Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Штрафы: отделаться 1 грн. получится не всегда

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST vins » 09 фев 2011, 23:53

в продолжение темы, начатой здесь: http://buhforum.com/viewtopic.php?p=1640#p1640

03.02.2011 2963/7/10-1017/302
ДПА в АР Крим, областях,
мм. Києві та Севастополі

Про застосування штрафних санкцій

Державна податкова адміністрація України у зв’язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби щодо застосування штрафних санкцій згідно з Податковим кодексом України повідомляє таке.
Відповідно до пункту 2 розділу ХІХ „Прикінцеві положення” Податкового кодексу України (далі – Кодекс) втратив чинність Закон України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (далі – Закон №2181-ІІІ).
Починаючи з 1 січня 2011 року, платники податків несуть відповідальність, передбачену нормами Кодексу, зокрема, у разі виявлення за результатами камеральних перевірок порушень.
Так, коли платник податку подає податкову декларацію (розрахунок) з порушенням граничних термінів подання податкової звітності, застосовується штрафна санкція у розмірах, передбачених пунктом 120.1 статті 120 Кодексу.
При цьому в акті перевірки фіксується факт порушення термінів подання податкової звітності, що встановлені Законом №2181-ІІІ, та застосовується штрафна санкція у розмірі 170 гривень (пункт 120.1 статті 120 Кодексу) за кожну неподану (несвоєчасно подану) податкову декларацію, зазначену у такому акті.
У разі встановлення протягом року з дати винесення податкового повідомлення-рішення таких дій (несвоєчасного подання) повторно, штрафна санкція застосовується у розмірі 1020 гривень за кожне таке несвоєчасне подання.
Повторним порушенням, за яке передбачено штраф у розмірі 1020 гривень згідно з пунктом 120.1 статті 120 Кодексу, буде несвоєчасне подання податкової декларації (розрахунку) платником податків незалежно від виду податку, за яке до такого платника протягом року вже було застосовано штраф за неподання (несвоєчасне подання) податкової декларації (розрахунку) та у період до одного року (до 365 або 366 днів – для високосного року) винесено податкове повідомлення-рішення.
У випадку порушення платниками податків граничних термінів сплати податкових зобов’язань, передбачених податковим законодавством, з 1 січня 2011 року з урахуванням строку давності застосовується штрафна санкція у розмірах, встановлених статтею 126 Кодексу.
Тобто, у разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов’язання протягом строків, передбачених Кодексом, такий платник податків притягається до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Штрафна санкція, передбачена пунктом 7 підрозділу 10 Розділу ХХ Кодексу, застосовується за порушення податкового законодавства виключно при обчисленні податкових зобов’язань за період з 01.01.11 по 30.06.11.
Також повідомляємо, що ДПА України відкликає лист від 31.12.10 №29429/7/10-1017/5190 (щодо застосування штрафної санкції у розмірі не більше 1 гривні).
В.о. Першого заступника Голови С.І. Лекарь
Последний раз редактировалось vins 20 янв 2012, 09:07, всего редактировалось 1 раз.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Apolinaria, Demerji
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST юрист » 10 фев 2011, 09:40

Формулировки, как всегда, расплывчаты, но если я правильно понял, то выводы такие:

1. Если нарушение выявлено после 01.01.2011 г., применяются штрафы по Налоговому кодексу (даже если факт несвоевременной подачи декларации или несвоевременной уплаты налога имел место в 2010 году или даже раньше).
2. "Повторним порушенням, за яке передбачено штраф у розмірі 1020 гривень згідно з пунктом 120.1 статті 120 Кодексу, буде несвоєчасне подання податкової декларації (розрахунку) платником податків незалежно від виду податку, за яке до такого платника протягом року вже було застосовано штраф за неподання (несвоєчасне подання) податкової декларації (розрахунку) та у період до одного року (до 365 або 366 днів – для високосного року) винесено податкове повідомлення-рішення".

Осталось непонятным, если за несвоевременную подачу декларации штраф применялся еще по Закону № 2181 (например, в сентябре 2010 года), то применение штрафа по Налоговому кодексу за несвоевременную подачу декларации, например, в июле 2011 будут считать повторным нарушением? Похоже, что да. Выдвигают единственное условие - с момента предыдущего наложения штрафа должно пройти не более 365 дней.

3. "Штрафна санкція, передбачена пунктом 7 підрозділу 10 Розділу ХХ Кодексу, застосовується за порушення податкового законодавства виключно при обчисленні податкових зобов’язань за період з 01.01.11 по 30.06.11.".

Тоже ясности могло бы быть и больше. Как мне показалось, этим они хотели сказать, что 1 грн - только за нарушения, связанные с определением налоговых обязательств уже после 01.01.2011. Т.е. если речь идет о несвоевременной подаче декларации в 2011 году, но за 2010, то 1 грн не применяется. Но надеюсь, я их неправильно просто понял.
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST vikakool » 10 фев 2011, 11:41

да уж, хорошее письмецо :(

в итоге - только если ко мне придет проверка, кот-я, скажем, за январь 2011г. доначислила мне НО, а не уменьшила НК или ВР, то только тогда - если не будет еще одного письма!! - я смогу заплатить 1грн.!!!

интересно, а откуда они взяли это толкование НКУ? в кодексе никаких ограничений нетути:))
vikakool
 
Сообщений: 3843
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 787 раз.
Поблагодарили: 541 раз.

UNREAD_POST юрист » 10 фев 2011, 11:47

vikakool писал(а):интересно, а откуда они взяли это толкование НКУ? в кодексе никаких ограничений нет


+ 1
нет

Но вот в таких вопросах они, видимо, предпочитают вспоминать об идее введения нормы. Норма была предусмотрена, чтобы не наказывать тех, кто только привыкает к новым правилам. Поэтому почему остаются безнаказанными лица, которые нарушают по сути старое законодательство (если речь идет о несвоевременной подаче деклараций или определении НО за периоды до 01.01.2011).
Опять же, исходя из идеи, - требования подачи отчетности тоже не поменялись - тоже привыкать не к чему - плати полный штраф.

vikakool писал(а):уменьшила НК или ВР


Где-то мы уже писали, что можно доказывать, что в этом случае штрафа быть не должно вообще.
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST konsult » 10 фев 2011, 12:01

получается, если формально вот это прочитать
Штрафна санкція, передбачена пунктом 7 підрозділу 10 Розділу ХХ Кодексу, застосовується за порушення податкового законодавства виключно при обчисленні податкових зобов’язань за період з 01.01.11 по 30.06.11

по полной сумме должна штрафоваться, например, несвоевременная подача заявления на НДС-регистрацию - это ж прямо не связано с исчислением налоговых обязательств по НДС (они и без регистрации формируются)???
Но в таком случае, думаю, по Налоговому кодексу все-таки должна быть 1 грн.
Налоговики явно сужают требования НК.
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST vikakool » 10 фев 2011, 12:13

еще как!
vikakool
 
Сообщений: 3843
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 787 раз.
Поблагодарили: 541 раз.

UNREAD_POST vins » 14 фев 2011, 10:40

Бухгалтерия № 7 от 14 ФЕВРАЛЯ 2011 года
тоже не согласны с подходом ГНАУ к вопросу о применении штрафов в размере 1 грн.

Их комментарий к письму

ГНАУ отозвала собственное письмо от 31.12.2010 г. № 29429/7/10-1017/5190. Напомним, что в этом письме ГНАУ пришла к вполне обоснованному выводу: «Штрафная санкция в размере не более 1 гривни применяется исключительно за совершенное в период с 1 января по 30 июня 2011 года любое нарушение налогового законодательства»! Теперь же ГНАУ увязывает возможность применения «льготного» штрафа только с нарушениями «при исчислении налоговых обязательств». Следовательно, по мнению ГНАУ, с которым редакция совершенно не согласна, налогоплательщик, который в первом полугодии допустит иные ошибки налогового характера, должен наказываться штрафами по полной программе. Речь, в частности, может идти о следующих правонарушениях: нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах ГНС (ст.117 НКУ); нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов (ст.118); нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах – налогоплательщиках (ст.119); непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности (ст.120); нарушение установленных законодательством сроков хранения документов (ст.121); отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа ГНС (ст.124); нарушение порядка получения и использования торгового патента (ст.125); непредставление или представление с нарушением срока финансовыми учреждениями налоговой информации органам ГНС (ст.128). Такое искусственное ограничение не соответствует п.7 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса.

Игорь СУХОМЛИН, редактор
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 14 фев 2011, 16:39

Кстати, есть еще тема. Не знаю обсуждали или нет (если что, можно перенести).
Касается также п. 7 "Штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення".

Получается самоисправляя занижение НО по НДС на сумму 1 млн. грн, к примеру, за февраль 2011 года через уточненку в марте т.г. можно тоже самоштрафонуться на 1 грн. Чем не штрафная санкция, хотя и не из главы 11 "Ответственность" НКУ?

Думаю, на практике будет так. Отсыл к пп. 14.1.265. штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

А потом заявят, что, мол, при самоисправлении, с Вас никто не справляет, Вы сами платите :D

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Ol_ua
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Dave » 14 фев 2011, 17:13

+1
Логика будет такая, что по ст.50 НКУ самоштраф не "застосовується", а подлежит уплате (по уточненке) или входит в состав недоплаты (по текущей декларации) :)
Dave
 
Сообщений: 31
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:11
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 14 фев 2011, 21:04

Vetal' писал(а):Отсыл к пп. 14.1.265. штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

А потом заявят, что, мол, при самоисправлении, с Вас никто не справляет, Вы сами платите



Интересная мысль, но все же не думаю. Тогда в п. 50.1 НКУ надо было соответствующие трех- либо пятипроцентные суммы не называть штрафом. Если бы там было сказано: "суму недоплати...збільшену на суму в три (п'ять) відсотків..". Но раз уж законодатель назвал эту сумму штрафом, то и "амнистия" применяться должна.

К тому же - ведь смысл этой амнистирующей нормы в том, чтобы не наказывать за те нарушения, которые совершены в связи с быстрым введением нового законодательства. Поэтому порядок выявления нарушений не влияет на те причины, по которым они были допущены. А законодатель исходит из того, что все ошибки в первом полугодии допускаются исключительно по причине недостаточной готовности к новым правилам. Поэтому ставить тех, кто самоисправляется, в менее выгодное положение по сравнению с теми, чьи нарушения выявляет контролирующий орган, нельзя.

Но я понимаю - Вы указываете на то, что у налоговиков есть формальные зацепки для того, чтобы на самоисправления льготный штраф не распространять. Но ведь точно также можно им указать на такой формальный момент - в п. 50.1 сумма тоже названа штрафом. Правда, соглашусь, опять же формально - он не применяется, а уплачивается добровольно. Но как мне кажется, тут просто законодатель упростил механизм применения штрафа - он вполне мог сказать: каждый, кто выявит у себя ошибку, уведомляет об этом налоговый орган, который направляет налоговое уведомление-решение в сумме три (пять) процентов. Внести исправления в отчетность можно только после уплаты указанного в НУР штрафа. Но законодатель решил упросить эту процедуру, исключив из нее НУР. А так - это то же самое применение штрафа.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 фев 2011, 21:39

Где то на форуме обсуждали, по моему.

"1 грн." формально должна работать.

Согласитесь, по меньшей мере, было бы странным чтобы в результате доначислений налоговиками применяли 1 грн., а при самостоятельном исправлении санкция была бы больше.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2881 раз.

UNREAD_POST nikki » 14 фев 2011, 22:56

Здесь затрагивали эту тему:
http://buhforum.com/viewtopic.php?p=3074#p3074
nikki
 
Сообщений: 1111
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 368 раз.

UNREAD_POST vikakool » 15 фев 2011, 10:41

виключно при обчисленні податкових зобов’язань за період з 01.01.11 по 30.06.11.

эта формулировка письма, по сути, включает самостоятельное выявление ошибки, связанной с доначислением НО
vikakool
 
Сообщений: 3843
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 787 раз.
Поблагодарили: 541 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 15 фев 2011, 14:55

Письмо то, конечно, не очень хорошее.
Но зато вот из этой фразы:

в акті перевірки фіксується факт порушення термінів подання податкової звітності, що встановлені Законом N 2181-III, та застосовується штрафна санкція у розмірі 170 гривень (пункт 120.1 статті 120 Кодексу) за кожну неподану (несвоєчасно подану) податкову декларацію, зазначену у такому акті.


можно вытянуть вывод - чтобы применить штрафы по НКУ (в том числе з"у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість"), нарушение должно быть предусмотрено Законом № 2181. Если оно в Законе предусмотрено не было, то штрафы не применяются.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 15 фев 2011, 22:58

Печкин писал(а):Где то на форуме обсуждали, по моему.

"1 грн." формально должна работать.

Согласитесь, по меньшей мере, было бы странным чтобы в результате доначислений налоговиками применяли 1 грн., а при самостоятельном исправлении санкция была бы больше.


Судя по этому ответу, признают, что работает 1 грн при самоисправлении

Який порядок внесення змін до податкової звітності (уточнення) та які при цьому застосовуються штрафні санкції платником (ст.50)?
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011. Відповідно до ст.50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податків подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у цьому пункті, не застосовуються. Платник податків не має права подавати уточнюючий розрахунок до податкової декларації, поданої за період, який на дату подання уточнюючого розрахунку перевіряється відповідним контролюючим органом. У разі якщо платник податків подає уточнюючий розрахунок до податкової декларації, поданої за період, що перевірявся, відповідний контролюючий орган має право на проведення позапланової перевірки платника податків за відповідний період. Відповідно до п.113.1 ст.113 ПКУ суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки та збори. Пунктом 7 підрозділу 10 "Інші перехідні положення" розділу ХХ ПКУ передбачено, що штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення
.

За это сообщение автора Ol_ua поблагодарил:
Demerji
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya