Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Займы (возвратная финансовая помощь) и единый налог

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

UNREAD_POST Franko » 09 фев 2016, 12:01

Добрый день! Пишу редко,стараюсь не напрягать вопросами- но сейчас очень нужна помощь! В 2014 году получали финпомощь от учередителя - выше 500 тыс грн. Договор был заключен больше,чем на год и соответственно в декл по прибыли за 2014 год поставили в доходы 500 тыс грн. В 2015 году получилось вернуть раньше - теперь я планировала включить возврат финпомощи в расходы (очень нужны расходы) по прибыли. Знакомый бухгалтер мне скинула статью,что теперь нельзя включать в налоговые расходы финпомощь т.к. в бухучете это всего лишь кредиторка. Прошу подсказать - неужели я не могу включить в расходы 2015 года ,то что включила в доходы в 2014 году по прибыли? И на основании какого документа? СПАСИБО!
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Franko » 09 фев 2016, 12:04

Не в той ветке. Мы предприятие на общей системе а не на ЕН

Вот статья, согласно которой я не могу включить в расходы финпомощь

Данное разъяснение – пример лояльного прочтения норм НКУ. Как известно, с 01.01.2015 г. возвратная финансовая помощь перестала влиять на объект налогообложения, поскольку в бухгалтерском учете ее получение и возврат – не более чем возникновение и погашение кредиторской задолженности. Поэтому начисление условных процентов и увеличение дохода (при получении финпомощи от неплательщиков налога на прибыль) перешли в небытие. Однако у многих остались суммы невозвращенной возвратной финансовой помощи. При этом норм, устанавливающих порядок их налогообложения, в Налоговом кодексе нет.
Очевидно, наличие невозвращенной финпомощи от плательщиков налога на прибыль с 01.01.2015 г. не влечет за собой необходимости начисления условных процентов – с этой даты они просто не начисляются. Невозвращенная помощь от учредителя также не повлияет на налоговый учет независимо от срока ее возврата (менее или более 365 дней).
Больше всего вопросов вызывала ситуация с невозвращенной финпомощью, полученной от неплательщика налога на прибыль. До 01.01.2015 г. сумма такой помощи включалась в состав налогового дохода. Если бы законодательство не изменилось, то при ее возврате налогоплательщик мог бы увеличить налоговые расходы. Но в действующей редакции раздела III НКУ соответствующие корректировки финансового результата не предусмотрены(1).
Тем не менее, фискальная служба подсказала налогоплательщикам, какая норма может служить основанием для уменьшения объекта налогообложения при возврате финпомощи, полученной от неплательщика налога на прибыль до 01.01.2015 г. Это норма п.18 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, согласно которой по операциям, по которым налоговые расходы определялись по дате перечисления денежных средств и по которым по состоянию на 1 января 2015 года числится кредиторская задолженность, сумма перечисленных контрагенту денежных средств в погашение этой задолженности уменьшает финансовый результат до налогообложения.
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST lutishka » 09 фев 2016, 12:28

Franko писал(а):Добрый день! Пишу редко,стараюсь не напрягать вопросами- но сейчас очень нужна помощь! В 2014 году получали финпомощь от учередителя - выше 500 тыс грн. Договор был заключен больше,чем на год и соответственно в декл по прибыли за 2014 год поставили в доходы 500 тыс грн. В 2015 году получилось вернуть раньше - теперь я планировала включить возврат финпомощи в расходы (очень нужны расходы) по прибыли. Знакомый бухгалтер мне скинула статью,что теперь нельзя включать в налоговые расходы финпомощь т.к. в бухучете это всего лишь кредиторка. Прошу подсказать - неужели я не могу включить в расходы 2015 года ,то что включила в доходы в 2014 году по прибыли? И на основании какого документа? СПАСИБО!

:arrow: Налог на прибыль - 2015
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2366
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 1019 раз.
Поблагодарили: 1083 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 фев 2016, 11:08

Можно, но немножко

Лист ДФС від 05.02.2016 № 2503/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист … щодо можливості надання юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи поворотної фінансової допомоги іншій юридичній особі (фізичній особі – підприємцю) і повідомляє таке.

Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Згідно з п. 291.3 ст. 291 Кодексу юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розділу ХІV Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою Кодексу.

Види діяльності, за умови здійснення яких юридичні особи не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи, визначені у п. 291.5 ст. 291 Кодексу.

Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва (п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу).

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3
ст. 292 Кодексу.

До складу доходу платників єдиного податку третьої групи не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 Кодексу).

Враховуючи зазначене, юридична особа – платник єдиного податку третьої групи може надавати поворотну фінансову допомогу іншій юридичній особі (фізичній особі – підприємцю). Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника.

Водночас діяльність юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи з надання поворотної фінансової допомоги іншим юридичним особам (фізичним особам – підприємцям) на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво.

Перший заступник Голови С.В. Білан
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST vikakool » 10 фев 2016, 11:32

Письма налоговиков не перестают веселить :) Странно, что перед выводом не написали "отже") интересно, почему как финансовое посредничество? почему не финансовые услуги? или еще что-нибудь столь же неподходящее? :lol:
vikakool
 
Сообщений: 4178
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 908 раз.
Поблагодарили: 644 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 фев 2016, 12:00

vikakool писал(а):Письма налоговиков не перестают веселить :) Странно, что перед выводом не написали "отже") интересно, почему как финансовое посредничество? почему не финансовые услуги? или еще что-нибудь столь же неподходящее? :lol:


Потому что запрещена діяльність у сфері фінансового посередництва

Могли с таким же успехом написать

Водночас діяльність юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи з надання поворотної фінансової допомоги іншим юридичним особам (фізичним особам – підприємцям) на постійній основі може розглядатися як діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей


Но решили что ближе финансовое посредничество :)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST Elena111 » 14 апр 2016, 15:24

Добрый день!
Я -ФОП 3гр. (ЕН -5%) -оказал возвратную безпроцентную финансовую помощь Юр.лицу (на общих основаниях), помощь была перечислена и возвращена безналичным расчетом в течении 4 кв. 2015г..
В доходы ее ФОП не включал, налогом не облагал, нигде не показывал.
Теперь есть мнение что ее нужно облагать по полной ставке 15%, и к тому же ФОП автоматически переведен на общую систему.

Сразу скажу, что всю ветку я перечитала, и была уверенна что все было сделано правильно, но обратившись на горячуюю линию ДФС получила противоположную консультацию - а именно, - что ФОП не могут вообще оказывать возвратную безпроцентную фин.помощь, а именно:

[zir.sfs.gov.ua]

На підставі п.п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які, зокрема здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ.
Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності» (КВЕД 2010), надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності.
Elena111
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 14 апр 2016, 14:59
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST lutishka » 14 апр 2016, 15:41

Elena111 писал(а):Добрый день!
Я -ФОП 3гр. (ЕН -5%) -оказал возвратную безпроцентную финансовую помощь Юр.лицу (на общих основаниях), помощь была перечислена и возвращена безналичным расчетом в течении 4 кв. 2015г..
В доходы ее ФОП не включал, налогом не облагал, нигде не показывал.
Теперь есть мнение что ее нужно облагать по полной ставке 15%, и к тому же ФОП автоматически переведен на общую систему.

Сразу скажу, что всю ветку я перечитала, и была уверенна что все было сделано правильно, но обратившись на горячуюю линию ДФС получила противоположную консультацию - а именно, - что ФОП не могут вообще оказывать возвратную безпроцентную фин.помощь, а именно:

[zir.sfs.gov.ua]

На підставі п.п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які, зокрема здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розд. III ПКУ.
Відповідно до Національного класифікатора України ДК 009:2010 «Класифікація видів економічної діяльності» (КВЕД 2010), надання поворотної фінансової допомоги належить до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим для здійснення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності.
это они бредят
МОГУТ ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ – ЕДИНЩИКИ
ПЕРВОЙ – ТРЕТЬЕЙ ГРУПП ПРЕДОСТАВЛЯТЬ
ВОЗВРАТНУЮ ФИНАНСОВУЮ ПОМОЩЬ?
Предприниматели (плательщики единого налога первой – третьей групп) желают помочь друг другу, предоставив возвратную финансовую помощь путем заключения договора беспроцентного займа. Могут ли они осуществить такую
операцию без риска быть обвиненными в предоставлении финансовой услуги и лишиться права применять упрощенную систему налогообложения?
Давайте разберемся в этих двух понятиях: возвратная финансовая помощь (далее – ВФП) и финансовая услуга.
ВФП – это денежная сумма, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или других видов компенсаций в виде платы за пользование такими деньгами, подлежащая возврату (пп. 14.1.257 Налогового кодекса, далее – НК). Оформляется предоставление ВФП путем заключения договора займа в соответствии с требованиями ст. 1046–1052 Гражданского кодекса (далее – ГК). Напомним, что договор займа – это договор, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу ту же сумму денежных средств (сумму займа) (ст. 1046 ГК).
Такой договор может быть платным или бесплатным (т. е. беспроцентным) (ч. 1 ст. 1048 ГК).
Финансовой услугой является операция с финансовыми активами, осуществляемая в интересах третьих лиц за свой счет или счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, – и за счет привлеченных от других лиц
финансовых активов, в целях получения прибыли или сохранения реальной стоимости финансовых активов (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона от 12.07.01 г. № 2664-III, далее – Закон № 2664).
К финансовым операциям, в частности, относится предоставление средств в заем, в том числе и на условиях финансового кредита (п. 6 ч. 1 ст. 4 Закона № 2664).
Финансовые активы – это деньги, ценные бумаги, долговые обязательства и право требования долга, не отнесенное к ценным бумагам (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664).
Почему в данном случае возникают опасения?
Потому что предпринимателям-единщикам первой – третьей групп запрещено осуществлять деятельность в сфере финансового посредничества (пп. 6 пп. 291.5.1 НК). Если запрет нарушить, предприниматель-единщик будет обязан перейти на общую систему налогообложения (пп. 5 пп. 298.2.3 НК).
А что такое посреднические услуги на рынках финансовых услуг? Это деятельность юридических лиц и предпринимателей, если иное не предусмотрено законом, включающая консультирование, экспертно-информационные услуги, работу по подготовке, заключению и выполнению (сопровождению) договоров о предоставлении финансовых услуг, другие услуги, определенные законами по вопросам регулирования отдельных рынков финансовых услуг (п. 29 ч. 1 ст. 1 Закона № 2664).
Так можно ли расценивать предоставление ВФП в виде беспроцентного займа как финансовую услугу? Конечно, нет. Ведь по договору беспроцентного займа нет получения прибыли в виде процентов, нет никакой другой компенсации за
пользование денежными средствами.
Например, по договору беспроцентного займа предприниматель в 2015 году одолжил другому предпринимателю 10 000 грн. В 2016 году ему вернут 10 000 грн. Однако с учетом инфляции предприниматель на эту сумму сможет приобрести меньше товара, нежели он приобрел бы в 2015 году. Как видите, вместо прибыли налицо убыток.
Таким образом, предоставление ВФП в виде беспроцентного займа не является финансовой услугой в толковании Закона № 2664, поскольку не направлено на получение прибыли или сохранение реальной стоимости финансовых
активов. Следовательно, предприниматель не занимается запрещенным пп. 6 пп. 291.5.1 НК видом деятельности. То есть предприниматель – единщик первой – третьей групп вправе предоставить беспроцентный заем как предприятию,
так и другому предпринимателю, не рискуя лишиться права на применение упрощенной системы налогообложения.
balans-prakticheskiy-gurnal-dlya-buhgaltera_theme8_25_08_15_ru%20/pdf

За это сообщение автора lutishka поблагодарил:
Elena111
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2366
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 1019 раз.
Поблагодарили: 1083 раз.

UNREAD_POST jelena » 19 апр 2016, 12:19

Здравствуйте! подскажите пож. как правильно оформить ВФП от ФЛ ФОПу 3 группы, если ФОП потом сам вносит ее себе на р/с с указанием ВФП. Договор между ФЛ и ФОП есть, факт передачи и позже отдачи какими документами фиксировать? Если б вместо ФОП было предприятие не было б вопросов, все через кассу ПКО и РКО и внесение на счет тоже аргументировано, а как в этом случае верно оформить? и не придерутся ли налоговики, что помощь внесена на счет не ФЛ, который предоставил помощь, а сами ФОП?
jelena
 
Сообщений: 58
Зарегистрирован: 12 янв 2012, 20:30
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST minibuh » 19 апр 2016, 12:30

jelena писал(а):Здравствуйте! подскажите пож. как правильно оформить ВФП от ФЛ ФОПу 3 группы, если ФОП потом сам вносит ее себе на р/с с указанием ВФП. Договор между ФЛ и ФОП есть, факт передачи и позже отдачи какими документами фиксировать? Если б вместо ФОП было предприятие не было б вопросов, все через кассу ПКО и РКО и внесение на счет тоже аргументировано, а как в этом случае верно оформить? и не придерутся ли налоговики, что помощь внесена на счет не ФЛ, который предоставил помощь, а сами ФОП?

Передачу денег офоромляйте расписками .
Чтоб налоговики не предрались можете в объявке на внесение подробно расписать от кого помощь по какому договору .
minibuh
 
Сообщений: 2351
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1267 раз.
Поблагодарили: 927 раз.

UNREAD_POST jelena » 19 апр 2016, 13:03

minibuh, спасибо. А как вы считаете, если получение ВФП внесли на р/с, то и возврат тоже лучше сделать через выдачу? т.е. внесение ВФП через объявку и возврат ВФП через чек или это не принципиально, и ФЛП позже может просто вернуть эти деньги, оформив распиской, но уже со своих денег?
jelena
 
Сообщений: 58
Зарегистрирован: 12 янв 2012, 20:30
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST lutishka » 19 апр 2016, 13:38

jelena писал(а):это не принципиально, и ФЛП позже может просто вернуть эти деньги, оформив распиской, но уже со своих денег?
:a_g_a:
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2366
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 1019 раз.
Поблагодарили: 1083 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 фев 2018, 18:43

Практика Верховного суда

ФОП на ЕН получил займ.
Внес на свой счет с формулировкой «готівкові надходження обігових коштів»
При проверке не показал договор займа.
Налоговики включили в доход и появилось превышение над предельным объемом дохода.
Верховный суд поддержал налоговиков.

http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/72065200
Суд апеляційної інстанції з висновком якого погоджується і суд касаційної інстанції виходив з того, що позивачем не доведено тої обставини, що внесені на власний банківський рахунок готівкові кошти у розмірі 190 098,10 грн є поворотною фінансовою допомогою, здійснення якої має бути чітко ідентифіковане у платіжних документах платника єдиного податку.

Судом попередньої інстанції встановлено, що сума коштів у розмірі 190 098,10 грн надійшла на банківський рахунок позивача з зазначенням призначенням платежу «готівкові надходження обігових коштів» і в подальшому, зміни в платіжні документи для ідентифікації вказаних коштів як поворотної фінансової допомоги позивачем не вносилися.

Крім того, під час проведення перевірки позивачем не були надані до перевірки договори про надання поворотної фінансової допомоги, як і не були надані разом із запереченнями до акту перевірки, тобто суд апеляційної інстанції правильно зробив висновок, що з огляду на обставини справи, доказів вчинення помилкових дій щодо внесення позивачем коштів, не встановлено.

Відтак, з викладеного слідує, що позивачем як платником єдиного податку перевищено за 2014 рік обсяг доходу на суму 74 786, 61 грн, що свідчить про правомірність донарахування відповідачем єдиного податку у розмірі 11 217, 99 грн.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST VOA » 19 фев 2018, 14:40

Коллеги, а ЧПЕН группы 2 может предоставлять ВФП?
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5376
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1850 раз.
Поблагодарили: 2100 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 фев 2018, 15:12

VOA писал(а):Коллеги, а ЧПЕН группы 2 может предоставлять ВФП?


По мнению ГФСУ - ФОП не может предоставить займ.

Фізична особа – підприємець, яка порушила умови перебування на спрощеній системі оподаткування, встановлені Податковим кодексом України, а саме надавала поворотну фінансову допомогу, зобов’язана оподаткувати дохід в сумі повернутих коштів за надання такої допомоги за ставкою 15 відсотків та перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому відбулося таке порушення. При цьому у разі повернення коштів платнику єдиного податку, які раніше надавалися ним як платником податків і зборів на загальних підставах до переходу на спрощену систему оподаткування, сума таких коштів також включається до доходу та оподатковується за ставкою 15 відсотків.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
VOA
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ЕДИНЫЙ НАЛОГ (ЧПЕН)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya