Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Уменьшение уставного капитала

Путеводитель по разделу. Наличка, РРО, труд, лицензирование, подотрасли хозяйственного права (земля, цены, ЦБ, хозобщества...)

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST Наташа216 » 16 май 2012, 10:55

а если просто уменьшить уставной капитал добровольно и на сумму уменьшения вернуть это здание. В чем может возникнуть проблема. Читала консультации - предлагают такой выход
Наташа216
 
Сообщений: 314
Зарегистрирован: 18 июл 2011, 14:51
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Печкин » 16 май 2012, 11:54

Можно и так. В налоговом учете будет продажа здания.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 июн 2012, 19:40

Уменьшаем уставный капитал: отражать ли налоговый доход?

У предприятия-плательщика налога на прибыль в течение второго финансового года сохраняется отрицательное значение чистых активов.
В соответствии с требованиями действующего законодательства его учредителями принято решение об уменьшении уставного капитала. При этом согласно плану развития предприятия в будущем ожидается значительный рост прибыли и возможность не только покрыть эти убытки, но и увеличить размер уставного капитала.
Следует ли сумму, на которую сейчас уменьшится размер уставного капитала, включать в налоговый доход?
Сначала напомним, о каких законодательных нормах идет речь в приведенной ситуации.
Положения ч. 4 ст. 144, ч. 3 ст. 155 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ), ч. 6 ст. 39 Закона Украины от 19.09.91 г. № 1576-XII «О хозяйственных обществах» (далее - Закон о хозобществах), ч. 3 ст. 14 Закона Украины от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах» устанавливают, что если после окончании второго или каждого следующего финансового года стоимость чистых активов меньше установленного законом минимального размера уставного фонда, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала. При этом необходимо зарегистрировать соответствующие изменения в устав в установленном порядке, если участники не приняли решение о внесении дополнительных вкладов. Если же стоимость чистых активов общества становится меньше установленного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.
Таким образом, предприятие приняло решение не доводить ситуацию до принудительной ликвидации, а уменьшить величину уставного капитала добровольно.
Определение термина «чистые активы» и процедуру исчисления их величины указанные законодательные акты не содержат. Порядок определения величины чистых активов акционерного общества приведен в Методических рекомендациях об определении стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденных решением ГКЦБФР от 17.11.04 г. № 485. Анализ положений этих Методрекомендаций показывает, что стоимость чистых активов равна величине собственного капитала, т.е. итогу первого раздела пассива баланса.
Далее будем рассматривать ситуацию на условном числовом примере. Так, полагаем, бухгалтеру будет нагляднее.

Фрагмент пассива баланса по форме № 1

Пасив Код рядка На початок званого перюду На кшець звггного перюду
I. Власний капітал
Статутний капітал 300 100000 100000
Пайовий капітал 310
Додатковий вкладений капітал 320
Інший додатковий капітал 330
Резервний капітал 340
Нерозподтений прибуток (непокритий збиток) 350 (120000) (120000)
Неоплачений кагптал 360 ( ) ( )
Вилучений капітал 370 ( ) ( )
Усього за розділом I 380 (20000) (20000)

Итак, предприятие имеет убытки, при этом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал нет, дополнительного и резервного капитала также нет. То есть размер собственного капитала (чистых активов) меньше размера уставного капитала. Значит, приведенные выше законодательные нормы предприятием уже нарушены.
Прежде чем начать процедуру уменьшения уставного капитала напомним, что:
- уменьшение уставного капитала при наличии возражений кредиторов общества не допускается (ч. 3 ст. 16 Закона о хозобществах);
- решение об изменении размера уставного капитала вступает в силу со дня внесения таких изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (ч. 4 ст. 16 того же Закона).
Таким образом, уменьшение уставного капитала общества возможно только после уведомления в установленном порядке всех его кредиторов (ч. 5 ст. 144 ГКУ). При этом кредиторы имеют право потребовать досрочного прекращения или выполнения обязательств общества и возмещения убытков.
Кроме этого, решение учредителей об уменьшении уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 3 месяца после государственной регистрации и публикации об этом в установленном порядке (ст. 56 Закона о хозобществах).
Таким образом, бухгалтеру придется выполнить в бухучете проводки об уменьшении уставного капитала не на дату составления протокола собрания учредителей, а через указанный период времени. В связи с этим и решение о включении либо невключении суммы, на которую уменьшается уставный капитал, в налоговый доход также необходимо принять после госрегистрации и публикации объявления.
Уменьшение размера уставного капитала может происходить в результате разных событий. Рассмотрим некоторые из них:
1. Исключение участника общества. Бухгалтерские проводки будут следующими:
- Дт 452 Кт 672 – на сумму задолженности перед участником в размере его доли;
- Дт 40 Кт 452 – уменьшение уставного капитала на размер доли участника;
- Дт 672 Кт 442 – на сумму увеличения прибыли предприятия, если участник откажется от возмещения причитающейся ему суммы доли.
2. Изменение номинальной стоимости доли, принадлежащей одному или нескольким участникам.
Бухгалтерские проводки:
- Дт 452 Кт 672 – на сумму выкупленной части доли участников;
- Дт 40 Кт 452 – на сумму уменьшения уставного капитала;
- Дт 672 Кт 442 – на сумму выкупленной части доли, если учредители откажутся от возмещения.
3. Уменьшение уставного капитала с целью покрытия убытков.
Бухгалтерские проводки:
- Дт 40 Кт 442 – на сумму покрытия убытков, в случае если все учредители откажутся от выплаты причитающихся им долей в уставном капитале.
Все приведенные выше способы уменьшения уставного каптала приведут к увеличению чистых активов, и нужно быть готовыми к тому, что вопрос увеличения налогового дохода в связи с безвозмездной передачей обществу корпоративных прав участниками вызовет спор с налоговым органом.
Однако учредители могут принять и такое решение: гарантировать вышедшему участнику, согласившемуся на уменьшение его доли (или участникам, согласившимся на уменьшение части их долей), выплату причитающихся ему (им) сумм в том периоде, когда общество покроет убытки, выйдет на прибыльные финансовые показатели и будет иметь возможность рассчитаться с участниками. Тогда в балансе предприятия стоимость чистых активов станет равна размеру уставного капитала или превысит его, а в разделе «Текущие обязательства» появится задолженность перед учредителями.
Такая задолженность может отражаться:
- при первом и втором способах – проводкой Дт 452 Кт 672;
- при третьем считаем возможным выполнить такую проводку Дт 39 Кт 672 – на сумму причитающихся выплате денежных средств учредителям в связи с уменьшением уставного капитала.
А в периоде выплаты: (Дт 672 Кт 301, 311) расходы будущих периодов списать проводкой Дт 949 Кт 39 и одновременно Дт 443 Кт 949. Отметим, что Инструкцией о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.99 г. № 291, не предусмотрено прямое списание таких расходов проводкой Дт 443 Кт 39. Но и прямой запрет на такие действия нормативно-правовые акты не содержат.
Относительно включения в налоговый доход суммы, на которую уменьшается уставный капитал, заметим следующее.
Некоторые специалисты налоговых органов дают такие разъяснения по этому вопросу: если происходит уменьшение уставного капитала на сумму накопленных убытков, то эта процедура в пределах норм НКУ является безвозмездной передачей корпоративных прав участников обществу с целью их аннулирования, и у предприятия на основании пп. 135.5.14 НКУ указанная сумма включается в доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, как прочие доходы.
В свою очередь отметим, что в пределах норм НКУ:
- прочие доходы, определенные п. 135.5 данного Кодекса, являются составной частью доходов от операционной деятельности;
- а доходы от операционной деятельности признаются в размере договорной стоимости, но менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств (п. 135.4).
Таким образом, чтобы признать что-либо налоговым доходом, в качестве основания для его отражения должен быть в наличии соответствующий договор или другой аналогичный документ. Это может быть договор о продаже корпоративных прав, решение суда о возврате пошлины, штрафа в пользу плательщика и пр. В таких документах будет зафиксирована договорная стоимость или сумма компенсации, и именно на эту сумму будет признан налоговый доход.
Согласно нормам НКУ доходы в виде:
- сумм денежных средств или стоимости имущества, поступающих плательщику налога в виде прямых инвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, не учитываются для определения объекта налогообложения (пп. 136.1.3);
- сумм денежных средств или имущества, возвращаемые собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом в случае уменьшения размера уставного фонда такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, также не учитывается при определении объекта налогообложения (пп. 136.1.13).
А вот относительно невозмещаемых корпоративных прав, которые покрывают убытки предприятия, в НКУ порядок налогообложения не прописан. Отсутствием прямой нормы и пользуются некоторые налоговые специалисты, поясняя, что сумма убытков, отражаемых в финансовой отчетности, которая покрывается за счет долей учредителей, отказавшихся от их возмещения, является налоговым доходом.
По нашему мнению, для общества, принявшего решение уменьшить финансовые убытки за счет уменьшения уставного капитала, не возникает налоговых последствий, поскольку в таком случае:
- отсутствует договор либо иной документ, в котором бы устанавливалась сумма компенсации, причитающаяся налогоплательщику, либо определялся прочий или операционный налоговый доход (в виде покрытия финансовых убытков);
- положениями ч. 5 ст. 39 Закона о хозобществах, имеющими императивный характер, установлена обязанность акционерного общества возместить владельцу акций убытки, связанные с изменениями уставного капитала, а согласно ст. 54 этого же Закона при выходе участника из ООО – выплатить ему часть имущества предприятия пропорционально его доле в уставном капитале.
Возможно, плательщикам налога на прибыль и не стоит «вызывать огонь на себя», привлекая излишнее внимание представителей налоговой службы к безвозмездности передачи своих долей (или их части) в счет покрытия убытков общества, а принять решение об отсрочке выплаты (возмещения) причитающихся сумм. Тогда какие-либо заявления о безвозмездности передачи корпоративных прав и об отражении в связи с этим налогового дохода будут безосновательными.
А для тех, кто уже отразил в учете погашение убытков за счет уменьшения уставного капитала и не принял решение об отсроченной выплате сумм, причитающихся учредителям, напомним, что существует вероятность получения фискального ответа из налогового органа при возможном обращении за налоговой консультацией по рассматриваемому вопросу.
Но, как следует из приведенных выше аргументов, прямого указания включать финансовые убытки, покрытые путем уменьшения уставного капитала, в состав налогового дохода нормы НКУ не содержат. В связи с этим напомним о презумпции правомерности решений налогоплательщика: в случае если норма НКУ допускает неоднозначную трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего имеется возможность принятия решения в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика (п. 56.21 НКУ).

Ирина КИЯН
руководитель отдела консалтинга
АФ «АленАудит»
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST Tanuha » 02 ноя 2012, 17:43

Пожалуйста,сообщите дальнейшие действия,если по истечению года один из участников ООО не внес в полном размере свою долю,какие возможны варианты и что делать с Уставом?
Tanuha
 
Сообщений: 26
Зарегистрирован: 09 янв 2011, 21:49
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Печкин » 02 ноя 2012, 17:57

Tanuha писал(а):Пожалуйста,сообщите дальнейшие действия,если по истечению года один из участников ООО не внес в полном размере свою долю,какие возможны варианты и что делать с Уставом?


Эти действия в ГКУ описаны

ст. 144

3. Статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю підлягає сплаті учасниками товариства до закінчення першого року з дня державної реєстрації товариства.

Якщо учасники до закінчення першого року з дня державної реєстрації товариства не внесли (не повністю внесли) свої вклади, загальні збори учасників приймають одне з таких рішень:

про виключення із складу товариства тих учасників, які не внесли (не повністю внесли) свої вклади, та про визначення порядку перерозподілу часток у статутному капіталі;

про зменшення статутного капіталу та про визначення порядку перерозподілу часток у статутному капіталі;

про ліквідацію товариства.

Зміни до статуту, пов'язані із зміною розміру статутного капіталу та/або із зміною складу учасників, підлягають державній реєстрації в установленому законом порядку.

Рішення про зменшення статутного капіталу товариства надсилається поштовим відправленням всім кредиторам товариства не пізніше триденного строку з дня його прийняття.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Жесть » 13 дек 2012, 13:34

У меня вопрос немного не в дугу, но не хочу окрывать тему (потому как подобной не нашла)
Вопрос в сл. Рахунок 42 "Додатковий капітал"
в плане счетов трактовка звучит сл образом "На субрахунку 422 "Інший вкладений капітал" обліковують інший
вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств)
капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без
рішень про зміни розміру статутного капіталу."
Хотят учредители внести деньги на расчетный сч для пополнения оборотных средств, и не хотят начинать тягомотину с увелечением уставного фонда. Можно ли это сделать через сч 422, какими документами это оформить, и не влечет ли это за собой, в трактовке НКУ, увелечения дохода?
Из норм. документов я нашла только письмо № 1768 от 18.03.2005 Держком по вопросам регуляторной политики, но ситуация не прояснилась. Подскажите пожалуйста, как правильно решить поставленную задачку :?
Жесть
 
Сообщений: 7
Зарегистрирован: 29 авг 2012, 12:35
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 дек 2012, 13:43

Жесть писал(а):У меня вопрос немного не в дугу, но не хочу окрывать тему (потому как подобной не нашла)
Вопрос в сл. Рахунок 42 "Додатковий капітал"
в плане счетов трактовка звучит сл образом "На субрахунку 422 "Інший вкладений капітал" обліковують інший
вкладений засновниками підприємств (крім акціонерних товариств)
капітал, що перевищує статутний капітал, інші внески тощо без
рішень про зміни розміру статутного капіталу."
Хотят учредители внести деньги на расчетный сч для пополнения оборотных средств, и не хотят начинать тягомотину с увелечением уставного фонда. Можно ли это сделать через сч 422, какими документами это оформить, и не влечет ли это за собой, в трактовке НКУ, увелечения дохода?
Из норм. документов я нашла только письмо № 1768 от 18.03.2005 Держком по вопросам регуляторной политики, но ситуация не прояснилась. Подскажите пожалуйста, как правильно решить поставленную задачку :?


Имхо, чтобы не облагать эти суммы нужно увеличивать УК, тогда это будет прямая инвестиция и будет действовать пп. 136.1.3 НКУ, выводящий из дохода: суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи.

Попутно, при увеличении УК можно будет побаловаться и с необлагаемым эмисионным доходом (вот он у ООО и попадет на субсчет 422).

14.1.58. емісійний дохід - сума перевищення надходжень, отриманих емітентом від емісії (випуску) власних акцій (інших корпоративних прав) та інвестиційних сертифікатів, над номінальною вартістю таких акцій (інших корпоративних прав) та інвестиційних сертифікатів (під час їх первинного розміщення), або над ціною зворотного викупу під час наступних розміщень інвестиційних сертифікатів та акцій інвестиційних фондів.

В противном случае это обычный денежный подарок (кстати, если если свыше 850 грн., то договор нужно нотариально заверить :) ), т.е. железобетонно - одномоментный доход (по определению как в бухучете, так и в налоговом учете).

Еще есть вариант оформить ВФП, но там свои приколы.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Жесть » 13 дек 2012, 13:52

а подскажите еще плиз, в случае "інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу" под какую ст НКУ подпадают в качестве дохода? ( я с такими ситуациями просто не сталкивалась раньше, мне для общего развития понять надо)
Жесть
 
Сообщений: 7
Зарегистрирован: 29 авг 2012, 12:35
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 дек 2012, 16:04

Жесть писал(а):а подскажите еще плиз, в случае "інші внески тощо без рішень про зміни розміру статутного капіталу" под какую ст НКУ подпадают в качестве дохода? ( я с такими ситуациями просто не сталкивалась раньше, мне для общего развития понять надо)


Вы не совсем меня поняли.
Вопрос в том, что можно считать такими взносами в капитал. Я Выше Вам привел один пример, который смог смоделировать (взнос сверх доли при увеличении УК). Взносы, увеличивающие собственный капитал в доходы не включаются по определению.
п. 5 П(С)БУ 15 "Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена".
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 янв 2013, 18:12

Уменьшение уставного капитала не приводит к появлению дохода :!:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 25.06.2012 р. N 11180/6/15-1415

Про надання консультації

Державна податкова служба України розглянула лист <...> стосовно формування доходів при зменшенні статутного капіталу і повідомляє.

Відповідно до п. 1 ст. 144 Цивільного кодексу (ЦК) статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю складається із вкладів його учасників. Розмір статутного капіталу дорівнює сумі вартості таких вкладів.

Згідно п. 3 ст. 144 ЦК статутний капітал товариства з обмеженою відповідальністю підлягає сплаті учасниками товариства до закінчення першого року з дня державної реєстрації товариства.

Якщо учасники до закінчення першого року з дня державної реєстрації товариства не внесли (не повністю внесли) свої вклади, загальні збори учасників приймають одне з таких рішень: про зменшення статутного капіталу та про визначення порядку перерозподілу часток у статутному капіталі.

Пунктом 4 статті 144 ЦК передбачено, що якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати відповідні зміни до статуту в установленому порядку, якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів.

Зменшення статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю допускається після повідомлення в порядку, встановленому законом, усіх його кредиторів. У цьому разі кредитори мають право вимагати дострокового припинення або виконання відповідних зобов'язань товариства та відшкодування їм збитків (п. 5 ст. 144 ЦК).

Згідно зі ст. 52 Закону України від 19.09.91 N 1576-XII "Про господарські товариства" зміни до статуту, пов'язані із зміною розміру статутного капіталу та/або із зміною складу учасників, підлягають державній реєстрації в установленому законом порядку.

Відповідно до п. 137.16 ст. 137 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу.

Згідно пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 Кодексу доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Відповідно до п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 N 290, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

З урахуванням положень, які регулюють цивільні відносини, а також того, що при зменшенні зареєстрованого статутного капіталу дохід не виникає, здійснення такої операції не призводить до збільшення доходу за правилами податкового обліку.

Заступник Голови
А. П. Ігнатов
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST VOA » 03 мар 2013, 12:30

В прошлом году искала информацию для знакомой по уменьшению УК и вот такое тогда находила (если вдруг дубль - прошу удалить):
Источник не записала - предположительно "Ю@З":
Уменьшение уставного капитала ООО и выплата суммы уменьшения участникам

Деталі

В соответствии со ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» ООО имеет право как увеличивать, так и уменьшать размер своего уставного капитала. Но какова правовая природа такого уменьшения? Можно ли по факту такого уменьшения выплатить участникам ООО разницу между первоначально сформированным УК и тем его размером, до пределов которого он был уменьшен (например, если при уменьшении УК с 1 млн. до 600000 образовалась разница в 400000)? Такой вопрос заинтересовал участников форума ЛІГАБізнесІнформ, один из которых хочет выплатить такую разницу участникам ООО до истечения трех месяцев с момента публикации объявления об уменьшении УК.

Позиция 1. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК нельзя в принципе, поскольку:

– имущество предприятия и УК – разные вещи. Размер УК имеет значение только при его оплате (тогда можно говорить, что эта сумма реальна). Дальше эти средства предприятие использует по собственному желанию;
– с момента полной оплаты суммы УК собственником этих средств становится ООО;
– УК имеет значение только для определения долей участников;
– законодательством не предусмотрено такого действия как возвращение части уставного капитала;
– для выплаты участникам их доли необходимы основания, которые могут быть связаны только с выходом участников из ООО, их исключением или ликвидацией ООО;


Позиция 2. Провести выплату участникам ООО при уменьшении УК в принципе можно, но только по истечению трех месяцев с момента публикации объявления, поскольку:

– согласно ст. 56 Закона «О хозяйственных обществах» решение ООО об уменьшении УК вступает в силу не ранее чем через три месяца после государственной регистрации и публикации об этом;
– УК является гарантией интересов кредиторов, подтверждением чего возникает, в частности, требование об увеличении размера УК в случае, когда размер накопленных убытков больше самого УК;
– в тоже время, после принятия решения об уменьшении УФ (при условии его оплаты, если его не нужно было уменьшить по причине несоответствия чистым активам) разница между старым и новым УФ – это деньги (или имущество), которое не подлежало внесению в УФ. И если участник не решает оставить его в качестве дополнительного взноса, он имеет право получить его назад;
– о возврате доли говорить не стоит. Правильнее говорить о выплате денег или имущества, за счет которых сформирована доля;
– доля – это пустая банка с регулируемым объемом. Если ее наполнили полностью, например, до 3-х литров, а потом приняли решение, что хватит и двухлитровой, то участнику возвращается естественно не кусок банки, а 1 литр ее содержимого;
– разница между первоначальным размером УК и его уменьшенным размером (указанные в примере 400000) является дебиторской задолженностью ООО перед его участниками, которые и должны решить, что с этой суммой делать;
– при этом выплата участнику такой суммы не будет считаться инвестиционной прибылью для целей обложения НДФЛ, поскольку, как разъяснила однажды налоговая, если в результате уменьшения УК общества его участникам и основателям возвращается часть взносов, что непосредственно ими были внесены при создании общества, то объекта налогообложения НДФЛ в таком случае не возникает.


Позиция 3. Провести выплату участникам ООО можно и до истечения трех месяцев, поскольку:

– прямого запрета на осуществление выплаты в строк до истечения 3-х месяцев нет;
– поэтому можно взять письменное согласие кредиторов на такую выплату и отсутствие их возражений относительно проведения выплаты. Дав свое согласие, они отказываются от своих претензий;
– хотя ст. 16 Закона «О хозяйственных обществах» и запрещает уменьшение уставного капитала при наличии возражений кредиторов, однако представить иск кредитора к ООО относительно его действий по уменьшению УК достаточно сложно;
– положение о том, что УК гарантирует интересы кредиторов неверно, поскольку его минимальный размер (одна минимальная зарплата) этого обеспечить никак не может.


Мнение «Ю&З»: передавая имущество или средства в качества вклада в УК ООО, участник взамен получает корпоративные права этого общества. Сумма этих вкладов согласно ст. 87 ХК образует уставной капитал ООО. Следовательно, можно утверждать, что уставному капиталу «противостоит» сумма корпоративных прав участников. Поэтому можно согласится с утверждением доктора юридических наук Владимира Кравчука, высказанном им в материале «Уменьшение уставного капитала», размещенном в рубрике Консультации, о том, что «зменшення статутного капіталу – це, насамперед, зменшення обсягу або кількості корпоративних прав, емітованих цим товариством».

То есть при уменьшении уставного капитала происходит обратный обмен вкладов на корпоративные права: участники ООО отказываются от части своих корпоративных прав, получая взамен часть внесенных ими вкладов. В рассмотренном случае, пользуясь терминологией В. Кравчука, происходит пропорциональное уменьшение номинальной стоимости вкладов участников, а вместе с ним – уменьшение номинальной стоимости долей.

Преград такому уменьшению законодательство не устанавливает. Более того, согласно п. 136.1.13 НК средства или имущество, возвращаемые собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, в случае уменьшения размера уставного фонда такое лица (но не выше стоимости приобретения акций, частей, долей) не учитывается в качестве доходов такого юридического лица. То есть обложения налогом на прибыль не возникает. Как не возникает и инвестиционной прибыли, поскольку доход от возврата части вклада не превышает стоимости самого вклада. Следовательно нет и объекта обложения НДФЛ.

Правда, осуществлять такую выплату все же стоит по истечении трех месяцев с момента публикации уведомления об этом, поскольку даже если будут взяты письменные отказы кредиторов от своих требований в связи с уменьшением УК, оснований для выплаты не будет. Причина – решение общего собрания еще не вступило в силу.


ВЫВОД:
По истечению трех месяцев с момента публикации уведомления об уменьшении уставного капитала ООО может провести возврат своим участникам части средств или имущества, внесенных ими в обмен на корпоративные права.

Письмо Днепропетровской ГНА с кратким комментом взято отсюда http://auditoru.com.ua/news/zmenshennia ... yvnyh_prav
Зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків є безкоштовною передачею корпоративних прав

Якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, Цивільний кодекс України зобов'язує товариство оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту (якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів). Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.
На думку податківців, у податковому обліку процедура зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання і на підставі підпункту 135.5.14 Податкового кодексу України сума такого зменшення включається до «інших доходів» підприємства.


Щодо надання податкової консультації згідно ст. ст. 52, 135 та 136
Лист ДПА у Дніпропетровській області від 06.01.2012 № 514/10/15-124

Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області розглянувши запит <...>, в межах своєї компетенції, повідомляє наступне.

Статтею 144 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 N 435-IV (зі змінами та доповненнями, далі - Цивільний кодекс) визначено вимоги до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю.

Відповідно до ч. 4 ст. 144 Цивільного кодексу якщо після закінчення другого чи кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства з обмеженою відповідальністю виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу і зареєструвати відповідні зміни до статуту в установленому порядку, якщо учасники не прийняли рішення про внесення додаткових вкладів. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від визначеного законом мінімального розміру статутного капіталу, товариство підлягає ліквідації.

Згідно з п. 2 ч. 4 ст. 145 Цивільного кодексу внесення змін до статуту товариства, зміна розміру його статутного капіталу відноситься до виключної компетенції загальних зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю.

Зменшення статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю допускається після повідомлення в порядку, встановленому законом, усіх його кредиторів. У цьому разі кредитори мають право вимагати дострокового припинення або виконання відповідних зобов'язань товариства та відшкодування їм збитків (ч. 5 ст. 144 Цивільного кодексу).

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Закону України від 19.09.91 N 1576-XII "Про господарські товариства" (далі - Закон N 1576) товариство має право змінювати розмір статутного (складеного) капіталу - як збільшувати, так і зменшувати.

Частиною 3 ст. 16 Закону N 1576 встановлено, що зменшення статутного (складеного) капіталу за наявності заперечень кредиторів товариства не допускається.

Рішення товариства про зменшення його статутного фонду набирає чинності не раніше як через 3 місяці після державної реєстрації та публікації оголошення про це у встановленому порядку (ст. 56 Закону N 1576).

Згідно з підпунктом 136.1.3 пункту 136.1 статті 136 Податкового кодексу від 02.12.2010 N 2755-VI (далі - Податковий кодекс) для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

Не враховуються у складі доходів кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи - емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв (пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу).

Підпунктом 14.1.56 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу встановлено, що доходи - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Відповідно до пункту 135.1 статті 135 Податкового кодексу доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:

- доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

- інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу. (Ремарка: статью НКУ 136.1.13 несколько раз перекраивали по поводу необъекта для НПП при ликвидации)

У випадку відмови засновника від відшкодування збитків у разі зменшення статутного капіталу у товариства виникає валовий дохід на підставі пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22.05.97 N 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) як дохід, отриманий з інших джерел (якщо операція із зменшення статутного капіталу здійснена до 01.04.2011).

Щодо оподаткування операцій зі зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків в межах норм Податкового кодексу, то така процедура по своїй суті є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання, та у підприємства на підставі пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу зазначена сума зменшення включається до доходів, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, як інші доходи.

Заступник голови комісії з проведення
реорганізації ДПА у Дніпропетровській
області, заступник Голови облДПА
Л. А. Куришко

Комментарий от ДкКт к этому письму Днепропетровской ГНА:
При зменшенні розміру статутного капіталу без відшкодування засновнику отримаємо дохід
Лист ДПА у Дніпропетровській області від 06.01.2012 р. №514/10/15-124

Незважаючи на те, що податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником податків, якому її надано, все ж таки не можемо не звернути увагу на одну з них.

ДПА у Дніпропетровській області надає роз’яснення з приводу відображення у податковому обліку зменшення розміру статутного капіталу ТОВ у випадку відмови засновника від відшкодування йому збитків.

Ми не наводимо повний запит, відповіддю на який є цей лист, проте спробуємо змоделювати ситуацію, яка може виникнути на будь-якому підприємстві.

Отже, у згаданій податковій консультації ДПА звертає увагу на таке.

Скажімо, підприємство має двох засновників. Обидва мають рівні частки, проте згодом частка одного знецінюється настільки, що її розмір значно зменшується (наприклад, нерухомість за оцінкою експертів коштувала 1 млн грн, а згодом її вартість зменшилась до 400 тис. грн). Засновники прийняли рішення зменшити розмір статутного капіталу на 600 тис. грн (розглядаємо ситуацію, коли частки засновників змінюються лише у процентному відношенні). Як відобразити у податковому обліку операцію зі зменшення статутного капіталу у цьому випадку?

ДПА вважає, що згідно з пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (далі — ПКУ) для визначення об’єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

Не враховуються у складі доходів кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи — емітента або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв (пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 ПКУ).

У випадку відмови засновника від відшкодування збитків у разі зменшення статутного капіталу у товариства виникає валовий дохід на підставі пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР, зі змінами та доповненнями) як дохід, отриманий з інших джерел (якщо операцію зі зменшення статутного капіталу здійснено до 01.04.2011 р.).

Щодо оподаткування операцій зі зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків у межах норм ПКУ, то така процедура за своєю суттю є безкоштовною передачею корпоративних прав учасників товариству з метою їх анулювання. Та у підприємства на підставі пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 ПКУ зазначена сума зменшення включається до доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування як інші доходи.

Загалом важко погодитися з тим, що ситуація щодо зменшення статутного капіталу на суму накопичених збитків взагалі є можливою. Радше навпаки ― можна зменшити суму збитків на суму невідшкодованої засновнику частки статутного капіталу. Проте є певна логіка в тому, що за нашим прикладом сума 600 тис грн (розмір зменшення СК) є доходом у бухгалтерському обліку та податковим доходом у податковому обліку за п. 135.5.14 ПКУ.
Наталія КАНАРЬОВА, «Дебет-Кредит»

Мнение юристов по прибыли, НДС и НДФЛ http://lloyds.com.ua/ua/analytics/post/133:
Оподаткування зменшення статутного капіталу та продажу частки

В даній статті дається аналітична довідка по положенням податкового законодавства, яке застосовується у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу та продажу учасником своєї частки

1.Податок з доходів фізичних осіб.

Відповідно до ст. 164.2.9 Податкового кодексу України, базою оподаткування є інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з корпоративними правами. Тобто, у особи, котра відчужує (продає) свою частку у статутному капіталі суб’єкта господарювання виникають податкові зобов’язання. Керуючись ст. 170.2.2 Податкового кодексу, інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу (в даному випадку частки у статутному капіталі) та його вартістю.

Тобто, якщо продаж частки у статутному капіталі, яка має грошове вираження, здійснюється за ціною, що є меншою від вартості такої частки – інвестиційний прибуток у такої фізичної особи не виникає.

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента. Тобто, при продажі фізичною особою своєї частки в статутному капіталі за ціною, що є меншою від вартості такої частки так і при поверненні йому коштів, попередньо внесеним ним до статутного капіталу – виникають однакові податкові наслідки.

2. Податок на прибуток підприємства.

Відповідно до ст. 136.1.13 Податкового кодексу, доходами, що не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування є кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, в разі зменшення розміру статутного капіталу такої особи, але не вище вартості придбання часток.

Тобто, в даному випадку податкові зобов’язання щодо податку на прибуток у підприємства відсутні.

3.Податок на додану вартість

Відповідно до ст. 196.1.1. Податкового кодексу, не є об’єктом оподаткування операції з випуску , розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів.

З вищенаведеної статті випливає, що продаж частки у статутному капіталі, зменшення статутного капіталу, або ж виплата учаснику його частки – не несе за собою податкових наслідків з податку на додану вартість.

Об НДФЛ при выплате доли участнику при выходе из состава учредителей:
1.
Скрытый текст: показать
http://news.dtkt.com.ua/show/ukr/article/18968.html
Повернення засновнику частки в СФ — не дохід
Неділя, 17 червня 2012, 21:52 Переглядів: 32

Як у засновника відображається вартість коштів або майна, які повертаються йому в разі виходу з числа засновників або зменшення статутного фонду?Відповідно пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями, для визначення об’єкта оподаткування не враховуються кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної та остаточної ліквідації такої юридичної особи — емітента або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв.

Отже, у разі виходу платника податку з числа засновників або зменшення статутного фонду сума коштів або вартість майна, які повертаються такому засновнику, у розмірі, що не перевищує вартості придбання акцій, часток, паїв, не враховуються у складі доходів такого платника. Сума перевищення враховується при обчисленні об’єкта оподаткування у загальному порядку.

ДПС у Херсонській області

2. Источник сразу не записала - теперь не знаю откуда брала :cry: (НДФЛ с возвращаемой доли участнику при ликвидации)
Скрытый текст: показать
НДФЛ: ВОЗВРАТ ЧАСТИ ВЗНОСА ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Единственный участник ООО — физическое лицо. Он принял решение о ликвидации предприятия. После расчета со всеми кредиторами бухгалтер предприятия в 2012 году составил ликвидационный баланс, согласно которому физическому лицу причитается меньшая сумма, нежели была им ранее передана в качестве взноса в уставный капитал.
Нужно ли удерживать НДФЛ при возврате физическому лицу части взноса в уставный капитал денежными средствами? Нужно ли отражать возврат части взноса в уставный капитал в форме № 1 ДФ, а если да, то по какому коду?

Удерживать НДФЛ при возврате части взноса участнику предприятие не обязано, однако о вы¬плате дохода сообщить нужно.
В понимании НКУ1 взнос в уставный капитал является одной из хозяйственных операций с корпоративными правами. В свою очередь, согласно пп.«а» пп.170.2.7 ст.170 НКУ такие корпоративные права, выраженные также и в иных, чем ценные бумаги, формах, обозначаются термином «инвестиционный актив», а налогообложение доходов физических лиц, полученных в результате операций с инвестиционными активами, регулирует специальный п.170.2 той же статьи названного законодательного акта.
В соответствии с пп.170.2.2 ст.170 НКУ операции по возврату физическому лицу денежных средств или имущества (имущественных прав), «предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, при… ликвидации такого эмитента», приравниваются к продаже инвестиционного актива. Другими словами, возврат взноса в уставный капитал физическому лицу при ликвидации предприятия (в том числе и не в полной сумме) будет считаться выплатой ему дохода.
Однако облагать НДФЛ этот доход предприятие не обязано, так как согласно требованиям п.170.2 ст.170 НКУ в этом случае исполнять роль налогового агента оно не должно. Само физическое лицо, участник ООО, по результатам года обязано задекларировать результаты всех операций, проведенных в этом году с инвестиционными активами, и, если общий финансовый результат будет положительным, уплатить НДФЛ в бюджет.
Наличие общего положительного финансового результата возможно только в случае, если физическое лицо — участник ООО в этом же году, наряду с описанной операцией, будет заниматься другими операциями с другими инвестиционными активами, скажем, покупать и/или продавать акции. Тогда по каждой операции с отдельным инвестиционным активом (одним из инвестиционных активов будут корпоративные права, другим или другими такими активами — акции) ему придется рассчитать ее финансовый результат. В соответствии с пп.170.2.6 ст.170 НКУ такой результат рассчитывается как разность между доходом, полученным от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определенной исходя из суммы расходов на приобретение. Положительный финансовый результат по каждой операции (то есть прибыль) увеличивает общий финансовый результат, отрицательный финансовый результат по каждой операции (то есть убыток) его уменьшает. Общий финансовый результат от операций с инвестиционными активами данного года уменьшает также прошлогодний отрицательный общий финансовый результат от подобных операций.
Если же в течение 2012 года физическое лицо — участник ООО ни в чем более не было «замешано» (то есть получение части взноса в уставный капитал ООО было его единственной операцией с инвестиционными активами), по результатам этого года он получит отрицательный общий финансовый результат от операций с инвестиционными активами. НДФЛ такой результат не облагается, а переносится в уменьшение общего финансового результата от операций с инвестиционными активами следующего года и далее, до полного его погашения. Подчеркнем — хотя налогооблагаемого дохода по результатам 2012 года не будет, физическому лицу представить налоговикам годовую декларацию все равно придется. На эту его обязанность недвусмысленно указывает пп.170.2.2 ст.170 НКУ.
Что касается предприятия, то ему, хотя оно и не должно выступать в роли налогового агента, сообщить в орган ГНС по месту своей регистрации о выплате дохода физическому лицу все же нужно.
Для этого, как известно, используется форма № 1 ДФ «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога» (сама форма и Порядок его заполнения и представления были утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 10202). Согласно приложению к Порядку для операций с инвестиционными активами выделен лишь один код признака дохода — «112» под названием «инвестиционная прибыль (доход) от операций с инвестиционными активами». Под этим кодом отражается «инвестиционная прибыль (доход) от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах». Причем предприятие, возвращающее физическому лицу взнос в уставный капитал, в форме № 1 ДФ отражает всю сумму начисленного дохода (в данном случае — возвращаемую часть взноса), а не инвестиционную прибыль.

Вестник ГНСУ № 8 за 22.02.2013 http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/fromarchive/1/id/4939
Уменьшение размера уставного капитала

Имеет ли право учредитель ООО принять решение об уменьшении размера уставного капитала путем возврата денежных средств или имущества собственнику корпоративных прав? Какие налоговые последствия при этом возникают?

Согласно п. 2 части четвертой ст. 145 Гражданского кодекса Украины внесение изменений в устав ООО, изменение размера его уставного капитала относятся к исключительной компетенции общего собрания участников такого общества.

Уменьшение уставного капитала ООО допускается после уведомления в порядке, установленном законом, всех его кредиторов. В этом случае кредиторы имеют право требовать досрочного прекращения или выполнения соответствующих обязательств ООО и возмещения им убытков (часть пятая ст. 144 Гражданского кодекса Украины).

В соответствии с частью первой ст. 16 Закона о хозяйственных обществах общество имеет право менять размер уставного (составного) капитала — как увеличивать, так и уменьшать.

Частью третьей ст. 16 этого Закона установлено, что уменьшение уставного (составного) капитала при наличии возражений кредиторов ООО не допускается.

В налоговом учете суммы денежных средств или стоимость имущества, которые поступают плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, не учитываются при определении объекта налогообложения. В составе доходов не учитываются также денежные средства или имущество, которые возвращаются собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, при уменьшении размера уставного капитала такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, паев (пп. 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса Украины).

Таким образом, денежные средства или имущество, которые возвращаются собственнику корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, при уменьшении размера уставного капитала такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, паев, не учитываются в составе доходов.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

За это сообщение автора VOA поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5143
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1788 раз.
Поблагодарили: 1996 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 12:45

на підставі підпункту 135.5.14 Податкового кодексу України сума такого зменшення включається до «інших доходів» підприємства.


135.5.14. суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, з яких не був сплачений єдиний податок, включаються до доходу (без урахування сум податку на додану вартість, що надійшли у вартості таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації).
Как-то странно получилось, ошиблись статьей? Хотя идею такую встречал - на ровном месте бабло поднимают, легким движением руки убытки превращаются в доход
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4793
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 321 раз.
Поблагодарили: 1188 раз.

UNREAD_POST VOA » 03 мар 2013, 13:06

В редакции НКУ по состоянию на 01.01.2012 п.135.5.14 звучал так (а письмо датировано началом 2012, а готовилось ещё наверное не менее месяца до даты выхода в эфир):
135.5.14. інші доходи платника податку за звітний податковий період.

Делая "поправку на ветер" поправку на редакцию НКУ по Закону N 4834-VI от 24.05.2012 г., получается, что после очередных изменений, нужно подазумевать вместо п.135.2.14 - пункт 135.5.15 в упомянутом письме Днепропетровской ГНА, написанном в январе 2012 года.
:?
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5143
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1788 раз.
Поблагодарили: 1996 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 13:20

Ну под "1нш1" можно подогнать таки все что угодно, наглядный пример от Днепропетровска :) А вот как это будет увязываться со статьей 44 (в разрезе документального оформления "дохода") и бухучетом, там то дохода не будет, ну хоть тресни
137.16. Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4793
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 321 раз.
Поблагодарили: 1188 раз.

UNREAD_POST VOA » 03 мар 2013, 13:45

Мне дискутировать сложно, т.к. всё-таки это не мой вопрос - я просто искала мнения по налогообложению указанной операции для знакомой в рамках уже НКУ. Ну, а насчёт "инших" - это да, бездонная пропасть для ГНС, как и волшебное "и т.д.".
Искала именно мнения, т.к. начитавшись НКУ, даже по НДФЛ не могла прийти к однозначному мнению (ст.ст.179.1, 170.2).
Была ещё вот такая статья от аудитора:
Облагается ли налогом на прибыль, НДС и НДФЛ имущество, переданное одному из соучредителей ООО при его выходе из состава учредителей, вместо денежного взноса в уставный фонд, если стоимость такого имущества ниже, равна или выше стоимости взноса?
18.06.2012

Облагается ли налогом на прибыль, НДС и НДФЛ имущество, переданное одному из соучредителей ООО при его выходе из состава учредителей, вместо денежного взноса в уставный фонд, если стоимость такого имущества ниже, равна или выше стоимости взноса?

Начнем с того, что согласно ст. 54 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью ему выплачивается стоимость части имущества общества, пропорциональная его доле в уставном капитале. Выплата производится после утверждения отчета за год, в котором он вышел из общества в срок 12 месяцев со дня выхода. По требованию выбывшего участника и при согласии общества вклад может быть возвращен полностью или частично в натуральной форме.

Как мы знаем, стоимость имущества общества – это стоимость его чистых активов, то есть собственного капитала общества, которая определяется по значению строки 180 Баланса, составленного на дату выхода участника из общества. Таким образом, выплате может подлежать сумма как равная взносу участника в уставный капитал (но это бывает только когда общество после создания не осуществляло деятельности), так и отличная от стоимости корпоративных прав выбывающего участника.

В общем виде в бухгалтерском учете операция по выходу участника отразится проводкой Дт 40 «Уставный капитал» Кт 45 «Изъятый капитал».

При выдаче вклада в натуральной форме, независимо от стоимости корпоративных прав такого участника, для целей налогообложения по налогу на прибыль и НДС операция по передаче имущества общества приравнивается к операциям реализации.

По налогу на прибыль налогообложение операции по передаче имущества в виде ТМЦ осуществляется по правилам пп. 135.4.1 и 138.1.1 НКУ. При передаче в качестве компенсации объектов основных средств необходимо руководствоваться нормами п. 146.13 НКУ.

По НДС операция по передаче имущества выбывшему участнику облагается налогом по правилам раздела V НКУ, в частности, согласно п. 185.1 НКУ объектом налогообложения являются операции по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

В бухгалтерском учете операции реализации отразятся обычным способом (стоимость продажи должна быть определена в сумме доли выбывающего участника в чистых активах общества):

Дт 36 Кт 712;

Дт 712 Кт 641/НДС;

Дт 943 Кт 20, 28.

Что касается отличия в стоимости корпоративных прав выбывающего участника и его доли в чистых активах, то в бухгалтерском и налоговом учете это, по нашему мнению, должно отразиться следующим образом.

Пример 1

Стоимость корпоративных прав составляет 100 грн., доля в чистых активах – 80 грн.

Тогда в бухгалтерском учете в продолжение приведенных выше необходимо произвести проводки:
Дт 45 Кт 36 – на сумму доли в чистых активах, равную 80 грн.;
Дт 45 Кт 746 – на сумму превышения, равную 20 грн.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль, по нашему мнению, такой доход должен быть отражен в составе прочих доходов общества согласно пп. 135.5.14 НКУ. Нормы по налогообложению операций с ценными бумагами в данном случае не применяются согласно п. 153.9 НКУ.

Для целей налогообложения по НДС такой доход не является объектом налогообложения.

Пример 2

Стоимость корпоративных прав составляет 100 грн., доля в чистых активах – 120 грн.

Тогда в бухгалтерском учете в продолжение приведенных выше необходимо произвести проводки:
Дт 45 Кт 36 – на сумму стоимости доли корпоративных прав, равную 100 грн.;
Дт 977 Кт 36 – на сумму превышения, равную 20 грн.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль, по нашему мнению, такие расходы, в отличие от доходов, не вполне вписываются в правила признания расходов согласно нормам НКУ, поэтому только смелый налогоплательщик отразит указанные расходы в составе прочих.

Если выбывающий участник общества – физическое лицо, то для него возникает вопрос налогообложения инвестиционного дохода согласно нормам п. 170.2 НКУ, поскольку взнос физического лица в уставный капитал предприятия рассматривается как расходы на приобретение инвестиционного актива. В указанном пункте НКУ указывается, что операции по возврату средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа участников такого эмитента, приравнивается к продаже инвестиционного актива.

По общему правилу пп. 170.2.2 НКУ инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным в результате продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется как сумма расходов на его приобретение.

Таким образом, налогообложению подлежит положительная разница между стоимостью доли выбывающего участника в чистых активах общества и стоимостью его доли в уставном капитале общества.

Следует отметить, что согласно пп. 170.2.1 НКУ учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, поэтому предприятие, которое возвращает вклад участника, налоговым агентом не является.

Ольга Буркун
аудитор
АФ "Курсор-Аудит"

Дата подготовки 05.06.2012
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5143
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1788 раз.
Поблагодарили: 1996 раз.

Пред.След.

Вернуться в РАЗНОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Kamillfo, lutishka, minibuh, tan, vikakool, Ya