Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Самоштраф по НК (уточненка vs текущая декларация)

Путеводитель по разделу. Штрафы, санкции, проверки, админ-, уголовная ответственность, обжалование решений госорганов

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST Татьяна » 31 янв 2011, 08:32

Аll писал(а):Мы исправили бухучет за 1-й квартал после проверки ГНАУ, и отнесли проценты банка на затраты. Будет ли считаться самоисправлением в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 год то, что наростающим итогом (!) с начала 2010 года отнесли на валовые расходы проценты банка за 1-й квартал 2010 года, после проверки налоговой за этот период. В годовой декларации по налогу на прибыль сумма затрат автоматом будет отражена в текущих затратах по строке 04.13 "другие ВР", а не по 5.2."выявленные за предыдущий налоговый период". Сможет налоговая сказать по НК, что это исправление не показано по отдельной строке 5.2. декларации, как выявленные за проверенный ГНИ период, и оштрафовать за это?


Т.е. Вам на ошибку указал налоговый орган?
Суммы валовых доходов или валовых расходов, амортизации, а также налога на прибыль, уточненные контролирующим органом при проверке не указываются в декларации по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль плательщик налога отражает только доходы и расходы, которые не учтены в прошлых отчетных периодах и выявлены самостоятельно.
Татьяна
 
Сообщений: 54
Зарегистрирован: 21 дек 2010, 17:09
Благодарил (а): 12 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Аll » 31 янв 2011, 10:31

Татьяна писал(а):
Аll писал(а):Мы исправили бухучет за 1-й квартал после проверки ГНАУ, и отнесли проценты банка на затраты. Будет ли считаться самоисправлением в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 год то, что наростающим итогом (!) с начала 2010 года отнесли на валовые расходы проценты банка за 1-й квартал 2010 года, после проверки налоговой за этот период. В годовой декларации по налогу на прибыль сумма затрат автоматом будет отражена в текущих затратах по строке 04.13 "другие ВР", а не по 5.2."выявленные за предыдущий налоговый период". Сможет налоговая сказать по НК, что это исправление не показано по отдельной строке 5.2. декларации, как выявленные за проверенный ГНИ период, и оштрафовать за это?


Т.е. Вам на ошибку указал налоговый орган?
Суммы валовых доходов или валовых расходов, амортизации, а также налога на прибыль, уточненные контролирующим органом при проверке не указываются в декларации по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль плательщик налога отражает только доходы и расходы, которые не учтены в прошлых отчетных периодах и выявлены самостоятельно.



Налоговая как раз "не заметила" и ничего в акте не написала. Это же ошибка в пользу бюджета. Мы сами нашли ошибку в 3м квартале за 1-й квартал и отразили в валовых расходах в Декларации за 9 месяцев, а теперь в годовой Декларации, когда действует НК. Может налоговая нам запретить после ее проверки отразить сейчас наростающим итогом эти расходы?
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST nikki » 31 янв 2011, 10:43

Не может запретить!
В связи с чем (какой нормой) именно вопрос?
nikki
 
Сообщений: 1114
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST GalynaS » 31 янв 2011, 16:51

Так я не зрозуміла, тепер не можна коригувати один минулий період у декларації. тільки здавати уточнюючий розрахунок?
GalynaS
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 31 янв 2011, 15:40
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 31 янв 2011, 17:02

GalynaS писал(а):Так я не зрозуміла, тепер не можна коригувати один минулий період у декларації. тільки здавати уточнюючий розрахунок?


Чому не можна?
З чого такий висновок випливав?

Можна як і раніше виправляти самостійно виявлені помилки як через декларацію, так і через УР.
Якщо потрібно розібрати ситуацію детальніше - запитуйте, будемо розбиратися разом :)
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Heloise » 31 янв 2011, 21:48

Аll писал(а):
Татьяна писал(а):
Аll писал(а):Мы исправили бухучет за 1-й квартал после проверки ГНАУ, и отнесли проценты банка на затраты. Будет ли считаться самоисправлением в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 год то, что наростающим итогом (!) с начала 2010 года отнесли на валовые расходы проценты банка за 1-й квартал 2010 года, после проверки налоговой за этот период. В годовой декларации по налогу на прибыль сумма затрат автоматом будет отражена в текущих затратах по строке 04.13 "другие ВР", а не по 5.2."выявленные за предыдущий налоговый период". Сможет налоговая сказать по НК, что это исправление не показано по отдельной строке 5.2. декларации, как выявленные за проверенный ГНИ период, и оштрафовать за это?

...


Налоговая как раз "не заметила" и ничего в акте не написала. Это же ошибка в пользу бюджета. Мы сами нашли ошибку в 3м квартале за 1-й квартал и отразили в валовых расходах в Декларации за 9 месяцев, а теперь в годовой Декларации, когда действует НК. Может налоговая нам запретить после ее проверки отразить сейчас наростающим итогом эти расходы?


Как правило, позиция ГНАУ в таких вопросах однозначна: корректировать расходы за проверенный ими период нельзя, т.к. вы не оспорили их Акт проверки, а подписали.
По Вашей ситуации я считаю так:
- на момент составления Деки за 9 мес. Вы руководствовались Законом № 283/97-ВР и теоретически имели право вносить туда найденные неучтенные ВР.

Основание: например вот рассматривалось дело (ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ Справа № 15/33-АП-07 від13.02.2007)
витяг
«… за результатами перевірки встановлено, що на порушення п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. Закону України від 22.05.1997р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств" … підприємством неправомірно здійснено коригування валових витрат і віднесено до складу валових витрат;
- у декларації про оподаткування прибутку підприємств за 2005 рік, … (рядок 05 "Коригування валових витрат"), яка пов"язана з донарахуванням амортизаційних основних фондів за останні три роки … і придбанням матеріалів, необоротних матеріальних активів за період 2003- 2004 роки у сумі ...
Зазначені суми неправомірно кориговані у зв"язку з тим, що коригування здійснено за періоди , які вже перевірені комплексними документальними перевірками ДПІ у м. Херсоні. За результатами цих перевірок суми амортизаційних відрахувань не оскаржувалися. …»

ГНАУ считает:
«… вважає це корегування незаконним, оскільки попереднім актом від 04.10.05 за № 1804/23-4 про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства ЗАТ (...) за період з 01.07.04р. по 30.06.05р. встановлені порушення Закону України № 283, в результаті чого донараховано податок на прибуток у сумі 3155 грн. При встановленні податку на прибуток враховуються валові доходи підприємства за звітний період , валові витрати та амортизаційні відрахування. Заниження амортизаційних відрахувань за результатами перевірки не встановлено. Прийнято повідомлення - рішення, про застосування штрафних санкцій по податку на прибуток. Акт без заперечень підписаний посадовими особами позивача, податкове повідомлення - рішення не було оскаржено
Суд решил:
«…Така позиція відповідача суперечить нормам чинного законодавства, оскільки відповідно до п.п.5.2.7 п.2 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" 334/94-ВР в редакції Закону України від 22 травня 1997 року N 283/97-ВР до складу валових витрат включаються суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах у зв"язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку податкового зобов"язання. Таку ж норму містить п.п.5.1 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов"язань платниками податків перед бюджетом та державними цільовими фондами" №2181. Той факт, що позивач помітив допущені ним раніше помилки у податковій звітності після того, як працівниками ДПІ була здійснена перевірка періоду , - в якому платником податків допущена помилка , не означає, що платник податків втратив право на виправлення помилки . До того ж, при здійснені коригування валових витрат платник податків зобов"язаний підтвердити таке корегування первинними бухгалтерськими та фінансовими документами. Доказів того, що на вимогу податкового органу позивач таких первинних документів не представив, відповідач не надав, оскільки він вважає, що у позивача таке право після здійснення ним перевірки відсутнє у будь-якому випадку.»

Сможет налоговая сказать по НК, что это исправление не показано по отдельной строке 5.2. декларации, как выявленные за проверенный ГНИ период, и оштрафовать за это?


ГНАУ сказать может что захочет, НО для этого ей нужно:
- исправления для начала найти (они же у Вас спрятаны, а читая ст. 50.3 НК «Уточнёнка после проверки = внеплановая проверка, а не сразу штраф» найти её можно, если плательщик сам Уточнёнкой говорит ГНАУ о своем нарушении НК, а вот о том что строку Деки не ту заполнили, об этом в штрафах НК ничего не сказано) ;
- внесение этих ВР в ст. 04.13, а не в ст. 05.2 конечно хитрость явная, но т.к. по ст. 05.2 не наступало 5% штрафа переживать не за что (тем более, как показывает вышеприведенное дело, ГНАУ скорее подаст на непризнание этих ВР, чем будет судиться с Вами за то, что сумма стоит не в той строке) ;

Если уж боитесь – снимайте лучше исправленные ВР в ст.04.13 в Деки за год, но не ищите приключения на свой бух. учет и не сносите их затем в ст. 05.2.
Тем более, как показывает практика, с обязательной ныне "налоговой нагрузкой" хочешь - не хочешь, а всё равно ВР в декларациях занижаем. :evil:

За это сообщение автора Heloise поблагодарили: 2
Аll, Ol_ua
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST Аll » 31 янв 2011, 22:00

Понаходила некоторые материалы по исправлениям после проверки ГНИ до НК, может пригодится

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 25.05.2001 р. N 6901/7/16-1117
ВИТЯГ
Необхідно відзначити, що у випадку, коли у платника була проведена документальна перевірка і за її результатами було донараховано чи зменшено суму податку, визначену платником до сплати в бюджет чи до відшкодування з бюджету, то за ті звітні періоди, за які проведено перевірку, як правило, уточнена декларація подаватися не повинна, оскільки всі помилки мають бути виявлені в результаті перевірки. Виняток складає лише випадок, коли перевірку проведено некваліфіковано, помилок не виявлено, а наявність помилок у перевіреному звітному періоді доведена платником документально. В цьому разі щодо осіб, які проводили перевірку, має бути проведено службове розслідування та застосовані відповідні заходи впливу, а уточнена декларація повинна бути прийнята.

Журнал «Вісник податкової служби України»; передплатні індекси – 22599 (укр.), 22600 (рос.);
E-mail: mail@visnuk.com.ua; http://www.visnuk.com.ua; тел. : (044) 501-06-43)

? Чи буде порушенням відображення витрат, не врахованих у раніше поданій декларації з податку на прибуток підприємства за I квартал поточного року, у декларації з податку на прибуток підприємства за 9 місяців?

Згідно з п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) податкова декларація про прибуток за звітний період розраховується наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до п. 6.1 ст. 6 цього Закону.
Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III (зі змінами та доповненнями) у разі, якщо платник податку самостійно виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він має право подати до податкового органу уточнюючий розрахунок.
Водночас платнику податку надано право не подавати уточнюючого розрахунку, якщо уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було виявлено.
Аналогічні положення містяться також у п. 2.1 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України від 29.03.2003 р. № 143 (зареєстровано в Мін'юсті України 08.04.2003 р. за № 271/7592, зі змінами та доповненнями). Враховуючи зазначене, платник податку може відобразити витрати, не враховані в раніше поданій декларації, у складі витрат декларації з податку на прибуток підприємства за 9 місяців. При цьому, оскільки внаслідок такої помилки недоплата до бюджету не виникає, фінансові санкції відповідно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III не нараховуються.

Відповідь підготовлено за сприяння
Наталії Хоцянівської Директора Департаменту податку на прибуток та інших податків i зборів (обов'язкових платежів) ДПА України
«Вісник податкової служби України», листопад 2005 р., № 44 (374), с. 29 (http://www.visnuk.com.ua)
Дата підготовки 22.11.2005
Журнал «Вісник податкової служби України»

За это сообщение автора Аll поблагодарил:
Ol_ua
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST налоговик » 31 янв 2011, 22:04

Heloise, all
да все верно.
Налоговики всегда знали, что исправлять можно после проверки (т.к. с фактом проверки право на исправление никак не связано), но при определенных ситуациях это грозит служебным расследованием (о чем говорилось еще в древнем письме, приведенным all). Поэтому повально говорят - "нельзя" по совершенно надуманным предлогам.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5605
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2507 раз.

UNREAD_POST Аll » 31 янв 2011, 22:15

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАКАЗ
від 30 вересня 2010 року N 756
Про затвердження Узагальнюючого податкового роз'яснення щодо подачі уточнюючих розрахунків платниками податків
Керуючись Законами України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", "Про державну податкову службу в Україні", наказом ДПА України від 12.04.2003 N 176 "Про затвердження Порядку надання роз'яснень окремих положень податкового законодавства", з метою виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27 січня 2010 року N 86 "Про надання податкових та інших роз'яснень", наказую:
1. Затвердити Узагальнююче податкове роз'яснення щодо подачі уточнюючих розрахунків платниками податків (додається).
2. Департаменту адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів) (Хоцянівська Н. В.) наказ у триденний термін від дня реєстрації передати до Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян для оприлюднення.
3. Департаменту масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян (Косарчук В. П.) довести цей наказ через засоби масової інформації до відома платників податків та розмістити на офіційному веб-сайті Державної податкової адміністрації України у мережі Інтернет.
4. Заступнику Голови ДПА України - голові ДПА у м. Києві, головам ДПА в Автономній Республіці Крим, областях та м. Севастополі довести наказ до відома підпорядкованих державних податкових інспекцій.
5. Наказ набирає чинності від дня оприлюднення.
6. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Любченка О. М.

Голова О. О. Папаіка



ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДПА України
30.09.2010 N 756


Узагальнююче
податкове роз'яснення щодо подачі уточнюючих розрахунків платниками податків
Платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації. Відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", із змінами, самостійно визначене платником податків у податковій декларації (у тому числі уточненому розрахунку) податкове зобов'язання вважається узгодженим від дня подання такої податкової декларації.
Якщо платник податків у майбутніх податкових періодах самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник з урахуванням строків давності, що не перевищують 1095 днів після останнього дня граничного терміну подання декларації (стаття 15 цього Закону), та до початку перевірки контролюючим органом має право надати уточнюючий розрахунок або зазначити уточнені показники у складі податкової декларації за будь-який наступний період, протягом якого такі помилки були виявлені, з погашенням суми недоплати та штрафу у разі, якщо виявлена помилка призвела до заниження податкового зобов'язання.
Контролюючий орган за результатами проведення документальних перевірок зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків, якщо заявлені у податкових деклараціях (уточнених розрахунках) суми податкових зобов'язань за даними документальних перевірок занижені або завищені.
Таким чином, встановлені контролюючим органом під час документальної перевірки помилки, що призвели до викривлення показників раніше поданих платником податків податкових декларацій, не є самостійно виявленими платником податків. Відповідно підстави для коригування (подання уточнюючого розрахунку) показників податкової звітності за перевірені під час документальної перевірки періоди або періоди, що перевіряються, в частині виявлених порушень, у платника відсутні.
____________
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Heloise » 31 янв 2011, 22:20

Ну так это же розъяснение касается ошибок, которые во время проверки нашли сами налоговики и за которые выписали Акт и штраф, а не Вашей ситуации, когда ошибка найдена самостоятельно после проверки.
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST налоговик » 31 янв 2011, 22:25

я думаю all делает акцент на словах:

Таким чином, встановлені контролюючим органом під час документальної перевірки помилки, що призвели до викривлення показників раніше поданих платником податків податкових декларацій, не є самостійно виявленими платником податків. Відповідно підстави для коригування (подання уточнюючого розрахунку) показників податкової звітності за перевірені під час документальної перевірки періоди або періоди, що перевіряються, в частині виявлених порушень, у платника відсутні.


Т.е. в части невыявленных налоговиками нарушений основания для корректировки (подачи уточняющего расчета) у плательщика налогов присутствуют.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5605
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2507 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 31 янв 2011, 22:56

Кстати, интересно
В период действия Закона № 2181 суды говорили о том, что ограничение, заключающееся в недопустимости подачи уточняющего расчета после начала проверки, касается только тех случаев, когда выявлено занижение НО. Если через УР исправляется другая ошибка, то подавать УР можно и после того, как проверка началась.
По Налоговому кодексу получается, что в ходе проверки подавать УР нельзя.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST vikakool » 01 фев 2011, 13:32

коллеги, подскажите, а как быть в случае, если НО по НДС, к примеру, было своевременно задекларировано, но не оплачено в срок? и выявило это само предприятие?

я так понимаю, что я должна уплатить НО + 25% штрафа + пеню
соответственно, если сие выявит ГНИ и если это будет 1-е такое нарушение в течение 1095 дней, то последствия те же

так?
vikakool
 
Сообщений: 3933
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 829 раз.
Поблагодарили: 564 раз.

UNREAD_POST vins » 01 фев 2011, 13:41

vikakool писал(а):как быть в случае, если НО по НДС, к примеру, было своевременно задекларировано, но не оплачено в срок? и выявило это само предприятие?

я так понимаю, что я должна уплатить НО + 25% штрафа + пеню
соответственно, если сие выявит ГНИ и если это будет 1-е такое нарушение в течение 1095 дней, то последствия те же

так?


Нет, как я понимаю, не так.

Вы цитируете ст. 123 НК, а она о случаях, когда Вы в декларации неправильно определили сумму налоговых обязательств. И то - этот штраф будет именно в случае, если занижение выявил налоговый орган. Если самоисправляетесь - см. выше, вся тема об этом :)

В Вашей же ситуации применению подлежит

Стаття 126. Порушення правил сплати (перерахування) податків

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно визначеного грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.


Т.е. сами Вы просто платите налоговое обязательство, а уже налоговый орган может (если выявит в течение 1095 дней) наложить штраф в размере 10 процентов налогового обязательства (если просрочка не более чем на 30 дней) или 20 процентов (если больше).
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 01 фев 2011, 13:46

а, точно - это я лоханулась:)))

а пеня?
vikakool
 
Сообщений: 3933
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 829 раз.
Поблагодарили: 564 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРЕСТУПЛЕНИЕ И НАКАЗАНИЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Барышня, Ads, e_lana, Garum, Gb, lola, m_tetyana, OldWildMen, Гасюк, vikakool, Ya