Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Единый налог и выручка в валюте (в т.ч. курсовые разницы)

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

UNREAD_POST Alifkaaa » 28 июн 2011, 19:22

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, в таком вопросе. Юр. лицо на едином налоге по ставке 10 %. Мы получаем доходы от предоставления услуг в иностранной валюте. Как правильно посчитать сумму единого налога?

Вот например, 1 июня был подписан Акт на сумму 3000,00 долларов (курс НБУ 7,89) - то в доход мы записываем 3000,00*7,89 = 23670,00 грн. (и от этой суммы расчитываем ЕН) Но деньги допустим пришли 6 июня, курс изменился и эти 3000,00 долларов уже стали больше/меньше в гривне. Вот эти курсовые разницы учитываються или нет? Или для налоговой они не важны?
Если курсовые разницы не учитываються, то в отчете в налоговую и в статистику будут разные цифры за счет курсовых разниц? (т.к. в бух. учете мы учитываем все).

И еще: каждый месяц нам по счету начисляеться % (примерно 10-20 грн), с этих денег мы должны ЕН насчитывать или нет?

Спасибо!
Alifkaaa
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 28 июн 2011, 19:18
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 июн 2011, 13:09

В выручку ставится валюта по кассовому методу (по курсу на дату получения).
Курсовые в доходах не показываются (хотя налоговики могут быть и иного мнения).
% по счету я бы в выручке все-таки отражал.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Alifkaaa » 29 июн 2011, 14:24

Спасибо!
Alifkaaa
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 28 июн 2011, 19:18
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 29 июн 2011, 14:30

? Предприятием на едином налоге за предоставленные услуги получена валютная выручка. По курсу НБУ начислен единый налог. Валюта продана по курсу выше курса при поступлении на текущий счет. Подлежит ли обложению единым налогом курсовая разница?

Несмотря на название и многолетнее существование отчественная упрощенная система налогообложения вызывает у хозсубъектов ее применяющих не меньше вопросов, нежели у их общесистемных собратьев.

Одним из камней преткновения на протяжении всего действия основополагающего Указа № 727 является вопрос обложения единым налогом внереализационных доходов.

Согласно положениям Указа № 727 базой обложения единым налогом является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В свою очередь, для целей обложения единым налогом таковой считается сумма, фактически полученная на расчетный счет и в кассу за осуществленние операций по продаже продукции.

Казалось бы, довольно конкретное определение сформулированное весьма исчерпывающе. Все что поступает на на текущий счет и в кассу «живыми деньгами» следует облагать единым налогом. Разве не на то единоналожникам и установлен запрет на недежные формы расчетов? Иные доходы, не являющиеся выручкой и фактически (или, если угодно, физически) не поступающие на расчетный счет и в кассу при определении объекта налогообложения не учитываются.

Тем не менее, представители налоговых органов неустанно вычитывают в этом определении основания для обложения единым налогом не только реализационной выручки, но и всего того, что ни к реализации, ни к фактическому поступлению средств отношения не имеет.

В частности, в ситуации с курсовыми разницами главное налоговое ведомство признает их внереализационный статус, но при этом не стесняясь констатирует обложения таковых единым налогом (как например в письме ГНАУ от 24.05.2006 г. № 5799/6/15-0416).

Вторят руководству и ответственные работники ГНАУ консультируя налогоплательщиков в подобном ключе на страницах ведомственного «Вестника» (см. консультацию «Вестник налоговой службы Украины» сентябрь 2010 г., № 34 (606), с. 19).

По нашему мнению, в данной ситуации внереализационный статус курсовой разницы (а с этим-то как раз налоговики и не спорят) дает все основания не включать суммы таковой в состав выручки от реализации и, соответственно, в базу обложения единым налогом.

Однако, хотим предупредить читателя о категорическом непринятии проверяющими такой позиции и необходимости отстаивания ее в суде.

Справедливости ради стоит отметить, что ищущие правду в вопросе необложения внереализационных доходов у Фемиды порою ее находят (см., например «Налогообложение внереализационных доходов: ВАСУ – “против”, ГНАУ – “за”» ==== там речь шла об определении ВАСУ 15.11.2006 р.  Справа N 11/166-05==========).

Что ж, остается надеяться на более тщательную проработку подобных вопросов нормотворцами и использование ими более аккуратных формулировок при работе над соответствующим разделом НКУ.

автор: Елена Волошина,
эксперт компании «ЛІГА:ЗАКОН»
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST СветLana » 11 фев 2012, 11:24

Валюта для юр.лиц единый налог.Продажа валюты (ранее полученной за экспорт товара) - ТОЖЕ ЕСТЬ ДОХОДОМ ??? под 5% ???
---т.е. задвоение дохода по экпортной операции (1 раз доход при получении валюты за товар, и 2раз от продажи валюты)? Ведь единщик ведет бухучет.
возникает вопрос о доходах при получении экспортной выручки и доходах от продажи валюты, ведь юрлица ведут тепер бухучет для налогового учета доходов, двойное налогообложение?
СветLana
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 11 фев 2012, 11:19
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Зоряна К. » 11 фев 2012, 14:30

СветLana писал(а):Валюта для юр.лиц единый налог.Продажа валюты (ранее полученной за экспорт товара) - ТОЖЕ ЕСТЬ ДОХОДОМ ??? под 5% ???
---т.е. задвоение дохода по экпортной операции (1 раз доход при получении валюты за товар, и 2раз от продажи валюты)? Ведь единщик ведет бухучет.
возникает вопрос о доходах при получении экспортной выручки и доходах от продажи валюты, ведь юрлица ведут тепер бухучет для налогового учета доходов, двойное налогообложение?

Юридичні особи — платники єдиного податку ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обчислення об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою Мінфіном (п. 44.2 та 296.1.3 ПК).
Чи це має бути окремо затверджена Методика? Скоріш за все - так, але напевно - невідомо.
Наразі маємо наказ Мінфіну від 15.06.2011 р. №720 «Про затвердження Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами» (на перший погляд, "допомогти" нам не може) та П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", у якому передбачено:
8. Суб'єкти малого підприємництва, які мають право на застосування спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат:
- визнають витрати і доходи з урахуванням вимог Податкового кодексу України і відносять суми, які не визнаються Податковим кодексом України витратами або доходами, безпосередньо на фінансовий результат після оподаткування;

Своєю чергою, у ПК регламентовано таке:
14.1.56. доходи — загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;
153.1.4. У разі здійснення операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається позитивна або від'ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу.

Підходить?
Аватар пользователя
Зоряна К.
 
Сообщений: 163
Зарегистрирован: 01 авг 2011, 21:00
Откуда: Львів
Благодарил (а): 130 раз.
Поблагодарили: 89 раз.

UNREAD_POST СветLana » 12 фев 2012, 13:34

Приказ МФУ № 1591 является чинним з 10.01.2012 г. Каков порядок кореспонденции счетов по продаже валюты,помогите разобраться

За это сообщение автора СветLana поблагодарил:
Зоряна К.
СветLana
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 11 фев 2012, 11:19
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 фев 2012, 10:42

Продажа валюты в бухучете отражается так:

334 312 списание валюты с валютного счета
311 334 получение гривни

334 711 прибыль (превышение над балансовой стоимостью) или
942 334 убыток (превышение балансовой стоимости)

Т.е. продажа валюты в бухучете приводит к необходимости отражения только финансового результата, а не доходов и расходов как это было ранее.

Это дает основания не включать в доход единоналожника всей суммы, полученной от продажи валюты.



Подробнее про бухучет продажи валюты см. в отдельной выделенной теме.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
СветLana, Зоряна К.
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 фев 2012, 22:49

ГНСУ

Як визначається дохід ЮО - платника ЄП від продажу іноземної валюти, отриманої від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг)?

Коротка відповідь: Діє з 01.01.2012 Дохід, отриманий від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг), виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. При цьому враховується сума позитивної курсової різниці від продажу такої іноземної валюти. У разі утворення від’ємної курсової різниці від продажу валюти її величина не зменшує базу оподаткування єдиним податком.
Повна відповідь: Діє з 01.01.2012 Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п.292.5 ст.292 ПКУ). Пунктом 296.1 статті 296 ПКУ визначено, що платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 - 296.1.3 цього пункту. Платники єдиного податку четвертої групи (юридичні особи) використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень п. 44.2 ст. 44 ПКУ (пп. 296.1.3 п.296.1 ст. 296 ПКУ). Платники єдиного податку, які відповідають критеріям, визначеним пп. 4 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України (п.44.2 ст.42 ПКУ). Згідно із п. 4 Положення (стандарта) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193 (далі - П(С)БО 21), курсова різниця - різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на кожну дату балансу (п. 7 П(С)БО 21). Відповідно до п.8 П(С)БО 21 визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції та на дату балансу. Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат). Враховуючи вищенаведене, дохід, отриманий від здійснення операцій з експорту товарів (робіт, послуг), виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. При цьому враховується сума позитивної курсової різниці від продажу такої іноземної валюти. У разі утворення від’ємної курсової різниці від продажу валюти її величина не зменшує базу оподаткування єдиним податком.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 4
Алекс Триг, СветLana, Natalina, T@н@
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 27 фев 2012, 11:23

Продажа иностранной валюты единоналожником
... ориентируясь на нормы бухучета, единоналожник должен помнить и о том, что в целях налогообложения к его доходу может быть отнесен доход, который при этом является именно денежным (т. е. получен в денежной форме). Таким образом, формировать свои доходы единоналожник должен исходя из норм бухучета, но с поправкой на денежный характер поступления.
Поэтому если при продаже иностранной валюты курс такой продажи на МВРУ превышает курс НБУ на эту дату, в результате чего на текущий счет единоналожника зачисляется большая сумма средств в гривнях, то в его доход для целей как бухучета, так и единого налога включается только положительная разница между суммой в гривнях, определенной по курсу продажи данной валюты на МВРУ, и ее балансовой стоимостью по курсу НБУ на эту же дату. Изменения, внесенные приказом № 1591 в Инструкцию № 291, подкрепляют такой подход. Надеемся, что его разделят и налоговики.
Наталья Белова, "Налоги и бухгалтерский учет" № 17 за 2012 г., с. 28
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 27 фев 2012, 12:36

Надеемся, что его разделят и налоговики.

Разделяют, но очень своеобразно. :P
В доходы, по их мнению, действительно идет положительная разница между курсом НБУ и курсом продажи. А вот отрицательная разница, по их мнению, в расходы не идет. Более того, они считают, что в доходы идет и курсовая разница от пересчета валюты на тек. счете, но в расходы эта разница не идет.

Чи здійснюється перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку ЮО - платника ЄП та чи включається курсова різниця від такого перерахунку до доходу?

Коротка відповідь: Діє з 01.01.2012 Перерахунок іноземної валюти, яка на дату закінчення звітного періоду обліковується на поточному рахунку юридичної особи - платника єдиного податку, здійснюється на дату звітного балансу на весь залишок іноземної валюти відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Курсові різниці від такого перерахунку відображаються у складі доходів або витрат платника податку. Доходом платника єдиного податку для юридичної особи є сума позитивної курсової різниці від перерахунку залишків іноземної валюти. У разі утворення від’ємної курсової різниці від перерахунку залишків іноземної валюти, її величина не зменшує базу оподаткування єдиним податком.

Очень интересно получается, например, в следующем случае:

Пришло 100 евро, курс 11, эквивалент гривне = 1100 – в доходы;
Посчитали КР на конец периода, курс 12, КР = 100 – в доходы;
Посчитали КР на дату продажи, курс 8, КР = - 400 – расходов нет;
Продали валюту по курсу 7, эквивалент гривне = 700, убытки продажи = 100 – расходов нет.
Итог: доходов = 1200, реальное поступление = 700.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 фев 2012, 15:27

По их логике особо веселые последствия плавающего курса.
Лежит себе валюта. на конец соответствующего периода:
первый: +1
второй: -1
третий: +1
четвертый: -1
....
На конец года курс = курсу на начало - но курсовая разница + 2 :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 13 мар 2012, 11:09

Полагаем также, что сейчас не должны облагаться ЕН следующие виды доходов, не имеющих денежного выражения, которые отражаются в бухгалтерском учете:
• доход от операционных и неоперационных курсовых разниц, возникающих, например, при пересчете денежных средств в инвалюте, предназначенных для проведения расчетов по импортным операциям, и монетарной задолженности покупателей (дебиторов) согласно п. 8 П(С)БУ 21 в связи с изменением курса НБУ. Отметим, что курсовые разницы отражаются на дату баланса и дату проведения расчетов;
Баланс-Библиотека Выпуск № ПР-4 «Единый налог по-новому»
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Віка початківець » 22 май 2012, 23:14

Дорбої ночі. Тобто курсові різниці на залишок валюти (не проданої) треба відносити до доходу звітного кварталу при обчисленні єдиного податку?
Віка початківець
 
Сообщений: 23
Зарегистрирован: 22 май 2012, 23:08
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 май 2012, 09:02

Віка початківець писал(а):Дорбої ночі. Тобто курсові різниці на залишок валюти (не проданої) треба відносити до доходу звітного кварталу при обчисленні єдиного податку?

По логике налоговиков - да.
пересчет валюты на конец периода и единый налог
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ЕДИНЫЙ НАЛОГ (ЧПЕН)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya