, следующего за последнем днём предельного срока уплаты (как предусмотрено, к примеру, в п.п. 129.1.1 НКУ). Ведь, опять же по логике, в выходные тоже никто пеню не начисляет, это произойдёт только когда налоговый инспектор в понедельник выйдет на работу, выпьет чашку кофе и запустит соответствующую программу.
НО!
В п.п. 129.1.2 НКУ говорится "...у день настання строку погашення податкового зобов'язання...". Причем в Инструкции № 953 ("в которую" налоговики "посылают" всех вопрошающих о порядке начисления пени) в примере 2 как раз и учитывается этот последний день.
В общем, в порядке расчета налоговой фигни пени я запуталась окончательно

П.С. Я говорю о самоисправлении, когда в декларации указано меньше, соответственно уплачено тоже меньше, потом выявлено и исправлено. Согласна, в первоначальном примере некорректно указала слово "заниженную". Правильно говорить об ошибочной сумме.
Я так понимаю такая ситуация как раз и подпадает под 129.1.2 НКУ. Или я напутала?
Последний раз редактировалось Янтарная 09 окт 2012, 10:45, всего редактировалось 1 раз.
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST vins » 09 окт 2012, 10:44

Так я же о том и говорю - разграничьте две ситуации:
1. Пеня на налоговый долг
2. Пеня на сумму занижения.

В инструкции много ошибок. Давайте ее пока оставим за скобками.

Пеня на налоговый долг: если мы не платим в установленные сроки уже согласованное НО - пеня начисляется с первого рабочего дня за днем, который был последним днем уплаты.

Пеня на занижение: пеня начисляется в тот день, когда мы будем погашать заниженное налоговое обязательство. То есть механизм такой: мы занизили (и налоговики пока об этом ниоткуда знать не могут, они воспринимают заявленные нами в декларации данные как достоверные). Пеня пока нигде и ни на что не начисляется, поскольку факт занижения всегда выявляется пост-фактум. Дальше: мы самоисправляемся, то есть дозаявляем наши налоговые обязательства. Именно в момент самоисправления налоговикам в принципе становится известно, что занижение было. Пеню мы рассчитываем задним числом в момент погашения той суммы, на которую занизили. Период начисления - с первого дня, следующего за предельным сроком подачи отчетности, и заканчивая днем, когда мы уплачиваем сумму занижения (вот об этом дне и идет речь в п.п. 129.1.2).

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 09 окт 2012, 10:46

vins, я уже где-то писала, но повторюсь: вы - чудо! Спасибо!!!

За это сообщение автора Янтарная поблагодарил:
vins
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya