Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Неудержание НДФЛ с предпринимателя: какие документы нужны?

обще-предпринимательские темы (независимо от системы налогообложения)

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST Печкин » 01 мар 2011, 18:51

Одуванчик писал(а):танк » 25 фев 2011, 09:15

Случай из жизни бухгалтера ( а не рядового ЧП, который про всякие пакостные письма из недр ГНАУ не ведает):Прихожу в налоговую ,подаю своему инспектору письменное заявление для получения справки с видами деятельности и подтверждения избранной системы налогообложения , она на меня недоуменно посмотрела и ответила, что мы мол не регистрационный центр и никаких справок с подтверждением видов деятельности не даем.Я ей письмо №1085/К/17-0714 подаю (благо с собой взяла), а она мне в ответ : поначитаются всякой бредятины и работать не дают.Вот так-то. Это мы-то им работать не даем? Итог таков : отнесла я свое заявление в приемную, по идее должны ответить в течении 10 дней .Интересно что они там напишут.
--------------------------------------------------------------------------------

аналогічна ситуація була і у мене сьогодні. сказали, що чули про цей бред, але довідки нікому на дають. довелось залишит лист в канцелярії і чекати до 16 березня на відповідь.


А "налоговик" выше говорил, что налоговики могут и не выдавать справки. Этого от них законодательство не требует, а подписывать и пропечатывать всё подряд - нельзя.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 мар 2011, 10:18

Чи потрібно суб’єкту господарювання (ЮО або ФОП) при нарахуванні (виплаті) доходу ФОП – платнику ЄП утримувати з виплачених доходів ПДФО?
Коротка відповідь : Особа, яка є джерелом виплати доходу (виручки) на користь фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, не оподатковує дохід під час здійснення виплати такого доходу (виручки) по видам діяльності, зазначеним у Свідоцтві. Якщо дохід виплачується по іншим видам діяльності (не зазначеним в Свідоцтві платника єдиного податку), то такий дохід оподатковується податковим агентом за загальними правилами оподаткування для фізичних осіб.
Повна відповідь : Відповідно до підрозділу 8 розділу ХХ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV (далі – ПКУ) з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV ПКУ в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва Указ Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" (з наступними змінами) застосовуються з урахуванням таких особливостей: платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, зокрема, податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб ? підприємців); Відповідно до ст. 2 Указу дохід, отриманий від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включається до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань платника єдиного податку. Згідно із ст. 6 Указу платник єдиного податку не є платником податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва) саме від здійснення того виду підприємницької діяльності, дохід від якої обкладається єдиним податком. Отже, особа, яка є джерелом виплати доходу (виручки) на користь фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, не оподатковує дохід під час здійснення виплати такого доходу (виручки) по видам діяльності, зазначеним у Свідоцтві. Якщо дохід виплачується по іншим видам діяльності (не зазначеним в Свідоцтві платника єдиного податку), то такий дохід оподатковується податковим агентом за загальними правилами оподаткування для фізичних осіб.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Heloise » 15 мар 2011, 21:39

Печкин писал(а):
Одуванчик писал(а):танк » 25 фев 2011, 09:15
...
аналогічна ситуація була і у мене сьогодні. сказали, що чули про цей бред, але довідки нікому на дають. довелось залишит лист в канцелярії і чекати до 16 березня на відповідь.


А "налоговик" выше говорил, что налоговики могут и не выдавать справки. Этого от них законодательство не требует, а подписывать и пропечатывать всё подряд - нельзя.

Глазам не верю, контрагент принес эту пресловутую Довідку. :D
Выдана Львовской ГНИ 10.03.2011г.. Указали на какой системе пребывает и согласно регистрационных данных баз данных ГНИ основные виды деятельности по КВЕДам с расшифровками.

За это сообщение автора Heloise поблагодарили: 2
konsult, vins
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST vins » 16 мар 2011, 21:50

Кто как понимает это разъяснение?

Який порядок оподаткування доходу, отриманого ФОП платником ЄП від продажу власного рухомого майна, якщо у Свідоцтві про сплату ЄП зазначений вид діяльності "Продаж транспортних засобів"?
Діє з 01.01.2011 Відповідно до ст. 2 Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" із змінами та доповненнями (далі – Указ), фізична особа - платник єдиного податку сплачує єдиний податок за ставкою, встановленою місцевими радами за місцем державної реєстрації цього платника залежно від виду діяльності. Види діяльності зазначаються в Свідоцтві платника єдиного податку, порядок видачі якого затверджено наказом ДПА України від 29.10.99 N 599, і саме від виду (видів) діяльності залежить розмір єдиного податку, який повинен сплачуватися. Згідно із ст. 6 Указу фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, який сплачує єдиний податок, не є платником податку на доходи фізичних осіб. Отже, доходи платника єдиного податку, одержані ним від провадження саме зазначених у Свідоцтві видів підприємницької діяльності, не включаються до складу його загального річного оподатковуваною доходу і з них не сплачується податок з доходів фізичних осіб. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, який вибрав спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, одержує протягом звітного року доходи інші, ніж зазначені у Свідоцтві про сплату єдиного податку, то такі доходи протягом року підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах, за правилами та у порядку, встановленими ст. 173 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ). Відповідно до п.1 ст. 325 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІV (далі - ЦКУ) суб'єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати (п.2 ЦКУ). Цивільний кодекс не встановлює такого суб'єкта права приватної власності як фізична особа - підприємець. Тому при продажу фізичною особою рухомого майна застосовуються норми ПКУ. Відповідно до п. 173.1 ст. 173 розділу IV ПКУ дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.2 ст. 167 ПКУ. Враховуючи вищевикладене, дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від продажу власного рухомого майна підлягає оподаткуванню за нормами, визначеними ст. 173 ПКУ, незалежно від того, що у Свідоцтві про сплату єдиного податку зазначений вид діяльності "Продаж транспортних засобів".


Уж не хотят ли они сказать, что если ФЛП с видом деятельности "Продажа транспортных средств" будет продавать транспортные средства, то все равно будет НДФЛ?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST konsult » 17 мар 2011, 10:39

Думаю, хотят.
У них и раньше были такого рода разъяснения.
То что вообще нет такого субъекта права собственности как физлицо-предприниматель, их не волнует.
Понятно, что это не правильно. Если у предпринимателя на едином налоге есть вид деятельности по продаже транспортных средств - то НДФЛ быть не должно.
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST vins » 17 мар 2011, 17:56

А тут правильно рассуждают. Для целей НДС, конечно, но мыслят правильно. Чего ж их на НДФЛ клинит :)

Чи формуються податкові зобов’язання з ПДВ суб’єктом підприємницької діяльності - фізичною особою підприємцем, який зареєстрований платником ПДВ, при продажу власного нерухомого або рухомого майна, яке не використовується ним у підприємницькій діяльності?
Відповідно до п.1 та п.2 ст. 325 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435-ІV суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. Тобто, суб’єктом права власності законодавством визначається фізична особа, яка може бути власником будь-якого майна, крім майна, яке не може знаходитись взагалі у власності фізичної особи. При цьому, такий суб’єкт права власності як фізична особа – підприємець не відокремлюється. Відповідно до пп. „а” п.185.1 ст.185 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ), об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу. Згідно із п. 180.1 ст. 180 р. V ПКУ, платником податку, зокрема, є: - будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному ст.183 цього розділу; - будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. Оскільки, власником нерухомого або рухомого майна можуть бути лише фізичні або юридичні особи, то постачання суб’єктом підприємницької діяльності - фізичною особою підприємцем, який зареєстрований платником ПДВ, такого майна може здійснюватись ним виключно, як фізичною особою. Якщо, операція з постачання нерухомого або рухомого майна не відноситься до господарської діяльності суб’єкта підприємницької діяльності – платника ПДВ, то відповідно за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ ним не формуються, а право на податковий кредит у такого суб’єкта підприємницької діяльності – платника ПДВ за операцією з придбання зазначеного майна не виникає.


Т.е. правильно говорят: право собственности может закрепляться только за простым физлицом, поэтому определяющим должно быть не это, а то, охватывается ли операция хоздеятельностью предпринимателя.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST юрист » 20 мар 2011, 02:54

Вот такое встретилось в судебной практике

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
27 жовтня 2010 року м. Київ К-22217/08

