Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Ярослав юрист » 18 июл 2011, 17:22

Печкин писал(а):Просто как мне кажется, почти все смирились с налогообложением комиссии на покупку по продажным правилам.


Хорошее слово подобрано, правильное! :lol:

Но смирились не все.
Я не даю бухгалтеру комитента (а комитентов у меня очень много) накладную по факту получения денег. Объясняю свою позицию, изложенную выше, и большинство соглашается. Но есть такие, кому ну ооочень хочется поставить себе НК и они угрожают пожаловаться на меня в отчете. Угрозы не срабатывают - я все равно не могу влезать в НО, потому как лишних денег не имею (неприбыльная организация, услуги мои бесплатны) и, заплатив НО, у меня не хватит денег купить заявленную услугу.
Ярослав юрист
 
Сообщений: 7
Зарегистрирован: 10 июн 2011, 11:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 июл 2011, 13:26

Наткнулся недавно.

Договор комиссии на покупку

Также по общему правилу первого события определяются налоговые обязательства и право на налоговый кредит по договорам комиссии на приобретение товаров/услуг. Проследим, как будут возникать налоговые обязательства и налоговый кредит у комиссионера и комитента на каждом этапе договора комиссии на покупку. При этом рассмотрим такую ситуацию. Предприятие Б (комиссионер) обязуется приобрести для предприятия А (комитента) товар. Предприятие А (комитент) перечисляет предприятию Б (комиссионеру) предоплату. После получения товара предприятие А перечисляет предприятию Б комиссионное вознаграждение.
1-й этап. Перечисление комитентом средств комиссионеру на приобретение товара. Поскольку операции в рамках посреднических договоров подчиняются общим правилам формирования налоговых обязательств и налогового кредита, то:
— комитент по дате перечисления денежных средств комиссионеру имеет право на увеличение налогового кредита (при условии получения налоговой накладной от комиссионера);
— комиссионер на дату получения средств от комитента должен отразить налоговые обязательства, в подтверждение чего выписать на имя комитента налоговую накладную.
2- й этап. Приобретение комиссионером товара у третьего лица. Эта операция подчиняется общим правилам поставки. Поэтому комиссионер на дату первого события (либо на дату списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров/услуг, либо на дату получения товаров/услуг) отражает налоговый кредит (на основании полученной от третьего лица налоговой накладной).
У комитента ни налоговых обязательств, ни налогового кредита на этом этапе не возникает.
3- й этап. Передан товар комитенту. Передача товаров (работ, услуг) от комиссионера комитенту уже будет вторым событием и совершенно ни на что в налоговом учете этих субъектов не повлияет.
4- й этап. Перечислено комитентом комиссионного вознаграждения комиссионеру. Комиссионное вознаграждение облагается по общим правилам:
— у комитента налоговый кредит можно будет увеличить по правилу первого события (либо по дате перечисления вознаграждения, либо по дате подписания акта выполненных работ);
— у комиссионера налоговые обязательства также должны увеличиваться на дату первого из событий (либо на дату получения вознаграждения, либо на дату подписания акта выполненных работ).

Налоговый кодекс № 12
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2639 раз.

UNREAD_POST vins » 21 июл 2011, 09:26

ГНА в г. Севастополе

Юридическое лицо на едином налоге получает товар на условиях комиссии.. Как начисляется НДС на реализованный товар - на всю виручку или на вознаграждение?

В соответствии с п. 189.4. ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 НКУ.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнация), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьей 187 и 198 этого Кодекса.

Статьей 188 НКУ регламентировано определение базы обложения НДС, статей 187 НКУ – дата возникновения налоговых обязательств, статьей 198 – дата налогового кредита.

С учетом вышеизложенного, у комиссионера налоговые обязательства по НДС возникают по первому событию и начисляються на всю стоимость реализуемого товара.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST HelenHelen » 24 июл 2011, 13:44

Добрый день,
Хотелось бы услышать мнение профессионалов по поводу следующей ситуации:
Договор комиссии на покупку товаров, где комитент – нерезидент, комиссионер – резидент. Комиссионер закупает товар у резидента – плательщика НДС и экспортирует его. Имеет ли право на налоговый кредит комиссионер? Действует ли для него в этом случае правило ст. 200.16 НКУ, ведь договор между комиссионером и поставщиком товаров, по сути, является обычным договором купли-продажи и поставщик может не знать о том, что его товары будут экспортироваться?
HelenHelen
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 24 июл 2011, 13:34
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 июл 2011, 14:01

HelenHelen писал(а):Добрый день,
Хотелось бы услышать мнение профессионалов по поводу следующей ситуации:
Договор комиссии на покупку товаров, где комитент – нерезидент, комиссионер – резидент. Комиссионер закупает товар у резидента – плательщика НДС и экспортирует его. Имеет ли право на налоговый кредит комиссионер? Действует ли для него в этом случае правило ст. 200.16 НКУ, ведь договор между комиссионером и поставщиком товаров, по сути, является обычным договором купли-продажи и поставщик может не знать о том, что его товары будут экспортироваться?


Хороший вопрос. Не относя себя к профессионалам в ВЭД-комиссии, думаю, что нуля у комиссионера не будет, это ставит вопрос о соответствии условий для формирования налогового кредита (если третье лицо НДС начислило).

200.16 фактически аналог 7.7.9.
Были мнения (и не только приведенное ниже), что в ситуации с комиссией на покупку 7.7.9 не работает. Например, тут:

Внешнеэкономическая комиссия на покупку
Понедельник, 31 января 2011 г.
...
По нашему мнению, предприятие будет иметь право на бюджетное возмещение НДС.

В данном случае не работают нормы пп. 7.7.9 Закона об НДС, который гласит, что в случае если плательщик налога экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика налога на условиях комиссии и других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога.

Как видим, в данном подпункте речь идет о договоре комиссии на продажу товаров, а в нашем случае имеет место договор комиссии с нерезидентом на покупку товара.

При этом, при приобретении товара для комитента-нерезидента комиссионер-резидент приобретает его у продавца – третьего лица на условиях договора купли-продажи, который он заключает от своего имени, что в итоге подтверждает неприменимость в данном случае норм пп. 7.7.9 Закона об НДС.

Налоговые обязательства возникнут у предприятия от суммы полученного (начисленного) комиссионного вознаграждения, так как при этом необходимо руководствоваться общими нормами пп. 3.1.1 Закона об НДС, в соответствии с которыми объектом налогообложения является поставка услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.

Таким образом, налоговые обязательства по НДС с суммы комиссионного вознаграждения должны быть начислены по ставке 20 %.

Ольга Буркун Аудитор АФ «Курсор-Аудит»

Людмила Сафонова Бухгалтер-эксперт


Но ИМХО это не так.

+ может будет полезно мнение ГНАУ.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Який порядок оподаткування ПДВ операцій з експорту товарів за дорученням та за рахунок нерезидента?

Відповідно до п. 189.4 ст. 189 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і ст. 198 ПКУ. Однак, слід враховувати те, що норми пунктів 189.3 - 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України (п. 189.6 ст. 189 р. V ПКУ). Операції з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства, оподатковуються за нульовою ставкою (пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 р. V ПКУ).

Згідно з п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань в разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства. Отже, за операцією з експортування (вивезення) товарів за межі митної території України податкові зобов'язання з ПДВ визначаються на дату фактичного здійснення такого вивезення, тобто на дату оформлення вантажної митної декларації митним органом. Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов'язань з ПДВ. Право на застосування нульової ставки ПДВ і відповідно право на отримання бюджетного відшкодування має лише продавець експортної продукції - її власник. На послуги комісіонера, який залучається для продажу товарів на експорт, нульова ставка ПДВ не поширюється (п. 200.16 ст. 200 р. V ПКУ). Тобто, право на застосування нульової ставки ПДВ має продавець товару - його власник. У повіреного - резидента, який здійснює операції з експорту товарів, що придбані за дорученням та за рахунок нерезидента, таке право відсутнє. Отримана повіреним - резидентом винагорода за надані нерезиденту послуги в межах договору доручення на придбання товарів згідно із п. 186.4 ст. 186 р. V ПКУ підлягає оподаткуванню за основною ставкою ПДВ та не включається до митної вартості товарів (супутніх послуг), які експортуються. При отриманні продавцем - резидентом авансової оплати вартості товарів, що експортуються, жодних податкових наслідків не виникає (п. 187.11 ст. 187 р. V ПКУ) до моменту здійснення експорту таких товарів (оформлення ВМД).
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
HelenHelen
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST HelenHelen » 25 июл 2011, 18:32

