Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Льгота по НДС для периодики, книг

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 20 дек 2012, 10:24

Какие книги отечественного производства?

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ТЕЛЕВИДЕНИЯ И РАДИОВЕЩАНИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.11.2012 г. N 5860/35/4

Государственный комитет телевидения и радиовещания Украины рассмотрел Ваше письмо <...> относительно толкования термина "издание (книга) отечественного производства" и информирует.

Министерством юстиции Украины в письме от 24.11.2011 N 711-0-2-11/8.2 предоставлено разъяснение о том, что действующим законодательством Украины не предусмотрен термин "товары отечественного производства".

В то же время, по мнению Министерства юстиции Украины, при употреблении в законодательстве Украины термина "товары отечественного производства" обычно имеются в виду товары, изготовленные на территории Украины.

При этом следует отметить, что разделом XII Таможенного кодекса Украины (далее - Кодекс) урегулирован вопрос страны происхождения товара.

Согласно статьям 277 и 278 Кодекса определение страны происхождения товара осуществляется на основе принципов международной практики. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Кабинетом Министров Украины на основании положений Кодекса.

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвержен достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными данным Кодексом.

Наряду с этим Гостаможслужба Украины в своем письме от 03.02.2012 N 11.1/1.2-15.1/986 изложила свое понимание термина "отечественное производство", указанное в подпункте 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 Налогового кодекса Украины, в соответствии с которым под этим термином следует понимать такие, в частности, периодические издания печатных средств массовой информации, книги, ученические тетради, учебники и учебные пособия, которые произведены в Украине.

В соответствии со статьей 1 Закона Украины "Об издательском деле" издание - произведение (документ), которое прошло редакционно-издательскую обработку, изготовлено печатанием, тиснением или другим способом, содержит информацию, предназначенную для распространения, и соответствует требованиям государственных стандартов, других нормативно-правовых актов относительно издательского оформления, полиграфического и технического исполнения.

Одновременно информируем, что определение термина "издание (книга) отечественного производства" действующим законодательством не предусмотрено.

Следовательно, с учетом вышеизложенного "издание (книга) отечественного производства" может считаться продукцией отечественного производства при условии осуществления подготовки и выпуска издательской продукции на территории Украины.

Следует отметить, что в соответствии с ДСТУ 4861:2007 "Издания. Выходные сведения" элементом выходных сведений в книжном издании являются, в частности, выходные данные, содержащие: место выпуска издания, наименование (имя) издателя, год выпуска издания. Местом нахождения издания считается местонахождение издателя.

Кроме того, по международному стандартному номеру книги (ISBN) - номеру, который на международном уровне идентифицирует любую книгу или брошюру определенного издателя, [-] можно определить страну происхождения издания.

Первый заместитель Председателя
Госкомтелерадио Украины
А. Мураховский


Мнение Комитета не сильно добавило определенности
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST lenta » 27 фев 2013, 23:49

Предприятие издает журнал. Часть идет на продажу (процентов 10) , а большая часть раздается бесплатно. Доход в основном за счет рекламы (с начислением обязательств по ндс 20%). Подпадает ли такая деятельность под "издательскую" льготу НДС и есть ли в нашем случае право на налоговый кредит?
lenta
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 27 фев 2013, 23:43
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 фев 2013, 10:54

Думаю у вас будет деятельность как облагаемая (реклама), так и необлагаемая (продажа и раздача газет).

Соответственно налоговый кредит по общим расходам (т.е. фактически и тем, которые связаны с изданием газеты) будет распределятся.

Можно подойти и так. В части 90 % есть только облагаемая деятельность - такие газеты хотя и распространяются бесплатно, но оплачиваются рекламодателем, т.е. себестоимостью услуг рекламы (облагаемых услуг) будет в том числе и прямые затраты на печать и подготовку 90 % тиража.

Немного было здесь о реализации газет и продаже газетной рекламной площади
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST tan » 06 апр 2013, 11:44

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 01.03.2013 г. N 1232/А/15-3114
Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение, направленное Комитетом по вопросам налоговой и таможенной политики Верховной Рады Украины письмом от 18.02.2013 г. N 04-30/10-185, относительно термина "издание (книга) отечественного производства" в части применения подпункта 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и в пределах своей компетенции сообщает.
Согласно подпункту 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 Кодекса освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.
Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 данной статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины (пункт 197.4 статьи 197 Кодекса).
То есть операции по поставке периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, если данные товары отечественного производства.
Под печатными средствами массовой информации (прессой) в Украине в соответствии с Законом Украины от 16.11.92 г. N 2782-XII "О печатных средствах массовой информации (прессе) в Украине" понимаются периодические и продолжающиеся издания, выходящие под постоянным названием, с периодичностью один и больше номеров (выпусков) в течение года на основании свидетельства о государственной регистрации.
При этом согласно подпункту 2.2 пункта 2 приказа Министерства юстиции Украины от 21.02.2006 г. N 12/5 "Об утверждении Положения о государственной регистрации печатных средств массовой информации в Украине и Положения о государственной регистрации информационных агентств в качестве субъектов информационной деятельности" определен статус отечественного и совместного издания:
отечественное - печатное средство массовой информации, у которого учредителем выступают украинское (-ие) юридическое (-ые) и/или физическое (-ие) лицо (-а);
совместное - печатное средство массовой информации, созданное при участии иностранного (-ых) юридического (-их) и/или физического (-их) лица (лиц).
В соответствии со статьей 1 Закона Украины от 05.06.97 г. N 318/97-ВР "Об издательском деле" (далее - Закон N 318) издание - произведение (документ), которое прошло редакционно-издательскую обработку, изготовлено печатанием, тиснением или другим способом, содержит информацию, предназначенную для распространения, и соответствует требованиям государственных стандартов, других нормативно-правовых актов относительно издательского оформления, полиграфического и технического исполнения.
При этом в соответствии со статьей 27 Закона N 318 все без исключения издания, выпущенные в Украине, должны быть внесены в государственный библиографический реестр, который ведет книжная палата Украины.
Таким образом, с учетом указанных терминов под термином "издание (книга) отечественного производства" следует понимать периодические издания печатных средств массовой информации, книги, ученические тетради, учебники и учебные пособия (указанные в подпункте 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 Кодекса), которые изготовлены в Украине предприятиями, учредителями которых выступают украинское (-ие) юридическое (-ие) и/или физическое (-ие) лицо (-а).

Заместитель Председателя
А. Игнатов
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 65 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST nedi » 16 май 2013, 17:42

Подскажите пожалуйста, если типография выполняет отдельные операции (переплетные работы) будет ли льгота по НДС???? т.е. можно ли применять льготу, если мы сделали только внутренний блок, сшили и отгрузили изделие заказчику
nedi
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 16 май 2013, 17:37
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST OldWildMen » 16 май 2013, 17:55

nedi писал(а):если типография выполняет отдельные операции (переплетные работы) будет ли льгота по НДС????

Нет
Аватар пользователя
OldWildMen
 
Сообщений: 271
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:29
Благодарил (а): 127 раз.
Поблагодарили: 109 раз.

UNREAD_POST nedi » 16 май 2013, 18:03

но фактически я отгружаю готовую книгу после того как отпечатала внутренний блок и сшила его с давальческой обложкой? и в расходной накладной стоит отгруженная книга без цены. вот этот момент и смущает. если можно аргументируйте, почему нет льготы.
nedi
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 16 май 2013, 17:37
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST OldWildMen » 16 май 2013, 18:16

nedi писал(а):но фактически я отгружаю готовую книгу после того как отпечатала внутренний блок и сшила его с давальческой обложкой? и в расходной накладной стоит отгруженная книга без цены. вот этот момент и смущает. если можно аргументируйте, почему нет льготы.

На стр.1 этого форума прочитайте "Льгота по НДС не применяется для печати периодики"

А что значит "без цены"? Если оказываете услугу по переплёту, то у вас должен быть акт выполненных работ
Аватар пользователя
OldWildMen
 
Сообщений: 271
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:29
Благодарил (а): 127 раз.
Поблагодарили: 109 раз.

UNREAD_POST nedi » 16 май 2013, 23:29

у меня вопрос не по периодике, а по выполнению отдельных операций при печати книг.Я выставляю счет на услуги, акт выполненных работ и даю расходную накладную на отгруженную продукцию, но ставлю там только кол-во, а цены нет , т.к. я не продаю саму продукцию, а выполняю услуги по печати.Так вот вопрос остался на повестке дня - будет льгота или нет ?????
nedi
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 16 май 2013, 17:37
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 май 2013, 10:42

nedi писал(а):у меня вопрос не по периодике, а по выполнению отдельных операций при печати книг.Я выставляю счет на услуги, акт выполненных работ и даю расходную накладную на отгруженную продукцию, но ставлю там только кол-во, а цены нет , т.к. я не продаю саму продукцию, а выполняю услуги по печати.Так вот вопрос остался на повестке дня - будет льгота или нет ?????


Льгота (на стоимость работ) пока будет. Чем вызваны сомнения?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Natalochka_K » 18 июл 2013, 11:44

Добрый день, господа форумчане!

С прошедшим вас профессиональным праздником!!!

И, как всегда, вопрос :)

Поставщик отгрузил нам альбомы для рисования, выписав под них отдельную налоговую накладную без НДС. В качестве аргумента применения льготы предоставлено письмо ГНА г.Киева со ссылкой на Закон Украины "О НДС", датированное 2010-м годом, в котором указано, что товары школьного ассортимента (в т.ч. альбомы для рисования) освобождаются от обложения НДС.

Помня о п.197.1.25 НКУ, в котором сказано, что "Освобождаются от налогообложения операции по:поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;" и ни слова о прочих товарах школьного ассортимента, мы собираемся продавать данные альбомы с НДС.

Верно ли мое предположение, что базой налогообложения будет закупочная цена без НДС (т.е.та,которая указана поставщиком в налоговой накладной), на которую мы "накрутим" 20% НДС ? А уже на полученную цену (с НДС) будем накручивать торговые наценки.

Заранее благодарю за высказанные мнения!
Natalochka_K
 
Сообщений: 42
Зарегистрирован: 21 мар 2012, 14:56
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 окт 2013, 12:54

ВАСУ о льготе

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
"07" жовтня 2013 р. м. Київ К/800/6710/13


про скасування податкової консультації та зобов'язання вчинити певні дії
...
Судами попередніх інстанцій встановлено, що 02.09.2011 ПП «Мир книги» звернулося до ДПІ у Печерському районі м. Києва з листом № 139, в якому просило надати податкову консультацію з приводу того, чи звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції із постачання (передплати) на митній території України періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (крім видань еротичного характеру) іноземного виробництва.

Листом від 07.09.2011 № 32464/10/31-111 ДПІ у Печерському районі м. Києва надала позивачу податкову консультацію, з якої вбачається, що операції з ввезення на митну територію України та операції з постачання на митній території України періодичних видань друкованих засобів масової інформації, книжок, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників від оподаткування податком на додану вартість не звільняються, якщо такі товари не мають статусу товарів вітчизняного виробництва.

В судовому порядку податкова консультація від 07.09.2011 № 32464/10/31-111 скасована.

23.08.2012 ПП «Мир книги» повторно звернулось до ДПІ у Печерському районі м. Києва із заявою про надання нової податкової консультації з урахуванням судових рішень по справі № 2а-16106/11/2670, копії яких були додані до заяви.

Листом від 05.09.2012 № 29776/10/06-210 ДПІ у Печерському районі м. Києва надала позивачу податкову консультацію, з якої вбачається, що операції з постачання на митній території України періодичних видань друкованих засобів масової інформації, книжок, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників іноземного виробництва від оподаткування податком на додану вартість не звільняються.

Приймаючи судові рішення, що оскаржуються, суди попередніх інстанцій виходили з того, що ДПІ у Печерському районі м. Києва не взяла до уваги висновки судів, зазначені в рішеннях про скасування податкової консультації від 07.09.2011 № 32464/10/31-111, якими підтверджено можливість звільнення від оподаткування податку на додану вартість операцій з постачання періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок іноземного виробництва; визнання судом недійсною податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації, з урахуванням висновків суду, в зв'язку з чим вимоги про визнання протиправними дій ДПІ у Печерському районі м. Києва задоволенню не підлягають.

Однак, колегія суддів Вищого адміністративного суду України не може погодитись з таким висновком судів попередніх інстанцій, з огляду на наступне.

Відповідно до пп. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України звільняються від оподаткування операції з постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок (крім видань еротичного характеру), учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

За правилами п. 197.4 ст. 197 Податкового кодексу України звільнення від оподаткування товарів, передбачене пунктом 197.1 цієї статті, поширюється і на операції із ввезення на митну територію України.

Тлумачення судами попередніх інстанцій положень пп. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 ПК України не відповідає змісту вказаної норми, яка направлена на звільнення від оподаткування операцій з постачання товарів вітчизняного виробництва або ж словників українсько-іноземної чи іноземно-української мови.

Таким чином, суди попередніх інстанцій дійшли помилкового висновку щодо протиправності прийняття податкової консультації ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС від 05.09.2012 № 29776/10/06-210.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 окт 2013, 22:13

Льгота по НДС: только для отечественных изданий? (разъяснения Госорганов)

Ольга ПАПЫРИНА, редактор
Александр КЛУНЬКО, эксперт-консультант

Несмотря на многочисленные разъяснения налоговой и таможенной служб, у субъектов издательской деятельности, их контрагентов, региональных налоговиков и судебных органов по-прежнему остаются вопросы, связанные с применением льготы по НДС согласно пп.197.1.25 ст.197 НКУ. Вопросы эти, в основном, связаны с определением перечня товаров, которые для применения льготы должны быть «отечественного производства», а также с тем, что следует под этим понимать.

Публикуемая далее подборка документов, большая часть из которых являются эксклюзивными, — дополнительное тому свидетельство. При этом документы в подборке расположены последовательно, с учетом содержания и хронологии событий. Приведенные документы показывают, что кашу с издательской льготой в свое время заварила не Налоговая служба Украины, а Минфин. Именно Минфин еще 8 лет тому назад указал ГНАУ на необходимость «широкой» трактовки льготы по периодическим изданиям. А так как Минфин отвечал за налоговую политику в стране, ГНАУ вынуждена была с ним согласиться. Однако затем в дело вмешалась Счетная палата и, как говорится, началось… При этом в результате спора нескольких государственных ведомств, как обычно, пострадали предприятия в сфере издательской деятельности.

Открывает подборку далеко не первое письмо Миндоходов от 17.07.2013 г. № 12227/7/99-99-19-04-02-17, которое достаточно подробно разъясняет позицию налоговых органов в части термина «отечественное производство» в целях применения льготы. Дело в том, что на территории Украины продается немало «совместных» изданий, которые создаются при участии иностранных лиц. При этом некоторые из них печатаются в Украине, а некоторые — за ее пределами. Для каких именно изданий применяется льгота?

Проанализировав положения нормативных актов, Миндоходов приходит к выводу, что действие льготы распространяется на издания, напечатанные на производственных мощностях, расположенных на таможенной территории Украины. Иными словами, издание должно быть напечатано в Украине, а кто является учредителями издателя — дело второстепенное.

Согласно письму для применения льготы должны соблюдаться и другие условия. Само издание должно быть включено в Государственный библиографический реестр и Государственный реестр СМИ, а заказчики и изготовители таких изданий — внесены в Государственный реестр Украины издателей, изготовителей и распространителей издательской продукции.

При этом Миндоходов распространяет требование об «отечественности» производства на все товары, перечисленные в пп.197.1.25 ст.197 НКУ (периодические издания СМИ, книги (кроме изданий эротического характера), ученические тетради, учебники и учебные пособия), хотя данную норму можно толковать и иначе. Согласно НКУ от НДС освобождены операции по «поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины». Не правда ли, при внимательном прочтении вышеприведенной нормы непонятно, к чему именно относятся слова «отечественного производства» — только к учебникам или ко всему перечисленному выше?(1) В последнее время наметилась устойчивая тенденция распространять требование о происхождении на все вышеперечисленные товары, а также на их импорт. То есть льгота при ввозе печатных СМИ, книг, тетрадей и учебников может быть применена только в случае, если ввозятся товары отечественного производства(2).

Однако в свое время высказывались и другие мнения. Так, в письме ГНА в г.Киеве от 14.03.2011 г. № 2498/10/31-606(3)сделан вывод о применении льготы согласно пп.197.1.25 и п.197.4 ст.197 НКУ для операций по импорту книгнезависимо от их происхождения (то есть требование о происхождении распространяется исключительно на учебники и учебные пособия). Такие же разъяснения предоставляли и другие региональные налоговые органы, подтверждением чему есть опубликованная далее подборка документов. Сейчас, как видим, мнение налоговой изменилось, о чем свидетельствует письмо Миндоходов от 17.07.2013 г. № 12227/7/99-99-19-04-02-17 и другие разъяснения подобного рода.

Получается, что только поставка словарей украинско-иностранного и иностранно-украинского языка всегда освобождается от НДС, независимо от того, где они напечатаны.

Вопросы применения льготы по НДС при поставке печатных товаров рассмотрены также в Обобщающей налоговой консультации о порядке налогообложения операций, перечисленных в подпункте 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины, утвержденной приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. № 589(4).

Приведенные далее эксклюзивные документы однозначно доказывают наличие как минимум конфликта интересов, то есть большую неоднозначность прочтения и применения льготы по НДС по периодическим изданиям. При этом всем известно, что при наличии конфликта интересов налоговый спор должен быть разрешен в пользу налогоплательщика. Завершают подборку документов решения судов, которые показывают, что для принятия решения в пользу налогоплательщиков суд даже не использовал конфликт интересов, а использовал лишь прямые нормы НКУ (о том, что льгота по НДС для периодических изданий касается как отечественных, так и импортных изданий). При этом суд мотивировал свое решение обычным внимательным прочтением и знаками препинания в пп.197.1.25 ст.197 НКУ. Невольно вспоминается фраза «казнить нельзя помиловать».

Надеемся, заинтересованные читатели найдут много полезной информации в опубликованной далее уникальной подборке документов, проливающей свет на всю историю введения и действия одной из самых запутанных налоговых льгот в Украине.

(1)По этому поводу см. также: письмо ГТСУ от 03.02.2012 г. № 11.1/1.2-15.1/986 (Бухгалтерия, 2012,-№ 15, с.31); письмо Минюста от 24.11.2011 г. № 711-0-2-11/8.2 с комментарием (Там же, с.33) (прим. ред.).

(2)См. письмо ГНАУ от 29.08.2011 г. № 23177/7/15-3417-26. Опубликовано: Бухгалтерия. — 2012. — № 15. — C.32 (прим. ред.).

(3)Опубликовано: Бухгалтерия. — 2011. — № 22. — C.34 (прим. ред.).

(4)Опубликована: Бухгалтерия. — 2012. — № 29. — C.77 (прим. ред.).



Министерство доходов и сборов Украины

Письмо от 17.07.2013 г. № 12227/7/99-99-19-04-02-17

Льгота по НДС для периодических изданий

Министерство доходов и сборов Украины рассмотрело обращение <...> о применении термина «отечественное производство»в целях применения льготы по обложению налогом на добавленную стои¬мость, установленной пп.197.1.25 п.197.1 ст.197 раздела V Налогового кодекса Украины, к операциям по поставке на таможенной территории Украины журналов, зарегистрированных как периодические издания Российской Федерации, и сообщает.

Согласно пп.197.1.25 п.197.1 ст.197 Кодекса освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное п.197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины (п.197.4 ст.197 Кодекса).

То есть операции по поставке периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если эти издания имеют статус товаров отечественного производства.

