Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST nikki » 26 янв 2011, 16:15

Все будет - но не сразу :(
Нужно чуть подумать.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST nikki » 26 янв 2011, 22:45

В общем, подумал:)

Будет примерно так:

У комиссионера налоговые обязательства и налоговый кредит при ввозе и налоговые обязательства при продаже :)
У третьего лица (покупателя) налоговый кредит.

Критика приветствуется.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 янв 2011, 23:51

я тоже так думала
но в кодексе в п.189.4 прописано, что по договорам комиссии применяется, по сути, обычный порядок формирования НО и НК
а в п.189.7 - если не ошибаюсь!- что указанный в п.189.4 порядок не распространяется на комиссию в ВЭД!

т.е если читать буквально, то для комиссии порядка нетути:))
vikakool
 
Сообщений: 4171
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 908 раз.
Поблагодарили: 641 раз.

UNREAD_POST nikki » 27 янв 2011, 00:17

vikakool писал(а):я тоже так думала
но в кодексе в п.189.4 прописано, что по договорам комиссии применяется, по сути, обычный порядок формирования НО и НК
а в п.189.7 - если не ошибаюсь!- что указанный в п.189.4 порядок не распространяется на комиссию в ВЭД!

т.е если читать буквально, то для комиссии порядка нетути:))


да

189.6. Норми пунктів 189.3 - 189.5 цієї статті не поширюються на операції з експортування товарів за межі митної території України або з ввезення на митну територію України товарів у межах зазначених договорів.


Но где именно я в своем ответе опирался на правила пп. 189.3 - 189.5 ?
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vikakool » 27 янв 2011, 08:12

ок. а на что тогда опираться? :)) на обычный порядок по НО и НК?
кстати, в единой базе налоговых знаний уже есть на это ответ - журнал Налоги и бух.учет опубликовал ответы департамента ГНАУ на разные вопросы по НКУ
и вот что там написано:

вопрос был такой - как облагается ндс и каков порядок формирования НК у комиссионера, если он растамаживает импортный товар и оплачивает ндс непосредственно с р/с? (вероятно, своего)

ответ: дата увеличения НО и НК по договорам комиссии...бла-бла-бла..дальше они цитируют п.189.4. а потом - дата возникновения НО является дата подачи ГТД, а датой возникновения права на НК - дата уплаты (начисления) НДС по такому НО. При дальнейшей передаче товаров комитенту (я так понимаю, если по договору комиссии резидент-комитент и резидент -комиссионер) согл.п.187.1 НО по 1-му событию

т.е. типа в обычном режиме

интересно, что при экспорте в НКУ сказано, что нулевая ставка ндс будет у комитента, а не у комиссионера...

а еще интересно, как быть, если НДС на таможне платит комитент, а не комиссионер...

как думаете?
vikakool
 
Сообщений: 4171
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 908 раз.
Поблагодарили: 641 раз.

UNREAD_POST nikki » 27 янв 2011, 10:19

vikakool писал(а):кстати, в единой базе налоговых знаний уже есть на это ответ - журнал Налоги и бух.учет опубликовал ответы департамента ГНАУ на разные вопросы по НКУ
и вот что там написано:

вопрос был такой - как облагается ндс и каков порядок формирования НК у комиссионера, если он растамаживает импортный товар и оплачивает ндс непосредственно с р/с? (вероятно, своего)

ответ: дата увеличения НО и НК по договорам комиссии...бла-бла-бла..дальше они цитируют п.189.4. а потом - дата возникновения НО является дата подачи ГТД, а датой возникновения права на НК - дата уплаты (начисления) НДС по такому НО. При дальнейшей передаче товаров комитенту (я так понимаю, если по договору комиссии резидент-комитент и резидент -комиссионер) согл.п.187.1 НО по 1-му событию

т.е. типа в обычном режиме


а теперь сравните с этим:

nikki писал(а): У комиссионера налоговые обязательства и налоговый кредит при ввозе и налоговые обязательства при продаже :)
У третьего лица (покупателя) налоговый кредит.


Совпадает :)

vikakool писал(а):интересно, что при экспорте в НКУ сказано, что нулевая ставка ндс будет у комитента, а не у комиссионера...


да. Об этом было на первой странице (http://buhforum.com/viewtopic.php?p=2397#p2397)

vikakool писал(а):а еще интересно, как быть, если НДС на таможне платит комитент, а не комиссионер...


как думаете?[/quote]

Ну это второй вопрос уже, т.к. мы пока говорили о ситуации комитент - нерез. Комиссия на продажу.
При комиссии на покупку в принципе ситуация менее однозначна.
Не исключаю, что налоговики отдадут налоговый кредит комитенту и обложат у комиссионера вознаграждение (т.е. по старому). Поскольку в этой ситуации и ранее налоговики весьма вольно толковали 4.7.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 28 янв 2011, 08:48

Может, обсуждающим пригодится ;)

# Який порядок оподаткування в 2011 році операцій з постачання товарів та придбання товарів/послуг за договорами комісії, доручення та іншими цивільно-правовими договорами, що були укладені та операції за ними почали здійснюватись до 01.01.2011?
Скрытый текст: показать

# Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Оскільки для операцій з постачання товарів та придбання товарів/послуг за договорами комісії, доручення та інших цивільно-правових договорів перехідних положень нормами ПКУ не передбачено, то такі договори, що були укладені та операції за ними почали здійснюватись до 01.01.2011, підлягають оподаткуванню за правилами, визначеними п.4.7 ст.4 Закону №168.


# Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Згідно з п.1 р. ХІХ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) кодекс набирає чинності з 1 січня 2011 року. Відповідно до п.189.4 ст.189 р.V ПКУ базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу. Порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів та придбання товарів/послуг за договорами комісії, доручення та інших цивільно-правових договорів до 1 січня 2011 року здійснюється відповідно до п.4.7 ст.4 Закону України від 3 квітня 1997 року №168/97-ВР „Про податок на додану вартість” із змінами та доповненнями (далі – Закон №168). Оскільки для операцій з постачання товарів та придбання товарів/послуг за договорами комісії, доручення та інших цивільно-правових договорів перехідних положень нормами ПКУ не передбачено, то такі договори, що були укладені та операції за ними почали здійснюватись до 01.01.2011, підлягають оподаткуванню за правилами, визначеними п.4.7 ст.4 Закону №168.


За это сообщение автора Ol_ua поблагодарили: 3
Аll, Natali_ua, nikki
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST nikki » 28 янв 2011, 10:36

Ol_ua, спасибо!

выходит kirsh цитатами из "бухгалтера" зря пугал :)
http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=2100#p2100

Ну это и к лучшему.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vvo » 28 янв 2011, 11:58

Може комусь знадобиться для ситуації імпорт товару (комісіонер і комітент резиденти).
Податкові зобов’язання у комісіонера - резидента виникають і підлягають сплаті на дату дата подання митної декларації для митного оформлення. Право на податковий кредит виникає на дату дата подання митної декларації для митного оформлення (на дату сплати податкових зобов’язань), але реалізоване воно буде (визнання податкового кредиту) після отримання відповідної оформленої ВМД.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST vikakool » 28 янв 2011, 12:48

vvo, это из единой базы налоговых знаний?
vikakool
 
Сообщений: 4171
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 908 раз.
Поблагодарили: 641 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 28 янв 2011, 13:01

vikakool писал(а):vvo, это из единой базы налоговых знаний?


Похоже на то

# Який порядок оподаткування ПДВ та формування податкового кредиту комісіонером при здійсненні операцій з імпортування товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при розмитненні імпортованих товарів здійснюється безпосередньо з розрахункового рахунку комісіонера?
# Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Під час ввезення комісіонером - імпортером платником ПДВ на митну територію України товарів датою виникнення податкових зобов'язань є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов'язаннями. При подальшій передачі ввезених товарів комісіонером - імпортером комітенту податкові зобов'язання визначаються або на дату зарахування коштів від комітента, або на дату відвантаження таких товарів комітенту.
# Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп. "в" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі ? імпорт). Відповідно до п. 190.1 ст. 190 р. V ПКУ базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов’язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, ? на день визначення податкового зобов’язання. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 р. V ПКУ). Порядок заповнення граф ВМД визначено Інструкцією про порядок заповнення вантажної митної декларації, затвердженою наказом Державної митної служби України від 09.07.97 №307. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і 198 ПКУ. Отже, під час ввезення комісіонером - імпортером платником ПДВ на митну територію України товарів датою виникнення податкових зобов'язань згідно із п. 187.8 ст. 187 р. V ПКУ є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту відповідно до п. 198.1 ст. 198 р. V ПКУ є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов'язаннями. При подальшій передачі ввезених товарів комісіонером - імпортером комітенту згідно із п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ податкові зобов'язання визначаються або на дату зарахування коштів від комітента, або на дату відвантаження таких товарів комітенту.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vikakool » 28 янв 2011, 13:07

да, это я видела

а если комитент-резидент платит НДС со своего р/с? тады как?
vikakool
 
Сообщений: 4171
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 908 раз.
Поблагодарили: 641 раз.

UNREAD_POST nikki » 28 янв 2011, 13:09

Ol_ua
да, это из Налоги и бухгалтерский учет о котором vikakool говорила.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vvo » 28 янв 2011, 13:51

vikakool писал(а):vvo, это из единой базы налоговых знаний?


Нет, это из моей собственной базы.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST nikki » 28 янв 2011, 14:16

Подводя промежуточный итог:

Среди нас нет единства по вопросу "Комиссия на покупку внутри Украины". Хотя мнения были выше.

А также пока не понятно, как облагается комиссия на покупку с импортом (комитент, коммисионер - резиденты), при оплате НДС со счета комитента.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, Ya

cron