Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Неудержание НДФЛ с предпринимателя: какие документы нужны?

обще-предпринимательские темы (независимо от системы налогообложения)

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST налоговик » 19 авг 2011, 17:03

Скажіть, будь ласка, які документи повинен подати підприємець, щоб з його доходу не утримувати податок на доходи фізичних осіб?
Відповідь: Відповідно до п.177.8 Податкового кодексу України від 02.12.10 р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі - Кодекс) для того, щоб податковий агент (юридична особа чи фізособа - СПД) при виплаті доходу підприємцю не утримував ПДФО, необхідно та достатньо подати:
- для підприємця на загальній системі оподаткування - виписку або витяг з Єдиного державного реєстру, що підтверджує реєстрацію підприємця і довідку органу ДПС, що підтверджує систему оподаткування та види діяльності;
- для підприємців-єдинників - Свідоцтво про сплату єдиного податку.

ДПІ у Деснянському районі м .Києва
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST vins » 29 авг 2011, 09:32

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ


Чи потрібно платнику ЄП – ФО з метою уникнення подвійного оподаткування надавати податковому агенту, крім копії Свідоцтва про державну реєстрацію, копію Свідоцтва платника ЄП, платіжні доручення про сплату ЄП?
Платнику єдиного податку – фізичній особі потрібно надавати податковому агенту, крім копії Свідоцтва про державну реєстрацію, ще і копію Свідоцтва платника єдиного податку. Про сплату податку документи надавати не потрібно.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST demko » 16 сен 2011, 12:08

Доброго дня,

З 07.05.2011 р. замість Свідоцтва про держреєстрацію підприємці зобов'язані надавати контрагентам:
– для неутримання з них ПДФО – виписку з ЄДР;
– для неутримання ЄСВ – витяг з ЄДР (задля економії краще надавати не оригінали зазначених документів, а їх копії).


Проте, який раз вже стикаюся з тим, що підприємці при моїй вимозі дивуються і зрідка обурюються щодо видачі Витягу з ЄДР. І мотивують відмову, тим що всі іншим клієнтам дають лише виписку і свідоцтво про сплату єдиного податку. В мене до вас питання, чи завжди ви вимагаєте витяг?
demko
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 11 мар 2011, 16:25
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST vins » 16 сен 2011, 12:32

Смотрите, начиная с этого сообщения.
Все было.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 01 апр 2012, 10:08

ГНС в Киеве (НБТК № 12 за 2012, с. 9) продолжают настаивать, что субъект хозяйствования, выплативший доход предпринимателю-единоналожнику по видам деятельности, не указанным в свидетельстве об уплате ЕН, должен выполнить обязанности налогового агента.

На с. 15 этого же номера аналогичный вывод на примере ситуации: вид деятельности "громадське харчування", а продал товары субъекту хозяйствования. Последний должен выполнить функции налогового агента и удержать НДФЛ.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
minibuh
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 03 май 2012, 16:28

Есть такой проект Закона

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про внесення змін до статті 4 Закону України "Про збір та облік
єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" щодо уточнення окремих положень


Верховна Рада України постановляє:
І. Внести до статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., № 2-3, ст. 11, із наступними змінами) такі зміни:
1. у абзацах другому та третьому пункту 1, пункті 3 частини першої слова "зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" замінити словами "обраним такою особою при набутті статусу підприємця шляхом державної реєстрації (при державній реєстрації змін до відомостей про фізичну особу – підприємця), що підтверджується копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців";

2. перше речення частини четвертої доповнити словами:
"а також якщо вони є пенсіонерами, які отримують пенсію за віком на пільгових умовах або за вислугу років та досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування".

ІІ. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.

