Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Договор комиссии, поручения или агентский (единый налог)?

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

UNREAD_POST налоговик » 06 апр 2012, 15:12

проанализировав вышеприведенные пункты НК, можно сделать неутешительные для единщиков выводы:
• действующие нормы НК не предполагают применения поверенным (агентом, комиссионером) п. 292.4 НК при продаже товара по посредническим договорам (в т. ч. и по договору комиссии);
• если посредник – единщик группы 3 или 4 (физическое или юридическое лицо) будет продавать «чужой» товар, то ему придется включить в базу обложения единым налогом всю сумму, поступившую на его текущий счет (в кассу) от покупателя;
• для комиссионера – единщика группы 1 или 2 полученные от покупателя средства не являются объектом обложения единым налогом. Но зато они учитываются для определения объема дохода, который дает им право работать на упрощенной системе в той или иной группе.
Хотим предупредить еще об одной опасности: сумма вознаграждения комиссионера-единщика может дважды попасть под обложение единым налогом. Поясним почему.
Продажная стоимость товара обычно покрывает и цену, оговоренную комитентом, и вознаграждение комиссионера. Как мы уже сказали в начале консультации, порядок выплаты и размер такого вознаграждения устанавливается сторонами в договоре комиссии (ст. 1013 ГК). На практике применяются два способа расчетов между комитентом и комиссионером:
1. Комиссионер перечисляет все полученные от покупателя денежные средства комитенту, а последний после получения от комиссионера отчета перечисляет ему вознаграждение.
2. Комиссионер удерживает сумму вознаграждения из поступивших ему для комитента денежных средств (такая возможность предоставлена ему ст. 1020 ГК), а комитент перечисляет сумму за вычетом своего вознаграждения.
Если не принимать во внимание природу денежных поступлений по договору комиссии, то при первом способе расчетов сумма вознаграждения на счет комиссионера поступит дважды (как составляющая стоимости товара и как комиссионное вознаграждение) и дважды подпадет под обложение единым налогом.
А вот при втором способе расчетов, двойного налогообложения суммы вознаграждения не будет.
Таким образом, применяя правила обложения единым налогом торговых комиссионных операций, следует учитывать природу поступлений денег по таким договорам.
Ведь при формальном подходе придется обложить единым налогом и деньги, поступившие комиссионеру по договору не только на продажу, но и на приобретение товара!
Отметим еще один важный момент. Допуская возможность формального подхода к проблеме при отсутствии специальных норм для торговых посредников, законодатели способствуют вытеснению из упрощенной системы налогообложения комиссионеров-единщиков, торгующих дорогими товарами (например, автомобилями). Ведь в этом случае размер дохода (включающий в т. ч. стоимость «чужого» товара) не позволит комиссионеру «вписаться» в установленную для единщиков предельную сумму и заставит покинуть упрощенку. Вряд ли законодатели ставили перед собой такую «убийственную» задачу.

баланс № 28
эксклюзив Ольга ПАПИНОВА, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2645 раз.

UNREAD_POST Anton_ » 18 апр 2012, 09:30

Подскажите, пожалуйста, СУБАГЕНСКИЙ договор как облагать единым налогом 5%, всю сумму или только вознагрождения субагента?? искал информацю не где не смог найти точного ответа..
Anton_
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 21 авг 2011, 22:54
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 апр 2012, 09:31

Anton_ писал(а):Подскажите, пожалуйста, СУБАГЕНСКИЙ договор как облагать единым налогом 5%, всю сумму или только вознагрождения субагента?? искал информацю не где не смог найти точного ответа..


Также как и агентский.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Яно4ка » 23 май 2012, 12:27

Подскажите, пожалуйста, как быть. Мы предприятие на общей системе оказываем услуги Интернет-провайдера как юр.лицам, так и населению. Чтобы избежать регистрации РРО на прием наличности за оплату услуг, хотим оформить с ЧПЕНом на 3 группе договор поручения на сбор денежных средств с населения. Идея такова, что он будет собирать с населения абонплату за инет, вносить ее на свой расчетный счет и на следующий день перечислять нам за минусом своего вознаграждения. Можно ли так?
В доход ЧПЕНА, я так понимаю, будет попадать только сумма вознаграждения?
Яно4ка
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 23 май 2012, 12:13
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Яно4ка » 25 май 2012, 10:39

неужели никто не может ответить на мой вопрос?
Яно4ка
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 23 май 2012, 12:13
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST AMF » 25 май 2012, 16:56

Яно4ка писал(а):Подскажите, пожалуйста, как быть. Мы предприятие на общей системе оказываем услуги Интернет-провайдера как юр.лицам, так и населению. Чтобы избежать регистрации РРО на прием наличности за оплату услуг, хотим оформить с ЧПЕНом на 3 группе договор поручения на сбор денежных средств с населения. Идея такова, что он будет собирать с населения абонплату за инет, вносить ее на свой расчетный счет и на следующий день перечислять нам за минусом своего вознаграждения. Можно ли так?
В доход ЧПЕНА, я так понимаю, будет попадать только сумма вознаграждения?

А в чём проблема заключить договор с ближайшим банком на приём платежей без комиссии? У многих банков есть такая услуга...

За это сообщение автора AMF поблагодарил:
Яно4ка
AMF
 
Сообщений: 64
Зарегистрирован: 06 янв 2012, 15:55
Откуда: Киев, Днепровский р-н
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Яно4ка » 28 май 2012, 10:40

AMF, благодарю за подсказку, я даже не знала о такой возможности....
Яно4ка
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 23 май 2012, 12:13
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST locsas » 31 май 2012, 08:18

налоговик писал(а):
проанализировав вышеприведенные пункты НК, можно сделать неутешительные для единщиков выводы:
• действующие нормы НК не предполагают применения поверенным (агентом, комиссионером) п. 292.4 НК при продаже товара по посредническим договорам (в т. ч. и по договору комиссии);
• если посредник – единщик группы 3 или 4 (физическое или юридическое лицо) будет продавать «чужой» товар, то ему придется включить в базу обложения единым налогом всю сумму, поступившую на его текущий счет (в кассу) от покупателя;
Вряд ли законодатели ставили перед собой такую «убийственную» задачу.

баланс № 28
эксклюзив Ольга ПАПИНОВА, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения



А проанализировать ГК не получилось...!!!
Если внимательно прочитать его положения, то четко видно, что поверенный или комиссионер при действиях в рамках договоров поручительства или комиссии даже продавая товар оказывают услуги, что и определено в п. 292.4: В случае оказания услуг (а именно услуги оказываются по этим договорам (напр. услуги по реализации товаров), доходом есть ТОЛЬКО сумма полученного вознаграждения!

Я вообще не понимаю таких выпендриваний (про статью в балансе) ..... да, чтоб печатали нужно придумать типа нестандартный взгляд .... но за частую он просто улыбает, а иногда доводит до смеха ...
locsas
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 15 фев 2012, 08:58
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Мишка » 26 июл 2012, 12:07

а на сумму уплаченного единого налога уменьшается доход плательщика на третьей группе?
Аватар пользователя
Мишка
 
Сообщений: 220
Зарегистрирован: 30 дек 2011, 16:31
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 16 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 июл 2012, 12:55

Мишка писал(а):а на сумму уплаченного единого налога уменьшается доход плательщика на третьей группе?


нет

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
Мишка
vikakool
 
Сообщений: 4228
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 929 раз.
Поблагодарили: 647 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 окт 2012, 22:05

ЕБНЗ


Як визначається дохід ФОП - платника ЄП, яка здійснює комісійну торгівлю?

Доходом платника єдиного податку є для фізичної особи - підприємця відповідно до п.292.1 ст.292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п.292.3 ст.292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Згідно із п.292.4 ст.292 ПКУ у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Відповідно до ст.1000 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями (далі - ЦКУ) договір доручення - це коли одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії. Правочин, вчинений повіреним, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов’язки довірителя.
Статтею 1002 ЦКУ встановлено, що повірений має право на плату за виконання свого обов’язку за договором доручення, якщо інше не встановлено договором або законом. Якщо в договорі доручення не визначено розміру плати повіреному або порядок її виплати, вона виплачується після виконання доручення відповідно до звичайних цін на такі послуги.
При цьому, ст.929 ЦКУ передбачено, що договір транспортного експедирування це коли одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок другої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу.
Статтею 295 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV із змінами та доповненнями (далі – ГКУ) встановлено, що комерційне посередництво (агентська діяльність) є підприємницькою діяльністю, що полягає в наданні комерційним агентом послуг суб’єктам господарювання при здійснені ними господарської діяльності шляхом посередництва від імені, в інтересах, під контролем і за рахунок суб’єкта, якого він представляє. Комерційним агентом може бути суб’єкт господарювання (громадянин або юридична особа), який за повноваженням, основаним на агентському договорі, здійснює комерційне посередництво. Не є комерційними агентами підприємці, що діють хоча і в чужих інтересах, але від власного імені.
Агентський договір повинен визначити сферу, характер і порядок виконання комерційним агентом посередницьких послуг, права та обов’язки сторін, умови і розмір винагороди комерційному агентові, строк дії договору, санкції у разі порушення сторонами умов договору, інші необхідні умови, визначені сторонами (ст.297 ГКУ).
Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (п.292.6 ст.292 ПКУ).
Відповідно до п.4 та п.5 наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2011 №1637 «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів та витрат та порядок їх ведення» у книзі відображається фактично отримана сума доходу, що надійшла на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товарів (робіт, послуг) від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік.
Договір комісії визначено статтею 1011 ЦКУ, відповідно якого одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.
Таким чином, доходом фізичної особи – підприємця платника єдиного податку є розмір отриманої винагороди виключно при здійсненні послуг за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами. Тобто, доходом фізичної особи – підприємця платника єдиного податку є вся сума коштів, що надійшла йому за договором комісії у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2645 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 окт 2012, 15:43

ВАСУ: выручка (по Указу) в рамках договора поручения - только вознаграждение

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
17 вересня 2012 року м. Київ К/9991/51164/12

...
Згідно з абз. 4 п. 1, п. 5 цього Указу виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг); у разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу).

Відповідно до ч. 1 ст. 1000, п. 1 ч. 2 ст. 1007 Цивільного кодексу України за договором доручення одна сторона (повірений) зобов'язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії; правочин, вчинений повіреним, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов'язки довірителя; довіритель зобов'язаний, якщо інше не встановлено договором, забезпечити повіреного засобами, необхідними для виконання доручення.

Таким чином, суди попередніх інстанцій дійшли вірного висновку, що кошти, необхідні для виконання позивачем своїх обов'язків за договором доручення, передавалися йому саме в розпорядження, а не для використання на власний розсуд, а отже не були власністю позивача. Зазначені кошти є саме засобами, необхідними для виконання договорів доручення, тому підстави для включення їх до складу виручки позивача відсутні.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2645 раз.

UNREAD_POST Барышня » 21 окт 2012, 17:59

Добрый день. Подскажите пожалуйста , если единщик юрлицо по агентскому договору находит покупателей на услуги принципала. Первоначально перечисляет принципалу средства как обеспечение ,после чего может выполнить свои объязательства по агентскому договору ,найти покупателя и продать ему право на услугу от принципала (в рамках сумы перечисленной принципалу как обеспечение).Покупатель перечисляет средства единщику ,а принципал оказывает услугу покупателю .Будут ли средства полученные единщиком на свой счёт от покупателей включены в доход ? Можно ли сказать что единщик действует от имени и за счёт принципала в таком случае.Спасибо.
Барышня
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 14 авг 2012, 22:56
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Люба П » 22 окт 2012, 11:24

Згідно статті 292.4 "средства полученные единщиком на свой счёт от покупателей" - не мали би включатися в дохід.

"Можно ли сказать что единщик действует от имени и за счёт принципала в таком случае" - важко сказати, оскільки він перераховує принципалу забезпечення зі своїх власних коштів.

ІМХО
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 551
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 461 раз.
Поблагодарили: 166 раз.

UNREAD_POST Люба П » 22 окт 2012, 11:27

налоговик писал(а):
ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
17 вересня 2012 року м. Київ К/9991/51164/12


Пане Налоговик, допоможіть знайти цю Ухвалу в реєстрі СР, будь ласка.
Чомусь не можу знайти ні по номеру, ні по даті.
дякую.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 551
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 461 раз.
Поблагодарили: 166 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ЕДИНЫЙ НАЛОГ (ЧПЕН)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, F127, Gb, Ya