Спасибо, Печкин. Согласна с Вашем мнением -
Печкин писал(а):нуля у комиссионера не будет,
.
До этого были сомнения. Консультация ГНАУ окончательно убедила.
HelenHelen
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 24 июл 2011, 13:34
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 авг 2011, 10:47

Еще один материал в пользу общих правил к договору комиссии на покупку.
Новый объект обложения НДС
Для налогового законодательства теперь абсолютно безразлично, что комиссионер получает только право распоряжаться товаром, а право собственности на комиссионный товар по-прежнему остается за комитентом. В пп. «е» пп. 14.1.191 ст. 14 НКУ (Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI) к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение. А это значит, что операции по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, являются объектом обложения НДС (пп. «а» п. 185.1 ст. 185 НКУ) по ставке 20 %. При этом, как следует из содержания п. 189.4 ст. 189 НКУ, налоговые обязательства и налоговый кредит следует сформировать по «правилу первого события». Иными словами, в случае заключения договора комиссии на продажу товара налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера сформируются на дату отгрузки товара (п. 187.1 ст. 187 и п. 198.2 ст. 198 НКУ).

Общий порядок обложения НДС вполне применим и к договорам комиссии на приобретение товара. Правда, при заключении таких договоров датой возникновения налоговых обязательств у комиссионера и права на налоговый кредит у комитента будет дата, на которую приходится первое из событий:
– перечисление комитентом денежных средств комиссионеру для исполнения последним своих обязательств;
– передача комиссионером товаров комитенту (в случае если комитент возмещает понесенные комиссионером затраты по условиям договора комиссии).

Ирина Серица
Экономист
«Справочник экономиста», липня 2011 р., № 7 (91)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Franko » 23 ноя 2011, 14:34

А если мы работаем по договору комиссии с заказчиком - нерезидентом, мы экспортеры ,но закупили по договору купли - продажи у сельхозпредприятия подсолнух с НДС. Теперь при экспорте подсолнуха (п15п2 р20)эта операция освобождена от НДС. Какое у меня будет НО и НК? Если бы не договор комиссии -понятно нет права на НО и НК при экспорте . А вот при комисии (поручения) так же будет ?
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 ноя 2011, 01:38

Franko писал(а):А если мы работаем по договору комиссии с заказчиком - нерезидентом, мы экспортеры ,но закупили по договору купли - продажи у сельхозпредприятия подсолнух с НДС. Теперь при экспорте подсолнуха (п15п2 р20)эта операция освобождена от НДС. Какое у меня будет НО и НК? Если бы не договор комиссии -понятно нет права на НО и НК при экспорте . А вот при комисии (поручения) так же будет ?


С позиции ГНАУ (см. выше) получается, что нуля не будет. Т.е. такой вывоз вообще непонятно как облагается у посредника.
Но поскольку тут зерновые, то нуля не будет даже теоретически. Льготы тоже не должно быть. В итоге думаю не будет ни НК, ни НО, а расходы с НДС. Остается технический вопрос как квалифицировать "экспорт" с позиции строк декларации.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 01 дек 2011, 00:56

Верховний Суд України
П О С Т А Н О В А
17 жовтня 2011 року м. Київ № 21-148а11

...
У справі, що переглядається, касаційний суд погодився з висновком суду першої інстанції про правомірність застосування Підприємством нульової ставки ПДВ при здійсненні експортних операцій на умовах договору комісії, оскільки, як встановив цей суд, ввезення позивачем на територію України належного ЗАТ "Белтехекспорт" майна підтверджено міжнародними товарно-транспортними накладними, а фактичне вивезення цього майна за межі митної території України підтверджено оформленими відповідно до вимог Інструкції вантажними митними деклараціями, у додатках до графи 9 "Особа, відповідальна за фінансове врегулювання" яких зазначено позивача.
Крім того, Вищий адміністративний суд України вказав на те, що для цілей оподаткування за правилами підпункту 6.2.1 пункту 6.2 статті 6 Закону № 168/97-ВР товар вивезений за межі митної території України комісіонером за дорученням комітента – платника податку, що виконував роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним для цього на митну територію України – вважається вивезеним за її межі таким платником.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Franko » 07 дек 2011, 16:43

Большое спасибо Печкин . Хотела услышать ваше мнение .Знаю , что уже Вас достала своим экспортом и зерном .
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Агафья » 15 дек 2011, 17:01

Подскажите, плиз!
Агентский договор, по которому Агент обязуется:
- по поручению Принципала производить поиск организации, для реализации продукции по цене, определенной Принципалом в приложениях к настоящему договору, являющимися его неотъемлемой частью;
- проводить переговоры на предмет заключения договор для реализации продукции Принципала;
- осуществлять любые другие действия, необходимые для наиболее быстрой и выгодной реализации продукции, принадлежащей Принципалу..

попадет под определение договора комиссии?
не могу понять - если мы нашли организацию, провели с ней переговоры и подвели к заключению договора с Принципиалом. теперь получаем за это агентское вознаграждение, причем
Размер агентского вознаграждения по каждой партии поставленной и реализованной Агентом продукции определяется по договоренности сторон и оформляется в приложениях к настоящему договору, являющимися его неотъемлемой частью
.
НО по НДС возникает только при получении средств (первое событие) по агентскому договору? или все таки зависит от взаиморасчетов Принципиала и той фирмы, с которой мы его "свели" :oops:
Аватар пользователя
Агафья
 
Сообщений: 391
Зарегистрирован: 08 дек 2011, 14:30
Благодарил (а): 173 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST el2011 » 16 дек 2011, 10:30

Агафья писал(а):попадет под определение договора комиссии?


Отличие договора комиссии от агентского договора главным образом в том, что при комиссии комиссионер действует от своего имени, а при агентском - от имени Принципала. И, далее, как я понимаюсуть агетского договора - Ваша задача только заключать договора, а все стальные действия: оплата-отгрузка-документальное оформление - уже проблемы Принципала....

[/quote]не могу понять - если мы нашли организацию, провели с ней переговоры и подвели к заключению договора с Принципиалом. теперь получаем за это агентское вознаграждение, причем
Размер агентского вознаграждения по каждой партии поставленной и реализованной Агентом продукции определяется по договоренности сторон и оформляется в приложениях к настоящему договору, являющимися его неотъемлемой частью
.
НО по НДС возникает только при получении средств (первое событие) по агентскому договору? или все таки зависит от взаиморасчетов Принципиала и той фирмы, с которой мы его "свели" :oops:[/quote]
Лично мне не совсем ясно..... Вообще, именно при агентском дог. по Хоз.Кодексу в чистом виде, не суррогатном!!! Ваши НО по НДС - по первому событию: подписание акта вып.работ с Принципалом или получение денег/др.видов компенсации от Принципала. А взаиморасчеты между Принципалом и Третьим лицом - Вас вообще не должны касаться....

А можно Вам встречный вопрос?
Как я поняла у Вас как раз агентский на реализацию продукции. А как происходит отгрузка продукции от Принципала Третьему лицу? Кто выписывает документы? и от чьего имени документы?

За это сообщение автора el2011 поблагодарил:
Агафья
el2011
 
Сообщений: 106
Зарегистрирован: 14 янв 2011, 14:12
Благодарил (а): 74 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST Агафья » 16 дек 2011, 10:56

el2011
Принципиал с третьим лицом уже самостоятельно подписывает документы, в которых об Агенте ни слова. и отгрузка продукции идет с обычном порядке.
(на самом деле принципиал таким образом хочет нам отдать откат)
Аватар пользователя
Агафья
 
Сообщений: 391
Зарегистрирован: 08 дек 2011, 14:30
Благодарил (а): 173 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST Агафья » 16 дек 2011, 11:01

Ваша задача только заключать договора, а все стальные действия: оплата-отгрузка-документальное оформление - уже проблемы Принципала....

наша задача подвести Принципиала к заключению договора с третьим лицом. у нас договор только с Принципиалом.
Аватар пользователя
Агафья
 
Сообщений: 391
Зарегистрирован: 08 дек 2011, 14:30
Благодарил (а): 173 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, lutishka, MR, Ya