Голова Верховної Ради
України

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 13 май 2012, 13:40

Извлечение из ЕГР — единственное основание для неначисления ЕСВ на выплаты предпринимателю за работы (услуги)
Единственный документ, позволяющий не начислять и не удерживать ЕСВ при выплате дохода за работы (услуги) физлицу-предпринимателю, — извлечение из Единого госреестра, независимо от того, на какой системе налогообложения находится предприниматель

Людмила ПОЛЕВИК
НиБУ № 39 за 2012
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 май 2012, 10:47

vins писал(а):
Извлечение из ЕГР — единственное основание для неначисления ЕСВ на выплаты предпринимателю за работы (услуги)
Единственный документ, позволяющий не начислять и не удерживать ЕСВ при выплате дохода за работы (услуги) физлицу-предпринимателю, — извлечение из Единого госреестра, независимо от того, на какой системе налогообложения находится предприниматель

Людмила ПОЛЕВИК
НиБУ № 39 за 2012


Похоже, не все эксперты с такой позицией согласны

Предприниматель заключил с предпринимателем-единщиком договор гражданско-правового характера на оказание услуг. Необходимо ли на сумму вознаграждения по этому договору начислять единый взнос?
... Поскольку в Закон № 2464 вносились изменения в части норм, устанавливающих, какими документами предприниматель должен подтверждать избранные виды деятельности, необходимо отметить следующее. За период до 06.05.2011 г. данным Законом предусматривалось, что подтверждением вида деятельности предпринимателя являлось свидетельство о государственной регистрации его как предпринимателя. Но в бланке свидетельства о госрегистрации виды деятельности не указываются. Поэтому ПФУ в своих письмах разъяснял, что предприниматель, чтобы при выплате ему вознаграждения по договору гражданско-правового характера не начислялся единый взнос, должен подтвердить избранные им виды деятельности другими документами. Это может быть извлечение из Госреестра, предоставленное госрегистратором, в котором указываются виды деятельности предпринимателя в соответствии с КВЭД, или справка, предоставленная органами статистики. Если предприниматель выполняет работы (предоставляет услуги) согласно договорам гражданско-правового характера и при этом является плательщиком единого налога, то подтверждением избранных видов деятельности может быть также свидетельство плательщика единого налога, в котором указываются его виды деятельности за соответствующий период.
Если предприниматель-единщик не предоставит заказчику услуг копии документов, подтверждающих, что он оказывает услуги (выполняет работы) в пределах избранных видов деятельности, то при выплате ему вознаграждения по такому договору заказчик обязан начислить единый взнос, как при заключении такого договора просто с физическим лицом гражданином. При этом размер удержания единого взноса составляет 2,6%, а начисления -34,7%. Также должен поступить заказчик, если в предоставленных документах не указан вид деятельности, который предприниматель выполняет согласно условиям договора.
Пример
Предприниматель-единщик заключил договор на предоставление транспортно-экспедиторских услуг юридическому лицу на сумму 1 500 грн. В свидетельстве плательщика единого налога данный вид деятельности указан.
Поскольку предприниматель предоставляет услуги в пределах избранных видов деятельности, предприятие при выплате ему вознаграждения не должно начислять и удерживать единый взнос и при составлении ежемесячного отчета в ПФУ (приложение 4), форма и порядок составления которого утверждены постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2 (далее - Порядок № 22-2), не должно включать сведения о таком предпринимателе в таблицы 6 и 1 данного приложения.
Анастасия Дарийчук
ЧП № 9 за 2012


Акцента на извлечении из ЕГР явно нет.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST vins » 16 июл 2012, 12:49

В Раде зарегистрирован проект Закону про внесення змін до деяких законів України у частині скасування вимог щодо необхідності обов'язкового надання паперових витягів, виписок з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців
Текста пока нет (собственно, и перспективы его принятия лишь сентябрьские). Но название воодушевляет.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 ноя 2012, 11:03

