Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Регистрация плательщиков НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Юрист-знахаръ » 24 июн 2011, 12:01

Собственно вопрос. Сложилась следующая ситуация.

При проведении проверки ГНИ выяснилось, что у ФОП на ОС общий оборот составил 500 000грн за последние 12 мес. Согласно НК при превышении 300тыс. необходимо получать свидетельство НДС. Предприниматель не получал его, т.к. 95% оборота составляют товары которые освобождены от налогообложения НДС. 5% (25 000грн) составил НДС-ый товар.

Если согласиться с ГНИ то помимо 25% штрафа от суммы не уплаченного НДС после превышения 300тыс. придется еще уплатить НДС? И в дальнейшем получить свидетельство НДС и работать с такими оборотами (30-50тысяч в год ндс-го товара)?

Есть ли шансы отстоять свою позицию, что т.к. оборот ндс-ый составлял меньше 300тысяч, то и получать свидетельство НДС не было обязанностью субъекта хоз. деятельности в суде?(В суде, т.к. налоговая судя по всему будет стоять на своем... со слов налоговой, даже если у вас весь оборот освобожден от уплаты НДС все-равно при превышении надо региться плательщиком такового.... и носить пустые деки??? где логика?)
Аватар пользователя
Юрист-знахаръ
 
Сообщений: 154
Зарегистрирован: 26 мар 2011, 20:42
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 июн 2011, 12:12

Думаю да.
Шансы в суде должны быть.
Нужно порыть предыдущую судебную практику. Что-то должно быть положительное.

Всем кроме налоговиков ИМХО понятно, что "звільнени від оподаткування" не являются "операціями з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню".

Тему перенесу в Регистрации плательщиков НДС: подводные камни и ляпы НК
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Юрист-знахаръ
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 июн 2011, 12:18

Печкин писал(а):Нужно порыть предыдущую судебную практику. Что-то должно быть положительное.

См. например:

ЛЬВІВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
УХВАЛА

25.09.2006 р. 
Справа N 5/621-13/104А 
Таким чином, місцевим господарським судом підставно взято до уваги твердження позивача, що до терміна "оподатковувані операції" належать виключно операції, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, та не належать операції, які звільняються від оподаткування цим податком (перелік яких, наведено у статтях 3 і 5 Закону N 168/97-ВР), тому при визначенні меж оподатковуваних операцій в розмірі 300000 гривень до їх обсягу повинні включатись виключно операції, які оподатковуються за ставкою 20 та 0 відсотків від об'єкта оподаткування податком на додану вартість.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Юрист-знахаръ
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Юрист-знахаръ » 24 июн 2011, 14:57

Благодарю за ухвалу Изображение

В налогом кодексе есть норма про анулирование свидетельства в случае если объемы налогооблагаемых поставок за последние 12 месяцев стали ниже 300 000 грн (налогооблагаемых поставок). Т.е. если взять сейчас свидетельство...через 12 месяцев его ливидируют анулируют сославшись на то, что у СПД нет оборотов по НДС... где логика тогда...зачем его тогда вобще получать :)
Аватар пользователя
Юрист-знахаръ
 
Сообщений: 154
Зарегистрирован: 26 мар 2011, 20:42
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 24 июн 2011, 16:12

ГНАУ говорит, что заявление на регистрацию можно подавать сразу после превышения "регистрационного объема" 300 000 грн.

Щодо термінів подання реєстраційної заяви платника ПДВ при обов’язковій реєстрації особи як платника ПДВ
21.06.2011 № 17212/7/16-1417

Державна податкова адміністрація України за результатами проведеного засідання Узгоджувальної робочої групи Українського союзу промисловців і підприємців, Об’єднання організацій роботодавців України з проблемних питань, пов’язаних із адмініструванням податку на додану вартість надає методичні рекомендації щодо термінів подання особою реєстраційної заяви платника податку на додану вартість за формою № 1 – ПДВ (далі – Заява) при обов’язковій реєстрації її як платника податку на додану вартість для врахування під час проведення такої процедури, а також підготовки податкових консультацій платникам податків.
Порядок реєстрації особи як платника податку на додану вартість регулюється статтями 180 - 183 розділу V Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 22.12.10 № 978 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.12.10 за № 1400/18695.
Відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V Кодексу під обов’язкову реєстрацію як платника податку на додану вартість підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 тис. грн. (без урахування податку на додану вартість).
Для здійснення такої реєстрації особа не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто зазначеного вище обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, повинна подати до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) Заяву (пункти 183.1 та 183.2 статті 183 розділу V Кодексу).
Таким чином, положення Кодексу не обмежують право особи подати Заяву одразу після досягнення обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, визначеного у статті 181 розділу V Кодексу.
Зважаючи на викладене, Державна податкова адміністрація України наголошує на наявність можливості прийняття від особи, у якої обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг перевищив 300 тис. грн., Заяви одразу після перевищення такого обсягу та при підтвердженні його відповідними документами.

Одночасно з цим, зобов’язує довести зазначені методичні рекомендації до відома підпорядкованих органів державної податкової служби і платників податків та забезпечити їх врахування при проведенні процедури реєстрації особи як платника податку на додану вартість, а також при наданні податкових консультацій платникам податків.

Заступник Голови Комісії з проведення
реорганізації ДПА України,
заступник Голови О.В. Матвєєв

За это сообщение автора ФЛ7 поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 июн 2011, 16:24

Да, спасибо.
Так они и разъясняли. И на том спасибо :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 24 июн 2011, 17:03

а еще такой момент: при смене адреса (без смены района) предприятие подает на перерегистрацию плат-ком НДС. Соотв-но, получает новое св-во с отметкой "выдано в связи с перерегистрацией", в котором дата регистрации плат-ком НДС старая, а дата выдачи св-ва и номер св-ва - новые, правильно?

как тогда быть с неучтенными ранее НН - они пропадают? или нет?
vikakool
 
Сообщений: 4140
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 июн 2011, 11:50

я думаю, пропадают - новый номер св-ва, новый адрес и т.д.

коллеги, как считаете?
vikakool
 
Сообщений: 4140
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 25 июн 2011, 12:20

Ухвала ВАСУ від 22.06.2006 р. №К-9153/06, К-7379/06

Позиція ДПАУ. Податкові органи зменшили платнику податків суму бюджетного відшкодування з ПДВ, заявлену в декларації за жовтень 2004 року.
Свою позицію податківці аргументували тим, що платник податків у жовтні 2004 року неправомірно сформував (відобразив) податковий кредит на підставі податкових накладних, отриманих у вересні 2004 року «іншим платником податків». Податківці вирішили, що податкові накладні, в яких зазначено старе найменування суб’єкта господарювання, не дають платнику податків права на формування податкового кредиту після зміни його найменування та реєстрації відповідних змін.
Позиція платника податків. Платник податків наполягав на тому, що податковий кредит було сформовано правомірно. Аргументація ґрунтувалася на тому, що податкові накладні, на підставі яких було сформовано податковий кредит, були виписані саме йому, щоправда, в накладних було вказано інше найменування підприємства.
Це пов’язано з тим, що за проміжок часу між оформленням податкових накладних (вересень 2004 року) та формуванням (відображенням) податкового кредиту (жовтень 2004 року) платник податків змінив найменування та вніс відповідні зміни до установчих документів, що не виключає його права на податковий кредит та бюджетне відшкодування.
Рішення суду. Суд першої інстанції прийняв рішення не на користь платника податків, вказавши, що податковий кредит було сформовано на підставі податкових накладних, покупцем за якими є інше підприємство.
Платник податків оскаржив рішення суду першої інстанції в апеляційному порядку.
Суд апеляційної інстанції прий¬няв рішення на користь платника податків, визнавши недійсним податкове повідомлення-рішення.
Податківці звернулися до Вищого адміністративного суду України. Вища судова інстанція залишила скаргу податківців без задоволення, а рішення суду апеляційної інстанції — без змін.
Суди, приймаючи рішення на користь платника податків, констатували, зокрема, таке. Оскільки платник податків, найменування якого було змінено в проміжок часу між виникненням права на податковий кредит (оформленням податкових накладних) та реалізацією цього права (відображення податкового кредиту в податковій декларації), зберіг код ЄДРПОУ та індивідуальний податковий номер, суми ПДВ були включені ним до податкового кредиту правомірно.
*****

За это сообщение автора Apolinaria поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 72 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 июн 2011, 15:07

vikakool

При перерегистрации логика следующая:
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Яку назву повинен зазначити продавець при виписці податкової накладної протягом періоду перереєстрації свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ у разі зміни організаційно-правової форми та/або назви?


Згідно із п. 1 р. IV Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.2010 N 978, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за N 1400/18695, перереєстрація платника ПДВ проводиться та свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість (далі - Свідоцтво) підлягає заміні у разі виникнення змін у даних платника ПДВ, які стосуються коду ЄДРПОУ, податкового номера, який надається податковими органами, та/або найменування (прізвища, імені, по батькові), та/або місцезнаходження (місця проживання) платника ПДВ, і якщо зміни не пов'язані із припиненням платника ПДВ, крім випадків, визначених пп. 16.1 п. 16 р. III цього Положення. Для заміни Свідоцтва платник ПДВ зобов'язаний у двадцятиденний строк після виникнення змін подати до податкового органу, в якому перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву з позначкою "Перереєстрація". До такої заяви мають бути додані Свідоцтво та всі засвідчені копії Свідоцтва. Податковий орган видає платнику ПДВ нове Свідоцтво (за новим номером) замість старого в такому самому порядку, як і при реєстрації. При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є останній день строку у 10 робочих днів від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою "Перереєстрація". На бажання та згідно із заявою платника ПДВ датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва може бути встановлений день до закінчення строку у 10 робочих днів від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою "Перереєстрація". При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою початку дії нового Свідоцтва та датою анулювання старого Свідоцтва є дата внесення відповідного запису до Реєстру.

Пунктами 2, 5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 N 969, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за N 1401/18696 (далі - Порядок N 969), встановлено, що податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника ПДВ. Податкова накладна вважається недійсною у разі її заповнення іншою особою, ніж вказано у п. 2 даного Порядку.

Враховуючи викладене, до дати початку дії нового Свідоцтва, а саме в період перереєстрації платника податку у разі зміни його організаційно-правової форми та/або назви, податкові накладні виписуються таким платником податку з урахуванням реквізитів старого Свідоцтва.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 июн 2011, 15:14

спасибо!

т.е. в итоге после получения нового св-ва "засунуть" в НК старые НН, выписанные мне на старое св-во, возможно через суд
так что лучше не будут рисковать
vikakool
 
Сообщений: 4140
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

UNREAD_POST vins » 26 июн 2011, 15:32

"Налоги и бухгалтерский учет" № 50 за 2011 год тематический "Аннулирование НДС-регистрации". Рассмотрено каждое основание аннулирования, даны практические советы, как избежать отказа при добровольной разрегистрации, и как не попасть под принудительную.

Наиболее интересные, на мой взгляд, моменты
Скрытый текст: показать
1. В общем случае субъект хозяйствования утрачивает статус плательщика НДС:
— при добровольном аннулировании регистрации — на дату подачи заявления;
— при принудительном аннулировании регистрации (когда инициатива исходит от налогового органа) — на дату принятия решения об аннулировании регистрации плательщика НДС, т. е. на дату подписания руководителем налогового органа такого решения.
2. Если по результатам последнего налогового периода было право на бюджетное возмещение, плательщик получит причитающуюся ему сумму в установленные ст. 200 НКУ сроки, независимо от своего НДС-статуса на дату такого получения (п. 184.9, п. 8.3 разд. V Положения № 978). Возможность получения «последнего» бюджетного возмещения распространяется и на лиц, аннулирующих НДС-регистрацию в связи с переходом на единый налог («без уплаты НДС»), хотя ранее п. 9.8 Закона об НДС не признавал за ними такой возможности.
3. Лицо, в отношении которого проводится процедура аннулирования НДС-регистрации, теряет право на начисление налогового кредита и выписку налоговых накладных:
- если такая процедура происходит по инициативе субъекта хозяйствования на основании его заявления, то поскольку он теряет статус плательщика НДС на дату подачи такого заявления, то формировать налоговый кредит и выдавать налоговые накладные он не вправе уже с этой даты. Налоговые накладные, выписанные субъектом хозяйствования после подачи заявления об аннулировании регистрации плательщиком НДС, если в последующем это заявление будет удовлетворено, считаются недействительными (см. определение Харьковского апелляционного административного суда от 30.07.2008 г. по делу № 22-а-4593/2008);
- если аннулирование происходит по инициативе налогового органа, то это дата принятия соответствующего решения. Ориентироваться на дату, когда налогоплательщик либо его контрагенты узнали или могли узнать о такой отмене, или на дату фактического возврата Свидетельства в налоговый орган не следует. Если такое «раз-регистрированное» лицо (пусть и не зная о своей «разрегистрации») будет осуществлять операции по поставке товаров/услуг как плательщик НДС с выпиской налоговых накладных, возникнут проблемы.
4. Действующим на сегодняшний день законодательством ответственность за нарушение сроков возврата Свидетельства и его заверенных копий не предусмотрена. Это подтверждают и налоговики в консультации, размещенной в разделе 130.40 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ: www.sta.gov.ua.
5. Аннулирование по п.п. «а» п. 184.1 НКУ: общий объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев в данном случае определяется по данным налоговых деклараций, поданных за последние 12 текущих календарных месяцев налоговому органу. Традиционно в этих целях налоговики используют показатель строки 6.1 декларации по НДС (в прежней форме декларации — соответственно показатель строки 5.1), в котором из общего объема операций выделены «налогооблагаемые» поставки — операции, являющиеся объектом налогообложения, и который, однако, и в былые времена, и сейчас по-прежнему формируется с учетом операций, освобожденных от налогообложения (т. е. льготных операций). На то, что в расчете «налогооблагаемых объемов» не участвуют только операции, не являющиеся объектом налогообложения (а учитываются: (1) операции, облагаемые НДС по ставке 20 % и 0 % и (2) освобожденные и временно освобожденные от обложения НДС операции), обращалось внимание и в консультации, размещенной в разделе 130.04 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ (в прошлом аналогичные разъяснения можно было встретить, к примеру, в письме ГНАУ от 03.04.2008 г. № 3011/6/16-1515-26). По мнению НиБУ, льготные операции наравне с операциями-«необъектами» приниматься в расчет в данном случае также не должны и в поддержку такого подхода, заметим, не так давно выступал и ВАСУ, см., к примеру, информационное письмо от 02.08.2010 г. № 1172/11/13-10).
6. В случае если налогоплательщик осуществляет только льготные (освобожденные от НДС) операции (формально не оказывающие при этом «влияния» на формирование налогового кредита или налоговых обязательств), НДС-регистрацию налоговый орган, судя по всему, аннулирует вряд ли. Ведь подобные операции налоговики, как известно, расценивают налогооблагаемыми, а стало быть, осуществляющее их лицо (при соответствии прочим условиям из п. 181.1 НКУ) должно пребывать в числе плательщиков НДС, сохраняя статус плательщика этого налога.
7. П.п. "ж" п. 184.1 НКУ: даже если субъект хозяйствования допустил внесение в Единый госреестр записи об его отсутствии по местонахождению, у него есть возможность обжаловать действия государственного регистратора по внесению соответствующей записи в Единый госреестр. В таком случае при наличии открытого производства по иску налогоплательщика суды признают решения налоговых инспекций об аннулировании НДС-регистрации противоправными (см., например, определение Донецкого апелляционного админсуда от 18.05.2011 г. по делу № 2а-7643/10/1270).
8. Если на момент принятия решения об аннулировании свидетельства плательщика НДС запись об отсутствии юрлица по его местонахождению была в Едином госреестре, даже в случае последующего подтверждения налогоплательщиком своего местонахождения по адресу регистрации, суды такой аргумент во внимание не примут. В подобных спорах в удовлетворении исков об отмене решения налогового органа об аннулировании НДС-регистрации суды отказывают (см. постановление Херсонского окружного админсуда от 11.05.2011 г. № 2-а-7368/10/2170).
9. 12-месячный период в контексте «разрегистрации» по основанию, предусмотренному п.п. «и» п. 184.1 НКУ: в одной из консультаций из ЕБНЗ для лица, добровольно зарегистрированного плательщиком НДС в январе 2011 года, если аннулирование такой регистрации происходит в июле этого же года, предлагается исчислять соответствующие объемы поставки товаров/услуг для целей аннулирования регистрации за период с июля 2010 года по июнь 2011 года включительно. Этот пример косвенно подтверждает, что к плательщикам НДС, которые добровольно зарегистрировались до 1 января текущего года, аннулирование регистрации по основанию, указанному в п.п. «и» п. 184.1 НКУ, применить невозможно.
