Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Единый налог: уточняющий расчет юрлицо

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

UNREAD_POST Бухгалтерша » 08 фев 2012, 13:41

Здравствуйте, в декабре 2011 провела от юр.лица оплату за бух услуги ( 25000 несколькими суммами). В отчете единщика эти суммы не отразила ( 500000 порог не нарушу , даже если их покажу).Подавать ли уточняющий расчет по единому за 4 кв 2011 ( единщик подал заявление на 3 гр-5 % на 2012г ) или дождаться проверки.
Если подам уточненку , что единщику будет. ( в книге ф 10 суммы 25 тыс отразила, они выданы сразу на займ в дек 2011).
Спасибо!!!
Бухгалтерша
 
Сообщений: 65
Зарегистрирован: 25 сен 2011, 20:02
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST vins » 08 фев 2012, 13:49

Бухгалтерша писал(а):Здравствуйте, в декабре 2011 провела от юр.лица оплату за бух услуги ( 25000 несколькими суммами). В отчете единщика эти суммы не отразила ( 500000 порог не нарушу , даже если их покажу).Подавать ли уточняющий расчет по единому за 4 кв 2011 ( единщик подал заявление на 3 гр-5 % на 2012г ) или дождаться проверки.
Если подам уточненку , что единщику будет. ( в книге ф 10 суммы 25 тыс отразила, они выданы сразу на займ в дек 2011).
Спасибо!!!


По идее, ничего не будет. Отчет единщика - не налоговая декларация. Правила самоисправления не распространяются.
Более того, вообще правил для исправления отчета единщика, как я понимаю, нет.
Напишите на имя головы своей налоговой пояснительную.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Бухгалтерша
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 фев 2012, 15:54

А вот Харьковская ГНА считает что будет админштраф по КоАП.

ФЛП на едином налоге,в отчетах за 3 и 4 квартал 2011 года допустила ошибки, указала не полную сумму прибыли. В тетради учета доходов и расходов отображены все хозяйственные операции. Расхождения между записями в тетради и декларации составляет 40 тыс.грн., а именно в тетради указано 130 тыс.грн. за 2011г., а в декларации отмечено 90 тыс.грн. за 2011 год. Какая ответственность за допущенную ошибку в случае проведения проверки налоговой службы.

В даному випадку передбачена для ФОП платника единого податку відповідальність за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, визначена статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, та тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, вчинені особою, яку протягом року було притягнуто до адміністративної відповідальності за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST ofelia » 02 май 2012, 17:51

Здравствуйте. В 1 квартале 2011 года была допущена ошибка при расчете единого налога. Выявлена она была только сейчас. Как, используя новую декларация по единому налогу, исправить ошибка за прошлый период, если в 2011 ставка была 10%, а сейчас 5%, и соответственно непонятно как заполнять строку 3 приложения 1 к новой декларации по единому налогу?
ofelia
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 02 май 2012, 17:45
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 02 май 2012, 20:07

Уважаемая коллега, ofelia !
ofelia писал(а):Здравствуйте. В 1 квартале 2011 года была допущена ошибка при расчете единого налога. Выявлена она была только сейчас. Как, используя новую декларация по единому налогу, исправить ошибка за прошлый период, если в 2011 ставка была 10%, а сейчас 5%, и соответственно непонятно как заполнять строку 3 приложения 1 к новой декларации по единому налогу?
На Ваш душевный вопрос, "КАК ?!."
спешу ответить "Да, собственно, никак !" Изображение.
Берете старую форму и подаете ...Изображение

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
ofelia
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2950
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 608 раз.
Поблагодарили: 1295 раз.

UNREAD_POST vins » 02 май 2012, 22:18

Вообще-то исправление по старой форме будет противоречить НКУ. Он прямо предусматривает необходимость исправления с использованием новых форм отчетности.

За якою формою ЮО - платник ЄП подає податкову декларацію у разі уточнення минулих податкових (звітних) періодів (у тому числі до 01.01.2012)?Відповідь:Коротка:
У разі уточнення сум єдиного податку минулих податкових (звітних) періодів шляхом подання уточнюючої податкової декларації або уточнення у складі звітної (нової звітної) податкової декларації з 1 січня 2012 року юридичною особою до органів ДПС подається податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 21.12.11 N 1688, незалежно від податкового (звітного) періоду, за який подається така податкова декларація.


