Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка налога для предпринимателя на общей системе (15/17)

учет доходов и расходов, уплата ЕСВ, приостановка деятельности, РРО...

Модератор: konsult

UNREAD_POST Печкин » 19 май 2011, 17:14

Весьма интересная консультация ГНАУ из Все о бухучете № 45
Если я правильно понял, выходит, что пока ставка только 15???

СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ 15% И 17%:
КАК ИХ ПРИМЕНЯТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ-ОБЩЕСИСТЕМЩИКАМ
Скрытый текст: показать
Я предприниматель-общесистемщик. По какой ставке налога на доходы облагают предпринимательские доходы, полученные в 2011 году?
Если к ним применяют прогрессивную шкалу, то как исчислить сумму налога?

ОТВЕТ: При применении ставок 15% и 17% к чистому годовому доходу предпринимателей на общей системе налогообложения возникает проблема. Смотрите сами.
Согласно пп. 1771 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) доходы физлиц — предпринимателей-общесистемщиков, полученные в течение календарного года от хоздеятельности, облагают налогами по ставкам 15% и 17%.
Объектом налогообложения у них согласно НКУ является чистый годовой налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хоздеятельностью предпринимателя (п. 1772 НКУ). Однако в соответствии с п. 167.1 НКУ ставки 15% и 17% применяются к месячному налогооблагаемому доходу! И основная проблема состоит именно в этом.
Окончательный (годовой) расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год предприниматель делает самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им авансом в течение года налога на доходы и платы за торговый патент на основании документального их подтверждения.
Следовательно, дабы применить прогрессивную шкалу, предпринимателю следует в течение года вести учет своих чистых месячных (налогооблагаемых) доходов от предпринимательской деятельности, а также учет общих месячных налогооблагаемых доходов, которые будут состоять из чистого месячного дохода от предпринимательской деятельности и всех других налогооблагаемых доходов, полученных в течение отчетного месяца как от налоговых агентов, так и от других.
Еще больше ситуация по годовому налогообложению предпринимателя может усложниться, если физическое лицо — предприниматель получало другие доходы, которые должны облагаться налогами по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков — физических лиц и предпринимателей.
Здесь необходимо учитывать то, что когда исчисляется сумма налога на доходы для годовой декларации и окончательного расчета, ставку 15% (17%) применяют ко всем полученным доходам (кроме случаев, указанных в пунктах 1672—167.4 НКУ), то есть не только в форме зарплаты, поощрительных, компенсационных или других выплат и вознаграждений, которые предоставляют плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам. Следовательно, если общая сумма полученных в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 г. — 9410 грн), то сумма превышения попадет под ставку 17%.
Опять-таки возникает необходимость учета и расчета месячного дохода. Но предпринимателям-общесистемщикам выполнить такие требования крайне тяжело и даже технически невозможно. Ведь отчетный период у предпринимателей-обще-системщиков — год. Как правило, время (месяц) получения доходов не совпадает с датой (месяцем) понесения расходов. Поэтому если предприниматель и выведет итоги чистого дохода за месяц, то они не будут отражать реальных результатов деятельности за этот месяц (они могут быть значительно меньше, скажем, за счет расходов, которые предприниматель понес в предыдущих периодах). Всю годовую выручку можно получить за один день, однако расходы в связи с выполнением условий договора нужно нести в течение года.
Таким образом, расчетная сумма общего месячного дохода предпринимателя за каждый из месяцев отчетного года может быть больше 9410 грн, но реально значительно меньше за счет расходов.
Кажется, что эту тупиковую ситуацию разрешить просто: рассматривать с целью налогообложения усредненный в расчете на месяц чистый годовой доход предпринимателя. Но на сегодняшний день в НКУ нет нормы относительно расчета и налогообложения среднемесячного чистого дохода из суммы годового.
Как видите, подведение месячных итогов чистого дохода, которые будут подлежать налогообложению по результатам отчетного 2011 года, для предпринимателей будет крайне тяжелым и запутанным делом.
Очевидно, исправлять эту ситуацию необходимо. Но сделать это возможно лишь путем внесения изменений в Налоговый кодекс.

Татьяна ДОБРОДИЙ, начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков Департамента налогообложения физических лиц ГНАУ
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 3
ab_007, Heloise, konsult
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Юрист-знахаръ » 30 окт 2011, 18:30

так как в итоге рассчитать сумму НДФЛ за год?
Аватар пользователя
Юрист-знахаръ
 
Сообщений: 154
Зарегистрирован: 26 мар 2011, 20:42
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST ab_007 » 24 ноя 2011, 21:44

Да, очень интересно , как правильно посчитать подоходный...Ждем советов знающих людей:)
Аватар пользователя
ab_007
 
Сообщений: 22
Зарегистрирован: 02 апр 2011, 19:07
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST nesterwar » 16 дек 2011, 18:46

Очень актуальная тема!!!
Ждем с нетерпением ответов
nesterwar
 
Сообщений: 15
Зарегистрирован: 27 мар 2011, 00:00
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 янв 2012, 04:56

восстановлено

Юрист-знахаръ писал(а):Так будут ли какие дельные замечания по данному поводу господа? Срок уплаты налога подходит то...


nesterwar писал(а):Товарищ Печкин, просветите же наконец эту тему)))))))))))
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST vins » 04 янв 2012, 12:37

Обсуждение этой проблемы как-то плавно перетекло и сюда тоже Задачка: расчет налогов предпринимателем на общей системе
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 04 янв 2012, 12:41

К этому добавилось еще два разъяснения из ЕБНЗ

Який алгоритм розрахунку ПДФО ФОП на загальній системі оподаткування на підставі поданої річної декларації про майновий стан і доходи?
Відповідно до п. 177.2 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Згідно із п. 177.1 ст. 177 ПКУ доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 ПКУ. Відповідно до п. 167.1 ст.167 ПКУ ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо одержаних доходів фізичною особою - підприємцем, а у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення. Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно із ст. 177 ПКУ, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. Якщо фізична особа – платник податку вперше отримує оподатковувані доходи всередині податкового періоду, то перший податковий період розпочинається з дня отримання таких доходів пп. 162.4 ст. 162 ПКУ. Відповідно до п. 177.5 ст.177 фізичні особи – підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Згідно із пп. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 ПКУ остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.


Який алгоритм розрахунку середньомісячного річного оподаткованого доходу ФОП, якщо протягом року в деяких місяцях були збитки, а в інших - доходи?
Відповідно до абз.3 п.164.1 ст.164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається відповідно до пункту 177.2 статті 177 та пункту 178.3 статті 178 ПКУ. Відповідно до пп..164.1.3 п.164.1 ст.164 ПКУ загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарсько діяльності згідно із статтею 177 ПКУ. Відповідно до п.177.2 ст.177 ПКУ об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Згідно із п.177.1 ст.177 ПКУ доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 ПКУ. Відповідно до п.167.1 п.167 ПКУ ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15 відсотків бази оподаткування щодо одержаних доходів фізичною особою – підприємцем, а у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення. Платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно із ст. 177 ПКУ, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. Відповідно до п.177.5 ст.177 ПКУ фізичні особи – підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Отже, згідно із пп.177.5.3 п.177.5 ст.177 ПКУ остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за яким здійснюється декларування з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Мишка » 04 янв 2012, 14:46

Та тут наче нескладна ситуація.
ось приблизно так, покажу на прикладі

Приклад.
Фізична особа підприємець провадила діяльність протягом 12 календарних місяців звітного податкового 2011 року.
Чистий річний дохід (який зазначено у п. 167.1 Кодексу - як підприємницький прибуток, так і зарплата тощо) такої особи за рік склав:
• варіант 1 – 110000 грн.;
• варіант 2 – 114000 грн.
Для варіанта 1. Середньомісячний дохід 9166,67 грн. (110000 : 12) менше 9410 грн. Тому до всього отриманого доходу застосовується ставка 15%. Річна сума податку на доходи фізичних осіб – 16500 грн. (110000 х 15%).
Для варіанта 2. Середньомісячний дохід 9500 грн. (114000 : 12), що більше 9410 грн. Перевищення складає 90 грн. (9500 – 9410) за кожен місяць провадження діяльності.
Отже, за ставкою 15% оподатковуємо 112920 грн. (9410 х 12). Сума податку 16938 грн. (112920 х 15%).
За ставкою 17% оподатковуємо 1080 грн. (90 х 12). Сума податку 183,60 грн. (1080 х 17%).
Загальна річна сума податку 17121,60 грн. (16938 + 183,60).
Аватар пользователя
Мишка
 
Сообщений: 219
Зарегистрирован: 30 дек 2011, 16:31
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 15 раз.

UNREAD_POST nesterwar » 04 янв 2012, 21:03

Мишка писал(а):Та тут наче нескладна ситуація.
ось приблизно так, покажу на прикладі

Приклад.
Фізична особа підприємець провадила діяльність протягом 12 календарних місяців звітного податкового 2011 року.
Чистий річний дохід (який зазначено у п. 167.1 Кодексу - як підприємницький прибуток, так і зарплата тощо) такої особи за рік склав:
• варіант 1 – 110000 грн.;
• варіант 2 – 114000 грн.
Для варіанта 1. Середньомісячний дохід 9166,67 грн. (110000 : 12) менше 9410 грн. Тому до всього отриманого доходу застосовується ставка 15%. Річна сума податку на доходи фізичних осіб – 16500 грн. (110000 х 15%).
Для варіанта 2. Середньомісячний дохід 9500 грн. (114000 : 12), що більше 9410 грн. Перевищення складає 90 грн. (9500 – 9410) за кожен місяць провадження діяльності.
Отже, за ставкою 15% оподатковуємо 112920 грн. (9410 х 12). Сума податку 16938 грн. (112920 х 15%).
За ставкою 17% оподатковуємо 1080 грн. (90 х 12). Сума податку 183,60 грн. (1080 х 17%).
Загальна річна сума податку 17121,60 грн. (16938 + 183,60).


Мишка, а еще согласно твоим предложенным вариантам, расскажи нам алгоритм решения вопроса с годовым ЕСВ
nesterwar
 
Сообщений: 15
Зарегистрирован: 27 мар 2011, 00:00
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST nesterwar » 04 янв 2012, 21:06

Мишка, для полной иллюстрации данного вопроса почитайте еще тут: viewtopic.php?f=8&t=1486
nesterwar
 
Сообщений: 15
Зарегистрирован: 27 мар 2011, 00:00
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 05 янв 2012, 11:25

nesterwar писал(а):Товарищ Печкин, просветите же наконец эту тему)))))))))))


Пока не понял до конца суть вопроса.
Вот алгоритм расчета НДФЛ для предпринимателя из приказа № 1395.

Изображение
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
алефтина
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Мишка » 05 янв 2012, 13:53

Печкин писал(а):
nesterwar писал(а):Товарищ Печкин, просветите же наконец эту тему)))))))))))


Пока не понял до конца суть вопроса.
Вот алгоритм расчета НДФЛ для предпринимателя из приказа № 1395.

Изображение


Почти то же самое, что я писал выше.
Единственное отличие - тут определяют сразу месячный НДФЛ и потом умножают на количество месяцев.
Аватар пользователя
Мишка
 
Сообщений: 219
Зарегистрирован: 30 дек 2011, 16:31
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 15 раз.

UNREAD_POST bykashka » 16 янв 2012, 18:13

Пример:
Годовой чистый доход равен 100 тыс.
5 месяцев прибыль
4 месяца убыкти (в этих месяцах был как расходы так и доход)
3 месяца деятельность не велась (доход и расход равен 0)

Вопрос. Для определения среднемесячного дохода для заполнения годовой декларации для общесистемника на какую сумму делить сумму чистого дохода?
100 тыс / 5 ? или 100 тыс / 9 ?

У рядку 01 вказується розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу, який розраховується як сума загальних місячних доходів, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування.


С одной стороны в убыточных месяцах тоже были доходы. Но с другой стороны согласно порядку делить нужно суму общих месячных доходов. Несмотря на это в формуле, которая приведена в декларации делится на количество месяцев именно колонка 7 "чистый доход" , а не сума общих доходов.

Если делить на 9 среднемесячный доход будет меньше.
Аватар пользователя
bykashka
 
Сообщений: 167
Зарегистрирован: 24 фев 2011, 23:53
Благодарил (а): 58 раз.
Поблагодарили: 19 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ОБЩАЯ СИСТЕМА

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya