Спецодежда

[налоговик]

РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНОЙ ОДЕЖДЫ, ОБУВИ, СРЕДСТВ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

Учитываются ли в составе расходов предприятия расходы на приобретение специальной одежды, обуви, средств индивидуальной защиты для обеспечения наемных работников, если фактические условия труда рабочих требуют их использования?

В соответствии с пп. 140.1.1 п. 140.1 ст. 140 раздела III Налогового кодекса в расходы двойного назначения включаются расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины, который для банковских учреждений дополняется перечнем, утвержденным Нацбанком Украины.
Статьей 8 Закона об охране труда установлено, что на работах с вредными и опасными условиями труда, а также работах, связанных с загрязнением или неблагоприятными метеорологическими условиями, работникам выдаются бесплатно по установленным нормам специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также моющие и обезвреживающие средства. Согласно коллективному договору работодатель может дополнительно, сверх установленных норм, выдавать работнику определенные средства индивидуальной защиты, если фактические условия труда этого работника требуют их применения.
Пунктом 5 Перечня № 994 предусмотрено обеспечение работников специальной одеждой, обувью и средствами индивидуальной защиты согласно установленным нормам.
Приказом № 53 утверждено Положение о порядке обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и средствами индивидуальной защиты, нормы которого распространяются на предприятия, учреждения, организации, для работников которых является обязательным применение во время трудового процесса специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
В соответствии с Положением № 53 средства индивидуальной защиты выдаются на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, которые связаны с загрязнением или выполняются в неблагоприятных температурных условиях, рабочим и служащим профессий и должностей, предусмотренных в соответствующих производствах, цехах, участках и видах работ Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты или соответствующими отраслевыми нормами, внесенными на основании типовых.
Следовательно, расходы на обеспечение работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей, плательщик налога имеет право учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения, если эти средства включены в перечень специальной одежды, утвержденный Кабинетом Министров Украины и предусмотренный Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦОДЕЖДОЙ

Включаются ли в состав расходов субъекта хозяйствования, находящегося на общей системе налогообложения, арендная плата за пользование спецодеждой, обувью, средствами индивидуальной защиты, арендуемыми предприятием у другого юридического лица, и плата за обслуживание такой одежды?

В соответствии со ст. 8 Закона об охране труда и ст. 163 КЗоТ на работах с вредными и опасными условиями труда, а также работах, которые связаны с загрязнением или осуществляются в неблагоприятных метеорологических условиях, работникам выдаются бесплатно по установленным нормам специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты.
Нормами пп. 140.1.1 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения учитываются расходы двойного назначения, в частности расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, средствами индивидуальной защиты, необходимыми для выполнения профессиональных обязанностей по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины.
В целях правильного включения в состав расходов операций по аренде спецодежды, обуви и средств индивидуальной защиты прежде всего необходимо определить, относится ли такая спецодежда и средства индивидуальной защиты к основным средствам.
Согласно пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса основными средствами являются материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых, предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 грн., непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначаются плательщиком налога для использования в его хозяйственной деятельности, стоимость которых превышает 2500 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционный цикл, если он длиннее года). Отметим, что в 2011 г. норматив для основных средств, определенных пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, был установлен в размере 1000 грн. (п. 14 подраздела 4 раздела XX Кодекса).
То есть средства индивидуальной защиты, соответствующие требованиям пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодекса относительно стоимости и срока эксплуатации, могут относиться к основным средствам.
Согласно пп. 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса лизинговая (арендная) операция — это хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.
Налогообложение операций лизинга (аренды) предусмотрено п. 153.7 ст. 153 Налогового кодекса и осуществляется в следующем порядке: передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. При этом арендодатель увеличивает сумму доходов, а арендатор увеличивает сумму расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
В случае финансового лизинга при начислении лизингового платежа арендодатель увеличивает доходы, а арендатор расходы на ту часть лизингового платежа, которая равна сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
То есть по правилам налогового учета лизинговыми операциями могут считаться операции по аренде средств индивидуальной защиты, если такие средства относятся к основным средствам. Аренда таких основных средств предусматривает предоставление средств индивидуальной защиты их собственником в пользование арендатору для целевого использования за арендную плату и на определенный срок.
Следовательно, начисленные арендные платежи по договору аренды спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты, относящиеся к основным средствам, могут учитываться при исчислении объекта налогообложения по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление, при условии использования таких основных средств в хозяйственной деятельности плательщика налога и наличия их в перечне, устанавливаемом Кабинетом Министров Украины (пп. 140.1.1 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса) и в пределах определенных норм.
Что касается вопроса включения в состав расходов платы за обслуживание спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты, относящихся к основным средствам, то согласно пп. «г» пп. 138.10.1 и пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 этого Кодекса в состав других расходов включаются, в частности, расходы на содержание основных средств.

Вестник налоговой службы Украины февраль 2012 №5

[vins]

ЕБНЗ

Чи відображається у податковому розрахунку за формою №1ДФ вартість спеціального (форменного) одягу та взуття, що надається роботодавцем у тимчасове користування найманій особі?

Відповідно до пп.165.1.9 п.165.1 ст.165 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надається роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах. Порядки видачі спеціального (форменого) одягу та взуття, його переліки та граничні строки використання затверджується Кабінетом Міністрів України.
Згідно із Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПА України від 24.12.10 № 1020, вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надається роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах, відображається у податковому розрахунку за ф. №1ДФ під ознакою доходу «136».

[прова]

кто мне подскажет, предприятие приобрело спец. одежду. Заказчик по договору возмещает расходы на спец. одежду. Как это отражается в бух и налоговом учете?

[Печкин]

ГНСУ пытается отвечать о расходах на фирменную одежду, не замечая разницы с форменной.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 19.10.2012 г. N 3976/0/61-12/15-1415

Государственная налоговая служба Украины во исполнение поручения Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 12.09.2012 N 04-39/10-1006 рассмотрела письмо <...> относительно включения в состав затрат предприятия стоимости фирменной одежды, приобретенной за счет работодателя.

В соответствии с пп. 140.1.1 п. 140.1 ст. 140 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются, в частности, такие расходы двойного назначения, как расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, которые необходимы для исполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, который устанавливается Кабинетом Министров Украины, и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Средства индивидуальной защиты выдаются работникам тех профессий и должностей, которые предусмотрены в соответствующих производствах, цехах, участках и видах работ Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты или соответствующими отраслевыми нормами, введенными на основании типовых. Средства индивидуальной защиты выдаются работникам согласно установленным нормам и срокам носки независимо от форм собственности и отрасли производства, к которой относятся эти производства, цеха, участки и виды работ.

Таким образом, расходы на обеспечение работников специальной одеждой (форменной), спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты, которые необходимы для исполнения профессиональных обязанностей, плательщик налога - юридическое лицо вправе учесть при определении объекта налогообложения в составе затрат, если эти средства включены в перечень специальной одежды, спецобуви, средств индивидуальной защиты, который утвержден Кабинетом Министров Украины, и предусмотрены Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Заместитель Председателя
А. Игнатов

[vikakool]

Т.е. в переводе на русский язык в позиции налоговиков ничего с прошлых времен не изменилось - фирменная одежда типа в ВР не включается

[Печкин]

Т.е. в переводе на русский язык в позиции налоговиков ничего с прошлых времен не изменилось - фирменная одежда типа в ВР не включается

Типа того. Расходы есть только если у Вас фирменная = спецодежда (форменная)

[Печкин]

ГНСУ пытается отвечать о расходах на фирменную одежду, не замечая разницы с форменной.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 19.10.2012 г. N 3976/0/61-12/15-1415

Государственная налоговая служба Украины во исполнение поручения Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 12.09.2012 N 04-39/10-1006 рассмотрела письмо <...> относительно включения в состав затрат предприятия стоимости фирменной одежды, приобретенной за счет работодателя.

С другой стороны, ничего удивительного.
Даже "авторитетные сайты для современных бухгалтеров" не в курсе что фирменная это не форменная
from лига:

[налоговик]

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надається роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах, якщо при звільненні працівник компенсує залишкову вартість цього майна роботодавцю?

Відповідь:

Відповідно до пп. 165.1.9 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах. Порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального (у тому числі форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту встановлюються Кабінетом Міністрів України та/або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального (форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ), а саме: у вигляді вартості використання житла, інших об'єктів матеріального або нематеріального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах (пп. "а" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Враховуючи вищевикладене, якщо працівник, який припиняє трудові відносини з працедавцем, не повертає йому спеціальний (у тому числі формений) одяг, спеціальне взуття та інші засоби індивідуального захисту, граничний строк використання яких не настав, та компенсує залишкову вартість цього майна роботодавцю, то вартість такого майна не включається до складу місячного оподатковуваного доходу.