Выписки и извлечения из Единого госреестра останутся в прошлом?
Многие субъекты хозяйствования еще не успели по-настоящему привыкнуть к жизни без Свидетельства о государственной
регистрации, на смену которому пришли выписки и извлечения из Единого государственного реестра юридических лиц и
физлиц-предпринимателей (подробно см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 38, с. 3). И вот— законодатель стремится
к тому, чтобы необходимость и в этих документах, подтверждающих государственную регистрацию субъекта
хозяйствования, если не исчезла совсем, то значительно снизилась. Основная идея заключается в том, что сведения о
госрегистрации предпринимателя либо юрлица любой субъект с недавних пор может получить с помощью сети Интернет, а
потому усложнять жизнь хозяйствующих субъектов, требуя от них регулярно получать выписки или извлечения из Единого
госреестра, дело лишнее.
Действительно, Минюстом более года назад утвержден приказ «Об организации доступа к сведениям из Единого
государственного реестра юридических лиц и физических лиц— предпринимателей» от 19.08.2011 г. № 2009/5 (см. «Налоги
и бухгалтерский учет», 2011, № 73), предусматривающий обеспечение доступа для физических и юридических лиц к
Единому госреестру через соответсвующий веб-сайт (http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html).
Изменения, вносимые в действующее законодательство комментируемым Законом, как можно увидеть из его текста, новых
норм практически не вводят, преимущественно отменяя старые.
Одно из наиболее существенных новшеств: при заключении гражданского-правового договора с физлицом-
предпринимателем на выполнение им работ (оказание услуг), как следует из новой редакции ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О
сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI,
уже не нужно будет требовать от такого предпринимателя предоставить извлечение из Единого госреестра. Теперь
Закон указывает лишь на необходимость сверить вид деятельности, осуществляемой физлицом в рамках гражданско-
правового договора, с видами деятельности, сведения о которых указаны в ЕГР. Правда, есть опасения, что уже
сложившуюся практику приложения к любому договору с предпринимателем на оказание услуг либо выполнение работ
извлечения из Единого госреестра будет не так просто сломить. Особенно с учетом того, что законодатель не оговаривает
возможных путей разрешения спорных ситуаций, если, к примеру, на момент проверки органами Пенсионного фонда
сведения о предпринимателе в Едином госреестре уже изменятся (на наш взгляд, в такой ситуации бремя доказывания того
факта, что оказание услуг либо выполнение работ осуществлялось вне рамок предпринимательской деятельности физлица,
должно лежать на контролирующих органах). Более того, в нынешнем виде веб-сайт Единого госреестра с поставленной
задачей явно не справится, поскольку доступа к сведениям о видах деятельности физлица-предпринимателя на данный
момент он не предоставляет. Правда, законодатель, похоже, учел этот момент и обязал Государственную
регистрационную службу дополнительно обеспечить на соответствующем официальном сайте доступ к сведениям о
видах деятельности субъекта хозяйствования.
Впрочем, остроту вопроса о том, нужно ли будет и впредь испрашивать у предпринимателей документ о госрегистрации,
значительно смягчает тот факт, что изменений не претерпел п. 177.8 Налогового кодекса Украины. Он по-прежнему в
качестве условия неудержания НДФЛ при начислении (выплате) дохода физлицу-предпринимателю называет получение от
такого физлица копии документа, подтверждающего госрегистрацию субъектом предпринимательской деятельности (т. е.
извлечение либо выписку из Единого госреестра). Условием неудержания НДФЛ при начислении (выплате) дохода
единоналожнику, напомним, также может быть либо предоставленный им документ о госрегистрации, либо свидетельство
плательщика единого налога.

Комментарий к Закону Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно необходимости обязательного предоставления извлечений и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей"
НиБУ № 91
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST vins » 25 янв 2013, 22:35

Законом Украіни від 02.10.2012 р. "Про внесення змін до деяких законІв України щодо необхідності обов'язкового надання витягІв та виписок з Єдиного державного реєстру юридичних та фІзичних осіб - пІдприємців», який набрав чинності з 1 січня 2013 р., унесено зміни дО СТ.4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
Цими змінами «витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», який підтверджує види діяльності підприємців та надає можливість підприємству не нараховувати єдиний внесок, якщо такий підприємець виконує роботи (надає послуги) згідно з укладеним з ним цивільно-правовим договором саме з такого виду діяльності, змінено на «відомості з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців».
Це пов'язане з тим, що наказом Мін'юсту України від 19.08.2011 р. № 2009/5 «Про організацію доступу до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» передбачено доступ до цього реєстру через сайт.
Таким чином, будь-хто, зокрема і роботодавці, які укладають договори цивільно-правового характеру з підприємцями, може в режимі реального часу одержувати потрібну інформацію про таких підприємців, яка є актуальною на момент запиту, чого не можна досягти за допомогою паперових носіїв.
Заступник директора Департаменту надходження доходів - начальника відділу методологічного забезпечення платежів Пенсійного фонду України Людмили ПОЛЬОВИК


Правда, уважаемая Людмила Васильевна не уточнила для сотрудников ПФУ при проведении проверки будет достаточно того, что работодатель в свое время проверил статус предпринимателя в электронной форме, но не имеет письменного подтверждения этому.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Люба П » 19 фев 2013, 21:28

vins писал(а):
Це пов'язане з тим, що наказом Мін'юсту України від 19.08.2011 р. № 2009/5 «Про організацію доступу до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» передбачено доступ до цього реєстру через сайт.
Таким чином, будь-хто, зокрема і роботодавці, які укладають договори цивільно-правового характеру з підприємцями, може в режимі реального часу одержувати потрібну інформацію про таких підприємців, яка є актуальною на момент запиту, чого не можна досягти за допомогою паперових носіїв.
Заступник директора Департаменту надходження доходів - начальника відділу методологічного забезпечення платежів Пенсійного фонду України Людмили ПОЛЬОВИК

Правда, уважаемая Людмила Васильевна не уточнила для сотрудников ПФУ при проведении проверки будет достаточно того, что работодатель в свое время проверил статус предпринимателя в электронной форме, но не имеет письменного подтверждения этому.

Наказ Міністерства юстиції України від 19.08.2011 № 2009/5 "Про організацію доступу до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців" - втратив чинність.
Замість нього є:
29.12.2012 набув чинності Наказ Міністерства юстиції України від 14.12.2012 № 1846/5 "Про затвердження Порядку надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців", зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 18.12.2012 за № 2105/22417.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 533
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 436 раз.
Поблагодарили: 151 раз.

UNREAD_POST irysia02 » 01 мар 2013, 21:43

Требую от ФОПа свид о гос регистрации или Выписку, при оказании услуг дополнительно Вытяг. Читая НКУ считаю что на ФОПа положена ответственность за удержание налогов и сборов.
irysia02
 
Сообщений: 126
Зарегистрирован: 22 ноя 2011, 11:05
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST VOA » 02 мар 2013, 15:07

irysia02 писал(а):Требую от ФОПа свид о гос регистрации или Выписку, при оказании услуг дополнительно Вытяг. Читая НКУ считаю что на ФОПа положена ответственность за удержание налогов и сборов.

Если Вы не признаёте себя налоговым агентом согласно НКУ, то - да.
Правда, если ФОП - ЧПЕН группы 1 (спорно) и группы 2, то надо бы и копию ЕН попросить, вдруг не "в рамках" КВЭДов?
Кроме НКУ есть ещё закон 2464 и там Вы по ЕСВ при выплате ФОПу дохода за работы/услуги уж точно "налоговый агент по ЕСВ".

Просто "до купи" - мнение газеты "Интерактивная бухгалтерия" от 21.02.2013 г.:
Какие документы должны предоставить предприниматели, чтобы с них не удерживали налог
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

UNREAD_POST VOA » 03 мар 2013, 11:08

На эту же тему (+ ЧПЕНы) статья из "Б@З"
28.02.2013 – 03.03.2013, № 17 (229)

ТЕМА НОМЕРА

Работаем с предпринимателями: подтверждающие документы и финансовые риски

Какие документы необходимо требовать юридическому лицу при работе с физлицом-предпринимателем, учитывая тот факт, что он имеет право каждый квартал менять систему налогообложения и ГНАУ в письме от 03.02.2011 г. № 1085/к/17-0714 рекомендует контрагентам получить от такого предпринимателя справку, в которой указываются вид деятельности и система налогообложения. Нужно ли ежеквартально требовать такую справку?

Как можно проконтролировать физлиц – предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения? Раньше свидетельство выдавалось на год, а теперь выдается бессрочно: тоже нужно требовать такую справку? Какие финансовые риски могут возникнуть у юрлица при работе с предпринимателями, расскажет «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН».

Устаревшие и новые нормы

Законодатели до сих пор не могут выработать единой позиции о том, какие же документы следует требовать контрагентам от предпринимателей.

Действительно, ГНАУ в письме от 03.02.2011 г. № 1085/к/17-0714 рекомендовала как юрлицам, так и физлицам-предпринимателям получать от состоящего с ними в хозяйственных отношениях физлица-предпринимателя:

• копию документа, подтверждающего его регистрацию субъектом предпринимательской деятельности (т. е. копию свидетельства о госрегистрации);

• справку, полученную в ГНИ и содержащую перечень видов деятельности, согласно регистрационной карточки и информацию об избранной системе налогообложения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Руководствовались при этом налоговики пп. 177.8 НКУ, в соответствии с которым при начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает НДФЛ с источника выплаты. Но только если физлицом-предпринимателем, получающим такой доход, представлена копия свидетельства о госрегистрации его в качестве субъекта предпринимательской деятельности. И это несмотря на то, что бланк такого свидетельства не содержал информации о видах деятельности и избранной предпринимателем системе налогообложения.

Акцентировать внимание на ошибке законодателя, допущенной изначально в НКУ, и намерениях налоговиков ее исправить всякого рода разъяснениями мы не будем, а сразу же перейдем к сегодняшним реалиям.

Во-первых, как и ранее, так и сейчас п. 177.8 НКУ применяется физлицами – предпринимателями, пребывающими на так называемой «общей системе налогообложения» (далее – ОСН). Справки не должны были брать и представлять контрагентам предприниматели, пребывающие на упрощенной системе налогообложения, т. е. уплачивающие единый налог (далее – ЕН).

Во-вторых, на сегодняшний день п. 177.8 НКУ изложен в новой редакции.

История изменений такова. Законом № 3205 слова «копия свидетельства» заменили другими: «выписка или извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» (далее – ЕГР). Затем Законом № 3609 и эти слова были изменены на следующие: «копия документа, подтверждающая его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности». С тех пор эта норма не изменялась.

Следовательно, в период действия НКУ от предпринимателей на ОСН требовалось получать разный перечень документов для целей неудержания НДФЛ.

Какие документы нужно сегодня получать от предпринимателей на ОСН и от плательщиков ЕН, рассмотрим далее.

Подтверждающие документы от предпринимателя на ОСН


Начиная с 01.07.2012 г. Законом № 4834 изменилась часть пп. 177.8 НКУ, в результате чего получилось, что при начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода:

• указывалось ранее: «от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает…»;

• указывается сейчас: «от осуществления им предпринимательский деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают…».

Это многими воспринялось как отмена прямого требования осуществления контрагентами контроля за видами деятельности предпринимателя на ОСН для целей неудержания НДФЛ. Казалось бы, достаточно только взять с предпринимателя копию документа, подтверждающую его предпринимательский статус, а проверять виды его предпринимательской деятельности не стоит.

В то же время открытым остался вопрос о способах определения дохода от осуществления предпринимательский деятельности и от деятельности, которая осуществляется физлицом в качестве такового, а не предпринимателя (например, физлицо одновременно является перевозчиком грузов на собственном автомобиле как предприниматель и сдает в аренду квартиру как обычное физлицо).

Сразу же приведем фискальную позицию, высказанную налоговиками в ЕБНЗ: предприниматель на ОСН во избежание двойного налогообложения должен представлять контрагентам (юрлицам или другим предпринимателям) извлечение или выписку с ЕГР, в которых указываются основные виды деятельности.

Отметим, что представление сведений из ЕГР с 29.12.2012 г. регулируется Порядком № 1846/5. А о справке из ГНИ вообще речь не идет, так как весь перечень видов деятельности предпринимателя, например, может быть указан в извлечении из ЕГР (в выписке указывается основной вид деятельности).

