Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Оптовая и розничная торговля: терминологические поиски

Путеводитель по разделу. Наличка, РРО, труд, лицензирование, подотрасли хозяйственного права (земля, цены, ЦБ, хозобщества...)

Модератор: Ol_ua

UNREAD_POST Ленка » 25 май 2011, 13:23

Наше предприятие занимается оптовой торговлей. Выписали счет новому покупателю ЧП Иванову, он оплатил его в другом городе, внеся наличные в кассу банка, и оказался он не ЧП а простым физическим лицом. Я вот переживаю, не будет ли это расценено как розничная торговля? Ведь у нас нет такого вида деятельности по КВЕДУ в справке из статистики.
Аватар пользователя
Ленка
 
Сообщений: 110
Зарегистрирован: 08 апр 2011, 10:14
Благодарил (а): 163 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 май 2011, 13:36

Нечего страшного. Занятие видом деятельности не приведенным в КВЕД нарушением не является. Все ОК.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
vins, Ленка
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 25 май 2011, 13:37

Печкин опередил :)

Тут вот тоже обсуждали - если будет интересно, загляните
http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=21&t=122

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Ленка
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Ленка » 31 май 2011, 15:08

Хорошо, заниматься видом деятельности, не указанном в справке из статистики не запрещено, тогда другой вопрос: а не нужны ли для такого случая какие-то разрешительные документы.
Аватар пользователя
Ленка
 
Сообщений: 110
Зарегистрирован: 08 апр 2011, 10:14
Благодарил (а): 163 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Ленка » 31 май 2011, 15:11

И еще, как потом вернуть ему деньги, если товар не поставим, или поставим в меньшем объеме?
Аватар пользователя
Ленка
 
Сообщений: 110
Зарегистрирован: 08 апр 2011, 10:14
Благодарил (а): 163 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST vins » 31 май 2011, 17:23

Ленка писал(а):Хорошо, заниматься видом деятельности, не указанном в справке из статистики не запрещено, тогда другой вопрос: а не нужны ли для такого случая какие-то разрешительные документы.


Никаких специальных разрешительных документов не нужно, только потому что товар продан физлицу Иванову.

Ленка писал(а):как потом вернуть ему деньги, если товар не поставим, или поставим в меньшем объеме?


По его требованию. Если потребует.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 26 июл 2011, 09:36

Dave писал(а):2. Наличие в уставе такого вида деятельности (даже без внесения в статсправку)?


Из очередного разъяснения из ЕБНЗ, можно сделать вывод, что статсправка для целей налогообложения значения не имеет. Определяющим будут уставные документы

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Чи враховуються при визначенні об'єкта оподаткування витрати платника податку, пов'язані зі здійсненням діяльності, яка передбачена статутними документами, але відсутня у довідці статистики?

Відповідно до пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до ст. 62 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV (далі - ГКУ) підприємство, якщо законом не встановлено інше, діє на основі статуту. Зокрема, згідно зі ст. 57 ГКУ в установчих документах повинні бути зазначені мета і предмет господарської діяльності суб'єкта господарювання. Тобто, здійснення видів діяльності, що визначені в статутних документах платника податку, є господарською діяльністю такого платника, що направлена на отримання доходу.

Враховуючи викладене, до складу витрат включаються витрати, що понесені в зв'язку із здійсненням видів діяльності, передбачених в статутних документах. При цьому, провадження юридичною особою діяльності, що суперечить установчим документам, є однією з підстав для постановлення судом рішення щодо припинення такої юридичної особи (ст. 38 Закону України від 15 травня 2003 року N 755 "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців", із змінами та доповненнями). Щодо правильного визначення виду діяльності за кодом виду економічної діяльності (КВЕД) у довідці статистики платнику податку слід звертатись до Державної служби статистики України.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 ноя 2011, 00:44

Закарпатье не в теме :)
Или считает, что поставка для СПД - розница

Я ЧП на едином налоге, занимаюсь предоставлением услуг по ремонту автомобилей. Закупку запчастей осуществляю у ЧП плательщика единого налога, в свидетельстве единщика вид деятельности - розничная торговля. Должна ли я удерживать подоходный налог с этой операции ?

Податок на доходи фізичних осіб з таких доходів утримувати не потрібно, якщо вид діяльності, зазначений у свідоцтві платника єдиного податку – продавця, відповідає операції продажу запчастин. У Вашому запитанні не зазначено, «роздрібна торгівля» чим…

Державна податкова адміністрація у Закарпатській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5675
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 801 раз.
Поблагодарили: 2564 раз.

UNREAD_POST vins » 17 ноя 2011, 08:24

:D
А мне еще больше вот это понравилось:
налоговик писал(а):У Вашому запитанні не зазначено, «роздрібна торгівля» чим


То есть если вдруг написано «роздрібна торгівля запчастинами», а еще лучше «роздрібна торгівля запчастинами для ЧП Іванова» - тогда точно :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 дек 2011, 18:08

Ивано-франковск веселит народ

Операция относится к опту или рознице в зависимости от доли валовой добавленной стоимости :lol:

Предприятие общесистемщик (занимается розничной торговлей) планирует по договору комиссии предоставлять товары ФЛП единщику, оплата будет производится в кассу предприятия. К какому виду деятельности относится данная операция: Оптовая или розничная торговля?

Визначення основних видів економічної діяльності суб’єктів господарювання не належить до компетенції органів державної податкової служби. Класифікація видів економічної діяльності визначається на підставі Національного класифікатора України, затвердженого наказом Держспоживстандарту України від 26.12.2005р. № 375. У відповідності з цим Класифікатором - основний вид економічної діяльності - вид діяльності статистичної одиниці, на який припадає найбільший внесок у валову додану вартість (або визначений інший критерій). При цьому, вибір показника для визначення основного виду діяльності, як правило, не впливає на результат. Якщо на рівні підкласу понад 50 % валової доданої вартості виробляється даним видом діяльності, то класифікація одиниці визначається цим видом діяльності.

Державна податкова адміністрація в Івано-Франківській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5675
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 801 раз.
Поблагодарили: 2564 раз.

UNREAD_POST vins » 27 дек 2011, 18:09

налоговик писал(а):Операция относится к опту или рознице в зависимости от доли валовой добавленной стоимости


Вот оно что. А мы тупим тут :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 07 мар 2012, 15:21

Вестник налоговой службы Украины (02.03.2012, № 9-10)

Організаційно-правові питання торговельної діяльності: оптова і роздрібна торгівля
Для того щоб з’ясувати, що означають поняття торговельної діяльності, оптової торгівлі, роздрібної торгівлі та інші терміни, пов’язані з торговельною діяльністю, слід звернутися до законодавства.

Відповідно до п. 1 ст. 263 Господарського кодексу господарсько-торговельною є діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання в сфері товарного обігу, спрямована на реалізацію продукції виробничо-технічного призначення і виробів народного споживання, а також допоміжна діяльність, яка забезпечує їх реалізацію шляхом надання відповідних послуг. У п. 3 ст. 263 цього Кодексу наведено форми господарсько-торговельної діяльності, які можуть здійснювати суб’єкти господарювання: матеріально-технічне постачання і збут; енергопостачання; заготівля; оптова торгівля; роздрібна торгівля і громадське харчування; продаж і передача в оренду засобів виробництва; комерційне посередництво в здійсненні торговельної діяльності; інша допоміжна діяльність по забезпеченню реалізації товарів (послуг) у сфері обігу.

Відповідно до пп. 4.4 п. 4 ДСТУ 4303:2004 роздрібна торгівля — це вид економічної діяльності в сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів кінцевому споживачу та надання йому торговельних послуг.

Згідно з п. 1 ст. 698 Цивільного кодексу за договором роздрібної купівлі-продажу продавець, який здійснює підприємницьку діяльність з продажу товару, зобов’язується передати покупцеві товар, що звичайно призначається для особистого, домашнього або іншого використання, не пов’язаного з підприємницькою діяльністю, а покупець зобов’язується прийняти товар і оплатити його. Договір роздрібної купівлі-продажу є публічним (п. 2 цієї статті Кодексу).

Оптова торгівля — це вид економічної діяльності в сфері товарообігу, що охоплює купівлю-продаж товарів за договорами поставки партіями для подальшого їх продажу кінцевому споживачеві через роздрібну торгівлю, для виробничого споживання та надання пов’язаних із цим послуг (пп. 4.5 п. 4 ДСТУ 4303:2004). Оптова торгівля здійснюється, як правило, за договором поставки. Згідно з п. 1 ст. 712 Цивільного кодексу за договором поставки продавець (постачальник), який здійснює підприємницьку діяльність, зобов’язується передати у встановлений строк товар у власність покупця для використання його у підприємницькій діяльності або в інших цілях, не пов’язаних з особистим, сімейним, домашнім або іншим подібним використанням, а покупець зобов’язується прийняти товар і сплатити за нього певну грошову суму. Крім того, відповідно до п. 3 ст. 265 Господарського кодексу сторонами договору поставки можуть бути тільки суб’єкти господарської діяльності, а саме:

* господарські організації — юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу, державні, комунальні та інші підприємства, створені відповідно до цього Кодексу, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність і зареєстровані в установленому законом порядку;
* громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці.

Відповідно до п. 7 постанови № 833 торговельними об’єктами є:

у сфері оптової торгівлі:

* склад товарний (універсальний, спеціалізований, змішаний);
* магазин-склад;

у сфері роздрібної торгівлі:

* магазин, який може бути: продовольчим, непродовольчим, змішаним (за товарною спеціалізацією), універсальним, спеціалізованим, вузькоспеціалізованим, комбінованим, неспеціалізованим (за товарним асортиментом), з індивідуальним обслуговуванням, самообслуговуванням, торгівлею за зразками, торгівлею за замовленням (за методом продажу товарів);
* павільйон;
* кіоск, ятка;
* палатка, намет;
* лоток, рундук;
* склад товарний;
* крамниця-склад, магазин-склад.

Для оптової торгівлі головною відмінною особливістю є категорія покупців — це суб’єкти підприємницької діяльності — фізичні та юридичні особи, їх філії (відокремлені підрозділи). Але при цьому не може бути оптовою торгівлею продаж товару суб’єкту господарської діяльності на стандартних умовах продажу всім роздрібним покупцям, тобто на умовах публічного договору. Згідно з п. 1 ст. 633 Цивільного кодексу публічним є договір, у якому одна сторона — підприємець бере на себе обов’язок здійснити продаж товарів, виконання робіт або надання послуг кожному, хто до нього звернеться (роздрібна торгівля, перевезення транспортом загального користування, послуги зв’язку, готельне, медичне, банківське обслуговування тощо). А також у тому випадку, якщо далі такий товар буде ним перепродано або використано у його господарській діяльності. Тобто якщо підприємство через підзвітну особу придбало в роздрібній торговельній мережі лампочки освітлення або канцелярські товари для офісу, така господарська операція не належить до оптової торгівлі.

Реалізація товару особі, яка не є суб’єктом підприємництва, на стандартних умовах продажу вважається роздрібною торгівлею незалежно від кількості проданого товару і його призначення, оскільки продаж здійснено на умовах публічного договору. Але якщо з такою особою укладено договір купівлі-продажу, у тому числі з відстроченням платежу, такий продаж розглядається як оптовий.

У суб’єктів господарювання часто виникають запитання: з якої кількості, з якої партії товару (товарів) розпочинається оптова торгівля? Щоб відповісти на нього, слід звернутися до ДСТУ 3993—2000, відповідно до якого партія товару — це певна кількість товарів одного або декількох найменувань, закуплених, відвантажених або отриманих одночасно за одним товаросупровідним документом. Тобто які-небудь кількісні критерії у цьому випадку відсутні.
Юрій Граковський,аудитор

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Kirova
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 июл 2012, 09:14

Приколисты

ЧП на Е/н 2группа занимается по КВЭД 28.12.0 - виробництво металевих дверей і вікон. Инспектор в налоговой говорит, что надо добавить КВЭД по розничной торговле, иначе торговать своей продукцией мы не можем. В статье № 1775-III от 1 июня 2000г.ЗУкр. ВИРОБНИЦТВО - діяльність. пов.язана з випуском продукції, яка включае всі стадії технологічного процессу, а також РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ ВЛАСНОГО ВИРОБНИЦТВА. Права ли инспектор?

Отвечает Дмитрий Гарный, юрист, руководитель Киевского центра поддержки и развития бизнеса

Вы правы, Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» определяет производство как деятельность, связанную с выпуском продукции, которая включает все стадии технологического процесса, а также реализацию продукции собственного производства. Однако Классификатор видов экономической деятельности предназначен для конкретизации направления и вида деятельности субъекта хозяйствования, в том числе для отражения специфики работы субъекта хозяйствования-плательщика единого налога.

