Расчет корректировки к налоговой накладной

[buhgalter2005]

Предположительно если НК не предусматривает ограничение 3 года по расчетам корректировкам, то это делает ЦКУ. Правда я могу ошибаться!
Эта 257 ст. ЦКУ очень смущает. Исходя с нее мы вообще не имеем права делать такой возврат и уменьшать свой доход. Думаю по этому вопросу напишем письменный запрос в налоговою.

[buhgalter2005]

А если в учете остановиться на записи 704 361 и все дела?

Тогда сума дохода будет уменьшена не правильно.

[ВикКо]

Подскажите, пожалуйста, в приложении 2 к налоговой есть графа "дата оплаты". Я возвращаю товар, товар этот НЕ оплачен. Мне выписывают расчет корректировки и в графе "дата оплаты" проставляют дату возврата. Сам вопрос: нужно ли там проставлять дату или же поле должно оставаться пустым? По логике т.к. товар не оплачен, то даты оплаты не должно быть. Где-то встречала, что должны оставаться поля пустыми, но не могу найти. Подскажите, где это можно прочитать?

[Печкин]

Пустыми - если на момент корректировки товары (услуги) не оплачены

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

130. Податок на додану вартість - 130.10 коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту

2755 В якому випадку заповнюється графа «Дата оплати» в розрахунку коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної та що зазначається якщо оплати не було?

Повна відповідь: Згідно із п. 192.1 ст. 192 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Згідно з п. 18 Порядку заповнення податкової накладної затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 №969, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст. 192 р. V ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Відповідно до встановленої форми розрахунку коригування, графа «Дата оплата» заповнюється в тому випадку, коли на момент коригування податкових зобов’язань/податкового кредиту товари/послуги були оплачені (незалежно від того, якою подією була оплата), в іншому випадку цей реквізит не заповнюється, і клітинки залишаються пустими.

[diether]

В мае выписана накладная за строительные работы на 4000 больше чем нужно.В августе обнаружено. Расчеты с контрагентом уже закончены. Нужна ли корректировка к майской накладной и какая *(дод.1?, дод.2?)? Как быть с заказчиком?

[diachik]

В мае выписана накладная за строительные работы на 4000 больше чем нужно.В августе обнаружено. Расчеты с контрагентом уже закончены. Нужна ли корректировка к майской накладной и какая *(дод.1?, дод.2?)? Как быть с заказчиком?

Потрібне коригування. Додаток 2 Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників
до податкової накладної. Один екземпляр (оригінал) додатку 2 даєте замовнику.

[налоговик]

РАСЧЕТЫ КОРРЕКТИРОВОК К НАЛОГОВЫМ НАКЛАДНЫМ: ОСНОВЫ И НЮАНСЫ ОФОРМЛЕНИЯ
(некоторые моменты)

1. Поставщик, оформляющий расчет корректировки, в обязательном порядке должен быть зарегистрированным плательщиком НДС. Причем не только на момент выписки данного расчета, как это было ранее, а и оставаться таковым до конца текущего отчетного периода.

2. Выписка расчетов корректировок возможна в трех случаях:
♦ при пересмотре цен на поставленные товары/ услуги;
♦ при возврате ранее поставленного товара поставщику;
♦ при возврате суммы осуществленной ранее предварительной оплаты.

3. Момент выписки расчета корректировки

«Прямого ответа ни в НКУ, ни, в Порядке № 969 на этот вопрос нет. Хотя вроде бы и так понятно, что выписывается данный расчет при осуществлении корректировок сумм налоговых обязательств в соответствии со ст.192 НКУ. В самой же ст.192 говорится о том, что уменьшение или увеличение налоговых обязательств по НДС поставщик проводит «по результатам налогового периода...». Получается, что конкретная дата для выписки расчета корректировки законодательством не предусмотрена.
Однако, по мнению автора, здесь нужно придерживаться тех же самых правил, которые действуют в отношении даты выписки налоговых накладных. То есть выписывать расчет корректировки необходимо в момент наступления обстоятельств, приведших к такой необходимости, в частности:
♦ подписания дополнительного соглашения о пересмотре цен на поставленные товары (услуги);
♦ возврата товара покупателем;
♦ возврата предварительной оплаты.»

4. Нумерация расчетов корректировки

«… номер расчета корректировки больше не является дробью, как ранее (в числителе такой дроби отражался порядковый номер самого расчета корректировки, а в знаменателе — номер налоговой накладной, к которой он был выписан), а имеет вид простого числа. То есть номер расчета корректировки должен соответствовать номеру строки в Реестре выданных налоговых накладных поставщика.

5. Заполнение расчета корректировки

В графе 1 указывается дата проведения корректировки.
В графе 2 необходимо указать «причину корректировки». Поскольку никаких конкретных требований к этой графе в Порядке № 969 нет, то и заполнять ее можно произвольно, например, ограничившись стандартными фразами «возврат товара», «возврат предоплаты», «изменение цены поставки» и т.д.
В графу 3 и графу 4 переносятся данные из той налоговой накладной, к которой такой расчет корректировки оформляется. То есть в графе 3 указывается те наименования товаров/услуг, на которые была выписана налоговая накладная в момент осуществления первого события (отгрузка, получение предварительной оплаты) и по которым в данный момент осуществляется корректировка налоговых обязательств. Соответственно, в графе 4 указываются те же единицы измерения, которые были указаны по этим товарам/услугам в изначально оформленной налоговой накладной.
Графы 5 и 6 заполняются в случае, если происходит корректировка количества поставляемого товара или предоставляемых услуг (возврат товара, возврат предоплаты). Причем в графе 5 указывается именно то количество, на которое изменилось количество поставки. Например, если было поставлено 10 ед. товара, а возвращается 3 ед., то в графе 5 будет указано «-3». В графе 6 указывается цена без учета НДС того товара/услуги, по которой оформляется корректировка, то есть та же цена, которая была указана в графе 6 при выписке налоговой накладной.
Графы 7 и 8 заполняются в случае изменения цены на поставленный товар/услугу. Например, если первоначальная стоимость поставленного товара была 10 грн. (без НДС) за единицу, а потом она уменьшилась до 8 грн. (без НДС) за единицу, то в графе 7 будет указано «-2», в графе 8 — количество товара, по которому происходит корректировка цены.
Графы 9, 10 и заполняются в зависимости от того, как облагалась НДС операция в момент ее осуществления. Например, если корректируется операция, облагаемая налогом по ставке 20%, то заполнению подлежит графа 9 расчета корректировки, если операция облагалась по ставке 0% — то графа 10, если корректируется операция, по которой НКУ предусмотрено освобождение от обложения НДС, то заполняется графа 11.
Для заполнения граф 9—11 перемножаются показатели граф 5 и 6 или 7 и 8 (в зависимости от того, какие из них заполнены). То есть в графах 9—11 по итогу отражаются суммы, соответствующие суммам проведенных корректировок объема поставки без НДС (независимо от того, происходит корректировка операции, облагаемой по ставке 20%, 0% или освобожденной от НДС).

6. Корректировки в декларации по НДС

Отражение результатов проведенных налогоплательщиками корректировок отражается в декларации по НДС согласно п.3.9 и 4.5 Порядка № 41.
Для отражения корректировок, проводимых поставщиком товаров/услуг, в декларации, как и раньше, предусмотрена строка 8, причем для корректировок операций, по которым возникали и не возникали налоговые обязательства по НДС, теперь предусмотрены отдельные строки.
Строка 8.1 — для корректировки операций, которые приводили к возникновению налоговых обязательств. Например, эта строка заполняется в случае возврата покупателю предварительной оплаты, по которой начислялись налоговые обязательства по НДС по ставке 20% или при пересмотре цены на облагаемые НДС услуги.
Строка 8.1.1 — для корректировки объемов поставок, по которым НДС не начислялся. Например, в эту строку попадут возвраты товаров, к операциям по поставке которых применяется льгота согласно ст. 197 НКУ.
Для отражения корректировок, осуществляемых покупателем товаров/услуг, в декларации, как и раньше, предусмотрена строка 16. Отражение показателей в этой строке тоже осуществляется в зависимости от конкретной ситуации в следующем порядке.
Строка 16.1 заполняется в случае корректировки того налогового кредита, который отражался у покупателя в строке 10.1 декларации по НДС.
Строка 16.1.1 заполняется в случае корректировки объемов поставки по тем операциям, по которым не происходило начисление НДС (например, льготируемых согласно ст. 197 НКУ или подразделу 2 раздела XX НКУ).
Строка 16.1.2 заполняется на те суммы проведенных корректировок, операции по которым изначально были отражены в строке 15.1 декларации по НДС. То есть по тем суммам НДС, которые попали в налоговый кредит в части, соответствующей доле использования приобретенных товаров/услуг в облагаемых НДС операциях, рассчитанной согласно ст. 199 НКУ.
Строка 16.1.3 заполняется на те суммы проведенных корректировок, операции по которым изначально были отражены в строке 15.2 декларации по НДС. То есть по тем суммам НДС, которые не попали в налоговый кредит на основании распределения, проведенного по ст. 199 НКУ.
Заполнение строк 8 и/или 16 декларации по НДС приводит, как и раньше, к необходимости представления вместе с такой декларацией приложения 1 (Д1).

