Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Амортизация основных средств у предпринимателя

учет доходов и расходов, уплата ЕСВ, приостановка деятельности, РРО...

Модератор: konsult

UNREAD_POST syber » 29 апр 2011, 08:42

Действительно :D Что-то в журнале переврали, и Печкин подметил, в статье 145.1.9 говорится про предприятие, но никак не про предпринимателя.
Аватар пользователя
syber
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 23 апр 2011, 15:19
Откуда: Джанкой
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 15 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 май 2011, 13:47

Очередной Материал по амортизации. На сей раз от главреда "Бухгалтерии"

Амортизация у предпринимателя: тест на фискальность…

Скрытый текст: показать
Владимир РУДЕНКО, главный редактор

Объектом налогообложения у физического лица — предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения (далее — предприниматель), согласно п.177.2 ст.177 НКУ является «чистый налогооблагаемый доход», определяемый как «разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя». В соответствии с п.177.4 ст.177 НКУ в «перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов», входят «документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (обращения)1» согласно разделу ІІІ НКУ. Следовательно, состав расходов и порядок их определения, установленные ст.138 раздела ІІІ НКУ, являются общими для предприятий и предпринимателей. К составу расходов относится, в частности, амортизация основных средств, нематериальных активов и других объектов амортизации, полный перечень которых приведен в ст.144 НКУ.
Амортизировать нельзя? А почему?..
Проблема амортизации основных средств, используемых в хозяйственной деятельности предпринимателей, имеет давнюю и непростую историю. Применявшаяся до вступления в силу НКУ Инструкция № 122 позволяла предпринимателям уменьшать полученный доход на суммы амортизационных отчислений, начисленных путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных фондов, только «в случае ведения бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов» согласно Порядку, установленному МФУ. Поскольку Порядок так и не был разработан, а законодательство не обязывало предпринимателей вести бухгалтерский учет, они могли:
– либо вести бухгалтерский учет балансовой стоимости групп основных фондов, получив при этом право на начисление амортизации и соответствующее уменьшение налогооблагаемого дохода;
– либо отказаться от ведения бухгалтерского учета, лишившись права на начисление амортизации основных фондов, а значит, и на уменьшение налогооблагаемого дохода.
Возможность амортизации основных фондов предпринимателями представители государственной налоговой службы в разное время трактовали по-разному, в частности:
– в письме ГНАУ от 03.03.2006 г. № 1205/О/17-04153 утверждается, что предприниматели не имеют законодательных оснований для начисления амортизации, потому что нет законов, обязывающих их вести бухгалтерский учет;
– в консультации, опубликованной в журнале «Вестник налоговой службы Украины» (2008, № 7, с.40), подтверждено право предпринимателей на включение сумм амортизации в расходы. При этом о необходимости ведения бухгалтерского учета в консультации речь не идет;
– в письме от 20.07.2009 г. № 15169/7/17-04174, посвященном администрированию НДФЛ при осуществлении предпринимательской деятельности, повторяется фискальный тезис о невозможности ведения предпринимателями бухучета.
В результате на практике в отношении «предпринимательской» амортизации преобладал фискальный подход, при котором даже ведение бухгалтерского учета балансовой стоимости основных фондов не спасало предпринимателей от штрафных санкций. В этом смысле показательным является постановление Окружного административного суда г.Киева от 29.11.2007 г. № 11/89 по иску предпринимателя к районной налоговой инспекции5, которая по результатам документальной проверки исключила из состава расходов предпринимателя сумму начисленной амортизации в размере 384672 грн. и пересмотрела в сторону увеличения сумму налогового обязательства по НДФЛ. Представленные предпринимателем материалы, свидетельствующие о ведении им бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов, подлежащих амортизации, проверяющие проигнорировали. В отличие от налоговиков, суд, принимая решение, учел эти документы, удовлетворил иск предпринимателя и признал недействительным налоговое уведомление-решение ГНИ.
Что изменилось после вступления в силу Налогового кодекса? Если говорить о позиции налоговиков, то она осталась неизменной. Это следует из ответа главы налогового ведомства, опубликованного в газете «Частный предприниматель» (2011, № 3, с.33—34). Смысл ответа сводится к следующему: поскольку ведение бухгалтерского учета основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, для физических лиц — предпринимателей не предусмотрено законодательством, они не могут включать суммы амортизации в состав налоговых расходов. Аналогичный по содержанию ответ размещен также в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНАУ6 (см. «Для справки» на с.73).
Бухучет амортизации не помеха
Таким образом, как до, так и после вступления в силу НКУ признать амортизацию одним из видов расходов предпринимателей налоговикам мешает… бухгалтерский учет, а точнее, якобы невозможность его ведения предпринимателями. Однако, во-первых, Закон о бухучете не обязывает предпринимателей вести бухучет, но и не запрещает им это делать. А во-вторых (и это — главное), НКУ (в отличие от действовавшей ранее Инструкции № 12) не требует для расчета амортизации вести бухгалтерский учет.
Перечисленные в начале статьи нормы НКУ свидетельствуют о праве предпринимателей на отражение в составе расходов сумм амортизации. Единственное исключение (которое, кстати, является серьезным аргументом, подтверждающим общее правило!) содержится в абзаце втором п.177.4 ст.177 НКУ. Согласно этой норме к расходам физического лица — предпринимателя не относится «стои¬мость приобретенного движимого и недвижимого имущества7, подлежащего государственной регистрации, в случае если такое имущество приобретено до государственной регистрации физического лица — субъектом предпринимательской деятельности и/или не используется в такой деятельности». Соответственно, если данное имущество приобретено после госрегистрации предпринимателя в качестве субъекта предпринимательской деятельности и используется им в этой деятельности, то расходы на его приобретение должны учитываться в расходах предпринимателя.
Понятно, что в данном случае речь идет не об одномоментном отнесении на расходы предпринимателя всей стоимости приобретенного движимого и недвижимого имущества, а о применении для этого механизма амортизации, которая в пп.14.1.3 ст.14 НКУ определена как «систематическое распределение амортизируемой стоимости основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации)». Правила начисления амортизации детально описаны в ст.144—146 НКУ. Поэтому они являются правилами не бухгалтерского, а налогового учета, ведение которого обязательно для всех субъектов предпринимательской деятельности. Уже только это одно обстоятельство практически полностью нивелирует аргументацию налоговиков.
В тексте НКУ неоднократно подчеркивается обязательность наличия у налогоплательщиков учета доходов и расходов, ведущегося в целях налогообложения. Данные налогового учета и отчетности должны базироваться на соответствующих подтверждающих документах. Общий подход к такому учету изложен в ст.44 НКУ «Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности». В абзаце первом п.44.1 ст.44 НКУ установлено, что для целей налогообложения налогоплательщики (независимо от системы налогообложения) «обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством». А абзацем вторым этого же пункта налогоплательщикам запрещается «формирование показателей налоговой отчетности… на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта». Данные нормы не связывают процесс документирования налогового учета и отчетности с обязательным ведением бухгалтерского учета. Такое требование п.44.2 ст.44 НКУ устанавливает только для плательщиков налога на прибыль.
Применительно к расходам эти положения конкретизированы в ст.139 НКУ. Согласно пп.139.1.9 указанной статьи не подлежат включению в состав расходов «расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога». Требование документального подтверждения предпринимателями расходов, непосредственно связанных с получением доходов, содержится также в упомянутом ранее п.177.4 ст.177 НКУ.
Из содержания приведенных законодательных норм совершенно очевидно, что налоговики неправомерно ставят бухгалтерский «барьер» на пути включения амортизации в состав расходов предпринимателя. Предпринимателю действительно необязательно вести бухгалтерский учет. Вполне достаточно подтвердить суммы амортизации, включаемые в расходы, соответствующими первичными документами, данными учетных регистров и другими документами, которые позволят налоговикам проверить правильность расчета сумм амортизации и соответствие его методологическим принципам начисления амортизации, изложенным в ст.144—146 НКУ.
Документирование амортизации
Требование документального сопровождения налогового учета в том или ином виде содержится практически во всех разделах НКУ. Слова «документ» и производные от него («документы», «документальный» и т.д.) в 340 статьях НКУ упоминаются более 400 раз8. К сожалению, даже столь частое употребление упомянутых ключевых слов не помогло авторам НКУ в создании качественной системы документирования налогового учета. Не вдаваясь в детали, отметим только, что нормы, посвященные документированию, многократно и необоснованно дублируются в тексте НКУ и зачастую противоречивы и неконкретны.
Кроме того, ситуация усугубляется отсутствием типовых форм первичных документов предназначенных для документального сопровождения налогового учета. Разговоры о необходимости сближения бухгалтерского и налогового учета ведутся давно. При этом считалось, что с бухгалтерским учетом все обстоит более или менее нормально и реформированию подлежит именно налоговая система. Но после принятия НКУ оказалось, что действующая система учета и отчетности не готова обеспечить требования НКУ об обязательном документировании расходов предпринимателя. Во всяком случае, это однозначно касается документирования сумм амортизации. До настоящего времени ни Министерство финансов, ни Министерство статистики не удосужились адаптировать существующие первичные документы по учету основных средств и нематериальных активов к потребностям предпринимателей и разработать необходимые учетные регистры.
Типовые формы первичной учетной документации по учету основных средств, действующие сейчас, утверждены приказом Министерства статистики Украины от 29.12.95 г. № 3529, то есть 15 лет назад. Они не в полной мере соответствуют учетным реалиям предпринимателей10, так как предназначены для учета основных средств на предприятиях. Так, предприниматель, работающий зачастую один, без наемных работников, не имеет возможности создавать комиссии, члены которых вместе с главным бухгалтером (которого тоже нет) должны подписывать акты приемки-передачи и акты списания основных средств (типовые формы № ОЗ-1, № ОЗ-3 и № ОЗ-4). Многие показатели учетной «первички» уже не актуальны даже для предприятий, а для предпринимателей тем более.
Для подтверждения сумм амортизации, включаемых в состав расходов, предприниматель может по возможности использовать типовые формы первичной учетной документации по учету основных средств, заполняя при этом не все, а только нужные показатели. Если же это невозможно (например, при отсутствии нужных реквизитов), необходимо самостоятельно доработать действующие или создать новые формы требуемых первичных документов. При этом важно, чтобы первичные документы имели обязательные реквизиты, предусмотренные п.2 ст.9 Закона о бухучете, а именно:
– название документа (формы);
– дату и место его составления;
– название предприятия, от имени которого составлен документ. В нашем случае речь идет о предпринимателе, следовательно, вместо названия предприятия указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя;
– содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
– должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;
– личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.
В целях документирования сумм начисленной амортизации по каждому объекту основных средств форма первичного документа «Расчет амортизации объекта основных средств» (название примерное), помимо перечисленных выше обязательных реквизитов, должна содержать следующие данные:
– период начисления амортизации (месяц, год);
– наименование объекта основных средств;
– заводской номер;
– инвентарный номер;
– амортизируемая стоимость;
– дата ввода в эксплуатацию (месяц, год);
– группа основных средств;
– срок полезного использования (эксплуатации) объекта;
– месячная сумма начисленной амортизации.
Приведенный состав показателей является не окончательным, ориентированным на использование простейшего прямолинейного метода начисления амортизации, когда месячная сумма амортизации при прочих равных условиях остается неизменной в течение всего срока полезного использования объекта. Если предприниматель выбирает другой метод начисления амортизации, то данная форма должна быть дополнена необходимыми для применения такого метода показателями, такими как: остаточная стоимость объекта на начало отчетного года, годовая норма начисления амортизации, производственная ставка амортизации и т.д.
При заполнении формы следует руководствоваться положениями ст.144—146 НКУ, в которых детально описаны порядок признания объектов амортизации и определения их стоимости, методы начисления амортизации и классификация групп основных средств и прочих необоротных активов.
Для учета общей суммы начисленной амортизации по всем объектам за месячный период данные о начисленной амортизации переносятся в учетный регистр, где они суммируются, а полученный результат отражается в Книге учета доходов и расходов11. Специальной графы для отражения амортизации в Книге нет, поэтому ее сумма записывается в графе 10, в которую заносятся прочие расходы производства и обращения, связанные с получением дохода.

1Термин «расходы производства (обращения)» использовался в ст.5 Закона о прибыли. В разделе III НКУ — просто «расходы» (прим. ред.).
2Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12. Опубликована: НДФЛ: нормативное обеспечение: Сборник систематизированного законодательства. — 2008. — Вып.11. — С.120—124 (прим. ред.).
3Опубликовано: Операции с основными средствами: все аспекты учета: Сборник систематизированного законодательства. — 2007. — Вып.2. — С.215 (прим. ред.).
4Опубликовано: Бухгалтерия. — 2009. — № 35. — С.29—33 (прим. ред.).
5Опубликовано: Бухгалтерия. — 2008. — № 20. — С.45—46 (прим. ред.).
6http://www.sta.gov.ua/control/uk/taxqabase/search (прим. ред.).
7В соответствии с пп.14.1.105 ст.14 НКУ термин «имущество» употребляется в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины. То имущество, которое подлежит государственной регистрации, в терминологии раздела III представляет собой объекты основных средств (прим. авт.).
8Документальное сопровождение налогового учета // Бухгалтерия. — 2011. — № 6. — С.5, 97 (прим. ред.).
9Опубликован: Первичные документы и документооборот на предприятии: Сборник систематизированного законодательства. — 2008. — Вып.2. — С.53—62 (прим. ред.).
10Более того, указанные формы не соответствуют и учетным потребностям предприятий. Они давно устарели, ведь после их утверждения в нашей стране прошла реформа бухгалтерского учета и неоднократно менялось налоговое законодательство (прим. авт.).
11Книга учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025. Опубликован: Бухгалтерия. — 2011. — № 3-4. — С.54—56 (прим. ред.).

Опубликовано в Бухгалтерии N21 (956) от 23 МАЯ 2011 года
http://www.buhgalteria.com.ua/Hit.html?id=2647
ДЛЯ СПРАВКИ

Включается ли в состав валовых расходов ФЛП на общей системе налогообложения сумма амортизации основных фондов согласно нормам НКУ?

Краткий ответ: Действует с 01.04.2011 г. Ведение бухгалтерского учета состава валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, для физических лиц — предпринимателей на общей системе налогообложения законодательством не предусмотрены. Следовательно, в состав валовых расходов физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения не включается сумма амортизации основных средств.

Полный ответ: Действует с 01.04.2011 г. Согласно п.177.2 ст.177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя. В соответствии с п.177.4 ст.177 НКУ к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу ІІІ Кодекса. При этом раздел ІІІ НКУ вступает в силу с 1 апреля 2011 года. Состав расходов и порядок их определения указан в статье 138 раздела ІІІ НКУ, в соответствии с которой в состав расходов включаются, в частности, расходы на содержание основных средств и амортизация (пп.«в» пп.138.10.2 п.138.10 ст.138 НКУ). Амортизируемая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела ІІІ этого Кодекса. Однако п.2 ст.3 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-ХІV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее — Закон № 996) предусмотрено, что бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Согласно ст.2 Закона № 996 действие Закона распространяется на всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также на субъектов предпринимательской деятельности, которым в соответствии с законодательством предоставлено разрешение на ведение упрощенного учета доходов и расходов и которые ведут бухгалтерский учет и представляют финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством об упрощенной системе учета и отчетности. Ведение бухгалтерского учета состава валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации, для физических лиц — предпринимателей на общей системе налогообложения законодательством не предусмотрены. Следовательно, в состав валовых расходов физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения не включается сумма амортизации основных средств.


Все вроде правильно.
Есть несколько комментариев.

Следовательно, состав расходов и порядок их определения, установленные ст.138 раздела ІІІ НКУ, являются общими для предприятий и предпринимателей.


Про порядок определения - спорно.

..а законодательство не обязывало предпринимателей вести бухгалтерский учет, они могли:
– либо вести бухгалтерский учет балансовой стоимости групп основных фондов, получив при этом право на начисление амортизации и соответствующее уменьшение налогооблагаемого дохода;
– либо отказаться от ведения бухгалтерского учета, лишившись права на начисление амортизации основных фондов, а значит, и на уменьшение налогооблагаемого дохода.


Автор считает, что предприниматель может вести учет. Далее по тексту это еще раз подтверждается.
ИМХО возможность ведения предпринимателями бухучета спорна . Они могут вести учет, но такой учет в любом случае не является бухгалтерским.

Если предприниматель выбирает другой метод начисления амортизации, то данная форма должна быть дополнена необходимыми для применения такого метода показателями,


Автор упускает из виду (не поясняет) способ которым предприниматель должен выбрать метод.
В 145.1.9 НКУ установлено правило исключительно для предприятий: Нарахування амортизації в цілях оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності, та може переглядатися в разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.
Понятно, что такого приказа у предпринимателя не может быть.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
yur
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Кукс » 22 июн 2011, 09:54

Вопрос о продаже ОС у предпринимателя.

Закрываем ФОП на общей системе налогообложения. В 2010 году купили ОС(компьтер,видеонаблюдение, станки - все без НДС). В декларации о доходах предпринимателя в затраты их не вносила,держала на забалансовых счетах. Данные попали в 1ДФ - приобретались у ФОП. Хочу продать перед ликвидацией. Вот теперь и задумалась - если нет затрат, при продаже могу получить всю сумму ОС в доход! Как поступить не продавать или продать, то тогда по какой стоимости и что будет с затратами????
Кукс
 
Сообщений: 37
Зарегистрирован: 24 янв 2011, 18:20
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST konsult » 22 июн 2011, 11:02

139.1.5. витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації згідно зі статтями 144 - 148 цього Кодексу, з урахуванням пунктів 146.11 і 146.12 статті 146 та пункту 148.5 статті 148 цього Кодексу;

Налоговики говорят, что у предпринимателей нет амортизации, значит это норму можно попытаться проигнорировать.
Поэтому, если есть подтверждающие документы на расходы, то можно попытаться учесть в расходах. То есть под выручку от реализации подставить эти расходы.
Что покупали в 2010 году - не проблема viewtopic.php?p=4008#p4008.
Что "не оприходованы" в Книге в остатках товаров на начало года - тоже не проблема .
Когда будете проводить по Книге такие расходы, по ним нужно будет заполнить в одной строке графы 4,5,6.

Еще один вопрос с видом деятельности. Предпринимательские правила налогообложения применяются только к доходам от видов деятельности из регистрационной карточки (177.6 НКУ).
Если у вас в извлечении из госреестра есть торговля (оптовая/розничая), то можно продавать. НДФЛ и ЕСВ будут считаться по сути от разницы между выручкой и документально подтвержденными расходами (с учетом сказанного выше).
А если нет, здесь пойдут вопросы с квалификацией таких доходов. Очевидно, нужно будет квалифицировать как доход обычного физлица с соответствующим налогообложением (НДФЛ 5 % от валовой выручки + продажная цена для целей налогообложения не ниже оценочной).
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST Кукс » 22 июн 2011, 11:30

У ФОП этих видов деятельности нет в рег.карточке и ФОП зарегистрирован как НДСник,т.е. продавать по цене не ниже покупной. Купили за 24000,00 без НДС,продать можно за 24001,00 с НДС? 5% исчислять с 24001,00?
Кукс
 
Сообщений: 37
Зарегистрирован: 24 янв 2011, 18:20
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST konsult » 22 июн 2011, 12:15

Кукс писал(а):У ФОП этих видов деятельности нет в рег.карточке и ФОП зарегистрирован как НДСник,т.е. продавать по цене не ниже покупной. Купили за 24000,00 без НДС,продать можно за 24001,00 с НДС? 5% исчислять с 24001,00?


В части НДФЛ
Если нет таких видов деятельности, то в части НДФЛ сработает
177.6 Налогового кодекса
177.6. У разі якщо фізична особа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку - фізичних осіб.

Получается, что из выплаты либо налоговый агент должен будет удержать (если продажа субъекту хозяйствования) либо вы сами должны будете заплатить по декларации НДФЛ по ставке 5 %. Причем, надо полагать, от суммы с учетом НДС.
При этом будет работать "подоходное" правило из 173.1 Налогового кодекса
173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта.

То есть продавать можете по абсолютно любой цене, но сумма НДФЛ будет исчислять с учетом минимального ограничения.

Похожа ситуация с НДС
Продавать можете по любой цене, но НДС будете считать с учетом минимальной подпорки в виде обычной цены.

Если покупалось все без НДС, то возможно есть смысл продать после снятия с регистрации. Поскольку и так не получается применить предпринимательские правила к налогообложению выручки.
сэкономите на уплате НДС.

За это сообщение автора konsult поблагодарил:
Кукс
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST Кукс » 22 июн 2011, 12:32

...есть смысл продать после снятия с регистрации...
Благодарю за полный ответ и дельный совет!!!
Кукс
 
Сообщений: 37
Зарегистрирован: 24 янв 2011, 18:20
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST konsult » 22 июн 2011, 12:44

Но после регистрации тоже появляются ограничения. Не больше 2 сделок купли-продажи за календарный год (иначе админштраф).
Понятно, что продажи обычным физлицам никому не видны. Но продажи субъектам хозяйствования видны. Плюс субъект хозяйствования может и не захотеть что-либо покупать у вас без НДС.
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST Polina3003 » 04 июл 2011, 12:24

Помогите, пожалуйста, разобраться с амортизацией. Ситуация такая: на балансе ФОП (с 1 апреля 2011 года на общей системе налогообложения без НДС, раньше был единщиком) есть бензовоз марки ГАЗ-5312. 1 апреля 2011 года была произведена инвентаризация и его стоимость оценили в 18000,00 грн. Согласно новому НК он относится у 4 группе ОС со сроком списания 5 лет. На момент проведения инвентаризации бензовоз уже прослужил 7 лет. Как в этом случае начислять амортизацию? Заранее спасибо.
Polina3003
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 04 июл 2011, 12:20
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 июл 2011, 15:43

Polina3003 писал(а):Помогите, пожалуйста, разобраться с амортизацией. Ситуация такая: на балансе ФОП (с 1 апреля 2011 года на общей системе налогообложения без НДС, раньше был единщиком) есть бензовоз марки ГАЗ-5312. 1 апреля 2011 года была произведена инвентаризация и его стоимость оценили в 18000,00 грн. Согласно новому НК он относится у 4 группе ОС со сроком списания 5 лет. На момент проведения инвентаризации бензовоз уже прослужил 7 лет. Как в этом случае начислять амортизацию? Заранее спасибо.


ФОП имеет баланс?
Тут основной вопрос - может ли ФОП (с позиции налоговиков) вообще начислять амортизацию. О чем собственно вся тема. А ее начисление - дело техники. Что касается срока - то срок (5 лет) минимальный, вы устанавливаете свой (в рамках минимального), например, 11 лет. вычитаете срок уже прошедший после ввода в эксплуатацию (7 лет), выбираете метод и в течение 4 лет (11-7) начисляете амортизацию выбранным методом.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST svyatogorii » 14 сен 2011, 17:08

Напрягает все это.......Мозги плавятся...Мы включали амортизацию.....с налоговиками спорили....Они возмущались поначалу...а потом закрывали на это дело глаза....И будем включать...
svyatogorii
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 18 авг 2011, 16:13
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Люба П » 19 апр 2012, 17:15

Допоможіть зрозуміти:
Чи випливає з цієї Ухвали Донецького апеляційного адміністративного суду від 17 листопада 2011 року справа №2а-0570/15348/11 http://reyestr.court.gov.ua/Review/22463955
що підприємець виграв не тільки право на поліпшення у складі витрат, але і право на амортизацію?
дякую
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.

За это сообщение автора Люба П поблагодарил:
bykashka
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 533
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 436 раз.
Поблагодарили: 151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 окт 2012, 17:57

ВАСУ (свежее определение от 20.09.2012) признает право на амортизацию у предпринимателя на общей системе (по Закону о прибыли).
Подробнее см. в почти юмористической теме: Предприниматель может вести бухучет.
Но решение абсолютно серьезное :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Мыша » 26 окт 2012, 17:53

ПРОЕКТ

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказ ДПС України
____.___.12 №

Узагальнююча податкова консультація
щодо включення фізичною особою - підприємцем до витрат операційної діяльності витрати на придбання основних засобів та віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість сплачених при придбанні основних засобів

У податковій консультації вживаються такі скорочення:
Податковий кодекс України - Кодекс;
Господарський кодекс України – ГКУ;
Цивільний кодекс України – ЦКУ;
Законом України від 15.05.2003 №755-ІV „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців ” – Закон №755-ІV;
Закону України від 16. липня 1999 року №996-ХІV „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» – Закон №996.

Відповідно до норм статті 42 ГКУ підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку. Здійснюється на основі вільного вибору підприємцем видів підприємницької діяльності, самостійного формування підприємцем програми діяльності, вибору постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом.
На сьогодні відносини, пов’язані з правом власності регулюються Конституцією України та Цивільним кодексом України.
Суб'єктом права приватної власності відповідно до статті 325 ЦКУ є фізичні особи. Статтею 26 ЦКУ встановлено, що фізична особа має усі особисті немайнові права та здатна мати усі майнові права, передбачені Конституцією України, ЦКУ та іншими законами.
Важливим аспектом реалізації прав фізичної особи є право на здійснення підприємницької діяльності. Право на підприємницьку діяльність фізична особа здійснює за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому Законом №755-ІV.
За зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, фізична особа - підприємець відповідає усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення (стаття 52 ЦКУ).
При цьому, відповідно до частини першої статті 2 та статті 318 ЦКУ передбачено, що учасниками цивільних відносин та суб'єктами права власності є фізичні особи. Тобто, ЦКУ не розрізняє такого суб'єкта права власності як фізична особа-підприємець, набуття такого статусу дозволяє лише здійснювати господарську діяльність.
Статтею 2 ГКУ передбачено, що учасниками відносин у сфері господарювання є суб'єкти господарювання, в свою чергу суб'єктами господарювання згідно із статтею 55 цього Кодексу є громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці.
Таким чином, право власності на рухоме та нерухоме майно в Україні реєструється на фізичну особу, а не на фізичну особу - підприємця.
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування регулюється статтею 177 Кодексу.
Відповідно до пункту 177.2 статті 177 Кодексу об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.
До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом ІІІ Кодексу (п.177.4 ст. 177 Кодекс).
Фізичні особи - підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування обліку та звітності) згідно пункту 177.10 статті 177 Кодексу зобов’язані вести книгу обліку доходів і витрат, форма, якої затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010 №1025, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 30.12.10 №1425/18720.
Пунктом 138.1 статті 138 Кодексу встановлено, що до витрат операційної діяльності включаються витрати, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2 – 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 Кодексу.
Згідно із абзацом „в” підпунктом 138.10.2 пунктом 138.10 статті 138 Кодексу до складу адміністративних витрат включаються витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання, амортизація. Вартість, яка амортизується, по кожному об’єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з утриманням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію. Добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом ІІІ Кодексу.
Однак, пунктом 2 статті 3 Закону №996 передбачено, що бухгалтерський облік є обов’язковим видом обліку, який ведеться підприємством.


Згідно статті 2 Закону №996 дія Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на суб’єктів підприємницької діяльності, яким відповідно до законодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і витрат, та що ведуть бухгалтерський облік подають фінансову звітність у порядку, встановленому законодавством про спрощену систему обліку та звітності.
Ведення бухгалтерського обліку складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування законодавством не передбачено.
Поряд з цим, до складу витрат фізичної особи – підприємця можливе віднесення суми амортизації основних засобів, які безпосередньо використовуються при здійсненні господарської діяльності, пов’язаної з отриманням доходу, у разі ведення ним бухгалтерського обліку.Загальний порядок формування податкового кредиту з податку на додану вартість (далі – ПДВ) як для юридичних осіб, так і для фізичних осіб, зареєстрованих платниками ПДВ, регламентується статтею 198 Кодексу.
Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
- придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Згідно з пунктом 198.6 статті 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.201 ПКУ) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Кодексу.
Таким чином, особливих умов для формування податкового кредиту для фізичних осіб - суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками податку на додану вартість, Кодексом не передбачено.
Визначальним фактором для формування податкового кредиту фізичними особами - суб'єктами господарювання, зареєстрованими платниками податку на додану вартість, при придбанні транспортних засобів, інших основних фондів та товарів є, як і для платників податку на додану вартість - юридичних осіб, подальше використання таких товарів (основних фондів) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такої особи - платника податку.
При цьому, відповідно до пункт 8 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 №1492 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника, оскільки, як визначено пунктом 2 статті 3 Закону №996, фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Одночасно слід враховувати, що статтею 51 ЦКУ визначено, що до підприємницької діяльності фізичних осіб застосовуються нормативно-правові акти, що регулюють підприємницьку діяльність юридичних осіб, якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин.
Таким чином, до податкового кредиту фізичних осіб - суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками податку на додану вартість, можливе включення сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) у зв'язку з придбанням транспортних засобів (вантажного автомобіля), за умови взяття на облік такого майна в якості основних фондів та використання таких засобів в оподатковуваних операціях у межах їх господарської діяльності та наявності належного документального оформлення та підтвердження відповідних витрат та відображення їх у бухгалтерському та податковому обліку.
В той же час слід враховувати, що відповідно до статті 325 ЦКУ право приватної власності на майно належить фізичній особі, а не фізичній особі - суб'єкту господарювання, що в свою чергу не дає можливості вважати майно, яке перебуває у приватній власності фізичної особи, основними фондами суб'єкта господарювання - фізичної особи.

Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб В.В. Бусарєв


от союза налоговых консультантов
http://www.taxadvisers.org.ua/0/news/2012/Oktober.html?new_id=332

За это сообщение автора Мыша поблагодарили: 2
vins, VOA
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 окт 2012, 18:01

Спасибо!!! Там еще куча всего есть :)

Мыша писал(а):
ПРОЕКТ

ЗАТВЕРДЖЕНО
наказ ДПС України
____.___.12 №
....
Ведення бухгалтерського обліку складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації, для фізичних осіб – підприємців на загальній системі оподаткування законодавством не передбачено.
...
Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб В.В. Бусарєв



Директора департаментов ГНСУ на луне живут что-ли ??? Или из 2010 года телеграфируют?

По сути темы. Есть решение ВАСУ по поводу того что Предприниматель может вести бухучет :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ОБЩАЯ СИСТЕМА

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, Kamillfo, m_tetyana, suxarik.sm, Ya, yryna, Тори