10. Несколько парадоксальная ситуация, в которую могут попасть те «добровольцы», у которых соотношение объемов поставок плательщикам и неплательщикам постоянно меняется: вполне может так случиться, что за последние 12 месяцев такое соотношение упадет ниже отметки в 50 %, что приведет к аннулированию регистрации. В таком случае, как определено п. 184.7 НКУ, придется признать условную поставку товаров и необоротных активов, числящихся на учете у такого плательщика, и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов (дополнительную информацию о правилах признания условной поставки см. в статье на с. 28 сегодняшнего номера). Между тем, уже в следующем месяце процентное соотношение может снова измениться, теперь уже в большую сторону, и субъект хозяйствования снова получит право на добровольную регистрацию по ст. 182 НКУ (а может быть, и войдет в число тех, кто подлежит обязательной регистрации плательщиком НДС).
Цепочка подобных регистраций/«разрегистраций» может длиться как угодно долго, поскольку Кодекс не ставит никаких преград для описанного абсурда, не забывая, однако, при этом требовать при каждой «разрегистрации» признания условной поставки.
11. Условная продажа
Нестандартные объекты:
1) стоимость ремонтов и улучшений основных средств, приводящих к увеличению будущих экономических выгод: во-первых, стоимость таких ремонтов и улучшений будет подлежать условной продаже в составе основных средств, к которым они относятся, а во-вторых, — при их условной поставке, так же как и в случае с готовой продукцией, возможны два варианта — условная поставка в части, в которой был увеличен налоговый кредит (смелый, но более трудоемкий вариант), или в полной их стоимости (осторожный вариант);
2) объект, образованный в результате ремонта и улучшений арендованных основных средств в сумме 10 % совокупной балансовой стоимости основных средств на начало года (п. 146.19 НКУ) — он подлежит условной продаже в обычном порядке;
3) объекты, «входной» НДС по которым распределен согласно ст. 199 НКУ — условную продажу необходимо осуществлять лишь в той части товаров и основных фондов, в которой «входной» НДС был отнесен в состав налогового кредита;
4) временная налоговая разница, возникшая согласно п. 6 подразд. 4 разд. XX НКУ и амортизирующаяся как отдельный объект основных средств прямолинейным методом в течение 3 лет — такой объект не является ни товаром, ни необоротным активом, а значит, и условной продажи по нему не будет.
НН: вид гражданско-правового договора и форма расчетов - в данных полях можно проставить прочерк, так как указанные элементы при условной поставке отсутствуют. Причем в части гражданско-правового договора налоговики приходят к такому же выводу (см. Единую базу налоговых знаний — раздел 130.21).
В последнем отчетном периоде придется осуществить перерасчет доли использования товаров в облагаемых НДС операциях исходя из фактических объемов поставок и откорректировать налоговый кредит (пп. 199.4-199.5 НКУ). Ввиду того, что условная поставка является облагаемой поставкой, она непосредственно повлияет на пересчет доли использования — об этом также говорят и налоговики (см. Единую базу налоговых знаний — раздел 130.19). Данный факт придется отразить в декларации и таблице 2 приложения 7 (Д7) к ней — причем корректировать налоговый кредит необходимо лишь по товарам, налоговый кредит по которым распределялся согласно ст. 199 НКУ.
Дословное следование предписаниям НКУ в этом случае приводит в замкнутый круг: условная поставка влияет на расчет доли использования товаров/услуг в облагаемой деятельности, а значит, и на корректировку налогового кредита согласно п. 199.5 НКУ. В то же время сама условная поставка осуществляется лишь по товарам, по которым был сформирован налоговый кредит — из чего следует, что после корректировки налогового кредита придется изменить объем отраженной условной поставки исходя из новой суммы налогового кредита (после чего все повторяется). В принципе, есть вероятность, что налоговики не будут обращать внимание на данную проблему, однако до окончательных выводов все же лучше дождаться их мнения.
В части декларации также стоит отметить, что после НДС-«разрегистрации» исправить показатели за периоды, в которых лицо было плательщиком НДС, не получится (также см. Единую базу налоговых знаний), а значит об исправлении показателей прошлых периодов следует побеспокоиться до момента аннулирования свидетельства.
12. Письмо Минфина от 19.05.2011 г. № 31-08410-07-25/12852, в котором разъясняется, как откорректировать в бухучете налоговый кредит и первоначальную стоимость основных средств в связи с перерасчетом доли использования товаров в облагаемой НДС деятельности согласно пп. 199.4 — 199.5 НКУ. В частности, Минфин считает, что если по итогам перерасчета налоговый кредит увеличивается, то его корректировка должна осуществляется по дебету счета 641 в корреспонденции с кредитом счета 63, а уменьшение первоначальной стоимости основных средств отражается методом сторно с помощью таких проводок: (1) «Дт 10 — Кт 15», (2) «Дт 15 — Кт 63».
По данному вопросу у НиБУ иное мнение - предлагают отражать такую корректировку следующим образом: (1) «Дт 641 — Кт 644», (2) «Дт 644 — Кт 10».
13. Накопленный налоговый кредит (стр. 24 декларации) после НДС-«разрегистрации» также пропадет. Советы в связи с этим:
- весь налоговый кредит лучше всего оплатить до отчетного периода, в котором будет осуществляться аннулирование, — в этом случае по итогам последнего отчетного периода можно будет заявить о возврате бюджетного возмещения на банковский счет;
- не осуществлять в последнем отчетном периоде покупок товаров с «входным» НДС, которые будут использоваться в облагаемых операциях.
14. В силу специфики условной поставки никакой договор при ее признании не заключается, следовательно, в этом случае о договорной цене говорить не приходится. Значит, возможности применить п.п. 14.1.71 НКУ нет.
Наиболее подходящим к рассматриваемой ситуации будет метод, описанный в п.п. 1.20.2 этого Закона, согласно которому для определения обычной цены используется информация о заключенных на момент продажи товаров (работ, услуг) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST yur » 08 июл 2011, 14:30

Розничная торговля.
1. У меня порог 300т. наступил в июне. Сам подал заявление на регистрацию НДС. Прошло 10 дней и получил ответ что в заявлении нужно было указать сумму например 300т.+1грн., а не 300т., соответственно отказ. Подал заявку еще раз. А сейчас налоговики утверждают что у меня уже не добровольная а обязательная регистрация, меняет ли это что-нибуть?
2. Если обязательства наступают с 1 числа, то выходит что я уже десять дней торгую с НДС ? Со свидетельством будут мурыжить еще непонятно сколько, я товар не заказываю (жду свидетельство), кассовый на НДС не программировался.. Проясните ситуацию пожалуйста, может шо то делать начинать?
yur
 
Сообщений: 299
Зарегистрирован: 05 май 2011, 09:35
Благодарил (а): 428 раз.
Поблагодарили: 42 раз.

UNREAD_POST konsult » 08 июл 2011, 16:23

yur писал(а):Розничная торговля.
1. У меня порог 300т. наступил в июне. Сам подал заявление на регистрацию НДС. Прошло 10 дней и получил ответ что в заявлении нужно было указать сумму например 300т.+1грн., а не 300т., соответственно отказ. Подал заявку еще раз. А сейчас налоговики утверждают что у меня уже не добровольная а обязательная регистрация, меняет ли это что-нибуть?

меняет в плане момента, начиная с которого на поставки начисляется НДС
при добровольной регистрации - с начала месяца, следующего за подачей заявления
при обязательной - с начала месяца, следующего за месяцем, в котором превысили 300 тыс.

yur писал(а):Розничная торговля.
2. Если обязательства наступают с 1 числа, то выходит что я уже десять дней торгую с НДС ? Со свидетельством будут мурыжить еще непонятно сколько, я товар не заказываю (жду свидетельство), кассовый на НДС не программировался.. Проясните ситуацию пожалуйста, может шо то делать начинать?

правильно все делаете
пока нет свидетельства продавать с НДС не имеете права (в то же время заплатить НДС с оборота должны)

За это сообщение автора konsult поблагодарил:
yur
Аватар пользователя
konsult
 
Сообщений: 694
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 14:51
Благодарил (а): 197 раз.
Поблагодарили: 271 раз.

UNREAD_POST yur » 08 июл 2011, 18:47

Дякую за відповідь. Так і є:
183.10. Будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку, вважається платником податку з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу, без права на віднесення сум податку до податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування до моменту реєстрації платником податку на додану вартість.

Класно придумано - ти вже з початку місяця винен державі, а вона тобі з відшкодуванням може не поспішати. Так я і зрозумів, податківці не змогли назвати причину відмови в отриманні свідоцтва. Тільки шепнули шо дуже швидкий...
Заготовив шаблони заяв, буду носити щодня, нехай пишуть відповіді.
yur
 
Сообщений: 299
Зарегистрирован: 05 май 2011, 09:35
Благодарил (а): 428 раз.
Поблагодарили: 42 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Радио, Ya