Предприниматель, который избрал вторую группу единого налога, рискует заплатить единый налог в размере 15% от суммы дохода от видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика ЕН (пп.2 п. 293.4 НКУ). Поэтому рекомендуем добавить в перечень видов деятельности плательщика единого налога КВЭД с оптовой или розничной торговлей Вашими изделиями.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 сен 2012, 18:52

Що означає термін «оптова» та «роздрібна торгівля»?
Відповідь:
Коротка:
Оптова торгівля - діяльність по придбанню і відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації підприємствам роздрібної торгівлі, іншим суб’єктам господарювання.
Роздрібна торгівля - діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших підприємствах громадського харчування.

Повна:
Відповідно до ст. 1 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95 – ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» із змінами та доповненнями, оптова торгівля – це діяльність по придбанню і відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації підприємствам роздрібної торгівлі, іншим суб’єктам підприємницької діяльності.
Роздрібна торгівля – це діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших підприємствах громадського харчування.

Державна податкова служба України
Дата: 31.08.2012
Розділ: Питання-відповіді
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 08 ноя 2012, 12:36

Вопрос по разграничению опта и розницы на БФ возникает регулярно: и при определении КВЭДов, и в работе единоналожников, и при установлении, скажем, того, какая лицензия нужна на торговлю алкологем.

Очередная попытка разграничить :)
Оптовая и розничная торговля: сходства и различия

Торговую деятельность, как правило, осуществляют предприниматели-единщики второй группы. Большинство из них при включении видов деятельности в свидетельство плательщика единого налога выбирает розничную торговлю, не задумываясь о том, что некоторые операции по продаже товаров налоговая может отнести к оптовой торговле.
Представим себе ситуацию, когда у предпринимателя неожиданно возникает потребность реализовать крупную партию товара другому предпринимателю. Что делать? Пока продавец будет заниматься процедурой “расширения” видов деятельности, включая в свидетельство оптовую торговлю, клиент может уйти. Если же он решит рискнуть и продаст товар “просто так” (как будто это розничная торговля), могут возникнуть неблагоприятные последствия.
Так, если ставка единого налога на розничную торговлю ниже ставки на оптовую, то не избежать доначислений и штрафных санкций. Кроме того, согласно пп. 298.2.3 ст. 298 Налогового кодекса Украины (НК) такому продавцу – единщику второй группы с начала ближайшего квартала придется перейти на общую систему налогообложения, а на основании пп. 2 п. 293.4 ст. 294 НК – уплатить 15% с дохода, полученного от вида деятельности, не указанного в свидетельстве плательщика единого налога. Отметим, что действие обеих норм приостановлено на 2012 год, но с 2013 года эти санкции будут применяться в полной мере.
Разберемся, чем же отличается розничная торговля от оптовой и как правильно оформлять документы предпринимателю-единщику второй группы, чтобы избежать указанных негативных последствий.
В основу настоящей публикации легла статья “Орга низационно-правовые вопросы торговой деятельности: оптовая и розничная торговля”, опубликованная в Вестнике налоговой службы Украины (¹ 9–10 за март 2012 г. (http://www.visnuk.com.ua/ ua/pubs/id/749).
Позицию налоговой относительно торговой деятельности важно знать, ведь именно так проверяющие на местах будут толковать положения законодательства на эту тему.
Проанализируем точку зрения налоговой службы.
Итак, что, по мнению налоговиков (и по нашему тоже), является критериями разделения оптовой и розничной торговли?

Разграничение понятий
НК не содержит таких терминов, как “оптовая” и “розничная” торговля. Пунктом 2 Порядка осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания на рынке потребительских товаров, утвержденного постановлением КМУ от 15.06.2006 г. № 833, предлагается пользоваться определениями, приведенными в ДСТУ 4303:2004 (именно они использованы в указанной статье):
– розничная торговля – это вид экономической деятельности в сфере товарооборота, охватывающий куплю-продажу товаров конечному потребителю и предоставление ему торговых услуг (пп. 4.4 п. 4);
– оптовая торговля – это вид экономической деятельности в сфере товарооборота, охватывающий куплю-продажу товаров по договорам поставки партиями для дальнейшей их продажи конечному потребителю через розничную торговлю, для производственного потребления и предоставления связанных с этим услуг (пп. 4.5 п. 4).
Поскольку субъекты хозяйствования выбирают виды деятельности, указанные в КВЭД, приведем понятия розничной и оптовой торговли в понимании КВЭД ДК 009:2010, где розничная и оптовая торговля содержатся в секции “G”. Согласно Методологическим основам и пояснениям к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденным приказом Гос-стата Украины от 23.12.2011 г. ¹ 396 (далее - Пояснения к ДК 009:2010), эта секция включает оптовую и розничную торговлю (т. е. продажу без переделывания) любыми видами товаров и предоставление вспомогательных услуг, связанных с торговлей товарами. Оптовая и розничная торговля является конечным этапом в реализации (распределении, дистрибуции) товаров. Продажа без переделывания включает вспомогательные операции в торговле, такие как сортировка, калибровка, сбор (комплектовка) товаров, смешивание (например, песка), разлив в бутылки (с предварительным мытьем бутылок или без такового), фасовка, разделка и перефасовка для продажи меньшими партиями, хранение (в том числе заморозка и охлаждение).
Все виды деятельности в сфере торговли (кроме связанных с торговлей и ремонтом автотранспортных средств и мотоциклов) описаны в разделах 46 “Оптовая торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами” и 47 “Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами”. Отличие между разделами 46 (оптовая торговля) и 47 (розничная торговля) базируется на преобладающем типе потребителя.
Оптовая торговля это перепродажа (продажа без переделывания) новых или бывших в употреблении товаров розничным торговцам, предприятиям и организациям или другим оптовикам, деятельность агентов или посредников по покупке товаров от имени подобных лиц или продаже товаров подобным лицам и компаниям.
Оптовые торговцы обычно за собственный счет выполняют вспомогательные операции, в частности сбор (компоновку), сортировку крупных партий товаров, разделку и фасовку товаров меньшими партиями (например, фармацевтических товаров), хранение, охлаждение, доставку и установку товаров, акции для своих потребителей, дизайн этикеток и т. п.
Розничная торговля это перепродажа (продажа без переделывания) новых или бывших в употреблении товаров для личного потребления или домашнего пользования преимущественно населению в магазинах, торговых центрах, палатках, киосках, компаниями почтового заказа, уличными торговцами, потребительскими кооперативами, компаниями, которые специализируются на организации аукционов и т. п. Большинство предприятий розничной торговли получают право собственности на продаваемые товары, но некоторые из них выступают как агенты и от имени заказчика осуществляют продажу товаров на условиях консигнации или комиссии.

Количество товара и вид торговли
Одними из основных критериев, по которым ГНС Украины предлагает разграничивать оптовую и розничную торговлю, являются количество продаваемого товара, форма договора и категория покупателей.
Важнейшим, по нашему мнению, является предположение налоговой о том, что количество товара не влияет на “оптовость” торговли. То есть продается полкилограмма или вагон сахара – принципиального значения не имеет. И даже если предприниматель рекламирует товар словами “Оптом дешевле!" и продает его этим самым “оптом” (например, по одной тонне в одни руки), то в ряде случаев такой бизнес может считаться розничной торговлей. С этой точкой зрения налоговой службы мы полностью согласны.
К сожалению, вопросы качества товара как критерия определения “оптовости” торговли налоговая служба в своей публикации не рассмотрела вовсе. Тем не менее они представляются важными. И вот почему: ч. 1 ст. 698 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) предусматривает, что предметом договора розничной купли-продажи может быть товар, предназначенный для личного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Существуют товары, которые невозможно использовать иначе, нежели в целях ведения бизнеса. Например, если предприниматель торгует комплектующими для маслобоек (фильтрами, двигателями, редукторами и пр.), ему лучше записать в свидетельство оптовую торговлю. Ибо весьма непросто доказать, что подобные товары у него приобретают исключительно граждане, не являющиеся предпринимателями, для собственных некоммерческих целей. Безусловно, можно возразить, поведав (от имени такого покупателя, конечно), что редукторы приобретаются исключительно для коллекции и эстетического наслаждения. Однако очевидно, что таких эстетов-коллекционеров в нашей стране явно немного.
Установить, что торговля столь специфическими товарами является оптовой, непросто. Но потенциально возможность существует. Соответственно органы ГНС Украины всегда могут воспользоваться ею для наполнения бюджета.

Публичность договора
глазами налоговика и предпринимателя

ГНС Украины предлагает основным критерием разделения установить признак публичности договора. Главный тезис налоговиков: договор розничной торговли является публичным. Трудно с этим не согласиться, ибо прямо так записано в законе (ч. 2 ст. 698 ГКУ). Часть 2 ст. 633 ГКУ также предписывает, что
публичным, в частности, является договор, по которому товар реализуется всем обратившимся. То есть реализуется на одинаковых для всех условиях, без каких-либо преимуществ для определенных покупателей. В связи с этим налоговая служба делает вывод, что если товар продается физическому лицу традиционным образом “товар-деньги-чек (квитанция)" без заключения письменного договора, то это – розничная торговля. Даже если такой товар покупает юридическое лицо через подотчетного работника. С этой частью тезиса мы также безропотно соглашаемся.
Дальше точка зрения ГНС Украины расходится с нашей. Налоговики считают, что как только с покупателем заключается письменный договор, торговля становится оптовой. То есть ГНС Украины полагает, что если договор заключается в письменном виде, то условия его непременно должны быть иными, нежели для всех других покупателей, которые довольствуются чеком или квитанцией. А это (иные условия для одних покупателей по сравнению с другими) – фактор, исключающий возможность называть такой договор публичным, а соответственно – договором розничной купли-продажи.
Здесь, по нашему мнению, ГНС Украины ошибается.
Попробуем смоделировать ситуацию, которая, по мнению налоговиков, подпадает под опт.
Ситуация
Один покупатель купил мешок сахара без договора. Второй покупатель купил такое же количество сахара на тех же условиях, но при этом предпочел заключить письменный договор купли-продажи (а продавец с этим согласился).
Что же получается? Следуя логике налоговой, деятельность по реализации товара первому покупателю является розничной торговлей, а второму – оптовой.
Полагаем, что это нонсенс. По нашему мнению, важнейшим условием любого публичного договора является его “одинаковость” для всех покупателей. Иными словами, независимо от того, заключен или не заключен письменный договор, условия одни и те же. При этом предприниматель может составить типовой договор купли-продажи для всех покупателей. А для особо дотошных назвать его “ПУБЛИЧНЫЙ договор купли-продажи” и разместить текст этого договора в “Уголке потребителя”.
Данный типовой договор может содержать для одних и тех же покупателей условия, при соблюдении которых допускается изменение цены на товар. Например, установить, что после 18:00 все товары кулинарной группы продаются дешевле на 20%. Или что за покупку свыше 10 единиц товара – скидка в
размере 10%. Или что стоимость товара, приобретенного с отсрочкой платежа, увеличивает его базовую стоимость на 5%.
Можно к публичному договору купли-продажи делать приложения с определенным сроком действия. Например, приложение о том, что в период с 1 по 10 ноября канцтовары продаются со скидкой 10%. Это означает, что в данный период условия публичного договора одинаковы для всех покупателей, независимо от того, потребовал покупатель заключения письменного договора или нет.
Мнение налоговиков может иметь под собой некоторые основания, если в одно и то же время предприниматель реализовал, например, одно и то же количество одного и того же товара разным покупателям по разным ценам. Возможно, ГНС Украины будет считать так:
– согласно ч. 2 ст. 698 ГКУ договор розничной купли-продажи является публичным;
– согласно ч. 2 ст. 633 ГКУ условия публичного договора одинаковы для всех потребителей;
– предприниматель в одно и то же время реализовал один и тот же товар в одном и том же количестве двум потребителям на разных условиях;
– если условия реализации товара различны, этот договор не является публичным;
– если договор не является публичным, он не может считаться договором розничной купли-продажи;
– если предприниматель реализовал товар не по договору розничной торговли, то единственный вид торговли, предусмотренный законодательством, – это оптовая торговля.
Такие умозаключения приводят к выводу, что предприниматель занимается оптовой торговлей.
Мы же полагаем, что, если в одно и то же время предприниматель предлагает всем покупателям возможность выбрать условия купли-продажи (в зависимости от количества товара, времени суток, прохождения в определенный период рекламных акций и пр.), договор, содержащий все эти условия, полностью подпадает под определение “публичный договор”. Даже если он письменно не заключается.
Как указано в Комментарии к Гражданскому кодексу Украины (ТОВ “Одиссей”, 2003 г., с. 490–491), для договора купли-продажи, являющегося публичным договором (п. 2 ст. 698 ГКУ), необязательна письменная форма: “договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю товарного или кассового чека или иного документа, подтверждающего оплату товара”. “Кассовый и товарный чек – письменные документы, подтверждающие факт заключения договора и его условия (предмет
и цену). Договор розничной купли-продажи может заключаться в любой форме, предусмотренной для сделок, – устно, если он выполняется при заключении, или путем конклюдентных действий”.

Скажи мне, кто твой покупатель…
Важнейшим условием “розничности” торговли, по нашему мнению (налоговики также придерживаются данной точки зрения), является статус покупателя. То есть, если товар реализуется юридическому лицу или физическому лицу – предпринимателю, то это – оптовая торговля.
Как поступать предпринимателю, чтобы его деятельность считалась розничной? В случае если покупателю выдается только чек (квитанция), его идентифицировать невозможно. А все покупки (как от имени юридических лиц, так и от имени предпринимателей) совершаются физическими лицами. Поэтому, если между продавцом и покупателем заключается договор купли-продажи, для того чтобы он считался розничным, в нем покупатель обязательно должен быть указан как физическое лицо. Даже если такое лицо является одновременно предпринимателем, в договоре этот факт не должен фигурировать.
Скажем больше: если предприниматель купил 300 тонн сахара как просто физическое лицо, а потом расфасовал его и реализовал как предприниматель, то здесь нет правонарушения. Продавец 300 тонн сахара необязательно должен знать, что его покупатель – предприниматель. Покупатель тоже ничего не нарушает – будь такой гражданин всю свою сознательную жизнь предпринимателем, он не перестает быть просто физическим лицом, которое может приобретать товар от своего имени.
Для предпринимателей 1–3 групп – не плательщиков НДС не имеет значения, приобретают они товар как предприниматели или как физические лица. Сложности могут возникнуть только у предприни мателей-НДСников или работающих по общей системе налогообложения: налоговая может исключить из состава расходов закупку товара от имени физического лица.

Заключение
Подводя итог, отметим наиболее важные моменты, которые необходимо знать предпринимателю-розничнику.
Во-первых, количество товара для определения “оптовости” (или “розничности”) значения не имеет.
Во-вторых, если предприниматель торгует товарами, которые по своему назначению могут использоваться только для бизнеса, ему желательно “открывать” оптовую торговлю.
В-третьих, при розничной торговле заключать договоры купли-продажи можно. Важно составить типовой публичный договор розничной купли-продажи, который следует разместить в “Уголке потребителя” и подписывать с различными покупателями именно его (возможно, с приложениями относительно некоторых существенных условий, которые также являются одинаковыми для всех).
В-четвертых, в письменных договорах купли-продажи нужно указывать в качестве покупателей только физических лиц (не физических лиц – предпринимателей и тем более – не юридических лиц).
В-пятых, поскольку большинство местных советов установили ставки единого налога по максимуму независимо от характера деятельности, рекомендуем “открывать” как можно больше видов деятельности – на размер обязательных отчислений это никак не повлияет, зато количество аргументов против претензий налоговых и прочих проверяющих органов существенно увеличит. Здесь следует учесть, что, указывая большой перечень видов деятельности в свидетельстве плательщика единого налога (особенно работая без наемных лиц), предприниматель будет вынужден доказывать налоговой, каким образом он планирует самостоятельно их осуществлять.
И снова обратимся к Пояснениям к ДК 009:2010. В них указано, что “отличие между разделами 46 (оптовая торговля) и 47 (розничная торговля) базируется на типе потребителя, который преобладает”. К сожалению, для предпринимателей-единщиков второй группы, у которых в свидетельстве плательщика единого налога указана только розничная торговля, даже один оптовый покупатель может вызвать проблемы. Пояснения к ДК 009:2010 вряд ли помогут предпринимателю доказать налоговикам, что если подавляющее большинство покупателей соответствует категории розничных и лишь несколько из них можно отнести к оптовым, то это розничная торговля.
Итак, если ваш товар могут покупать другие субъекты хозяйствования (а не только население), не стоит искушать судьбу. Лучше сразу указать в заявлении на единый налог розничную и оптовую торговлю.
Тимур КРЮКОВ
ЧП № 21

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Бедфорд
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в РАЗНОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, vikakool, Ya