Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Штраф за декларацию предпринимателя

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST buhik » 27 ноя 2010, 02:26

Скажите, везде встречаю разные позиции. За несвоевременную подачу деклараций о доходах предпринимателя какой штраф применяется: 170 грн. за каждый случай (по Закону о порядке погашения) или административный штраф 136 грн.
buhik
 
Сообщений: 59
Зарегистрирован: 22 ноя 2010, 01:14
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST konsult » 27 ноя 2010, 02:58

170 грн. нельзя применять - это не налоговая декларация в понимании Закона о порядке погашения.
То есть будет только админ - налоговики давно с этим согласились.
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 07 дек 2010, 18:09

А суды, получается, нет. Причем на уровне ВАСУ :(
Цитата из определения ВАСУ:

Відповідно до абзацу 1 пункту 4 статті 14 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 р. № 13-92 (абзац перший пункту 4 статті 14 із змінами, внесеними згідно із Законом України від 21.12.2000 р. N 2181-III) громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за наслідками кожного звітного кварталу, а також звітного року у строки, визначені законом.

На виконання Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 р. № 13-92 наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.1993 р. № 12 затверджено Інструкцію про оподаткування доходів фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, пунктом 14.5 якої визначено, що фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу податкові декларації наростаючим підсумком з початку року (за квартал; півріччя, три квартали, рік), у строки, визначені законом (протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, тобто не пізніше: 10 травня - за I квартал, 9 серпня - за перше півріччя, 9 листопада - за 9 місяців, 9 лютого наступного року - за звітний рік). У декларації зазначаються загальні суми одержаного доходу, витрат і сплаченого податку за звітний податковий період, за який здійснюється оподаткування.

Отже, позиція судів попередніх інстанцій щодо відсутності порушень з боку позивача строків подання податкової декларації за звітний рік суперечить наведеним вище нормам законодавства.

Утім, помилкова позиція судів не вплинула на правильність вирішення спору, оскільки суд касаційної інстанції вважає, що постанова про накладення на позивача адміністративного стягнення у вигляді штрафу на підставі ч. 1 ст. 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення підлягала скасуванню, оскільки є неправомірною з огляду на те, що податковий орган не мав права застосовувати до фізичної особи, яка допустила порушення строків подання декларації про доходи, отримані від продажу нею товарів (надання послуг, виконання робіт) у межах її підприємницької діяльності, відповідальність, визначену даною нормою Кодексу.

Відповідальність, визначена статтею 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, за неподання або несвоєчасне подання декларацій про доходи застосовується до фізичних осіб, які не мають статусу суб'єкта підприємницької діяльності, а є фізичними особами, які мають статус платника податку з доходів фізичних осіб і зобов'язані декларувати такі доходи згідно з вимогами законодавства.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ.

До «платників податку» пункт 1.1 статті 1 цього Закону відносить також і фізичних осіб, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності.

Підпунктом 17.1.1. п. 17.1 ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ встановлено, що платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.


определение ВАСУ от 11.03.2009 г. № К-33651/06

Аналогичная позиция высказана была п. 2.2 Справки ВАСУ от 29.01.2010 г. о результатах изучения и обобщения практики рассмотрения дел по искам физических лиц по поводу решений, действий или бездеятельности субъектов властных полномочий в делах о привлечении к административной ответственности.

Тут еще можно ссылаться на п.п. 17.1.5 п. 17.1 ст. 17 Закона «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, в соответствии с которым если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства (как и происходит при расчете НДФЛ физлицу-предпринимателю на общей системе), штрафные санкции не применяются.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST buhforum.com » 07 дек 2010, 18:17

Да, такая проблема существует.
И что неприятно, НК ее, похоже, внесет еще большую неопределенность.
Привожу нормы НК по данному вопросу:

120.1. Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), —
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, —
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

120.1.1. Неподання платником податків — фізичною особою декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних про суми одержаних доходів, понесених витрат та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу,

тягнуть за собою накладення на платника податків — фізичну особу штрафу у розмірі 25 відсотків від різниці між заниженою сумою податкового зобов’язання і сумою, визначеною податковим органом.


Первое - какой из указанных штрафов применять к физлицам-предпринимателям на общей системе?
Второе - какой будет применяться штраф по п.п. 120.1.1 за неподачу декларации? Будет считаться, что не подал, значит занизил до нуля?!
«Надо исполнять закон всегда, а не только тогда, когда схватили за одно место». В.В.П.
Аватар пользователя
buhforum.com
 
Сообщений: 49
Зарегистрирован: 07 дек 2010, 00:07
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 дек 2010, 23:35

buhforum.com писал(а):Первое - какой из указанных штрафов применять к физлицам-предпринимателям на общей системе?
Второе - какой будет применяться штраф по п.п. 120.1.1 за неподачу декларации? Будет считаться, что не подал, значит занизил до нуля?!


1. Думаю, 120.1, т.к. НК в основном разделяет ФЛ и ФЛ-предпринимателей.
2. По логике 120.1.1 выходит, что неподача - это подача нуля. :shock:
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST buhforum.com » 07 дек 2010, 23:45

да, видимо, так. Согласен. Хотя ведь и сейчас было бы по своей сути правильнее, чтобы предпринимателей на общей системе штрафовали по п.п. 17.1.1, а не по ст. 164-1 КоАП.


buhforum.com писал(а):Неподання платником податків — фізичною особою декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних про суми одержаних доходів, понесених витрат та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу


Получается, что условием применения санкции является занижение налогооблагаемого дохода?
Т.е. если занижения нет, штраф не применяется?
А может ли непредоставление декларации в принципе приводить к занижению суммы налогооблагаемого дохода?
«Надо исполнять закон всегда, а не только тогда, когда схватили за одно место». В.В.П.
Аватар пользователя
buhforum.com
 
Сообщений: 49
Зарегистрирован: 07 дек 2010, 00:07
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST nikki » 08 дек 2010, 00:00

buhforum.com писал(а):А может ли непредоставление декларации в принципе приводить к занижению суммы налогооблагаемого дохода?


Строго говоря, нет.
Например, уголовное право, в контексте уклонения от налогообложения выделяет:

сокрытие и занижение налогового обязательства.

Первое - характеризуется как раз наличием объектов налогообложения, но их недекларированием;
Второе - "частичным" уклонением (т.е. например, декларированием завышенных затрат).

Но сама конструкция:

120.1.1. Неподання ... декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних ... та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу,

тягнуть за собою накладення на платника податків — фізичну особу штрафу у розмірі 25 відсотків від різниці між заниженою сумою податкового зобов’язання і сумою, визначеною податковим органом.


предполагает, что в отношении занижения здесь иные критерии усматривают.
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 08 дек 2010, 00:57

я бы данные нормы Налогового кодекса понимал следующим образом :

1. Декларация неподана или не своевременно подана физлицом-предпринимателем - 170 грн.
При этом штраф 120.1.1. предпринимателей не касается, а касается обычных физлиц.
2. Далее что касается физлиц-непредпринимателей:
Общий случай - Декларация неподана или несвоевременно подана - 170 грн.
Частный случай - Декларация не подана вообще, за счет чего образовалось занижение дохода - штраф 25 % от начисленной налоговиками к уплате суммы налога с доходов. Декларация подана вовремя или невовремя (не столь важно) при этом искажение данных в ней привело к занижению суммы налогооблагаемого дохода - штраф 25 % от доначисленной налоговиками суммы налога с доходов.
Последний раз редактировалось ФЛ7 19 дек 2010, 04:00, всего редактировалось 2 раз(а).
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST buhforum.com » 08 дек 2010, 22:04

Спасибо, очень интересное обоснование, и главное - убедительное :)
Со всем согласен.
«Надо исполнять закон всегда, а не только тогда, когда схватили за одно место». В.В.П.
Аватар пользователя
buhforum.com
 
Сообщений: 49
Зарегистрирован: 07 дек 2010, 00:07
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST vins » 28 июл 2011, 14:57

Таки налоговики считают, что будет два штрафа - по КоАП и по НКУ

Разъясняет ГНА в г. Севастополе… В какие сроки предприниматели на общей системе налогообложения должны подавать декларацию о доходах? Какая ответственность предусмотрена для предпринимателей на общей системе за непредоставление или несвоевременное предст

Все физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения должны подать декларацию о доходах в течение 40 календарных дней следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, т.е. декларация за 2011 год должна быть предоставлена в налоговую инспекцию не позднее 9 февраля 2012 года.

Обращаем внимание тех предпринимателей, которые перешли на общую систему (с единого налога или с фикспатента) начиная с 1 января текущего года или тех, которые зарегистрировались в качестве предпринимателей в течение года – о необходимости подать декларацию о доходах два раза в год:

- в течение 40 календарных дней после окончание первого квартала работы на общей системе налогообложения;

- не позже 9 февраля года, следующего за отчетным.

За непредоставление или несвоевременное представление декларации о доходах физическими лицами – предпринимателями предусмотрена штрафная санкция в размере 170 гривен, за каждое такое непредоставление или несвоевременное представление, а за те же нарушения, совершенные предпринимателем на протяжении года, предусмотрена штрафная санкция в размере 1020 гривен.

Кроме этого, за непредоставление или несвоевременное представление декларации о доходах физическими лицами - предпринимателями применяется административный штраф в размере от 51 грн. до 136 грн., а в случае повторного нарушения - от 85 грн. до 136 грн.


Хотя я с такой позицией не соглашусь. Не может быть две однопорядковые ответственности за одно нарушение. По сути - и ответственность по КоАП, и ответственность по НКУ носят административный характер. И дважды одно нарушение наказываться не может.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Kamillfo, vikakool, Ya