Повна:
Згідно із п.50.1 ст.50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків установлених п.50.2 ст.50 ПКУ (платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом):
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Наказом Міністерства фінансів України від 21.12.11 № 1688 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.11 за №1533/20271 (далі – наказ №1688), який набрав чинності з 01.01.12, затверджено нову податкову декларацію платника єдиного податку – юридичної особи (далі – податкова декларація).
Таким чином, у разі уточнення сум єдиного податку минулих податкових (звітних) періодів шляхом подання уточнюючої податкової декларації або уточнення у складі звітної (нової звітної) податкової декларації з 1 січня 2012 року юридичною особою до органів ДПС подається податкова декларація за формою, затвердженою наказом N 1688 незалежно від податкового (звітного) періоду, за який подається така податкова декларація.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
ofelia
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST ofelia » 02 май 2012, 22:51

В том то и проблема, что по старой нельзя, а по новой, хоть теоретически можно уточнить прошлый период, на практике никто не может ответить как это реализовать
ofelia
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 02 май 2012, 17:45
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 02 май 2012, 23:29

Уважаемые коллеги !
ofelia писал(а):В том то и проблема, что по старой нельзя, а по новой, хоть теоретически можно уточнить прошлый период, на практике никто не может ответить как это реализовать
Что значит, нельзя ?!.
Ведь абсолютно очевидно, что применение "новой" формы ведет к искажению обязательств (хотя бы по причине отличающихся ставок).
Ведь необходимость уточнения предыдущих периодов, которые регулировались существенно отличающимися от НКУ нормами не новость.
46.4. Якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним контролюючим органом, збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, всупереч нормам цього Кодексу з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.
У разі необхідності платник податків може подати разом з такою податковою декларацією
доповнення до такої декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.
Угадайте с одного раза как должна выглядеть Ваша произвольная форм - правильно предыдущая форма декларации

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

За это сообщение автора Al Shurshun поблагодарил:
ofelia
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2950
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 608 раз.
Поблагодарили: 1295 раз.

UNREAD_POST налог » 03 май 2012, 10:24

ofelia писал(а):Здравствуйте. В 1 квартале 2011 года была допущена ошибка при расчете единого налога. Выявлена она была только сейчас. Как, используя новую декларация по единому налогу, исправить ошибка за прошлый период, если в 2011 ставка была 10%, а сейчас 5%, и соответственно непонятно как заполнять строку 3 приложения 1 к новой декларации по единому налогу?

Думаю, можно пойти по аналогии с исправлением докодексных ошибок в декларации по налогу на прибыль. То есть (1) исправляем через УР, (2) заполняем только стр. 10-15, (3) используем при этом старую ставку. Можно приложить пояснительную записку.

За это сообщение автора налог поблагодарили: 2
ofelia, vins
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 21 май 2012, 00:26

Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Захотелось обсудить с вами вопрос о том, можно ли исправлять ошибки, допущенные на едином налоге, уже после перехода с ЕН на общую систему.
То есть: предприятие перешло на общую систему и стало плательщиком налога на прибыль.
Пребывая на едином налоге, оно получило предоплату за товар и забыло обложить ее единым налогом.
Через какое-то время после ухода с упрощенной системы предприятие обнаружило свою ошибку.
Положение усложняется еще и тем, что товар будет отгружаться позже (через месяц-квартал-полгода...), а значит, доход по общим прибыльным правилам пока не возникает.

Вопросы:
1. можно ли подать уточненную декларацию по единому налогу, исправить ошибку и заплатить ЕН с этой предоплаты? Теоретически прямого запрета в НКУ я не нахожу. Но практически не представляю, как это можно провернуть, ведь предприятие уже не зарегистрировано как плательщик ЕН.
2. исправлять эту ошибку по правилам налога на прибыль? Признать эту предоплату доходом, но как тогда можно учесть себестоимость товара, ведь он еще не отгружен?.. а без учета себестоимости надо будет обложить выручку по ставке 21% вместо 3-5%, а это неинтересно :) Хотя если допустить, что себестоимость уменьшит нам налог не сейчас, а потом, в периоде отгрузки товара, то этот вариант можно признать приемлемым. Но опять же, как потом объяснять инспектору, почему признали расходы без одновременного признания дохода?
3. сидеть и ждать отгрузки товара, а потом по отгрузке признать доход и себестоимость? А если в это время придет проверка и будет проверять тот период, в котором предприятие было плательщиком ЕН и не обложило эту предоплату? Ведь доначислят же... и плюс санкции....
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST vins » 21 май 2012, 08:30

Доброе утро! :)

Была такая позиция у судов: Суды признают возможность подачи УР субъектом хозяйствования, который на момент такой подачи уже не является плательщиком НДС. Можно ее выводами попытаться воспользоваться.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 21 май 2012, 09:07

Еще из старого

Переходят тут всякие...

Исправление старых ошибок по налогу,
плательщиком которого предприятие уже не является


Последнее время вопросы, касающиеся исправления ошибок в налоговом учете, вызывают большой интерес у читателей. Рассмотрим некоторые осложнения, связанные с исправлением ошибок после перехода с общей системы налогообложения на уплату единого налога или наоборот.

Проанализируем следующие ситуации:

— предприятие, вернувшись с единого налога на общую систему налогообложения, обнаруживает ошибку в исчислении единого налога в предыдущих периодах;

— противоположная ситуация: предприятие, перейдя с общей системы на единый налог, обнаружило ошибку в исчислении налога на прибыль в предыдущем периоде.

Попробуем найти ответы на следующие вопросы:

— каким путем производить исправления вышеуказанных ошибок, когда предприятие перестало быть плательщиком соответствующего налога?

— можно ли вернуть из бюджета переплату, возникшую по причине таких ошибок?

Как известно, согласно действующей редакции п. 5.1 Закона «О порядке погашения...»* существует два альтернативных варианта исправления самостоятельно обнаруженных плательщиком ошибок:

* См. «Бухгалтер» № 13'2003, с. 7т.

1) представление уточняющего расчета (далее — УР );

2) учет таких уточненных показателей в ближайшей декларации по данному налогу.

Для рассматриваемых ситуаций годится только первый вариант (с УР ), поскольку на момент обнаружения ошибок плательщик (в широком смысле) уже плательщиком конкретного налога не является и, естественно, декларации (расчеты) по такому налогу не представляет.

«Так, может, исправляться тогда и вовсе не сто'ит? » — спросите вы. Здесь тоже есть два варианта, по которым могут развиваться дальнейшие события.

Первый — если ошибка допущена в пользу бюджета, то есть если предприятие завысило сумму ЕН (находясь на упрощенной системе) или сумму налога на прибыль (находясь на общей). В таком случае, в принципе, можно и не исправляться, ибо грозит за это при последующей проверке лишь админштраф (которым, как правило, торжественно завершается любая проверка).

А вернуть из бюджета сумму переплаты, возникшей вследствие допущения ошибки, по налогу, плательщиком которого фирма уже не является, теоретически возможно, но на практике будет, пожалуй, не так-то просто. (Об этом — чуть ниже.)

Таким образом, нет особого смысла исправляться, если, например, обнаруженная ошибка привела к увеличению отрицательного значения по налогу на прибыль или сумма «ошибочной» переплаты весьма незначительна.

Второй вариант — ошибка «в свою пользу», то есть приведшая к недоплате. Вот здесь уже исправляться просто необходимо*, иначе в определенной ситуации можно угодить и под уголовную статью.

* Разумеется, за исключением случаев, когда от предельного срока представления декларации (отчета), содержавшей ошибочные показатели, уже истекло 1095 дней (см. п/п. 15.1.1 Закона «О порядке погашения...» там же на с. 25т) или когда речь идет о мизерных суммах недоплат.

Напомним, что обязанность юрлица по уплате налогов (сборов) согласно ч. 3 ст. 9 Закона «О системе налогообложения»* прекращается:

* См. «Бухгалтер» № 14'2003, с. 12т.

либо в связи с уплатой налога (сбора);

либо — с отменой такового;

либо — со списанием задолженности ввиду признания плательщика банкротом.

Если не происходит ни первого, ни второго, ни третьего, то лучше исправиться — от греха подальше — путем представления соответствующего УР*, предварительно уплатив недоплату вкупе с 5%-ным штрафом, как того требует п. 17.2 Закона «О порядке погашения...».

* Для налога на прибыль форма УР — это приложение к Порядку составления декларации по налогу на прибыль предприятия (утвержден приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143 — см. «Бухгалтер» № 31'2003, с. 21т–23т), для единого налога — приложение к действующей редакции Порядка составления Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом (см. «Бухгалтер» № 28'2003, с. 29–30).

(Кстати, обязанность уплаты конкретного налога (сбора) лицом, переставшим быть его плательщиком, подтверждается и мнением Комитета ВР по вопросам финансов и банковской деятельности, изложенном в его письме от 17.06.2003 г. № 06-10/470, посвященном спецпатенту.)

Если же ошибка по налогу на прибыль «в свою пользу» к недоплате не привела — например, в результате просто уменьшилось отрицательное значение объекта налогообложения,— исправляться тоже особого смысла нет* (если вам админштрафы не страшны), тем более что налоговики могут истрактовать такое исправление совершенно «по-своему» и из-за несовершенства «прибыльной» формы УР потребовать еще и уплаты суммы такой якобы «недоплаты» вместе с 5%-ным штрафом, исчисленным с этой суммы**.

* Подробнее о том, когда и каким способом плательщикам налога на прибыль есть смысл исправлять «прибыльные» ошибки и о проблемах, с этим связанных,— см. в «Бухгалтере» № 19'2003 на с. 36–39.

** Такую «недоплату» они могут рассчитать, умножив «по-тупому» на 30% завышенную сумму ВЗ (или заниженную ВД) из строки 4 «прибыльного» УР, требуя эту сумму проставить в строку 7 УР и 5%-ный штраф с нее — в строку 8.

Теперь — о возврате излишне уплаченных сумм. По нашему мнению, в первом варианте, то есть при ошибке в пользу бюджета, плательщик имеет полное право на возврат сумм таких ошибочных переплат. И хотя на этот момент он уже не является плательщиком данного конкретного налога (единого или на прибыль), он все же является плательщиком налога «взагалi», то есть в широком понимании этого термина, и поэтому свое право на возврат не утрачивает.

Здесь уместно процитировать Порядок взаимодействия органов государственной налоговой службы Украины и органов Государственного казначейства Украины в процессе возврата ошибочно и/или излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) плательщикам налогов, утвержденный приказом ГНАУ и Госказначейства от 18.03.2003 г. № 125/58 и зарегистрированный в Минюсте 11.04.2003 г. за № 289/7610 (п. 3–5 )*:

* См. «Бухгалтер» № 16'2003, с. 14–17.

«3. Возврат ошибочно и/или излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) в случаях, предусмотренных налоговыми законами, осуществляется исключительно на основании заявления плательщика налогов (за исключением возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм подоходного налога с граждан), которое может быть подано не позднее 1095 дня, следующего за днем возникновения такой переплаты.

4. Заявление подается плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы, в котором он зарегистрирован в качестве плательщика налога, в произвольной форме. Обязательным реквизитом заявления является определение плательщиком налогов направлений зачисления средств, возвращаемых как ошибочно и/или излишне уплаченных:

на текущий (вкладный) счет плательщика налогов в учреждении банка;

на погашение налогового обязательства (налогового долга) по другим налогам, сборам (обязательным платежам), контролируемым органами государственной налоговой службы, независимо от вида бюджета, в отношении которого учитывается такой долг;

путем возврата наличными средствами по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке.

5. Согласно настоящему Порядку возврату из бюджета по заявлению плательщика налогов подлежат:

ошибочно уплаченные налоги, сборы (обязательные платежи);

переплата, возникшая вследствие отмены или изменения судом решения контролирующего органа о начислении или доначислении суммы налогового обязательства, если такая сумма была уплачена (взыскана);

переплата, возникшая вследствие уплаты плательщиком налогов средств сверх суммы налоговых обязательств такого плательщика налогов, по которым наступил предельный срок уплаты».

Кроме того, можно прибегнуть и к доказательству от противного — раз при ошибке «в свою пользу» налог в бюджет платить следует, то при ошибке в пользу бюджета, приведшей к переплате налога, переплату из бюджета должны вернуть.

Да и в нормативах нигде не указано, что если лицо перестало быть плательщиком конкретного налога (сбора), то оно теряет право на возврат переплаты по этому налогу. Ведь оно все равно при этом остается плательщиком других налогов (плательщиком в широком понимании). Так что право на возврат такой переплаты вы имеете. Для такого возврата следует вместе с УР сразу подать в ГНИ и вышеупомянутое заявление о возврате (или зачете в счет других платежей) переплаты, возникшей в связи с исправлением.

Хотя предварительно к вам могут заявиться с проверкой, но тут уж сами решайте, стоит овчинка выделки или нет,— может, будет разумнее сначала представить в ГНИ УР, а затем, выдержав определенную паузу, сунуться туда же с заявлением о возврате переплаты...

Алексей Павленко

P. S. Отдельная песня — об исправлении прошлых ошибок по НДС, когда лицо перестало быть плательщиком этого налога (например, перешло на ЕН по ставке 10% или др.): старую уточненную декларацию уже не представишь (законом не предусмотрено), а форму УР для НДС налоговики так до сих пор и не придумали. Видать, придется здесь плательщикам применить творческий подход и представить в ГНИ самостоятельно разработанный УР по НДС...

Бухгалтер № 33 за 2003 г

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
vins, Чихуа
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Віка початківець » 24 май 2012, 15:44

В мене така сама проблема Виявила помилку за 4 квартал 2011 року, а як її виправити в уточнюючій податковій декларації не знайшла.В самій декларації самостійне виправлення помилок рядок 8 і 10 і 7 і9 заповнюється у разі уточнення показників після набрання чинності Законом № 4014 .Виходить практично виправити помилки за 2011 рік неможливо???? Роз'яснень ДПС теж немає!В нашій податковій говорять,що роз'яснень немає. Запропонувала їм подати уточнену декларацію з самими сумами недоплати єд.под.,пенею та штрафом, та написати лист пояснення, говорять,що вона буде неправильно заповнена,тобто не пройде.Може хтось знає . як виправити помилку за 2011 рік
Віка початківець
 
Сообщений: 23
Зарегистрирован: 22 май 2012, 23:08
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 31 май 2012, 08:20

ЕБНЗ

Як ЮО -платником ЄП оподатковується поворотна фінансова допомога, отримана до 01.01.12, що не була включена до бази ооподаткування ЄП в період її отримання та після 01.01.12 залишається не повернутою?

Згідно із пп.3 п.292.11 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) з 1 січня 2012 року до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня.
Відповідно до вимог Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» із змінами і доповненнями, який діяв до 1 січня 2012 року, базою оподаткування єдиним податком є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Тобто, до 01.01.12 юридична особа – платник єдиного податку з метою оподаткування єдиним податком повинна враховувати всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів, виручки від іншої реалізації в тому числі отриману поворотну фінансову допомогу.
Пунктом 50.1 статті 50 ПКУ передбачено, що у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті (платник податків під час проведення документальних планових та позапланових виїзних перевірок не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період з відповідного податку і збору, який перевіряється контролюючим органом):
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Таким чином, отримана юридичною особою - платником єдиного податку до 1 січня 2012 року сума поворотної фінансової допомоги, яка не була включена до бази ооподаткування єдиним податком в період її отримання та після 01.01.12 залишається не повернутою, оподатковується за ставками єдиного податку, які діяли на дату її отримання (до 01.01.12). Така сума отриманої поворотної фінансової допомоги повинна бути включена юридичною особою – платником єдиного податку до бази оподаткування єдиним податком у тому звітному періоді, в якому було її отримано, шляхом подання уточнюючої податкової декларації платника єдиного податку – юридичної особи або уточнення у складі звітної (нової звітної) податкової декларації.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 июн 2012, 11:33

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

По какой форме плательщик единого налога представляет налоговую декларацию в случае утр.нмения прошедших! налоговых (отчетных) периодов (в том числе до 01.01.2012 г.)?

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (по тексту — декларации) (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не представлять такой расчет, если соответствующие уточненные показатели'указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.
Налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых выездных проверок не имеет права представлять уточняющие расчеты к представленным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, проверяемый контролирующим органом.
Таким образом, в случае уточнения сумм единого налога прошедших налоговых (отчетных) периодов путем представления уточняющей декларации или уточнения в составе отчетной (новой отчетной) декларации с 01.01.2012 г. юридическим лицом в органы ГНС представляется декларация по форме, утвержденной приказом № 1688, независимо от налогового (отчетного) периода, за который представляется уточняющая декларация.

ВНСУ № 19
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ЕДИНЫЙ НАЛОГ (ЧПЕН)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Hamster, hela, lutishka, minibuh, OldWildMen