...
Зазначені суб’єктом малого підприємництва види діяльності записуються податковим органом у свідоцтві про сплату єдиного податку.
При цьому, нормами Указу не передбачено обов’язку суб’єкта малого підприємництва, який бажає перейти на спрощену систему оподаткування, обирати вичерпний перелік видів підприємницької діяльності, якими він планує займатися.
У свою чергу, вичерпний перелік умов, дотримання яких є необхідним для застосування спрощеної системи оподаткування, встановлені пунктом 1 Указу. Ці умови не обмежують суб’єкта малого підприємництва у виборі здійснюваних ним видів діяльності лише тими, що зазначені у свідоцтві про сплату єдиного податку чи в будь-якому іншому документі.
Отже, суб’єкт малого підприємництва має право займатися будь-якими видами підприємницької діяльності, за винятком тих, що не можуть здійснюватися з використанням спрощеної системи оподаткування в силу прямої законодавчої заборони.
За таких обставин режим оподаткування єдиним податком поширюється на всі доходи суб’єкта малого підприємництва, що обрав спрощену систему оподаткування, незалежно від видів підприємницької діяльності, від яких ці доходи одержані.
Наявність певного рядка в заяві суб’єкта малого підприємництва про видачу свідоцтва про сплату єдиного податку та зміст самого свідоцтва не можуть слугувати такими обмеженнями, оскільки відповідно до статті 1 Закону України «Про систему оподаткування»механізм справляння податків і зборів (обов’язкових платежів) не може встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування.
Таким чином, норми Указу поширюються на всі доходи суб’єкта спрощеної системи оподаткування, отримані ним як виручка від реалізації товарів, робіт, послуг у межах усіх видів здійснюваної ним підприємницької діяльності.

За это сообщение автора юрист поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 01 апр 2011, 10:37

Захарченко подтвердил, что у единоналожинка для подтверждения соответствия видов деятельности достаточно взять ксерокопию Свидетельства об уплате единого налога.

Голова Державної податкової служби України під час чат-конференції, яка відбувалась 31 березня 2010 року на Comments.UA, відповідав на питання читачів.
...
— Чи достатньо для підтвердження виду діяльності ФОП, копії свідоцтва про сплату єдиного податку, у якому вказані види діяльності вказані?
— Достатньо


То есть у единоналожника при выплате ему средств достаточно взять ксерокопию Свидетельства о госрегистрации + ксерокопия Свидетельства об уплате единого налога.
Справка из налогового органа не обязательна.
Для целей ЕСВ, считаю, копии Свидетельства об уплате единого налога тоже должно быть достаточно.
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 01 апр 2011, 10:54

ИМХО не для НДФЛ не для ЕСВ никаких справок, копий свидетельств об уплате ЕН не трубется. Это все выдумки.
177.8. Під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від операцій, здійснюваних в межах обраних ним видів діяльності, суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, який отримує такий дохід, надано копію свідоцтва про державну реєстрацію його як суб'єкта підприємницької діяльності.

И по ЕСВ крылатая фраза - крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію її як підприємця.

В обоих случаях речь идет только о св-ве о регистрации. Как известно никаких видов деятельности в нем нет, это говорит об уровне наших законодателей, а вернее тех кто пишет законы.
Но это не главное, я считаю, что у предпринимателя вообще нет никаких видов деятельности которыми он не мог бы заниматься за исключением тех, которые прямо запрещены законом. У предпримателя нет устава, он свободен в выборе любого вида деятельности на свое усмотрение.
Посему их указание не нужно даже для ЕСВ, достаточно того, что в договоре, счете и т.п. СПД выступает как СПД, не как гражданин Пупкин а как СПД Пупкин и все, прощай НДФЛ и ЕСВ, и никаких справок, анализов и прочей ерунды! Все четко по закону! И неважно что у него там в карточках, бумажках из статуправления и т.д.
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 01 апр 2011, 11:19

Спасибо за комментарий.
Вы не одиноки в своих выводах (см. начало ветки).
Но в любом случае нужно знать позицию контролирующего органа.
О ней и речь.
А дальше каждый для себя решает сам, как поступать.
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 01 апр 2011, 11:24

Приятно, что есть единомышленники, значит не все еще потеряно.
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

UNREAD_POST Одуванчик » 08 апр 2011, 12:02

Дарницька ДПІ Києва видає такі довідки, Броварська теж і бачила ще кілька довідок з інших податковихї

Оболонь Києва, Бориспільська - глухо як в танку

За это сообщение автора Одуванчик поблагодарил:
konsult
Аватар пользователя
Одуванчик
 
Сообщений: 113
Зарегистрирован: 20 янв 2011, 16:16
Откуда: Київ
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 101 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 апр 2011, 09:13

ПРОЦЕДУРА ПОЛУЧЕНИЯ ЗЛОСЧАСТНОЙ СПРАВКИ

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Який порядок отримання довідки ФОП, в якій зазначається перелік видів діяльності, відповідно до реєстраційної картки, та обрана система оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності?