Спецвыпуск бухгалтерии № 8.

[Печкин]

РАСЧЕТ КОРРЕКТИРОВКИ И ЕДИНЫЙ РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ НАКЛАДНЫХ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Чи підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунок коригування до податкової накладної, яка на дату її виписки не підлягала реєстрації в Єдиному реєстрі, а на дату виписки розрахунку коригування до неї підлягає такій реєстрації?

Відповідно до п. 11 підр. 2 р. XX Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), реєстрація податкових накладних платниками ПДВ - продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума ПДВ в одній податковій накладній становить:

понад 1 мільйон гривень - з 1 січня 2011 року;

понад 500 тисяч гривень - з 1 квітня 2011 року;

понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року;

понад 10 тисяч гривень - з 1 січня 2012 року.

Податкова накладна, в якій сума ПДВ не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно від розміру ПДВ в одній податковій накладній. До платників податку, для яких на дату виписки накладної цим підрозділом не запроваджено обов'язковість реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, не застосовуються норми абзаців восьмого і дев'ятого п. 201.10 ст. 201 ПКУ.

Згідно із п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року N 1246, якщо продавець складає розрахунок коригування до податкової накладної, що підлягає реєстрації, до Реєстру в обов'язковому порядку вносяться також відомості, що містяться у такому розрахунку. У разі коли продавець складає розрахунок коригування до податкової накладної, що не підлягає реєстрації, у зв'язку з чим загальна сума податку за операцією з постачання товарів (послуг) досягає обсягу, визначеного п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ, до Реєстру в обов'язковому порядку вносяться відомості, що містяться у такому розрахунку.

 Розрахунок коригування податкової накладної, відомості якої не внесено до Реєстру, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складення. Враховуючи наведене, у випадку якщо розрахунок коригування складається на суму ПДВ, яка з урахуванням суми, зазначеній в податковій накладній, зменшує/збільшує суму ПДВ, передбачену п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ, такий розрахунок підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних лише після реєстрації в ньому накладної, до якої виписується цей розрахунок.

[larisa]

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Чи необхідно постачальнику виписувати розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної на дату відвантаження товарів/надання послуг (отримання передоплати), якщо повернення товарів/послуг покупцем (коштів покупцю) здійснено у тому самому звітному періоді?

Відповідь:

Відповідно до п. 201.4 ст. 201 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця. Пунктом 192.1 ст. 192 р. V ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Відповідно до п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 N 969, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст. 192 р. V ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Таким чином, у разі зміни податкових зобов'язань продавця у зв'язку з поверненням ним покупцю коштів за товари/послуги або повернення товарів/послуг покупцем розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної виписується в день повернення незалежно від того, чи здійснювалася така операція у тому самому звітному періоді, в якому було виписано податкову накладну, чи в іншому періоді.

 

[vins]

Из Единой базы налоговых знаний

Чи може платник ПДВ зменшити суму податкових зобов’язань у разі повернення попередньої (авансової) оплати неплатнику ПДВ у зв’язку з розірванням угоди про постачання товарів/послуг?
Згідно з п.185.1 ст.185 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ. Відповідно до п.192.2 ст.192 р.V ПКУ зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору. Згідно зі ст.620, 666 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV зі змінами та доповненнями у разі, якщо умови договору купівлі-продажу не виконані та фактичної поставки товару не здійснено, то покупець вправі вимагати передачі проданої речі або відмовитися від виконання договору і вимагати відшкодування збитків. Отже, якщо продавцем - платником ПДВ на дату отримання авансової оплати від неплатника ПДВ були визначені податкові зобов'язання з ПДВ, та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг чи відбулася зміна умов договору, в результаті якої постачання товарів/послуг скасовано, а аванс повернуто, то продавець - платник ПДВ має право виписати розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ. При цьому, обидва примірники розрахунку коригування залишаються в продавця без підпису покупця – неплатника ПДВ.

[vins]

Возврат товара отражается по дате подписания расчета корректировке, а не по дате его получения

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

На яку дату в реєстрі виданих і отриманих податкових накладних та в податковій декларації з ПДВ відобразити операцію з повернення покупцем товарів продавцю, у разі якщо повернення відбулось в звітному періоді, а отримання розрахунку коригування до податкової накладної в наступному?
Відповідно до п.192.1 ст.192 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Відповідно до п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969 (далі – Порядок №969), у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст.192 р.V ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Пунктом 23 Порядку №969 визначено, що на підставі вказаного розрахунку отримувач товарів/послуг здійснює коригування податкового кредиту відповідно до ст.192 р.V ПКУ (за умови дотримання положень законодавчих актів щодо віднесення сум до податкового кредиту) з обов'язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи позитивним значенням). У формі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, передбачені поля, в яких зазначаються: дата, підпис і прізвище особи, яка склала розрахунок коригування, а також дата отримання розрахунку, підпис покупця. Відповідно до п.10 Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом ДПА України 24.12.10 №1002 (далі – Порядку №1002), у розділі II реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі - рестр) відображаються отримані податкові накладні, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД, а також інші документи, на підставі яких здійснюється облік операцій з придбання товарів/послуг. При цьому у графі 2 розділу ІІ реєстру вказується дата отримання зазначених документів (п.11.2 Порядку №1002). Згідно з п.3.9 р.V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41 (далі – Порядок №41), коригування податкових зобов'язань відображається у рядку 8 податкової декларації з ПДВ. Відповідно до пунктом 4.5 р.V Порядку №41 коригування податкового кредиту відображається у рядку 16 податкової декларації з ПДВ. При заповненні цих рядків обов'язковим є подання до декларації додатка 1 „Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1)”, який заповнюється в розрізі контрагентів та розрахунків коригування до податкових накладних. Оскільки, в розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної зазначається дата, підпис і прізвище особи, яка склала такий розрахунок коригування, а також дата отримання розрахунку та підпис покупця, то на дату підписання такого розрахунку коригування він підлягає відображенню в податковій декларації з ПДВ як продавцем (у рядку 8 декларації з ПДВ), так і покупцем (у рядку 16 декларації з ПДВ) з обов’язковим поданням до такої декларації додатка 1.

[ир838]

Подскажите как поступить. В августе покупатель делал частичную предоплату, налоговая зарегистрирована в едином реестре налоговых накладных. В сентябре он забирал продукцию 15-го, 17-го, 25-го числа. Номенклатура не соответствует ранее выписанной в налоговой. Как правильно сделать корректировку 15-го, 17-го, 25-го числа или одну концом месяца?

[el2011]

Подскажите пожалуйста, искала, но чего-то похожего не нашла. Наш постоянный клиент ошибочно перечислил сумму (отдельной платежкой), мы ее вернули в этом-же периоде (ту-же сумму), в течении 3 банк.дней. Нужно ли нам выписывать покупателю налог.накладную и расчет корректировки? Если да, то что тогда писать в графе "номенклатура" налогов.накл.? Или можно все-таки не обращать внимание на это в налог.учете?

[Печкин]

Не должно быть ни налоговой накладной, ни расчета корректировки, т.к. ошибочный платеж не предполагает совершения поставки.

[kollega]

Подскажите как поступить. В августе покупатель делал частичную предоплату, налоговая зарегистрирована в едином реестре налоговых накладных. В сентябре он забирал продукцию 15-го, 17-го, 25-го числа. Номенклатура не соответствует ранее выписанной в налоговой. Как правильно сделать корректировку 15-го, 17-го, 25-го числа или одну концом месяца?

Считаю нужно 15-го, 17-го, 25-го числа.