Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Доходы единоналожника (ЧПЕН и ЮРЕН) (см. со стр. 1)

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

UNREAD_POST Marlboro » 05 ноя 2013, 23:07

По идее можно подогнать под п.5 292.11.
В целом же, действия как и при попытках обложения собственных средств - у банка было безосновательное обогащение, деньги из фактической собственности не выходили (с точки зрения гражданского права спорно, но кто там будет разбираться :)), следовательно не подпадает под определение "доход".

У Вас ЮЛ или тоже ФЛП?
Посмотрите еще практику по этому вопросу:
- http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/32150902
- http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/30617314
- http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/30758135
- http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/30861944
- http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/33508419
Власні кошти позивача, що вносяться на поточний рахунок, за жодних обставин не повинні потрапляти в дохід з метою оподаткування з огляду на таке.
Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV (надалі - ГКУ) підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що провадиться суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно зі ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги відповідно до закону.

Відповідно до ст. 320 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 року № 435-IV власник має право використовувати своє майно для провадження підприємницької діяльності, крім випадків, визначених законом.

Статтею 292 Податкового кодексу України чітко не визначено, що доходом є кошти, внесені на рахунок як «поповнення обігових коштів чи власні заощадження». Також наказом Міністерства фінансів України № 1637 від 15.12.2011 року «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» не визначено, до якої графи книги записувати внесення власних коштів, адже вони не є сумою коштів за продані товари, виконані роботи чи надані послуги.

Згідно з п.292.9 ст. 292 Податкового кодексу України, доходи фізичної особи - платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з цією главою не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IVцього кодексу.

Вимог статей 291, 293, 296 Податкового кодексу України Позивач не порушував.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST Татиана » 22 ноя 2013, 16:01

Здравствуйте Коллеги ! Меня интересует такой вопрос : ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФОП плательщик единого налога принимать оплату за реализованный товар платёжными карточками через POS-терминал ? Ранее по этому поводу у налоговиков было мнение ,что расчёты платёжными карточками приравниваются к безналичным расчётам . А сегодня в группе 911 прочла это :

Минфин: плательщики единого налога не имеют права рассчитываться электронными деньгами!
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 17.09.2013 г. N 3112-13/32401-14
(Извлечение)
Согласно пункту 291.6 статьи 291 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).


В соответствии с пунктом 1.4 главы 1 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Национального банка Украины от 21.01.2004 г. N 22, безналичные расчеты - это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Данные расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.

Таким образом, исходя из особенностей специального режима налогообложения физические лица - плательщики единого налога не могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) через электронные платежные системы.

Вместе с тем указываем, что если физическое лицо - плательщик единого налога будет использовать в своей деятельности электронные деньги, то оно обязано уплачивать налог по ставке 15 % как применяющее иной способ расчетов (подпункт 3 пункта 293.4 статьи 293 Кодекса).

Вместе с тем следует отметить, что распоряжением Кабинета Министров Украины от 15.05.2013 г. N 386-р одобрена Стратегия развития информационного общества в Украине, которая определяет в качестве одной из приоритетных государственных целей - развитие электронной экономики в перспективе до 2020 года, что в дальнейшем позволит устранить существующие законодательные ограничения.
Если хотите быть на плаву, не держите камни за пазухой : не знаешь - учись, не понимаешь - подумай, не умеешь - пробуй , спроси … и дерзай ))
Аватар пользователя
Татиана
 
Сообщений: 238
Зарегистрирован: 30 окт 2013, 11:47
Благодарил (а): 169 раз.
Поблагодарили: 53 раз.

UNREAD_POST VOA » 22 ноя 2013, 16:05

Мне кажется, что это касается всё же электронных денег, а не платёжных карт. Клиент-Банк - это вообще-то тоже система электронных платежей. ;)
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

За это сообщение автора VOA поблагодарил:
Татиана
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5252
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1816 раз.
Поблагодарили: 2043 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 ноя 2013, 16:46

VOA писал(а):Мне кажется, что это касается всё же электронных денег, а не платёжных карт. Клиент-Банк - это вообще-то тоже система электронных платежей. ;)


+1

Татиана писал(а):Здравствуйте Коллеги ! Меня интересует такой вопрос : ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФОП плательщик единого налога принимать оплату за реализованный товар платёжными карточками через POS-терминал ?


Добрый день!

Это можно.

Web-money и т.п. - нельзя. (см. также Web Money и единый налог).
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Татиана » 22 ноя 2013, 16:49

Только что разговаривала с сотрудником банка ,который нам устанавливал Терминал для расчётов , он уверяет что это считается безналичным расчётом .
Если хотите быть на плаву, не держите камни за пазухой : не знаешь - учись, не понимаешь - подумай, не умеешь - пробуй , спроси … и дерзай ))
Аватар пользователя
Татиана
 
Сообщений: 238
Зарегистрирован: 30 окт 2013, 11:47
Благодарил (а): 169 раз.
Поблагодарили: 53 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 ноя 2013, 16:49

Татиана писал(а):Только что разговаривала с сотрудником банка ,который нам устанавливал Терминал для расчётов , он уверяет что это считается безналичным расчётом .


Он абсолютно прав :)
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Татиана
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Татиана » 22 ноя 2013, 16:53

1. К формам безналичных расчетов, предусмотренных для осуществления перечислений денежных средств по инициативе плательщиков, относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами и чеками.
2.К формам безналичных расчетов, используемым для получения платежа посредством списания денежных средств со счета плательщика по инициативе получателя (взыскателя), относятся расчеты по инкассо с применением платежных требований и инкассовых поручений.
К платежным инструментам безналичных расчетов относятся платежные карты и векселя.

Точно можна !
Если хотите быть на плаву, не держите камни за пазухой : не знаешь - учись, не понимаешь - подумай, не умеешь - пробуй , спроси … и дерзай ))
Аватар пользователя
Татиана
 
Сообщений: 238
Зарегистрирован: 30 окт 2013, 11:47
Благодарил (а): 169 раз.
Поблагодарили: 53 раз.

UNREAD_POST Татиана » 22 ноя 2013, 16:54

ОГРОМНЕЙШЕЕ СПАСИБО Вам Печкин и VOA !!! Всё теперь не волнуюсь ))))
Если хотите быть на плаву, не держите камни за пазухой : не знаешь - учись, не понимаешь - подумай, не умеешь - пробуй , спроси … и дерзай ))
Аватар пользователя
Татиана
 
Сообщений: 238
Зарегистрирован: 30 окт 2013, 11:47
Благодарил (а): 169 раз.
Поблагодарили: 53 раз.

UNREAD_POST vins » 26 ноя 2013, 15:58

возвращенная банком по истечении срока действия договора банковского счета сумма депозитного вклада (без процентов) с депозитного на текущий
счет не является доходом плательщика единого налога, поскольку юридическому лицу возвращены собственные денежные средства
.

ВНСУ № 38 за 2013
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST ШМП » 05 фев 2014, 18:21

Добрый вечер, правильно ли юрлицо-плательщик единого налога % по депозиту включает в доходы при зачислении на текущий счет предприятия, а не в момент начисления на отдельный лицевой счет? Выписки банк предоставляет отдельно по этим счетам с назначением: "нарахування процентів по депозитному договору" Спасибо .
ШМП
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 13 мар 2012, 16:08
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Ольгаkdm5 » 03 мар 2014, 18:49

ЮО на ЄП 5%(будівництво). Для виконання робіт частково використовує матеріали замовника(ніяких договорів при цьому не заключено), які отримує по Акту про витрату давальницьких матеріалів та по накладних( де не вказуються ціна та сума отриманих матеріалів). Ці матеріали відображаються по ф.-29 "Звіт про витрати матеріалів в будівництві у відповідності з виробничими нормами." та проставляються у графі економія У акті виконаних робіт ф.кб-3, кб-2 сума матеріалів замовника виключаються з вартості виконаних робт. Питання - чи вважаються такі отримані матеріали замовника та використані при веденні бмр безоплатно отриманими, чи необхідно їх включати до доходу? Замовник теж не може визначити їх вартості, оскільки є неприбутковою організаціїю та отримує ці матеріали як благодійна допомога.
Ольгаkdm5
 
Сообщений: 25
Зарегистрирован: 08 авг 2012, 17:29
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST налоговик » 14 мар 2014, 20:57

ШМП писал(а):Добрый вечер, правильно ли юрлицо-плательщик единого налога % по депозиту включает в доходы при зачислении на текущий счет предприятия, а не в момент начисления на отдельный лицевой счет? Выписки банк предоставляет отдельно по этим счетам с назначением: "нарахування процентів по депозитному договору" Спасибо .


Если счет ваш - то доход нужно ставить.

Ольгаkdm5 писал(а):ЮО на ЄП 5%(будівництво). Для виконання робіт частково використовує матеріали замовника(ніяких договорів при цьому не заключено), які отримує по Акту про витрату давальницьких матеріалів та по накладних( де не вказуються ціна та сума отриманих матеріалів). Ці матеріали відображаються по ф.-29 "Звіт про витрати матеріалів в будівництві у відповідності з виробничими нормами." та проставляються у графі економія У акті виконаних робіт ф.кб-3, кб-2 сума матеріалів замовника виключаються з вартості виконаних робт. Питання - чи вважаються такі отримані матеріали замовника та використані при веденні бмр безоплатно отриманими, чи необхідно їх включати до доходу? Замовник теж не може визначити їх вартості, оскільки є неприбутковою організаціїю та отримує ці матеріали як благодійна допомога.


Ні. Це не є ваш дохід. Такі матеріали не вважатимуться безоплатно одержаними.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 14 мар 2014, 20:57

Туристический сбор и доход плательщика единого налога: напрасные попытки «смешать воду с маслом»

Александр ЕФИМОВ, доцент кафедры гражданского и трудового права Киевского национального экономического университета им.В.Гетьмана, к.ю.н.


Выражение «дуть на холодную воду» означает «быть слишком осторожным». Ведь горячей водой можно обжечься, а холодная уже остужена, и смысла дуть на нее нет. И если кто-то делает это, то, очевидно, он имеет собственный болезненный опыт в обращении с кипятком.

Если перенести эту аллегорию на налогообложение, то «обожженных» в Украине хоть отбавляй. Поэтому большинство субъектов предпринимательства, особенно когда речь идет об относительно небольших суммах того или иного налога, считает, что лучше немного переплатить в бюджет, чем вступать в дискуссии с налоговиками по поводу занижения, по их мнению, базы налогообложения. Яркий пример таких дискуссий — база обложения единым налогом субъектов хозяйствования, предоставляющих гостиничные услуги и являющихся налоговыми агентами относительно туристического сбора. Поэтому вопрос, решению которого посвящена данная статья, следующий: включается ли сумма туристического сбора в базу обложения единым налогом?

Туристический сбор и база обложения единым налогом

Следует отметить, что вопрос, приведенный в преамбуле к статье, касается субъектов хозяйствования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, у которых размер единого налога зависит от базы обложения им, то есть тех, для кого онне является фиксированным.

В соответствии со ст.291 НКУ размер единого налога для плательщиков третьей — шестой групп зависит от размера базы налогообложения. Следовательно, суть вопроса состоит в том, включается ли туристический сбор в базу налогообложения и должен ли уплачиваться единый налог с этого сбора.

Вполне очевидно, что для того чтобы не уплачивать единый налог с туристического сбора, то есть, чтобы не платить налог с налога, необходимо обосновать невключение туристического сбора в базу обложения единым налогом.

Общеизвестно, что базой обложения единым налогом (хотя она именно так в НКУ не называется) является доход его плательщика. В соответствии со ст.292 НКУ доходом плательщика единого налога является:

«для физического лицапредпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи»;

«для юридического лицалюбой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи».

В п.292.3 ст.292 НКУ говорится о доходах в размере стоимости бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), которые включаются в сумму дохода плательщика единого налога, о суммах кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, о стоимости реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ. Поэтому представить себе, что в таких случаях может идти речь и о туристическом сборе довольно сложно. Стало быть, не будем акцентировать внимание на этом аспекте определения базы обложения единым налогом.

А вот чему стоит уделить внимание, так это суммам, полученным плательщиком единого налога, которые не включаются в базу налогообложения. Их перечень приведен в п.292.11 ст.292 НКУ. Он включает десять видов денежных поступленийплательщику единого налога, среди которых туристический сбор не называется. Это может вызвать вполне логичный вопрос: «Почему НДС в этом перечне указан, а туристический сбор — нет, ведь оба они являются налогами?».

Игнорировать этот вопрос нецелесообразно, поскольку вероятность услышать его от налоговиков, которые будут обосновывать (и уже обосновывают!) с его помощью фискальный подход к формированию дохода (базы налогообложения) плательщика единого налога очень высока. Поэтому лучше подготовить ответ на него, чем сделать вид, что это — не проблема.

Плательщик налога и налоговый агент — понятия нетождественные!

Подготовку к достойному «отпору» налоговикам нужно начать с разграничения плательщика НДС и плательщика туристического сбора. Плательщик единого налога является плательщиком НДС в тех случаях, когда он зарегистрирован в качестве такового. Об этом свидетельствуют нормы п.292.3 и п.292.6 ст.292, п.293.3 и п.293.8 ст.293, п.296.1.2 ст.296, п.297.1 ст.297, п.298.1.5 ст.298 НКУ. Но плательщик единого налога не является плательщиком туристического сбора.

Плательщиками туристического сбора, как установлено в пп.268.2.1 ст.268 НКУ, «являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством оставить место пребывания в указанный срок». В соответствии с п.268.5 ст.268 НКУ гостиницы (в лучшем для местного бюджета случае) могут быть налоговыми агентами по туристическому сбору. А налоговые агенты и плательщики — это разные субъекты налоговых правоотношений. И хотя ст.162 НКУ к плательщикам налога на доходы физических лиц (НДФЛ) относит налоговых агентов, однако ссылку на нее нельзя считать подтверждением того, что налоговый агент по туристическому сбору является одновременно его плательщиком.

Во-первых, в ст.162 НКУ предусмотрены специальные нормы по определению плательщиков НДФЛ, что четко видно из ее содержания. Во-вторых, в отношении туристического сбора специальной нормой является п.268.5 ст.268 НКУ, в котором налоговые агенты не отнесены к числу плательщиков туристического сбора. Подпункт 268.6.1 данной статьи устанавливает обязанность налоговых агентов по туристическому сбору взимать его «при предоставлении услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом)», и указывать «сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание». «Указывать отдельной строкой» в этом случае означает «не включать в стоимость услугу по проживанию». И, собственно, что еще может значить эта фраза?

Следовательно, поскольку плательщик единого налога может быть плательщиком НДС и не может быть плательщиком туристического сбора, в базу обложения единым налогом должен включаться НДС с выручки такого плательщика и не должен включаться туристический сбор. Именно в этом и заключается отличие между «являться плательщиком НДС» и «не являться плательщиком туристического сбора». По этой причине рядом с НДС в перечне, приведенном в п.292.11 ст.292 НКУ, туристический сбор не указан. Кстати, там также нет, например, НДФЛ и налога на прибыль предприятий, ведь плательщик единого налога, предоставляющий услуги по временному проживанию, не является плательщиком туристического сбора так же, как не является плательщиком НДФЛ или налога на прибыль предприятий.

Туристический сбор не может быть доходом плательщика единого налога!

Продолжая поиск аргументов относительно неуплаты единого налога из сумм туристического сбора, отметим, что сумма туристического сбора не охватывается понятием «доход плательщиков единого налога».

Целесообразно еще раз повторить: в соответствии с п.292.1 ст.292 НКУ доходом для физического лица — предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3. А для юридического лица доходом считается любой доход, включая доход его представительств, филиалов, отделений, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3.

Поскольку в определении дохода плательщика единого налога применяется одно из основных понятий налогового законодательства — понятие «доход», то обратимся к пп.14.1.56 ст.14 НКУ.

В соответствии с указанным подпунктом доходы — это «общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами».Поскольку НКУ концептуально не объясняет понятие дохода, а применяет для его определения то же самое понятие — доход, стоит обратиться к другим нормам законодательства, которые более ответственно относятся к этому(1). Согласно п.3НПБУ-1(2) «доходыувеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов собственников)». Следовательно, для того чтобы денежные средства, поступившие плательщику единого налога, стали его доходом, необходимо, чтобы у него увеличились экономические выгоды в виде поступления активов или уменьшения обязательств. Поскольку полученные плательщиком единого налога суммы туристического сбора одновременно увеличивают и его обязательства по уплате их в местный бюджет, нелогично говорить о том, что такое лицо получило доход в виде сумм этого сбора.

Поэтому туристический сбор, взимаемый плательщиком единого налога третьей — шестой групп при предоставлении гостиничных услуг физическим лицам, в базу обложения единым налогом (налогооблагаемый доход) не включается.

Когда и как субъекты хозяйствования становятся налоговыми агентами по туристическому сбору

В пп.268.5.1 ст.268 НКУ установлено, что налоговыми агентами согласно решению сельского, поселкового и городского совета могут быть:

– администрации гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других заведений гостиничного типа, санаторно-курортных заведений;

– квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

– юридические лица или физические лица — предприниматели, которые уполномочиваются сельским, поселковым или городским советом взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Что касается администраций гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других заведений гостиничного типа, санаторно-курортных заведений, то следует иметь в виду, что физических лиц — предпринимателей это вряд ли касается.

Во-первых, гостиницы — это юридические, а не физические лица. Так, в соответствии со ст.1 Закона о туризме:

гостиница — это предприятие любой организационно-правовой формы и формы собственности, которое состоит из шести и больше номеров и предоставляет гостиничные услуги по временному проживанию с обязательным обслуживанием;

гостиничная услуга — это действия (операции) предприятия по размещению потребителя путем предоставления номера (места) для временного проживания в гостинице, а также другая деятельность, связанная с размещением и временным проживанием;

аналогичные средства размещения — это предприятия любой организационно-правовой формы собственности, которые состоят из номеров и предоставляют ограниченные гостиничные услуги, включительно с ежедневной заправкой кроватей, уборкой комнат и санузлов.

Согласно части четвертой ст.62 ХКУ предприятие является юридическим лицом.

Таким образом, гостиница или аналогичное средство размещения — это юридические лица, а гостиничные услуги — это услуги юридических лиц. Именно на этом основании Госкомтуризма письмом от 27.01.2014 г. № 260/60/2-14 отказал в выдаче свидетельства об установлении категории гостиницы, поскольку оно может быть выдано исключительно юридическому лицу(3).

Во-вторых, в соответствии с пп.268.7.2 ст.268 НКУ «налоговый агент, имеющий подразделение без статуса юридического лица, предоставляющее услуги по временному проживанию (ночлегу) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента туристического сбора в контролирующем органе по местонахождению подразделения». То есть НКУ в качестве налогового агента, которого можно обязать принудительно, рассматривает именно юридическое лицо.

Что же касается квартирно-посреднических организаций, то следует отметить, что они в отношении туристического сбора являются посредниками между местным бюджетом и теми, кто фактически предоставляет услуги по временному проживанию, но вовсе не гостиничные услуги.

В отношении юридических лиц или физических лиц предпринимателей, которые уполномочиваются сельским, поселковым или городским советом взимать туристический сбор, следует отметить самое главное, особенно если речь идет именно о физических лицах, предоставляющих услуги по временному проживанию. Гостиницами они не являются априори, поскольку не являются юридическими лицами. По крайней мере, Госкомтуризма в этом уверен. Квартирно-посредническими организациями они также не считаются.

Для них остается лишь третье основание для пребывания в статусе налогового агента по уплате туристического сбора —договор, заключенный с соответствующим советом. И если указанный договор не заключен, то статус налогового агента такие физические лица не приобретают. Кстати, данный вывод касается не только физических лиц — предпринимателей, уплачивающих единый налог, но и находящихся на общей системе налогообложения.

Таким образом, физические лица, предоставляющие гостиничные услуги или другие услуги по временному проживанию, до того момента, пока не заключат соответствующий договор с местным советом, не могут приобрести статус налогового агента по уплате туристического сбора. Но если они все же этот сбор уплачивают, то делают это исключительно на добровольной основе.

И в завершение следует отметить, что реальные плательщики туристического сбора (постояльцы, которые потребляют услуги по временному проживанию) имеют право отказаться уплачивать его таким физическим лицам — предпринимателям, если те не заключили соответствующий договор с местным советом, а значит, не подтвердили свой статус налогового агента по туристическому сбору.

(1)См. также: Ефимов А. Из кармана в карман… или Является ли доходом перемещение собственных средств предпринимателя? / Бухгалтерия. — 2012. — № 46. — С.67–70 (прим. ред.).

(2)Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденное приказом МФУ от 07.02.2013 г. № 73. Опубликовано: Бухгалтерский учет. Хрестоматия. Часть 1: Сборник систематизированного законодательства. — 2014. — Вып.1. — С.98–102 (прим. ред.).

(3)Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 6. — С.43 (прим. ред.).

Нормативная база

– НКУ

Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI

– ХКУ

Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV

– Закон о туризме

Закон Украины от 15.09.95 г. № 324/95-ВР «О туризме» (в редакции Закона от 18.11.2003 г. № 1282-IV)


Опубликовано в Бухгалтерии N11 (1102) от 17 МАРТА 2014 года
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST йогурт » 08 апр 2014, 21:50

Всем добрый день! У меня такой вопрос к уважаемому сообществу бухгалтеров. Я СПД на третьей группе единого налога без НДС. Веду ВЭД. Оплату от заказчиков получаю в валюте. И вот меня беспокоит скорость падения гривны. Лимиты для единоналожников установлены в гривне... Но если она такими темпами будет падать, то к концу года я рискую вылететь не то что из третьей группы, а с единого налога вообще. Судя по экономической ситуации, к концу года 3 000 000 гривен могут превратиться в крайне малую сумму в долларах, возможно, никто в принципе не сможет удержаться на едином налоге. Скажите пожалуйста, не предусматривается ли какой-либо привязки к доллару в подобных случаях? Может, поднимут лимиты? Каковы вообще перспективы в этом плане - может, мои опасения беспочвенны? Мне не хотелось бы переходить на общую систему:( Спасибо!
йогурт
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 08 апр 2014, 21:41
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bur » 20 авг 2014, 09:39

Излишки при инвентаризации - доход единоналожника (как бесплатно полученное)Изображение

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

Чи включається до складу доходу ЮО - платника ЄП вартість надлишків товарів, що виявлені за результатами інвентаризації?

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Частиною 1 ст. 10 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", зі змінами та доповненнями (далі - Закон N 996), визначено, що для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка.

Згідно із ст. 9 Закону N 996 первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Пунктом 292.3 ст. 292 ПКУ визначено, що до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Отже, якщо юридична особа - платник єдиного податку під час проведення інвентаризації у звітному періоді виявила необліковані раніше товари, придбання яких не підтверджується відповідними первинними документами, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, а їх вартість враховується у складі доходу при обчисленні єдиного податку на підставі п. 292.3 ст. 292 ПКУ.


Учтите, что это развод плательщиков

292.3. До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

Пред.След.

Вернуться в ЕДИНЫЙ НАЛОГ (ЧПЕН)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya