Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Путеводитель по разделу. Все о частных предпринимателях-единоналожниках (ЧПЕНах)

Модератор: konsult

Аватара пользователя
Зоряна К.
Сообщения: 163
Зарегистрирован: 01 авг 2011, 21:00
Откуда: Львів
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Зоряна К. »

Galla писал(а):
Зоряна К. писал(а): Так само, як зняття готівки з рахунку. Чи це також дохід, отриманий готівковими коштами?
Зоряна К. писал(а): Точно так само можна було б стверджувати, що коли ФОП переказує кошти на свій рахунок як громадянина (власний дохід після сплати єдиного податку)

а в чому різниця? Чому одне дохід, а друге ні. Адже, коли просто знімаєш готівку, то так і пишеш власний дохід
Галю, не вбивайте мене... :cry:
Та ж дохід... дохід... тільки це той самий дохід, який вже було враховано у базі оподаткування єдиним податком при надходженні оплати за товари (послуги)... перетворений з безготівкової форми у готівкову..
А при поповненні обігових коштів для підприємницької діяльності апріорі повинно прийматися, що ці кошти вже були (чи будуть за підсумками звітного податкового кварталу або року) оподатковані чи то єдиним податком, чи то ПДФО (залежно від виду доходу)... не приховані від оподаткування, не крадені... та й з рештою, яка різниця? до оподаткування єдиним податком походження коштів підприємця не має відношення...

То з чим з оцього переліку Ви не згідні? Що ще (крім п.1 та 5) пропонуєте оподаткувати єдиним податком?
1) надійшли кошти від покупців (замовників) за товари (послуги) на поточний рахунок підприємця - визнаємо дохід для єдиного податку, отриманий у безготівковій формі;
2) отримано готівку з поточного рахунка по чеку (код цілі зняття - "Дохід підприємця") - не визнаємо дохід для єдиного податку, отриманий в готівковій формі;
3) внесено власні кошти (з рахунка фіз.особи або готівкою згідно заяви на внесення) на поточний рахунок - не визнаємо дохід для єдиного податку;
4) отримано готівку з поточного рахунка по чеку (код цілі витрат - "Для розрахунків за товари, послуги") для проведення готівкових розрахунків з постачальниками - не визнаємо дохід для єдиного податку, отриманий в готівковій формі;
5) отримано готівку від покупців (замовників) за товари (послуги) - визнаємо дохід для єдиного податку, отриманий в готівковій формі;
6) внесено готівкові кошти, отримані від покупців (замовників) за товари (послуги), на поточний рахунок - не визнаємо дохід для єдиного податку.

З повагою.

Galla
Сообщения: 761
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Galla »

Зорян, як би там не було - якщо ФОП на ЄП буде вносити готівку на свій рахунок 2600... з призначенням платежу - поповнення обігових коштів, то ...сорі, але це буде дохід. Бо так зараз виписані норми по єдинниках.

Як вихід не вносити готівку з таким призначенням ...

П.С. Вбивати навіть приблизно не думала - я мирна...просто деколи люди говорять про одні і ті самі речі, але різними словами і не розуміються. А все тому, що ми різні...

Аватара пользователя
VOA
Сообщения: 5481
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение VOA »

Простите, пожалуйста, но я также не вижу в законодательстве необходимости доказывать происхождение средств для отнесения этих сумм к доходам ЧПЕНа, особенно после того, как весной ГНС на запрос АБУ ответила, что выписка банка признаётся первичным документом (лично для меня вывод спорный, т.к. не все реквизиты первичного документа из ст.9 Закона " О БУ и фин.отчётности" в ней присутствуют), но ведь тогда можно утверждать, что расшифровка выписки прямо свидетельствует о происхождении и назначении средств и доходом их признавать не правомерно, т.к. это не доход от предпринимательской деятельности. Да и КВЭД мне сложно подобрать для такой "деятельности". Соответственно по ст.44.1 НКУ имеем документально подтверждение недоходности этих сумм.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

Аватара пользователя
Al Shurshun
Сообщения: 3208
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Al Shurshun »

Уважаемые коллеги !

Тема "Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет" кочует в вопросах-ответах
"Дежурных по стране" Изображение
irisha169 писал(а):Добрый день. ФОП на едином налоге, 3 группа. На данный момент у меня проверка в налоговой инспекции. За период 2009-2011г я вносила на р/сч собственные средства для оплаты поставшикам, при этом было указано Поповнення рахунку власними коштами. Налоговая говорит, что эти средства являются доходом и ссылается на письмо Гос.Налог.Службы Укр от 23.08.2012. Вопрос: если нормативный документ, который подтверждает, что до 2012г. Поповнення рахунку власними коштами считалось не доходом.

предсказуемый ответ
Державна податкова служба у Харківський області писал(а):Доброго дня!До 1 січня 2012 року діяв Указ Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності" (у редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 року N 746/99). Відповідно до цього Указу фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку у щоквартальних звітах вказують суму, фактично отриману на розрахунковий рахунок та (або) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Тобто, власні кошти, які надходили на розрахунковий рахунок також враховувались.).
С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична
Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

Аватара пользователя
Al Shurshun
Сообщения: 3208
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Al Shurshun »

Уважаемые коллеги !

А вот еще один вариант развития Темы "Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет" в вопросах-ответах
"Дежурных по стране" Изображение
Виктория писал(а):Добрый день. Предприниматель на едином налоге 2-й группы в одном и том же банке перевел средства с расчетного счета на вкладный счет депозит. Договор оформлен как с физическим лицом – предпринимателем. Считается ли доходом возврат средств по депозитному договору? Спасибо.

ответ получился более элегантный, но с тем же результатом
Державна податкова служба у Харківський області писал(а):Доброго дня! Відповідно до ст.292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку є:
1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності; А відповідно до ст. 292.11 до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються:
1) суми податку на додану вартість;
2) суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами платника єдиного податку;
3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
5) суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
6) суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств або загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця;
7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
8) суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капіталу такого платника;
9) суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів;
10) дивіденди, отримані платником єдиного податку - юридичною особою від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному цим Кодексом.
Всі інші надходження на розрахунковий рахунок включаються до доходів платника єдиного податку.
С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична
Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета

Аватара пользователя
VOA
Сообщения: 5481
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение VOA »

Спасибо за цитаты. Интересно выглядит подчёркнутое - просто НДС, и НДС, входящий в цену товаров. Просто могу предположить, что поступление НДС на счёт единщика возможно в двух случаях - возврат переплаты или бюджетное возмещение (последнее даже представить сложно, хотя после разрешения выдавать НДС всем желающим и введения ещё двух групп по ЕН становятся виднее вполне конкретные торчащие уши), но при этом не указано, что это касается ТОЛЬКО плательщика НДС.:roll:

Что касается собственных средств у ЧПЕНа до 2012 года, т.е. в период жизни по Указу 727. Лично меня проверяли и у меня не только в банке было видно, что "внесение собственных средств", но и в книге это было записано для отражения всех хоз.операций с волшебным словом "Справочно" (чтобы не задвоилось в доходах). Также был отражен в книге и возврат этих средств при снятии с р/счёта, когда поступала выручка от продажи закупленного "на свои" средства товара. Ни единого вопроса с этими суммами не возникло. И даже внесение накопленной выручки я всегда делала с указанием в ремарке периода накопления и также отражала в книге справочно. Кроме того, всегда пользовалась определением выручки из того же указа (хотя уже тогда ГНАУ пыталась все поступления на счёт приравнять к доходу):
...Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької
діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення
операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
...
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

Аватара пользователя
Чихуа
Сообщения: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Чихуа »

Сугубо мое ИМХО: имеется мало надежды переубедить налоговиков, что личные средства - это не доход.
Слишком слаба аргументация.
...Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької
діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення
операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг)
...
А откуда у ЧПЕНа взялись эти свободные "личные" средства, если никаких подтверждающих документов нет? Только выручка от продаж, ранее не учтенная.
Интересно выглядит подчёркнутое - просто НДС, и НДС, входящий в цену товаров. Просто могу предположить, что поступление НДС на счёт единщика возможно в двух случаях - возврат переплаты или бюджетное возмещение (последнее даже представить сложно, хотя после разрешения выдавать НДС всем желающим и введения ещё двух групп по ЕН становятся виднее вполне конкретные торчащие уши), но при этом не указано, что это касается ТОЛЬКО плательщика НДС
В первом пункте имеется в виду НДС в составе цены проданных товаров в обычном порядке, а в седьмом -
7) суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом;
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

Аватара пользователя
VOA
Сообщения: 5481
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение VOA »

Позвольте я с Вами не соглашусь лично по своим ФОПам относительно собственных средств и их происхождения. В конце года уж точно (или чаще - хотя бы раз в квартал) я в книге всегда писала с тем же словом справочно "Изъятие чистого дохода" и указывала сумму. Кроме того, мои ФОПы работают и получают зарплату, а также есть пенсионеры - это уж если совсем плохой инспектор попадётся. Поэтому мне несложно доказать - откуда взялись суммы, хотя я никому не обязана это доказывать, кроме может быть сотрудников FATF, но такими суммами мои ФОПы не оперируют за один раз.

Что касается п.1 и 7, то:
- в ст.292.11 НКУ такого чёткого толкования нет о п.1 - там весьма кратко - суммы НДС. И всё тут.;
- что касается п.7, то он тоже "немного по-дебильному написан" (как впрочем и бОльшая часть НКУ).
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

Аватара пользователя
Чихуа
Сообщения: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Чихуа »

Мне не кажется "немного дебильным" п. 7 и НКУ в целом :) Да, есть ляпы и недостатки, но в большей части, как по мне, НКУ вполне удобоваримый документ :)

Что мешает Вам по п. 1 учитывать все суммы НДС - и "чистые", и в составе цены товаров?
Пункт 7 работает в тех случаях, когда ЧПЕНу приходит оплата за товары, отгруженные в тот период, когда он был на общей системе, например. Афторы НКУ отдельно выписали суммы средств за товары, проданные "в прошлой жизни" (п. 6 п. 292.11, и суммы НДС, потому что у них были разные правила включения в доходы на общей системе налогообложения - п. 6 в доход включался, а п. 7 - нет. А теперь и то и другое не включается :)

Ну а что касается личных средств - то в данном вопросе я на стороне ГНС, хотя прекрасно понимаю и аргументы противников этой позиции. Да, это инвестиция, но при данном тексте НКУ она будет включаться в доход. Может быть, отдельные инспекторы на местах будут лояльны к предпринимателям, но в том, что эта лояльность проявится на уровне писем или даже узагальнюючих консультаций, я очень и очень сомневаюсь.

Пришло на ум следующее образное сравнение ЧПЕНов и ЮРЕНов по вопросу уставного фонда:
ЮРЕН - это небольшой грузовичок, на котором можно увезти пару тонн груза (уставного фонда без налогов), а ЧПЕН - это велосипед, на котором такой груз не увезешь. Никому же не приходит в голову сетовать на то, что на велосипеде нельзя перевезти мебель. Для этого берут грузовик.
Так и здесь: если надо вносить инвестиции в бизнес, надо создать для этого подходящую форму.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

Аватара пользователя
VOA
Сообщения: 5481
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение VOA »

Хорошо, раз мои задокументированные доходы Вас не устраивают как подтверждённые документально, то другой пример с возможностью доказать происхождение средств.
В действующем Законе "О ФЗ" и "Занятости населения" есть такой способ борьбы с безработицей, как создание ФЛП и выплата ему всего пособия за все оставшиеся месяцы оптом и сразу. На эти суммы создаётся ФЛП. Эти средства выплачены гражданину, выплачены с целевым назначением и он на них и организует работу. Формально - это инвестиция. По факту - это дотационные средства, которые не включаются в доход согласно п.4) ст.292.11 НКУ. Но по тому же факту - эти средства вносятся на развитие деятельности ФЛП уже как свои, т.к. их получил гражданин (ещё тогда не ФОП) и теперь он их инвестирует.
Вы считаете, что эти средства также нужно включить в доход? Вот к чему приводит излишнее желание налогообложить необлагаемое.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

Аватара пользователя
Чихуа
Сообщения: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Чихуа »

Я согласна, что дотация ФЗ не должна облагаться налогами. Она и не включается в доход на основании прямой нормы НКУ.

4) суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;

Дотация имеет целевое назначение - она дается физлицам для начала работы ЧП. Если она выдается до начала работы, то и выдать ее можно только физлицу, которое еще ЧП не является. Если эта сумма будет внесена на счет, то она не подпадает под обложение единым налогом.

Но единый налог - это упрощенная система налогообложения и учета, и за эту простоту приходится платить. Не бывает так, чтобы все и сразу :) И инвестиции без налогов и минимальная налоговая нагрузка.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

Аватара пользователя
VOA
Сообщения: 5481
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение VOA »

Да, прямая норма есть, только вносится эта сумма на счёт уже самим ФОП, а не напрямую от ФЗ. Вот я и хотела услышать Ваше мнение - как поступать в данной ситуации, если формально - это деньги ФЗ, а при внесении становятся собственными средствами.

У меня группа 3 и поэтому я не считаю, что в данном случае выполняется простота и минимальная налоговая нагрузка. 5% от оборота - это весьма приличные средства, если даже г-н Клименко обсуждает на перспективу 2,5% налога с оборота, а в большинстве ГНИ налоговая нагрузка сегодня желательна в размере 1% от дохода.

И как я уже и говорила, в НКУ нет обязанности пояснять происхождение средств, хотя ГНАУ этим и балуется, особенно желая незаконно узнать источник происхождения взносов учредителями-гражданами при формировании УК предприятия.
Я же пользуюсь определением доходов из ст.14.1.56:
14.1.56. доходи - загальна сума доходу платника податку від
усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного
періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на
території України, її континентальному шельфі у виключній
(морській) економічній зоні, так і за їх межами;
Согласитесь, внесение собственных средств сложно признать видом деятельности и ещё сложнее подобрать для этого КВЭД, ведь раз такого вида деятельности нет в свидетельстве, а от него получен доход, то нужно и ставку применить "штрафную" 15%-ную, а не 5%-ную.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

Аватара пользователя
Чихуа
Сообщения: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Чихуа »

Вот я и хотела услышать Ваше мнение - как поступать в данной ситуации, если формально - это деньги ФЗ, а при внесении становятся собственными средствами.
Вот оно:
Дотация имеет целевое назначение - она дается физлицам для начала работы ЧП. Если она выдается до начала работы, то и выдать ее можно только физлицу, которое еще ЧП не является. Если эта сумма будет внесена на счет, то она не подпадает под обложение единым налогом.
Эти средства - целевые.
Например, физлицу была выдана дотация в сумме 15000 грн.
Он внес на счет 5000 грн., а черед полгода - еще 12000. В этом случае под единый налог не подпадают первые 5000 грн. и 10000 грн. из второй суммы через полгода. Остальные 2000 грн. должны быть обложены ЕН.
То есть из всех внесенных личных средств тупо отнимается сумма полученной дотации.

Я понимаю все аргументы "против" :) Да, все это так и это правильно. Если играть по-честному.
Но у ГНС нет оснований доверять налогоплательщикам.
Ее мнение продиктовано скорее административными мотивами, чем объективными.
Если они разрешат ЧПЕНам вносить собственные средства без налогов, не возникнет ли у последних соблазна внести всю свою выручку как личные средства?
УК у ЮРЕНов ограничен, если заявили в Уставе УК = 60000 грн., значит, и можно будет внести только 60 тыс., а если хочется больше - надо регистрировать новый Устав. У ЧПЕНа сумма инвестиций ничем не ограничена.
внесение собственных средств сложно признать видом деятельности и ещё сложнее подобрать для этого КВЭД
А что мешает признать их выручкой от основного вида деятельности? :)

Можно сколь угодно долго спорить с мнением ГНС, но (ИМХО) это тот случай, когда спорить бесполезно. Можно ведь обойти эту норму, внося деньги не на счет, а проплачивая их напрямую тем, кому собирались платить со счета.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

Аватара пользователя
Crazy Greta
Сообщения: 604
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 18:24
Контактная информация:

Собственные средства предпринимателя, внесенные на счет

Непрочитанное сообщение Crazy Greta »

Собственные средства – доход предпринимателя?!

Сразу отметим: комментируемое нами письмо ГНСУ от 23.08.2012 г. (см. в «ДК» № 37/2012) содержит только личное мнение налоговиков1. Попробуем проанализировать ситуацию самостоятельно и привести свои аргументы.

____________
1 Позиция, аналогичная изложенной в этом письме, встречается также в письмах местных ГНИ, в частности см. письмо ГНИ Шевченковского района г. Киева от 23.08.2012 г.

Взгляд налоговой

Создается впечатление, что письмо ГНСУ писалось, так сказать, на скорую руку: допущены неточности и некорректные высказывания относительно терминов законодательства. Во-первых, не учтены изменения в НКУ, внесенные Законом № 50832 и вступившие в силу с 12.08.2012 г. Налоговики рассматривают вопрос только в разрезе предпринимателей – плательщиков ЕН, находящихся на первой, второй и третьей группах, не учитывая появления новой – пятой группы ЕН. Во-вторых, некорректно употреблять выражение «расчетный счет». В банковской терминологии счета могут быть текущими и вкладными (депозитными)3. В-третьих, в заключении письма встречается термин «валовой доход», которого в разделе ХIV НКУ просто не существует, поэтому непонятно, что имели в виду налоговики. Плательщик ЕН оперирует понятием «доход». Кроме того, обратите внимание на тот факт, что в письме содержится ссылка на Закон о государственной поддержке малого предпринимательства, с 19.04.2012 г. утративший силу! А теперь каждый плательщик ЕН может самостоятельно сделать вывод о ценности и важности изложенной в письме информации. С другой стороны, налоговые инспекторы, скорее всего, не будут считаться с указанными нами неточностями и примут на вооружение во время проверок именно точку зрения коллег.

____________
2 Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине».

3 Постановление НБУ от 12.11.2003 г. № 492 «Об утверждении Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах».

Итак, контролирующий орган, без анализа природы возникновения полученных средств, уверенно утверждает, что все денежные средства, полученные на текущий счет физического лица – плательщика ЕН, включаются в доход предпринимателя. Полученную на счет на протяжении дня сумму нужно отразить в Книге учета доходов4, в частности в графе 2, в которой указывают полученную сумму дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

____________
4 Форма утверждена приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения».

  ГНС утверждает, что все средства, полученные на текущий счет «единоналожника», включаются в доход.
  Предпринимателей 1-й и 2-й групп позиция ГНС относительно собственных средств почти не затронет.

Позиция редакции

Поступление денежных средств на текущий счет плательщика ЕН может происходить по разным причинам. Это может быть пополнение оборотных средств за счет собственных средств предпринимателя, внесение наличной выручки (которая по итогам рабочего дня была отражена в Книге учета доходов) или финпомощи от других лиц. Итак, становится понятно, что важно иметь подтверждение происхождения средств, поступивших на текущий счет. И если доказательством того, что, например, полученные на текущий счет пассивные доходы5 не включаются в доход предпринимателя, будут первичные документы (акты, банковские документы, расчетные и т. п.), то непонятно: если в назначении платежа банковской выписки отметить «пополнение оборотных средств», «непредпринимательские доходы» или «внесение наличной выручки за 05.09.2012 г.», то почему это не является прямым доказательством, что полученные на счет средства не являются доходом?

____________
5 Проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности (п. 292.1 НКУ).

Кроме того, на взгляд ГНСУ, изложенный в рубрике ЕБНЗ, в случае если физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения зачисляет собственные средства на свой текущий счет, такие средства не включаются в состав дохода и не отражаются в Книге учета доходов и расходов предпринимателя. Поэтому непонятно, почему в отношении физлиц-«единоналожников» ГНСУ придерживается противоположного мнения.

Сразу успокоим плательщиков ЕН первой и второй группы. Даже если осторожные «упрощенцы» прислушаются к мнению ГНС, внесение собственных средств на счет предпринимателя ни к каким налоговым последствиям не приведет. Поскольку такие лица уплачивают ЕН в фиксированной сумме, то могут не спорить с налоговиками и учесть полученные средства в составе дохода.

Однако и здесь есть существенные моменты, на которые нужно обратить внимание. Важно не допустить превышения предельного объема дохода, установленного п. 291.4 НКУ1 . Ведь из суммы превышения объема, установленного для соответствующей группы ЕН, придется уплатить налог по ставке 15% (п. 293.4 НКУ). К тому же предприниматель будет обязан перейти в следующем отчетном периоде на другую (более высокую) группу ЕН или отказаться от упрощенной системы налогообложения (п. 293.8 НКУ).

____________
1 Первая группа – 150 тыс. грн, вторая группа – 1 млн грн.

Кроме того, нужно считаться с нормой п. 292.16 НКУ: «Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога». В случае нарушения придется в течение всего следующего года находиться в составе другой (более высокой) группы ЕН2.

____________
2 Если в течение календарного года плательщики ЕН первой – третьей групп использовали право на применение другой ставки ЕН в связи с превышением объема дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году такие плательщики имеют при условии непревышения ими в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 5 п. 291.4 НКУ (абз. 2 п. 292.16 НКУ).

Также не выясненным до конца остается вопрос, как предпринимателю классифицировать пополнение собственного счета оборотными средствами в составе дохода и занести такую операцию в Книгу учета доходов? Ни одна колонка Книги для этого не годится. В комментируемом письме налоговики желают видеть такую операцию в графе 2 Книги. По-видимому, контролирующий орган считает такие средства выручкой, полученной предпринимателем в виде наличности за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги?

Впрочем, если объем выручки физического лица (даже с учетом операций по пополнению оборотных средств, как на том настаивает ГНСУ) позволяет оставаться на упрощенной системе налогообложения в пределах своей группы (первой или второй), с позицией налоговиков можно и согласиться. Ведь если придерживаться предельного объема суммы дохода для плательщиков первой-второй групп ЕН, ни к каким негативным налоговым последствиям такая операция не приведет.

Плательщикам ЕН третьей и пятой групп есть смысл обратить внимание на выводы налоговиков в комментируемом письме. Ведь сумма дохода, полученная такими «упрощенцами», влияет на ставку единого налога, которая прямо зависит от выручки предпринимателя. А если указанные плательщики ЕН не желают отстаивать свою правоту относительно пополнения текущего счета собственными оборотными средствами, то, на наш взгляд, они, как вариант, могут:

1) оформлять такую операцию как сумму финансовой помощи от других лиц, предоставленной на возвратной основе. Важно возвратить средства в течение 12 календарных месяцев со дня получения (п. 3 п. 292.11 НКУ);

2) платить налоги, приобретать товары (работы, услуги) у поставщиков за наличные путем внесения средств на соответствующий счет через банковские учреждения.

В завершение хотим обратить внимание, что такой фискальный подход налогового органа не дает оснований утверждать о какой-либо государственной поддержке малого предпринимательства в Украине. Если провести аналогию с внесением средств учредителями в уставный капитал плательщика ЕН – юрлица, то по норме п. 8 п. 292.11 НКУ такие средства не включаются в состав дохода. А как начать деятельность и инвестировать собственные средства предпринимателям – плательщикам ЕН, если даже в таких инвестициях налоговики пытаются увидеть налогооблагаемый доход «единоналожника»?

Елена ВОДОПЬЯНОВА, «Дебет-Кредит»
Все понесете заслуженное наказание! Великий МЯА все видит! (с)


Ответить

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 50 гостей