Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Встречные сверки

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST vikakool » 07 фев 2011, 14:52

Коллеги, как вы считаете - какие документы нужно подавать (и нужно ли?) на запрос по встречной сверке? и какие последствия неподачи?

В НКУ сказано:

73.5. С целью получения налоговой информации органы государственной налоговой службы имеют право проводить встречные сверки данных субъектов хозяйствования в отношении плательщика налогов.

Встречной сверкой считается сопоставление данных первичных бухгалтерских и других документов субъекта хозяйствования, осуществляемое органами государственной налоговой службы с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществлявшихся между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете плательщика налогов.

Значит ли это, что налоговики имеют право требовать только такие документы?
или любые, кот-е, с их точки зрения, подтверждают эти самые отношения?
например, моя фин.отчетность - подтверждает? или анализ 20сч., или договор аренды на мой юрадрес?
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 07 фев 2011, 15:03

viewtopic.php?f=20&t=434&p=3733#p3733
у меня подобный запрос.

Я ответила, что информация о директоре и главном бухгалтере, сведения о государственной регистрации предприятия, данные об учредителях предприятия, размере уставного фонда, использует ли предприятие для своей деятельности офисные и складские помещения, лицензии на проведение соответствующей деятельности предприятия, информацию об открытых счетах - не касается взаимоотношений предприятия с контрагентами, поэтому требования налогового органа в данной части являются неправомерными.

Запрос по встречке был удовлетворен частично, только в отношении накладных, договора и НН
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST vins » 07 фев 2011, 15:19

vikakool писал(а):какие документы нужно подавать (и нужно ли?) на запрос по встречной сверке? и какие последствия неподачи?


На мой взгляд, Кабмин вообще вышел за пределы п. 73.5 Налогового кодекса, предусмотрев, что:

У разі відсутності запитуваної органом державної податкової служби (ініціатором) інформації орган державної податкової служби (виконавець) надсилає завірений печаткою запит про подання інформації та її документального підтвердження суб'єкту господарювання за його адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) рекомендованим листом з повідомленням про вручення чи особисто вручає суб'єкту господарювання або його законному чи уповноваженому представникові під розписку.


Это вообще не основание, чтобы направлять запрос о предоставлении информации.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;

3) в інших випадках, визначених цим Кодексом.


Сюда не попадает, поскольку постановлением должен был устанавливаться порядок проведения встречных сверок, а не основания для направления запроса о предоставлении информации.

И потом - из логики изложения ст. 73 Налогового кодекса следует, что это запрос и встречная сверка - это два самостоятельных способа получения налоговой информации. Т.е. законодатель не предполагал их объединять - получайте информацию либо в рамках встречной сверки, либо по запросу (но только по основаниям и в рамках перечня, предусмотренных законом).

Последствия.
Если честно, я не нашел в Налоговом кодексе, какие могут наступить негативные последствия, если не ответить на такой запрос налоговиков.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 07 фев 2011, 15:26

а внеплановая выездная проверка?

78.1.1. по результатам проверок других плательщиков налогов или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях плательщиком налогов налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, если плательщик налогов не предоставит пояснения и их документальные подтверждения по обязательному письменному запросу органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
78.1.4. выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных плательщиком налогов, если плательщик налогов не предоставит пояснения и их документальные подтверждения по письменному запросу органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;

а цель встречки - получение налоговой инф-ции. и встречки проводятся, если:

2. Зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій або якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST vins » 07 фев 2011, 15:50

vikakool писал(а):а внеплановая выездная проверка?


Тоже вначале так думал, но

vikakool писал(а):в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса


А у нас для встречки - месяц на предоставление информации по запросу.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 07 фев 2011, 16:08

может, вы и правы...

тогда алгоритм такой -поправьте, плиз, если что-то не так:

1) мне дают запрос либо на основании проверки, проведенной у контрагента

щодо здійснення операцій з якими під час перевірки платника податків та зборів виникають сумніви стосовно факту здійснення таких операцій

либо на основании расхождений:

якщо існують розбіжності задекларованих у деклараціях з податку на додану вартість показників податкового кредиту та податкових зобов'язань.

2) я даю ответ на протяжении 1 месяца
3) я даю ответ и документальное его подтверждение только указанных в запросе оснований. При этом сама определяю, связан ли вопрос о моем поставщике с проверкой у моего покупателя
4) я не даю документы, если запрос незаконный

тут, кстати, интересный момент - если в запросе просто ссылка на п.73.5 - а про проверки или расхождения не упоминается...запрос законный?

5) далее - мне дают справку. Затем, исследовав полученную от меня налог.инфу (если она им не нравится!!), могут дать новый запрос, на кот-й уже надо ответить в теч-е 10 дней, иначе внеплановая! основание п.73.3 пп.1

и еще - с чего я должна давать документальне пидтвердження - типа копии док-тов - если в кодексе написано, как и раньше, - копии документов я должна давать только при проверке! и то тех, что свидчать про приховування...и т.д. - п.85.4??
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST vins » 07 фев 2011, 16:16

vikakool
подумаю :)
сразу не скажу
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 07 фев 2011, 17:19

vins писал(а):
vikakool писал(а):а внеплановая выездная проверка?


Тоже вначале так думал, но

vikakool писал(а):в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса


А у нас для встречки - месяц на предоставление информации по запросу.



есть мнение, что встречка и запрос это одно и тоже.
Просто по привычке : ) налоговая в Порядке №1245 безосновательно уменьшила срок предоставления документов с 1 мес до 10 дней

Что касается п.
85.4. При проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов’язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Чтобы предоставить документы.
1. О проверке мы должны быть уведомлены.
2. Проверка должна идти.
2. свидчать чи не свидчать документи про приховування- визначає тільки суд..

тот же коммент к п.
20.1.2. під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства


20.1.6. для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність,
но здесь о копії документів про фінансово-господарську діяльність,


Если говорить о основании по п.
20.1.23. у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів;
Тогда нужно в вdідповіді требовать
прошу вказати яку саме норму податкового законодавства.. було порушено.


и еще в ходе проверки
85.7. Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби, вручається під підпис платнику податків або його законному представнику. Якщо платник податків або його законний представник відмовляється від засвідчення опису або від підпису про отримання копії опису, то посадові (службові) особи органу державної податкової служби, які отримують копії, роблять відмітку про відмову від підпису.
85.8. Посадова (службова) особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

Но зустрічна звірка - не есть проверка..
Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Т.о. документы можем не подавать? ...
ответственности нет..
только внеплановая :))))))))))
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST vins » 08 фев 2011, 11:29

Читаю- читаю
и снова прихожу к выводу, что не должно быть при встречных сверках запросов на предоставление информации

1.
20.1.23. у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів;


Вообще предусмотрено, что только в случаях выявления нарушений законодательства могут направлять запросы.

2.
72.1. Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби використовується інформація, що надійшла:

72.1.1. від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:

72.1.1.1. що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;

72.1.1.2. що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів;

72.1.1.3. про фінансово-господарські операції платників податків;

72.1.1.4. про застосування реєстраторів розрахункових операцій;

...
73.2. До інформації, що надається періодично, належить інформація, визначена у підпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в частині обов'язку платника податків надавати розшифровку податкового кредиту та податкових зобов'язань у розрізі контрагентів, передбачених розділом V цього Кодексу), 72.1.1.4,


Если смотреть п. 72.1, то от налогоплательщиков налоговый орган получает информацию только периодически. Как мне кажется, тут вообще несогласованность в Налоговом кодексе.

3.
73.3. Органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:

1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;

3) в інших випадках, визначених цим Кодексом.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.


Тут уже добавляют основания, по которым может направляться запрос, хотя в п.п. 20.1.23 Налогового кодекса говорилось только о выявленных нарушениях законодательства как об основании. Но даже при таких условиях - проведение встречной сверки не является основанием для направления запроса.

4.
78.1. Документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин:

78.1.1. за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту;


А срок в 10 рабочих дней предусмотрен только в п. 73.2 и только для госорганов. Для налогоплательщиков - срок ответа на запрос месяц. Продолжаю настаивать, что не ответ на него - не основание для внеплановой проверки.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 08 фев 2011, 11:57

Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевірок

78.1.1. за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом
10 робочих днів з дня отримання запиту
;

учитівая количество описок в НК... я думаю, что только на основании "10 робочих дней" вместо "один мысяць" нельзя делать вывод, что нет законных оснований для внеплановой..

Здесь логичнее вопрос.. отвечать на запрос в течении месяца (п.73,3) или 10 дней (78.1.1)?
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST vins » 08 фев 2011, 12:07

Apolinaria писал(а):учитівая количество описок в НК... я думаю, что только на основании "10 робочих дней" вместо "один мысяць" нельзя делать вывод, что нет законных оснований для внеплановой..


Очень даже есть :)

4.1.4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;


Apolinaria писал(а):Здесь логичнее вопрос.. отвечать на запрос в течении месяца (п.73,3) или 10 дней (78.1.1)?


Не отвечать. Если это запрос в рамках встречной сверки - так точно. Но это ИМХО, конечно же. И не более.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 08 фев 2011, 12:19

vins писал(а): Apolinaria писал(а):учитівая количество описок в НК... я думаю, что только на основании "10 робочих дней" вместо "один мысяць" нельзя делать вывод, что нет законных оснований для внеплановой..



Очень даже есть :)

4.1.4. презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;





я считаю, что это говорит только в пользу того, что ответ, за наявности достатніх підстав, на письмовий запит в течении месяца
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST vins » 08 фев 2011, 12:26

Apolinaria писал(а):это говорит только в пользу того, что ответ, за наявности достатніх підстав, на письмовий запит в течении месяца


Это да
а аргументы в пользу того, что на запрос, который прислали в рамках встречной сверки, можно не отвечать, были выше
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 08 фев 2011, 12:29

:) отвечать нужно!!!

т.к "якщо платник податків не надасть пояснення

А вот что :) и как ответить :)
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 08 фев 2011, 14:08

Составила вариант ответа.
**********
За результатами розгляду Вашого листа № 1161/10/23-607/9 від 21 січня 2011 року (далі - запит) відносно надання документів та пояснень щодо господарських відносин з ТОВ «ХХХХ» (код ****)повідомляємо наступне.
З Вашого запиту вбачається, що пояснення та копії перерахованих документів Ви просите надати на підставі п. 73.5 ст 73 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755- (далі – Податковий кодекс) та постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 р. N 1232 «Про затвердження Порядку проведення органами державної податкової служби зустрічних звірок».
Відповідно до п. 73.5 ст 73 «З метою отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звірки даних суб’єктів господарювання щодо платника податків….»
В той же час відповідно до п.73.3. ст.73 «Органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб’єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом)… Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.»
У Вашому запиті не наведено законодавчих підстав відповідно до яких ми повинні надати зазначений перелік документів та письмові пояснення.
Якщо Ви маєте намір послатись на п.20.1.23. ст.20 «у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів;»
Просимо вказати коли, ким та яким чином виявлено/встановлено порушення нами податкового законодавства.
Зауважимо, що інформація про директора і головного бухгалтера, відомості про державну реєстрацію підприємства, дані про засновників підприємства, розміру статутного фонду, чи використовує підприємство для своєї діяльності офісні і складські приміщення ліцензії на проведення відповідної діяльності підприємства, інформацію про відкриті рахунки - не мають ніякого відношення до взаємовідносин нашого підприємства з контрагентами, тому ми вважаємо що вимоги податкового органу в цій частині запиту також є неправомірними.
Конституцією України, а саме ст. 19 передбачено, що органи державної влади і органи місцевого самоврядування, їх посадовці зобов'язані діяти лише на основі, в межах повноважень і способом, передбаченими Конституцією і законами України.
З іншого боку, згідно ч. 8 ст. 19 Господарського кодексу України забороняється вимагати від суб'єктів господарювання надання інформації і інших даних, не передбачених законом або з порушенням порядку, встановленого законом.
А відповідно до п. 73.3 «У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.»
Враховуючи вищенаведене, сподіваємося на взаєморозуміння і запевняємо в готовності з нашого боку на подальшу співпрацю з Вами у рамках чинного законодавства України.

З повагою, …
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

След.

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya

cron