 

[VOA]

Спецодежда работника при его увольнении облагается налогом

Стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика.
Но, если работник прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему специальную (в том числе форменную) одежду, спецобувь, предельный срок использования которых не наступил, то стоимость такого имущества включается в состав месячного налогооблагаемого дохода такого работника.
Такой доход считается дополнительным благом и подлежит налогообложению на общих основаниях и отражается работодателем в налоговом расчете по форме № 1ДФ по признаку «126».
Доходы, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определены п. 165.1 Налогового кодекса.

По материалам официального портала Миндоходов.

Фирменная одежда с логотипом предприятия: будут ли расходы

Предприятия (особенно те, которые работают в сфере торговли и услуг) часто выдают своим работникам одежду с нанесенной имиджевой рекламой (логотипами). В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: можно ли расходы на приобретение (изготовление) такой одежды включить в состав налоговых расходов и сформировать налоговый кредит по НДС?
Одежду, которой предприятия могут обеспечивать своих работников, можно условно разделить на три категории: специальная, форменная, фирменная.
Расходы на спецодежду относятся к расходам двойного назначения. То есть в соответствии с Налоговым кодексом расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников, в частности, специальной (форменной) одеждой, которая необходима для выполнения профессиональных обязанностей, признаются только по перечню, установленному КМУ (теперь таковым является Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 27.06.03 г. № 994) и/или соответствующим отраслевым нормам бесплатной выдачи работникам специальной одежды (обуви).
То есть в целях реализации права формирования налоговых расходов и налогового кредита по НДС выдача фирменной одежды должна быть предусмотрена нормативными документами, указанными в НК.

Что при этом необходимо иметь в виду, а также является ли такая одежда объектом НДФЛ см. консультацию в «БАЛАНС» №41, который выходит из печати 23.05.13г.

[Rv400]

доброго времени суток всем!31.12.2013 увольняются рабочие,которым в конце июля 2013г. была выдана спецодежда-костюм,ботинки,,плащ (срок службы которых 12 мес.) и куртка (ее срок 36 мес.).Получается,отработали рабочие в данной одежде 5 мес.Как правильно дальше учитывать одежду?Ведь ботинки понятное дело не будут в надлежащем состоянии...)И можно ли списать одежду?если да, то на основании каких норм?Спасибо!

[selmy]

Надежная и качественная спецодежда, рабочие перчатки и краги сварщика, противогазы ГП 7 и средства индивидуальной защиты - все это и многое другое Вы найдете в компании "СнабОпт".
На сегодняшний день компания "СнабОпт" - это лидирующая компания по поставкам спецодежды, СИЗ и рабочих перчаток на рынке Санкт-Петербурга.
Среди поставляемой компаний продукцией Вы найдете здесь http://snab-opt.ru:
- рабочие костюмы
- летнюю спецодежду
- зимнюю спецодежду
- одноразовые комбинезоны малярные из спанбонда Каспер
- белье нательное летнее и зимнее с начесом из Узбекистана
- костюмы сварщика спилковые, брезентовые, комбинированные, Геркулес
- плащи ПВХ нейлон, плащи дождевики

Рабочая обувь и спецобувь:
- рабочие ботинки
- рабочие сапоги

Средства индивидуальной защиты:
- противогазы ГП 7, фильтрующие и изолирующие, гражданские противогазы
- строительные каски
- пояса монтажные
- средства защиты зрения

Перчатки:
- спилковые рабочие перчатки
- комбинированные рабочие перчатки
- нитриловые перчатки
- краги сварщика

И много другое. Покупая в компании "СнабОпт", Вы работаете с профессионалами. Одноразовые комбинезоны отгружаем из Москвы и Санкт-Петербурга
http://snab-opt.ru

[specovka]

Каждый хороший, грамотный и мудрый руководитель будет задумываться о безопасности своих рабочих.
Поможем Вам выбрать из готовых вариантов или разработать новую спецодежду с нами! заходите на наш сайт https://specovka.by/

[FrayLil]

Не вопрос, а тест на внимательность) одна буква в данном случае решает так много)