У відповідності до листа ДПА України від 03.02.2011 р. N 1085/К/17-0714 з метою уникнення порушень норм чинного законодавства рекомендується як юридичним особам, так і фізичним особам - підприємцям, які мають господарські відносини з іншою фізичною особою - підприємцем, крім копії документа, підтверджуючого, що він зареєстрований суб'єктом підприємницької діяльності (свідоцтва про державну реєстрацію), отримувати від такої особи довідку (яка надається на письмову заяву платника податковим органом, в якому він знаходиться на податковому обліку), в якій зазначається перелік видів діяльності, відповідно до реєстраційної картки та обрана система оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності. Відповідно до ст. 20 Закону України від 2 жовтня 1996 року N 393/96-ВР "Про звернення громадян" звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше п'ятнадцяти днів від дня їх отримання. Якщо в місячний термін вирішити порушені у зверненні питання неможливо, керівник відповідного органу, підприємства, установи, організації або його заступник встановлюють необхідний термін для його розгляду, про що повідомляється особі, яка подала звернення. При цьому загальний термін вирішення питань, порушених у зверненні, не може перевищувати сорока п'яти днів. На обґрунтовану письмову вимогу громадянина термін розгляду може бути скорочено від встановленого цією статтею терміну. Звернення громадян, які мають встановлені законодавством пільги, розглядаються у першочерговому порядку. Отже, довідка, в якій зазначається перелік видів діяльності, відповідно до реєстраційної картки, та обрана система оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності, надається у разі письмового звернення платника податків до податкового органу у термін до 30 календарних днів.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST konsult » 03 май 2011, 15:51

ФЛ7 писал(а):Захарченко подтвердил, что у единоналожинка для подтверждения соответствия видов деятельности достаточно взять ксерокопию Свидетельства об уплате единого налога.

Голова Державної податкової служби України під час чат-конференції, яка відбувалась 31 березня 2010 року на Comments.UA, відповідав на питання читачів.
...
— Чи достатньо для підтвердження виду діяльності ФОП, копії свідоцтва про сплату єдиного податку, у якому вказані види діяльності вказані?
— Достатньо


То есть у единоналожника при выплате ему средств достаточно взять ксерокопию Свидетельства о госрегистрации + ксерокопия Свидетельства об уплате единого налога.
Справка из налогового органа не обязательна.
Для целей ЕСВ, считаю, копии Свидетельства об уплате единого налога тоже должно быть достаточно.


есть и письмо ГНАУ с аналогичными выводами (что копия справки нужна только для случая с частными предпринимателями на общей системе налогообложения).
плюс еще говорят, что в отношениях между бюджетниками и ЧПЕНами запрет из п.п. 139.1.12 Налогового кодекса не актуален.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ від 05.04.2011 р. N 4133/5/17-0716

Згідно із пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 розділу III Податкового кодексу України (далі - Кодекс) до складу витрат платника податку на прибуток підприємств не включаються витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Тобто на бюджетні установи, які не є платниками податку на прибуток підприємств, вказана норма Кодексу, яка набирає чинності з 01.04.2011 р., не розповсюджується.

Щодо підтвердження підприємцями виду/ видів діяльності, в межах якого/яких вони реалізовують продукцію (товари, роботи, послуги), то виходячи із положень норм ст. 2, 6 Указу Президента України від 03.07.98 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва", п. 1 "б" підрозділу 8 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, п. 177.2 та п. 177.8 ст. 177 Кодексу та п. 4 ст. 9 Закону України від 15.05.2003 р. N 755 "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців", таким підтвердженням є копії свідоцтва про державну реєстрацію його як суб'єкта підприємницької діяльності, свідоцтва про сплату єдиного податку (для підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та довідки податкового органу, в якому він знаходиться на податковому обліку, щодо заявлених ним виду/видів діяльності (відповідно до реєстраційної картки) та обраної системи оподаткування доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності (для підприємців, які здійснюють діяльність відповідно до ст. 177 Кодексу).

За это сообщение автора konsult поблагодарили: 2
Heloise, vins
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST vins » 05 май 2011, 08:02

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ УКРАЇНИ З ПИТАНЬ РЕГУЛЯТОРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПІДПРИЄМНИЦТВА
ЛИСТ
від 18.04.2011 р. N 3579

...
У разі коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких встановлено різні ставки єдиного податку (ставки встановлюються місцевими радами за місцем державної реєстрації фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва залежно від виду діяльності), нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки (200 гривень на місяць).

Вищим адміністративним судом України листом від 28 вересня 2009 року N 1275/10/13-09 було надано роз'яснення, зокрема, щодо того, чи повинен суб'єкт малого підприємництва - фізична особа, який сплачує єдиний податок за найвищою ставкою, сплачувати податки з доходів, отриманих від видів підприємницької діяльності, які не зазначено у свідоцтві про сплату єдиного податку, за загальним способом оподаткування.

Заступник Голови 
О. Т. Сохар 


ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
ЛИСТ від 28.09.2009 р. № 1275/10/13-09

Чи повинен суб'єкт малого підприємництва - фізична особа, який сплачує єдиний податок за найвищою ставкою, сплачувати податки з доходів, отриманих від видів підприємницької діяльності, які не зазначено у свідоцтві про сплату єдиного податку, за загальним способом оподаткування?
Скрытый текст: показать
Згідно з абзацом третім пункту 2 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (далі - Указ) у разі, коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.

Відповідно до абзацу восьмого пункту 2 Указу доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.

Порядок переходу суб'єкта малого підприємництва на спрощену систему оподаткування врегульовано пунктом 4 Указу.

Згідно з абзацом другим пункту 4 Указу форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюються Державною податковою адміністрацією України і є єдиними на всій території України. Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації.

Згідно з Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 жовтня 1999 року N 599 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 року за N 752/4045, підставою для видачі Свідоцтва є подання суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою письмової заяви згідно з додатком 1 до зазначеного Порядку.

У рядку 2 вказаної заяви зазначається вид (види) діяльності, яким суб'єкт підприємницької діяльності передбачає займатися.

Зазначені суб'єктом малого підприємництва види діяльності записуються податковим органом у Свідоцтві про сплату єдиного податку.

Слід зауважити, що нормами Указу не передбачено обов'язку суб'єкта малого підприємництва, який бажає перейти на спрощену систему оподаткування, обирати вичерпний перелік видів підприємницької діяльності, якими він планує займатися.

Натомість про наявність такого обмеження можна зробити висновок зі змісту підзаконного нормативного акта, яким є Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку.

Разом із тим, подібне обмеження не може бути застосовано виходячи з такого.

Обмеження у застосуванні спрощеної системи щодо деяких видів підприємницької діяльності встановлені Законом України від 25 березня 2005 року N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України". Відповідно до пункту 4 Прикінцевих положень цього Закону з 1 липня 2005 року до прийняття Закону України "Про спрощену систему оподаткування" Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" застосовується з урахуванням таких особливостей.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не поширюється на:

суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов'язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;

суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють: видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності".

Інших обмежень щодо видів підприємницької діяльності, під час здійснення яких може застосовуватися спрощена система оподаткування, чинне законодавство не містить. При цьому додаткові обмеження не можуть встановлюватися підзаконними нормативними актами, зокрема Порядком видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку.

У свою чергу, вичерпний перелік умов, дотримання яких є необхідним для застосування спрощеної системи оподаткування, встановлені пунктом 1 Указу. Ці умови не обмежують суб'єкта малого підприємництва у виборі здійснюваних ним видів діяльності лише тими, що зазначені у свідоцтві про сплату єдиного податку чи в будь-якому іншому документі.

Отже, суб'єкт малого підприємництва має право займатися будь-якими видами підприємницької діяльності, за винятком тих, що не можуть здійснюватися з використанням спрощеної системи оподаткування в силу прямої законодавчої заборони.

За таких обставин режим оподаткування єдиним податком поширюється на всі доходи суб'єкта малого підприємництва, що обрав спрощену систему оподаткування, незалежно від видів підприємницької діяльності, від яких ці доходи одержані.

Наявність певного рядка в заяві суб'єкта малого підприємництва про видачу свідоцтва про сплату єдиного податку та зміст самого свідоцтва не можуть слугувати такими обмеженнями, оскільки відповідно до статті 1 Закону України "Про систему оподаткування" механізм справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) не може встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування.

Ураховуючи наведене, норми Указу поширюються на всі доходи суб'єкта спрощеної системи оподаткування, отримані ним як виручка від реалізації товарів, робіт, послуг у межах усіх видів здійснюваної ним підприємницької діяльності.

При цьому ставка, за якою сплачується єдиний податок таким суб'єктом малого підприємництва, визначається з урахуванням абзацу третього пункту 2 Указу.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в РАЗНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, minibuh, suxarik.sm, Ya