Впрочем, на практике бухгалтеры часто обязывают предпринимателей предоставлять еще и справку из ГНИ, обосновывая это тем, что именно в ней указывается, на какой системе налогообложения пребывает такой предприниматель, и таким образом отпадает необходимость требовать от него подтверждения статуса плательщика ЕН.

Подтверждающие документы от предпринимателя на ЕН

В соответствии с пп. 165.1.36 НКУ не относится к общему (месячному) облагаемому НДФЛ доходу налогоплательщика доход физлица-предпринимателя, с которого уплачивается ЕН во время пребывания на упрощенной системе налогообложения. Причем плательщики ЕН освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления отчетности по НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности и которые облагаются ЕН на основании п. 297.1 раздела XIV НКУ. Статус предпринимателя в качестве плательщика ЕН подтверждается Свидетельством плательщика единого налога, форма которого утверждена приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675 (далее – Свидетельство).

Вместе с тем к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве плательщика, отнесенного к первой или второй группе плательщиков ЕН, установлена повышенная ставка ЕН в размере 15 % (пп. 2 п. 293.4 НКУ).

Кстати, действующей редакцией пп. 5 п. 299.11 НКУ определено, что виды хозяйственной деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010 указываются в Свидетельстве только для предпринимателей первой и второй групп плательщиков ЕН. Порядком № 1675 до сих пор используется утратившая силу формулировка НКУ, согласно которой в Свидетельстве указываются виды деятельности независимо от избранной группы ЕН.

По-видимому, сочетание норм пп. 165.1.36 НКУ и пп. 2 п. 293.4 НКУ дает возможность сделать вывод, что контрагенты предпринимателей группы 1 – 2 не должны «заботиться об удержании НДФЛ» с причитающихся им доходов. Ведь такой предприниматель уплачивает фиксированную ставку ЕН и дополнительно – 15 % с дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве. Таким образом, выполняется требование пп. 165.1.36 НКУ относительно того, что не подлежит обложению НДФЛ доход, с которого уплачивается ЕН.

Такой же вывод относительно доходов, причитающихся плательщикам ЕН группы 3 и 5, сделать нельзя, поскольку 15 %-й ЕН от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве, для них не предусмотрен. Поэтому, чтобы быть уверенным, что с доходов таких предпринимателей будет уплачен ЕН (по обычной ставке 3 % или 5 %, или 7 %) во исполнение нормы пп. 165.1.36 НКУ, контрагенту нужно, по крайней мере, знать виды деятельности таких плательщиков ЕН.

В свою очередь, налоговики не акцентируют внимание на определенной группе плательщиков ЕН. Их общегосударственная позиция: с целью избежания нарушения норм действующего законодательства как юрлицам, так и физлицам-предпринимателям, работающим с плательщиком ЕН, рекомендуется получать от него копию Свидетельства и извлечение (или выписку) из ЕГР. Опять же, о справке с ГНИ – ни слова. И это считаем правильным, ведь в указанных налоговиками документах приводятся виды деятельности.

Документы для целей невзимания ЕСВ

До недавнего времени предприниматели, выполняющие работы (предоставляющие услуги), должны были предоставлять своему контрагенту для целей неудержания с их вознаграждения ЕСВ извлечение из ЕГР.

С 01.01.2013 г. в связи с внесением изменений Законом № 5410 в Закон № 2464 такое требование изменилось.

Теперь, из норм п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 следует, что если гражданско-правовой договор заключен с физлицом-предпринимателем и выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из ЕГР, то контрагенты (юрлица, другие предприниматели) не должны начислять и удерживать ЕСВ при начислении (выплате) доходов такому предпринимателю.

Основная цель такого новшества понятна – это ограничение «кругооборота извлечений из ЕГР в природе» и доступ к сведениям о видах деятельности предпринимателя онлайн с помощью веб-сайта распорядителя ЕГР. Согласно пунктам 1.3 и 1.4 раздела I Порядка № 1846/5 распорядителем ЕГР является Государственная регистрационная служба Украины (далее – Укргосреестр), а техническим администратором ЕГР – госпредприятие «Информационно-ресурсный центр» (далее – госпредприятие ИРЦ).

Доступ к ЕГР действительно ими обеспечен – через сайт Укргосреестра или через сайт госпредприятия «ИРЦ» напрямую. Но на дату подготовки материала к публикации на сайте госпредприятия «ИРЦ» можно найти общую информацию о предпринимателях, а не о конкретных видах его деятельности.

Впрочем, если предприниматель представляет своему контрагенту извлечение (выписку) из ЕГР во исполнение норм НКУ, то вопрос с подтверждением соответствия выполняемых работ (предоставляемых услуг) видам деятельности из ЕГР решается. А вот ситуация с открытостью сведений из ЕГР о видах деятельности – пока нет.

Периодичность истребования документов

Действительно, согласно п. 299.3 НКУ Свидетельство выдается предпринимателю бессрочно. При этом один предприниматель может никогда не менять виды деятельности, что не требует внесения изменений в Свидетельство (кроме обязательной замены, например, при переходе с КВЭД ДК 009:2005 на КВЭД ДК 009:2010 для группы плательщиков ЕН 1 и 2), а другой – постоянно.

Конечно, идеальная ситуация, когда с предпринимателя берут один раз соответствующий пакет документов в зависимости от избранной системы налогообложения, далее на дату начисления (выплаты) ему дохода через сайт Укргосреестра (или госпредприятия «ИРЦ») бухгалтер убеждается в соответствии видов деятельности заявленным и проводит выплату. Либо не убеждается и требует дополнительный пакет документов с предпринимателя или удерживает НДФЛ (ЕСВ).

Обращаем внимание, что согласно п. 298.5 НКУ в случае изменения видов деятельности плательщиком ЕН группы 1 и 2 им подается заявление – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения, т. е. указанные предприниматели должны обратится в ГНИ с заявлением о внесении изменений видов деятельности в Свидетельство, например, при переходе с КВЭД ДК 009:2005 на КВЭД ДК 009:2010.

Указывая на этот факт, ГНСУ в письме от 15.06.2012 г. № 10041/6/23-50.0214 отметила, что нормами НКУ не установлен конкретный срок представления такого заявления плательщиками ЕН группы 3 и поэтому решение об избрании срока его подачи принимается ими самостоятельно. Это дало повод многим предпринимателям группы 3, изменив вид деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010, до сих пор не внести соответствующие изменения в Свидетельство.

Со своей стороны рекомендуем при работе с предпринимателями придерживаться разумного баланса. После истребования полного пакета документов, не напрягая их в дальнейшем без повода о представлении соответствующих документов (ведь часто предприниматель для себя – это и исполнитель, и бухгалтер, и сам себе начальник в одном лице), но и при малейшем сомнении в осуществляемых ими видах деятельности решительность в истребовании нового пакета документов (или какого-то определенного документа, например, Свидетельства с дописанными видами деятельности) должна быть полная. Иначе у предприятия возникают определенные финансовые риски (в частности, по уплате НДФЛ и ЕСВ в определенных случаях).

Кстати, требование о ежеквартальном представлении пакета документов имеет под собой определенную почву, но это не прямое требование НКУ.

Например, согласно пп. 298.2.2 НКУ при самостоятельном отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему налогообложения последняя начинает применяться с первого числа месяца, следующим за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано налоговикам соответствующее заявление об отказе от упрощенной системы. И при обязательных случаях перехода на общую систему налогообложения находим привязку к применению такой системы с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом. Например, в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками ЕН групп 1 – 3 и неосуществления ими перехода на применение другой ставки, а также в других случаях, определенных пп. 298.2.3 НКУ.

Впрочем, получать от предпринимателя соответствующий новый пакет документов ежеквартально – не универсальный выход из сложившейся ситуации. Все индивидуально. Например, если предприниматель до окончания месяца, в котором произошла его госрегистрация, подал заявление о выборе упрощенной системы, он считается плательщиком ЕН групп 1 – 2 с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдано Свидетельство (пп. 298.1.2 НКУ). А вновь зарегистрированные предприниматели, которые выбирают группу 3 или 5 и подали заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации, будут считаться плательщиками ЕН со дня такой регистрации.

Финансовые риски при работе с физлицами-предпринимателями

У юридического лица при работе с физлицами-предпринимателями возникает достаточно много финансовых рисков. Это связано не только с несовершенством норм НКУ, но и с отсутствием единой их трактовки. В пределах данного материала выделим две основные ситуации, на которые стоит обратить особое внимание.

Ситуация первая

Виды деятельности предпринимателя (кроме группы 1 – 2 плательщиков ЕН, см. выше) официально не подтверждены юрлицу (подтверждены не вовремя, в Свидетельстве (справке с ГНИ) – одни, в выписке (извлечении) из ЕГР – другие).

В этой ситуации юрлицу следует запросить у предпринимателя дополнительные документы. И пока данные уточняются, помнить, что согласно пп. 168.1.5 НКУ, если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается, то подлежащий удержанию НДФЛ с такого начисленного дохода подлежит перечислению в бюджет в сроки, определенные НКУ для месячного налогового периода (не позднее 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца).

А начисленные за соответствующий календарный месяц суммы ЕСВ уплачиваются юрлицом не позднее 20 числа следующего месяца (для горных предприятий – не позднее 28 числа), независимо от выплаты зарплаты и других видов выплат, на которые начисляется взнос (пп. 4.3.6 Инструкции № 21-5).

Ситуация вторая

Юрлицо формирует расходы, работая с предпринимателем, который занимается теми видами деятельности, которые разрешены для применения упрощенной системы налогообложения, но выбор группы им сделан неправильно.

Вероятно, в таком случае следует применять позицию ГНС, изложенную в Обобщающей налоговой консультации № 121. Эта позиция состоит в том, что начиная с 01.01.2012 г. юрлица – плательщики налога на прибыль могут включать в состав своих расходов при определении объекта налогообложения расходы по приобретению товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у предпринимателя, независимо от избранной им группы ЕН. Единственное условие, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью юрлица.
Важно!
Госкомпредпринимательства еще в письме от 03.02.2011 г. № 999 отмечало, что физлицо – предприниматель, являющийся плательщиком ЕН, может быть наемным работником при условии, если его предпринимательская деятельность не связана с выполнением должностных обязанностей в качестве работника.


автор: Евгений Губа, консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету

Правовой глоссарий:

1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Закон № 3205 – Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно отмены свидетельства о государственной регистрации юридического лица и физического лица – предпринимателя» от 07.04.2011 г. № 3205-VI.

3. Закон № 3609 – Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» от 07.07.2011 г. № 3609-VI.

4. Закон № 5410 – Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно необходимости предоставления извлечений и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» от 02.10.2012 г. № 5410-VI.

5. Закон № 2464 – Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

6. Закон № 4834 – Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» от 24.05.2012 г. № 4834-VI.

7. Порядок № 1675 – Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога, утвержденный приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.

8. Порядок № 1846/5 – Порядок представления сведений с Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, утвержденный приказом Минюста от 14.12.2012 г. № 1846/5.

9. Инструкция № 21-5 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.

10. КВЭД ДК 009:2010 – Национальный классификатор Украины «Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010», утвержденный приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. № 457.

11. КВЭД ДК 009:2005 – Национальный классификатор Украины «Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2005», принятый приказом Госпотребстандарта Украины от 26.12.2005 г. № 375.

12. Обобщающая налоговая консультация № 121 – Обобщающая налоговая консультация по формированию расходов по операциям с физическими лицами – предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 121.

Уточнение: справку от ГНИ с перечнем КВЭДов и системой налогообложения больше ГНИ не выдаёт - им запретила ГНС (во всяком случае на мои заявления о выдаче такой справки моим ФОПам мне отказали мотивируя тем, что в ст.177.8 были внесены изменения, а сама справка нормами НКУ не предусмотрена и её выдача была временным решением ситуативной проблемы. Мои доводы, что брать каждый раз вытяг - накладно, не убедили ГНИ). Проверила лично на 3-х ГНИ с начала 2013 года.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в РАЗНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya