Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

операции с нерезидентами..

Комментарии, ляпы Налогового кодекса

Модератор: NewsMaker

Правила форума
Здесь только общие вопросы о Налоговом Кодексе: о тексте документа, хронологии принятия, комментарии к налоговому кодексу ...
ВСЕ ВОПРОСЫ ПО КОНКРЕТНЫМ НАЛОГАМ ОБСУЖДАЮТСЯ В СООТВЕТСТВУЮЩИХ ВЕТКАХ ОСНОВНОГО ФОРУМА:
http://buhforum.com/viewforum.php?f=13

UNREAD_POST Vetal' » 02 окт 2012, 15:46

Franko писал(а):Тогда прошу проконсультировать и меня
Наше предприятие на протяжении нескольких лет работает только на одного контрагента- нерезид.-заказчика по двум договорам на экспорт - поручения и купли- продажи .Он же и учредитель нашего предприятия с 2011 года . Поставщики - разные украинские фермерские хоз-ва . Мы зарегистрированы как Частное предприятие на общей системе НО . Может ли нас НИ приравнять к представительству нерезидента? Спасибо


пп. 14.1.193. постійне представництво - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів.
З метою оподаткування термін "постійне представництво" включає ...; резидентів, які мають повноваження діяти від імені виключно такого нерезидента, що тягне за собою виникнення у цього нерезидента цивільних прав та обов'язків (укладати договори (контракти) від імені цього нерезидента; ....

160.9. Резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь тільки даного нерезидента (в тому числі укладення договорів з іншими резидентами від імені і на користь даного нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок із доходу, отриманого таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що проводять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в органах державної податкової служби як платники податку.
Положення цього пункту не поширюються на випадки надання резидентами агентських, довірчих, комісійних та інших подібних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидентів у випадку, якщо вони надають зазначені послуги в рамках своєї основної (звичайної) діяльності.

Выходит, если заключаете договора на покупку лишь от имени и за счет этого единственного нереза, то приравняют как пить дать - ведь, по сути (как и по определению), вы и есть его постоянное представительство.
Другое дело, что, как я понял, нерез только закупает продукцию в Украине, т.е. доходов с источником из Украины не получает, а только несет затраты.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Crazy Greta » 02 окт 2012, 17:05

Franko писал(а):Тогда прошу проконсультировать и меня
Наше предприятие на протяжении нескольких лет работает только на одного контрагента- нерезид.-заказчика по двум договорам на экспорт - поручения и купли- продажи .Он же и учредитель нашего предприятия с 2011 года . Поставщики - разные украинские фермерские хоз-ва . Мы зарегистрированы как Частное предприятие на общей системе НО . Может ли нас НИ приравнять к представительству нерезидента? Спасибо

Постійне представництво - це постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів. З метою оподаткування термін "постійне представництво" включає будівельний майданчик, будівельний, складальний або монтажний об'єкт чи пов'язану з ними наглядову діяльність, якщо тривалість робіт, пов'язана з таким майданчиком, об'єктом чи діяльністю, перевищує шість місяців; надання послуг (крім послуг з надання персоналу), у тому числі консультаційних, нерезидентом через співробітників або інший персонал, найнятий ним для таких цілей, але якщо така діяльність провадиться (в рамках одного проекту або проекту, що пов'язаний з ним) в Україні протягом періоду або періодів, загальна тривалість яких становить більш як шість місяців, у будь-якому дванадцятимісячному періоді; резидентів, які мають повноваження діяти від імені виключно такого нерезидента, що тягне за собою виникнення у цього нерезидента цивільних прав та обов'язків (укладати договори (контракти) від імені цього нерезидента; утримувати (зберігати) запаси товарів, що належать нерезиденту, із складу яких здійснюється поставка товару від імені нерезидента, крім резидентів, що мають статус складу тимчасового зберігання або митного ліцензійного складу). { Абзац другий підпункту 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3609-VI від 07.07.2011 } Постійним представництвом не є використання споруд виключно з метою зберігання, демонстрації або доставки товарів чи виробів, що належать нерезиденту; зберігання запасів товарів або виробів, що належать нерезиденту, виключно з метою зберігання або демонстрації; зберігання запасів товарів або виробів, що належать нерезиденту, виключно з метою переробки іншим підприємством; утримання постійного місця діяльності виключно з метою закупівлі товарів чи виробів або для збирання інформації для нерезидента; направлення у розпорядження особи фізичних осіб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу; утримання постійного місця діяльності виключно з метою провадження для нерезидента будь-якої іншої діяльності, яка має підготовчий або допоміжний характер
Все понесете заслуженное наказание! Великий МЯА все видит! (с)
Аватар пользователя
Crazy Greta
 
Сообщений: 604
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 18:24
Благодарил (а): 210 раз.
Поблагодарили: 99 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 окт 2012, 18:02

Думаю, "резидент с исключтельным статусом" (т.е. представляющий интересы одного нереза) не равно "содержанию постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров".

Т.е. резидента в контексте определения поспредставительства пока воспринимаю как (пп. 14.1.213 НКУ) "а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами".
А постоянное место... как подразделение (структурную единицу) нерезидента.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Crazy Greta » 02 окт 2012, 18:45

Да, согласна.
Все понесете заслуженное наказание! Великий МЯА все видит! (с)
Аватар пользователя
Crazy Greta
 
Сообщений: 604
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 18:24
Благодарил (а): 210 раз.
Поблагодарили: 99 раз.

UNREAD_POST Franko » 03 окт 2012, 15:42

Cпасибо.
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST anitik » 24 окт 2012, 14:55

Добрый день! =)
Прошу разьяснить порядок налогообложения по покупке услуг у нерезидента,
Нерезидентом предоставляется аренда онлайн-ресурса резиденту, за счет которого резидент получает в Украине доход от резидентов, и выплачивает часть этого дохода (в виде абонплаты за пользование ресурсом+комиссия за колличество проведенных операций) нерезиденту.
НДС:
"у разі надання послуг нерезидентом, який не має постійного представництва на митній території України, отримувач таких послуг (суб’єкт господарювання – юридична особа або суб’єкт господарювання – фізична особа), який не зареєстрований як платник ПДВ, є особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ. Порядок оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, встановлено ст. 208 ПКУ.
ИТОГО правильно ли мы понимаем, что услуги предоставляются для использования на територии украины, и являются обьектом налогообложения НДС?.
Если так мы выплачиваем абонплату (старт) нерезиденту в апреле, в следующем месяце начисляем НДС (в мае) и выплачиваем его согласно расчету (потому что не являемся плательщиками НДСа), и в стандарте в июне мы могли бы включить налоговый кредит - если бы были плательщиками но мы не были, ИИ свидетельство НДС получено с 1 июня (!)
как быть??? Можем ли мы включить в июньскую декларацию НДС, уплаченный за нерезидента в мае за апрель? =)))

НАЛОГ НА РЕПАТРИАЦИЮ
Налог на репатриацию в Налоговом кодексе Украины звучит так: налог на прибыль от доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины.Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным статьей 160 НК Украины:
160.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным этой статьей.
Для целей этого пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:
з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в интересах резидентов
й) другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
ВОт здесь я не могу понять РАЗНИЦЫ - куда попадает наш договор???? В правило или исключение???

далее
160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в интересах нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, отмеченных в пунктах 160.3 – 160.6 этой статьи, обязаны удерживать налог с таких доходов, отмеченных в пункте 160.1 этой статьи, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в интересах которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.

Тоесть общая схема выглядит так:
ПРОШУ МЕНЯ ПОПРАВИТЬ
1.апрель 2012 - оплата нерезиденту базы - 1000 долларов (22.04)
2. Налог на репатриацию*?? 22.04. паралельно с выплатой платим 15%=150 долларов налога за нерезидента
3.май 2012 - подача расчета налоговых обязательств (до 20.05) и оплата их (до 30.05) в размере 1000*20%=200 долларов по курсу НБУ на дату (22.04)
4.июнь 2012 - получили свидетельство НДС. Выдали акт резиденту о выполненных услугах, начислили 12000грн дохода (в т.ч. НДС 2000грн). Отчет не подается?
5.июль 2012 - подача первой налоговой отчетности по НДС (за июнь), начислено НО 2000грн. НК=0 ???
6.За 2й квартал начисляем налог на прибыль (предприятие на общей системе) в размере (12000-ндс=10000)ВД - ВВ(1000долларов*7,99 (курс НБУ), НДС не считаем расходом?)= (10000-7990)*21%=422 грн.
Итого получили: Доход от резидента в деньгах 12000 грн., выплата нерезиденту 8150 грн (1000у.е.курс межбанка), выплата репатриации в бюджет за нерезидента (15%) 1200 грн., выплата НДС за нерезидента (20%) 1600 грн, наш налог на прибыль = 422 грн., обязательство по НДС за июнь к уплате 2000 грн., Всего доход 12000 грн., выплаты начисленные = 13400 грн. Тоесть при видимом финансовом результате от операции в размере 500 долларов (1500 дохода от резидента минус 1000 долларов нерезиденту) получаем реальный убыток в 1400 грн.?
Ничего не пропустила, не завысила(занизила) ?????
Спасибо всем, кто попытается разобрать данную ситуацию аргументировано!!!!
=)
anitik
 
Сообщений: 31
Зарегистрирован: 17 фев 2012, 15:29
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

Пред.

Вернуться в НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Елена Еленав, Gb, Lolik, Ya