Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Приєднання підприємства і облік фін.інвестицій у інвестора

Бухучетный форум.

UNREAD_POST Blumental » 06 фев 2019, 14:24

День добрий форумчани.
ТОВ 2 приєднано до ТОВ 1. ТОВ 2 після приєднання ліквідовано. Все це відбулося посеред року.
ТОВ 2 володіло часткою 100% в СК ТОВ 3 (припустиммо 500 тис.). Відповідна дана частка в СК ТОВ 3 перейшла до ТОВ 1.
Облік по ПСБО.
Чи вірно я розумію ситуацію, поправте якщо я помиляюсь:
1. Це довгострокова фін. інвестиція, сторони ТОВ 1 і ТОВ 3 пов’язані, оцінка фінанснових інвестицій у ТОВ 1 на дату баланса по методу участі в капіталі (п.п. 11,17 і 22 ПСБО 12).
2. Після приєднання долі, ТОВ 1 по відношенню до ТОВ 3 - материнская компания, а ТОВ 3 - дочка (п. 4 ПСБО 19, п. 3 ПСБО 23).
3. Але ТОВ 1 не зобов’язапна подавати консолідованну фінансову звітність в зв’язку з не перевищенням критеріїв, які дозволяють це зробити (ПСБО 2):
"якщо разом із контрольованими підприємствами їхні показники на дату складання річної фінансової звітності не перевищують двох із таких критеріїв:
- балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро;
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 мільйонів євро;
- середня кількість працівників - до 50 осіб"


Питання яке турбує це - облік інвестицій (рах. 141) на дату балансу в звітності ТОВ 1.
На дату передачі ТОВ 3 було прибуткове, в стрічці балансу "нерозподілений прибуток" = 200 тис. (це данні на 01.01.2018, квартальних показників немає).
На дату балансу, 31.12.2018, в стрічці балансу "нерозподілений прибуток" = 100 тис.
Тобто, ТОВ 3 за 2018 рік отримало збитки = 100 тис.

Я так розумію, що логічним буде якщо на 31.12.18 у фін звітах, графи "Усього за розділом 1. Власний капітал" у ТОВ 3 та графи "Інші необротні активи" (рах. 141) у ТОВ 1 будуть рівними. За умови що відсутні будь які інші рухи через власний капітал (дооцінки через капітал) та виплата дивідендів.
Тобто "власний капітал" ТОВ 3 (рах. 40 + рах. 44) = "фінансовим інвестиціям" ТОВ 1 (рах. 141).
Але це буде не так, якщо буквально дотримуватись ПСБО 12 ("...Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі....")
Для наочності,
Математика ТОВ 1:
1. Передано інвестицій ТОВ 1 по передавальному акту:
Дт 141 Кт 3771 = 500 тис.
2. Відображено результат діяльності ТОВ 3 у інвестора за період (2018 рік):
Дт 963 Кт 141 = 100 тис.
3. Сальдо по рах. 141 на 31.12.18 = 400 тис.
Математика ТОВ 3:
1. Статутний капітал ТОВ 3 в 2018 не змінний :
Сальдо на 01.01.18 = 500 тис.
Сальдо на 31.12.18 = 500 тис.
2. Відображено результат діяльності ТОВ 3 за період (2018 рік):
Сальдо "нерозподілений прибуток" на 01.01.18 = 200 тис.
Збитки за 2018, Дт44 Кт79 = 100 тис.
Сальдо "нерозподілений прибуток" на 31.12.18 = 100 тис.
Власний капітал ТОВ 3 на 31.12.2018 = 600 тис. (500 + 100).

Тобто, чиста вартість ТОВ 3 (власний капітал) = 600 тис., але по обліку у ТОВ 1 вартість цієї інвестиції (рах. 141) = 400 тис. ?! Якось нелогічно, чи не так ?
Питання: чи потрібно ТОВ 1 якось обліковувати вплив на вартість інвестиції фінансовий результат ТОВ 3 на дату передавального акту (дату приєднання) ? А то фактично ТОВ 1 зробило інвестицію на 500 тис. (частка в СК), а активів отримало на 700 тис. (500 тис. СК + 200 тис. "нерозподілений прибуток").
Можливо все таки математика по ТОВ 1 в кінці року повинна виглядати так:
1. Відображено інвестицій ТОВ 1 в ТОВ 3 по передавальному акту:
Дт 141 Кт 3771 = 500 тис.
3. Відображено "нерозподілений прибуток" що рахується у ТОВ 3 на дату передавального акту:
Дт 141 Кт 721 = 200 тис.
2. Відображено результат діяльності ТОВ 3 у інвестора за період (2018 рік):
Дт 963 Кт 141 = 100 тис.
3. Сальдо по рах. 141 на 31.12.18 = 600 тис. (500+200-100) ?!
Якщо хтось прочитав мою писанину, то порадьте будь ласка, за якою вартістю буде правильно відобразити фін. інвестиці в обліку ТОВ 1: 400 тис. чи 600 тис. ?
Цього питання не виникло б, як би ліквідоване ТОВ 2 також відображало фін. інвестиції за методом участі в капіталі. Тоді б ТОВ 1 в передавальному акті побачило б суму повну суму в 700 тис. (500 + 200), тобто СК з рахуванням нерозподаленого прибутку. Але нажаль по передавальному акту нам передали тільки відображену частку в СК - 500 тис. За яким методом розраховувало ліквідоване ТОВ 2 вартість фін. інвестицій мені нажаль невідомо.
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 108
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 42 раз.
Поблагодарили: 21 раз.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya