Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Визитки и валовые расходы: нужны хорошие разъяснения

"Горящие" вопросы задаем здесь!
Правила форума
SOS-поддержка
Задаем сюда вопросы только если они горят настолько, что нет времени искать подходящий раздел.
После логического завершения каждой темы, она будет перенесена в профильный раздел форума.

UNREAD_POST anton » 23 ноя 2010, 23:40

Понимаю, что вопрос древний. Но срочно нужны ссылки на нормальные разъяснения по поводу возможности отнесения затрат на визитки в валовые расходы.
anton
 
Сообщений: 128
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 23:38
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 ноя 2010, 00:06

Ловите:

1. В консультация из «Вестника налоговой службы Украины» № 22/2005 говорилось следующее
«расходы на изготовление полиграфической рекламы в виде рекламных проспектов, визиток, на которых указаны логотип, наименование и адрес фирмы, а также перечень товаров, предусмотренных для реализации, или перечень услуг, предоставляемых таким плательщиком налога, считаются расходами, связанными с ведением хозяйственной деятельности или рекламной деятельностью, поэтому могут быть отнесены в состав валовых затрат плательщика налога»

2. В письме ГНАУ от 19.12.2006 г. № 23881/7/15-0317 утверждалось:
"якщо придбання та (або) виготовлення бланків документів платника податку та візитних карток (на яких зазначається назва та адреса платника податку, а також контактні телефони посадової особи платника податку) для фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, має безпосереднє відношення до організації та ведення господарської діяльності цього платника, то витрати платника на зазначені цілі відносяться до складу його валових витрат за умови дотримання абзацу четвертого пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону".

3. опять таки не ленитесь заходить в тему http://buhforum.com/viewtopic.php?f=15&t=9&start=0. Там налоговиков лежит такая консультация от налоговиков (по сути дублирует приведенное выше письмо):

Запитання:
Чи включається до складу ВВ платника податку витрати на виготовлення візитних карток для працівників?
Відповідь:

Отже, якщо придбання та (або) виготовлення бланків документів платника податку та візитних карток (на яких зазначається назва та адреса платника податку, а також контактні телефони посадової особи платника податку) для фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, має безпосереднє відношення до організації та ведення господарської діяльності цього платника, то витрати платника на зазначені цілі відносяться до складу його валових витрат за умови дотримання абзацу четвертого пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону.»
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST anton » 24 ноя 2010, 10:16

спасибо!
мелочь, но в очередной раз возник вопрос хочется быть уверенным
anton
 
Сообщений: 128
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 23:38
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST g.let » 29 ноя 2010, 11:38

А если на визитке расходятся данные о предприятии и товаре значит нельзя отнести на ВР?
g.let
 
Сообщений: 16
Зарегистрирован: 29 ноя 2010, 10:54
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 ноя 2010, 14:51

g.let писал(а):А если на визитке расходятся данные о предприятии и товаре значит нельзя отнести на ВР?


А что имеется в виду "расходятся"?

Обратите внимание, что в последних двух разъяснениях про товары вообще ничего не говорилось.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST dimjim » 11 дек 2010, 10:11

Было дело, в 2003-м, затраты на визитки были включены в расходы, но в приходных документах, нигде не была отражена оплата копеечного налога на рекламу. :cry: А при проверке, выставили не слабый штраф за неуплату налога на рекламу. Сейчас, что-то, в этом плане изменилось?

За это сообщение автора dimjim поблагодарил:
OldWildMen
dimjim
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 11 дек 2010, 09:56
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Оксана » 11 дек 2010, 12:11

Если на визитках размещается любая информация о юридическом лице (включая логотип) или реализуемых им товарах (работах, услугах), то она является рекламой по критерию ее предназначения (письма ГНАУ от 28.05.2008 г. № 197/2/15-0210, № 6208/5/15-0215)
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Печкин » 11 дек 2010, 12:56

dimjim писал(а):Было дело, в 2003-м, затраты на визитки были включены в расходы, но в приходных документах, нигде не была отражена оплата копеечного налога на рекламу. :cry: А при проверке, выставили не слабый штраф за неуплату налога на рекламу. Сейчас, что-то, в этом плане изменилось?


Оксана писал(а):Если на визитках размещается любая информация о юридическом лице (включая логотип) или реализуемых им товарах (работах, услугах), то она является рекламой по критерию ее предназначения (письма ГНАУ от 28.05.2008 г. № 197/2/15-0210, № 6208/5/15-0215)


Оксана, все правильно говорит.

Но я бы добавил, что хотя заказчик и является плательщиком налога с рекламы в силу Декрета и местных положений, его нельзя привлечь к ответственности за неуплату такого налога. Отвечает изготовитель визиток. Именно у него возникает налоговое обязательство и именно он является плательщиком налога по Закону № 2181.

Другое дело, если налоговики дочитались до 17.1.9 :)

dimjim не по ней наказывали?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Оксана » 11 дек 2010, 13:13

1. На самом деле непонятно, за что штраф.
Если уж и говорить об улате налога с рекламы с визиток, то "объектом обложения налогом с рекламы является стоимость услуг по установке и размещению рекламы".
То есть сумму налога предприятие, которое изготавливает визитки, должно включить в стоимость их изготовления.
Иными словами.если кого и накажут за неуплату налога с рекламы, то ее изготовителя.

Хотя, здесь есть с чем поспорить. Дело в том, что "установка и размещение " не то же самое. что изготовление
Даже ГНА в г. Киеве в письме от от 25.07.2005 г. № 693/10/15-508 писала: «что касается изготовления рекламной продукции, то <...> налог с рекламы уплачивается только со стоимости услуг при ее установке и размещении. Требование о начислении налога при самостоятельном изготовлении и распространении рекламы, а также со стоимости изготовления рекламы действующим законодательством не предусмотрено».

2. Потом. В принципе, можно настаивать на том, что стоимость визиток должна попаать в ВР не на основании рекламного 5.4.4., а на основании общего 5.2.1 :


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 19.12.2006 р. N 23881/7/15-0317
Про деякі питання оподаткування
Із змінами і доповненнями, внесеними
 листом Державної податкової адміністрації України
 від 10 грудня 2008 року N 25852/7/15-0217

I. Про податковий облік витрат на придбання та (або) виготовлення бланків документів та візитних карток.

...
Згідно з підпунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті.
...
Отже, якщо придбання та (або) виготовлення бланків документів платника податку та візитних карток (на яких зазначається назва та адреса платника податку, а також контактні телефони посадової особи платника податку) для фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, має безпосереднє відношення до організації та ведення господарської діяльності цього платника, то витрати платника на зазначені цілі відносяться до складу його валових витрат за умови дотримання абзацу четвертого пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону.
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Оксана » 11 дек 2010, 13:18

Печкин писал(а):Другое дело, если налоговики дочитались до 17.1.9 :)


Опять же: если и говорить о 17.1.9 то только в отношении того, кто предосталяет услуги по изготовлению рекламы (если мы не оспариваем тот факт, утановка и размещение не то же самое, что изготовление)
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Печкин » 11 дек 2010, 13:31

Согласен.
Факта не оспариваю :)

Но тут, думаю, стоит разделить вопрос на 2.

1. Если налог с рекламы таки есть, то кто отвечает за неуплату.
2. Если налога с рекламы нет - то соответственно никто не отвечает.

по 1 вопросу налоговики в Единой базе знаний говорят:

"У деяких випадках візитна картка несе рекламну інформацію про юридичну або фізичну особу, послуги, які ними надаються, товари, їх зразки, призначення, якість, переваги тощо. Тобто ця візитна картка, відповідно до вимог абзацу тринадцятого ст. 1 Закону N 270, є рекламним засобом, який використовується для доведення реклами до її споживача.

Таким чином, у цих випадках, якщо одночасно з виготовленням візитних карток друкарня (чи інший виробник) розміщує рекламну інформацію на рекламному засобі про її замовника або товари, послуги тощо, то така особа згідно з чинним законодавством України повинна бути платником податку з реклами і стояти на податковому обліку як платник цього податку в органах державної податкової служби.


Тут я, честно говоря, не понял - друкарня или замовник должны по их мнению быть плательщиком налога с рекламы и стать на учет (похоже, что друкарня).

Но если предположить, что налог есть, то формально к заказчику можно пытаться применить 17.1.9. в следующем контексте

"17.1.9. У разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу).".

Хотя с учетом того, что он и по их логике заказчки, не является плательщиком, то заказчику можно выскользнуть из 17.1.9.

Проще говоря, согласен, что "непонятно, за что штраф".
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Yulia » 24 июн 2011, 16:16

Якщо ми (підприємство на загальних підставах) оплатили послуги по виготовленню візитівок ФОП на загальних підставах, платнику ПДВ, то як відобразити ці послуги в обліку, чи можна відразу поставити на затрати в бух. та под обліку???
Yulia
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 04 май 2011, 22:32
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST OldWildMen » 24 июн 2011, 16:59

dimjim писал(а):в приходных документах, нигде не была отражена оплата копеечного налога на рекламу. А при проверке, выставили не слабый штраф за неуплату налога на рекламу

Рекламные агентства и налог на рекламу
Скрытый текст: показать
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
Государственная налоговая администрация в г. Киеве
П И С Ь М О
N 3178/8/31-1051 от 11.12.2001

Рекламные агентства и налог на рекламу

ГНА в г. Киеве во исполнение задания ГНА Украины рассмотрела
запрос ООО и сообщает.
В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 03.07.96 г.
N 270/96-ВР ( 270/96-вр ) "О рекламе" реклама - это специальная
информация о лицах или продукции, которая распространяется в любой
форме и любым способом в целях прямого либо опосредованного
получения прибыли.
Статьей 9 Закона "О рекламе" ( 270/96-вр ) определено, что
материал, который целенаправленно обращает внимание потребителей
на конкретную марку (модель, артикул) продукции или на ее
производителя для формирования интереса и содействия реализации
продукции, а также содержит исходные данные (реквизиты) лица,
производящего либо распространяющего указанную продукцию,
считается рекламой.
На основании ст. 18 Декрета КМУ от 20.05.93 г. N 56-93
( 56-93 ) "О местных налогах и сборах" органы местного
самоуправления самостоятельно устанавливают и определяют порядок
уплаты местных налогов и сборов в соответствии с перечнем и в
рамках установленных предельных размеров ставок.
Согласно Решению Киевского городского совета N 9Б от 17.05.94
г. "О введении налога на рекламу в г. Киеве" и положению
(приложение к решению N 9Б ( ra0009052-94 ) объектом обложения
налогом на рекламу является стоимость работ и услуг по
изготовлению и распространению рекламы.
Налог на рекламу получается рекламными агентствами при
расчетах с рекламодателями и при оформлении расчетных документов
включается в них отдельной строкой.
В Положении о налоге на рекламу определено, что рекламные
агентства - это юридические и физические лица, которые
осуществляют изготовление рекламы по заявкам рекламодателей или
размещают указанную рекламу на рекламных носителях.
Таким образом, если рекламодатель непосредственно заключает
договор с предприятием, изготовляющим рекламную продукцию
(плакаты, буклеты, каталоги), включая изготовление оригинал-макета
и полиграфические услуги, то налог на рекламу должен учитываться
при оплате услуг и перечисляться предприятием, выполняющим заказ
рекламодателя, в бюджет в сроки, определенные действующим
законодательством.

Заместитель Председателя В.Лайтарнюк

"Бухгалтер", N 16, 15.04.2002 - 21.04.2002

Но это в прошлом.
Ответственность лежала на изготовителе рекламы, и изготовитель рекламы должен был зарегистрироваться плательщиком налога на рекламу.
Аватар пользователя
OldWildMen
 
Сообщений: 266
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:29
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 108 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 сен 2011, 08:40

Вспомнил, что была такая тема :)

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Чи включаються до складу витрат витрати на виготовлення візитних карток?

Відповідно до пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), витрати - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником). Згідно з пп. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 ПКУ до складу інших витрат включаються, зокрема, інші витрати господарської діяльності, до яких цим розділом прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат. Пунктом 138.2 статті 138 ПКУ передбачено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу. Отже, якщо придбання та (або) виготовлення візитних карток (на яких зазначається назва та адреса платника податку, а також контактні телефони посадової особи платника податку) для фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, має безпосереднє відношення до провадження господарської діяльності цього платника, то витрати платника на зазначені цілі відносяться до складу його витрат за умови дотримання вимог щодо наявності первинних документів.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vins » 20 мар 2012, 14:30

Визитки и валовые расходы: нужны хорошие разъяснения

Вот хорошее судебное решение.
ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
"19" січня 2012 р. м. Київ К-20305/08-С

...
відповідачем було виключено з валових витрат першого кварталу 2006 року витрати на придбання візиток на ім’я директора позивача гр. ОСОБА_4, як витрат, не пов’язаних з підготовкою, організацією і веденням виробництва на підставі того, що у вказаних візитках, крім інформації про підприємство і його директора, вказано, як додаткову інформацію, звання директора –член-кореспондент міжнародної академії інформатизації при ООН.

Згідно пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»до валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.7 цієї статті.

Судами встановлено, що вказані візитки несуть інформацію виключно про підприємство, а зазначення в них міжнародного звання директора, не є підставою для визнання, понесених на виготовлення таких візиток витрат, такими, що не пов’язані з виробництвом, організацією і веденням виробництва.

Щодо спірного податкового повідомлення-рішення №0007102301/0 слід відмітити таке.

Донараховуючи податок на додану вартість, відповідач виходив з того, що позивач в податковий кредит декларації по податку на додану вартість за березень 2006 року включив суму 113 грн. податку на додану вартість, що була сплачена ПП «Меганом», в зв’язку з придбанням поліграфічної продукції у вигляді 1 000 штук візиток з метою їх подальшого використання в неоподаткованих операціях у межах господарської діяльності.

Згідно пп. 7.4.1 п. 7.4, пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду; датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається: дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків; або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Платником податку є особа, яка згідно зазначеного Закону зобов’язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Як вже зазначалось, візитки несуть інформацію виключно про підприємство, а зазначення міжнародного звання директора, не є підставою для визнання витрат, понесених на їх виготовлення, такими, що не пов’язані з виробництвом, організацією і веденням виробництва

Таким чином, суди обох інстанцій дійшли правомірного висновку, що позивач мав право віднести сплачений, в зв’язку з придбанням поліграфічної продукції (візиток) податок на додану вартість в сумі 113 грн. до податкового кредиту звітного періоду.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в SOS-поддержка

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, Ya