Под печатными средствами массовой информации (прессой) в Украине в соответствии с Законом Украины от 16.11.92 г. № 2782-XII «О печатных средствах массовой информации (прессе) в Украине» (далее — Закон № 2782) понимаются периодические и продолжающиеся издания, которые выходят под постоянным названием, с периодичностью один и более номеров (выпусков) в течение года на основании свидетельства о государственной регистрации (ст.1 Закона № 2782).

Частью второй ст.11 Закона № 2782 определено, что все печатные средства массовой информации, издаваемые на территории Украины, независимо от сферы распространения, тиража и способа их изготовления подлежат государственной регистрации.

В соответствии со ст.1 Закона Украины от 05.06.97 г. № 318/97-ВР «Об издательском деле» (далее — Закон № 318)изданиепроизведение (документ), которое прошло редакционно-издательскую обработку, изготовлено печатью, тиснением или иным способом, содержит информацию, предназначенную для распространения, и соответствует требованиям государственных стандартов, других нормативно-правовых актов об издательском оформлении, полиграфическом и техническом исполнении.

Статус издания определен пп.2.2 п.2 Положения о государственной регистрации печатных средств массовой информации в Украине, утвержденного приказом Министерства юстиции Украины от 21.02.2006 г. № 12/5, зарегистрированным в Министерс¬тве юстиции Украины 24.02.2006 г. под № 173/12047 (далее — Положение № 12/5), согласно которому:

отечественное изданиепечатное средство массовой информации, у которого учредителем выступают украинское(ие) юридическое(ие) и/или физическое(ие) лицо(а);

совместное изданиепечатное средство массовой информации, созданное при участии иностранного(ых)/юридического(их) и/или физического(их) лица (лиц).

При этом в соответствии со ст.27 Закона № 318 все без исключения издания, выпущенные в Украине, должны быть внесены в Государственный библиографический реестр, который ведет Книжная палата Украины.

Кроме того, сведения о зарегистрированных (перерегистрированных) печатных средствах массовой информации вносятся в Государственный реестр печатных средств массовой информации и информационных агентств как субъектов информационной деятельности в порядке, установленном Положением об этом реестре (п.6.10 Положения № 12/5).

Заказ на изготовление издательской продукции ее изготовитель принимает при условии наличия у заказчика документа о внесении его в Государственный реестр Украины издателей, изготовителей и распространителей издательской продукции как субъекта издательского дела (ст.21 Закона № 318).

Для распространения зарубежного печатного средства массовой информации в Украине необходимо получить разрешение соответствующего государственного органа, если порядок распространения не установлен международным договором (ст.39 Закона № 318).

Таким образом, с учетом изложенного под термином «издания отечественного производства» следует понимать периодические издания печатных средств массовой информации, книги, ученические тетради, учебники и учебные пособия (указанные в пп.197.1.25 п.197.1 ст.197 Кодекса), которые были напечатаны на производственных мощностях, размещенных на таможенной территории Украины, и относительно которых выполняются следующие условия:

– издания в установленных действующим законодательством случаях внесены в Государственный библиографический реестр, который ведет Книжная палата Украины, и в Государственный реестр печатных средств массовой информации;

– заказчики и изготовители таких изданий внесены в Государственный реестр Украины издателей, изготовителей и распространителей издательской продукции как субъекты издательского дела.

Заместитель Министра А.ИГНАТОВ



Министерство финансов Украины

Письмо от 18.04.2005 г. № 31-17130-03-18/6812

Льгота по НДС распространяется на все издания

Законом Украины от 25.03.2005 г. № 2505 «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты» внесены изменения в подпункт 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Так, от обложения налогом на добавленную стои¬мость освобождаются операции по поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

То есть льготный режим налогообложения, установленный подпунктом 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5 Закона Украины «О налоге на добавленную стои¬мость» распространяется на периодические издания печатных средств массовой информации и книги, которые не носят эротический характер(1).

В то же время под действие режима освобождения подпадают и операции по поставке (подписке) ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

Данное налоговое разъяснение срочно разместить в соответствующих средствах информации(2).



Министр финансов В.ПИНЗЕНИК

(1)То есть Минфин настаивал, что льгота по НДС распространяется на все издания (кроме эротических), как отечественные, так и иностранного производства. ГНАУ своим письмом от 19.04.2005 г. № 7482/7/15-2417 довела данное письмо Минфина для исполнения всем региональным ГНА (ГНИ) (прим. ред.).

(2)Аналогичного содержания письмо Минфина от 29.04.2005 г. № 31-17120-04-10/7999 опубликовано: Бухгалтерия. — 2006. — № 11. — C.39 (прим. ред.).



Счетная Палата Украины

Письмо от 06.07.2011 г. № 16-1292

Контроль за налоговыми льготами издателей книг

Коллегия Счетной палаты по итогам рассмотрения Отчета о результатах анализа выполнения полномочий органами государственной власти по контролю за соблюдением законодательства в части налоговых льгот, предоставленных субъектам хозяйствования в сфере книгоиздательского дела, констатировала, что существующий механизм государственной поддержки субъектов хозяйствования в сфере книгоиздательского дела действует без учета интересов отечественного товаропроизводителя и потребителя книжной продукции. Книгоиздатель¬ское дело в Украине находится в кризисном положении, большинство предприятий, выпускающих книжную продукцию, остаются убыточными.

В течение 10 лет субъектам хозяйствования в сфере книгоиздательского дела предоставлялась государственная поддержка в виде налоговых и таможенных преференций, однако это не улучшило ситуацию с выпуском книг в Украине. Так, в 2001 году годовой тираж книг составлял 50,3 млн экз., в 2010 году — лишь 45,0 млн экз., или менее одной книги из расчета на одного жителя страны. В странах ЕС в 2009 году количество проданных книг из расчета на одного жителя составило 45 единиц. За 2008—2010 годы количество изданий на украинском языке сократились с 16,4 тысяч (74,5% общего объема) до 14,8 тыс. изданий (65,8%). Одновременно доля учебно-методических изданий сократилась с 40,3 до 33,7%, то есть на 6,6 процентного пункта.

В целях защиты интересов национального товаропроизводителя и удешевления книжной продукции в Украине до 2005 года согласно Закону Украины

«О налоге на добавленную стоимость» действовала норма, в соответствии с которой от налогообложения освобождались операции по продаже (поставке) книг только отечественного производства (подпункт 5.1.2 пункта 5.1 статьи 5). Законом Украины от 25.03.2005 г. № 2505-ІV «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2005 год» было внесено уточнение о нераспро¬странении указанной льготы на «книги, кроме изданий эротического характера», что сужало действие льготы и не изменяло ее содержание. Однако на практике данные изменения неоднозначно трактовались и по-разному применялись органами государственной власти.

В течение 5 лет Государственная налоговая служба Украины предоставляла разъяснения (письмо от 28.09.2006 г. № 5115/А/16-1415), что при поставке книг иностранного происхождения на таможенной территории Украины распространяется льготный режим обложения НДС. Одновременно Государственный комитет телевидения и радиовещания Украины и Министерство финансов Украины считали, что осво¬бождению от налогообложения подлежат операции по поставке книг только отечественного производства, но не обеспечили соответствующее реагирование на позицию Государственной налоговой службы Украины и своевременно не инициировали внесение уточнения в законодательство.

Таким образом, с 2006 года в Украине на практике продажа книг иностранного производства в основном осуществлялась без уплаты НДС, вследствие чего государственный бюджет лишался значительных поступлений, и фактически осуществлялась поддержка иностранных производителей книжной продукции. По расчетам контрольной группы сумма недопоступлений НДС в государственный бюджет за 2008—2010 годы только по оптовой и розничной торговле книжной продукцией иностранного производства составляет более 1,8 млрд гривен. В итоге книжный рынок Украины перенасыщен литературой из России, Китая и Польши. Однако, как показывает опыт большинства стран ЕС и Российской Федерации, налоговые льготы предоставляются путем установления сниженных ставок НДС только на операции по поставке книг научного, художественного, культурного и образовательного содержания. При этом книжное дело является прибыльной отраслью.

Министерство финансов Украины, Министерство экономического развития и торговли Украины, Государственный комитет телевидения и радиовещания Украины не обеспечили обобщение действующей практики применения налогового законодательства в части льготного налогообложения, в частности, книгоиздательского дела и экономической оценки реальной ситуации в отрасли. Как следствие, цель государственной поддержки издательской деятельно¬сти в части удешевления стоимости украинской книжной продукции и модернизации производственных мощностей за счет предоставленных налоговых льгот не достигнута. Стоимость бумаги составляет в среднем около 80% в структуре материальных расходов на выпуск книг, при этом в настоящее время на одну тонну произведенной в стране бумаги приходится почти 5 тонн ввезенной бумаги. Степень износа технологического оборудования отечественных полиграфических предприятий отрасли с каждым годом увеличивается: 2004 год — 35,2%, 2009 год — 47,8%., то есть на 13,9 процентного пункта, а в издательской отрасли — с 37,2% (в 2004 г.) до 38,5% (в 2009 г.).

В сфере управления Государственного комитета телевидения и радиовещания Украины и Министерства образования, науки, молодежи и спорта Украины находятся 70 процентов предприятий книгоиздательского дела, которые в настоящее время, несмотря на почти полное освобождение в течение 10 лет от уплаты налогов в государственный бюджет, находятся в кризисном финансово-экономическом положении, что отрицательно влияет на состояние их взаи¬моотношений с государственным бюджетом. Государственный комитет телевидения и радиовещания Украины не обеспечил разработку и принятие управленческих решений, направленных на повышение прибыльности государственных издательств, относящихся к сфере его управления. В условиях льготного налогообложения произошло существенное ухудшение финансового положения государственных издательств: если в 2008 году сумма прибыли издательств составляла 1,6 млн грн., то по итогам 2010 года 18 издательств получили убытки на сумму 1,1 млн гривен.

По результатам 2010 года предприятиями ГАК «Украинское издательско-полиграфическое объединение», которые относятся к сфере управления Министерства образования, науки, молодежи и спорта Украины, получены убытки на сумму 14,5 млн грн., в то время как в 2001 году этими предприятиями была получена прибыль в размере 6,1 млн гривен. То есть за 10 лет государственной поддержки полиграфических предприятий не только не произошло выведение их из кризисного состояния, а наоборот, ежегодно увеличивались их убытки.

В течение 2008—2010 годов государственными издательствами выпущено только 1163 книжных издание общим тиражом 3546,2 тыс. экз., или 2,3% общего выпуска книг в Украине. Таким образом, за три года государственными издательствами издана только одна книга из расчета на сто жителей, в то время как два¬дцать лет тому назад они обеспечивали выпуск 3,6 книги на одного жителя. По сравнению с 2008 годом количество издательств, приостановивших издательскую деятельность, увеличилось вдвое.

По результатам изучения практики выполнения полномочий органами государственной власти установленоотсутствие полного и действенного контроля за соблюдением законодательства по налоговым льготам, предоставленным субъектам хозяйствования в сфере книгоиздательского дела. Государственная налоговая служба Украины не обеспечила в полном объеме выполнение своих полномочий в части надлежащего учета налоговых льгот и осуществления контроля за правомерностью их получения субъектами хозяйствования в сфере книгоиздательского дела. Установлены 285 субъектов хозяйствования, которые отчитывались в налоговые органы о получении налоговых льгот в 2008–2010 годах, однако не были внесены в Государственный реестр издателей, изготовителей и распространителей издательской продукции, что в соответствии с законодательством не дает им права пользоваться налоговыми и таможенными льготами. Объем таких льгот по расчетам составляет 47,5 млн гривен.

И.о. Председателя А.ЯРЕМЕНКО

Опубликовано в Бухгалтерии N43 (1082) от 28 ОКТЯБРЯ 2013 года
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST nedi » 04 ноя 2013, 15:29

Подскажите, а раскраски детские попадают под льготу по НДС???
nedi
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 16 май 2013, 17:37
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 ноя 2013, 15:59

nedi писал(а):Подскажите, а раскраски детские попадают под льготу по НДС???


Попадает если это

периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства


А так это или нет - никто кроме вас не знает

PS. Книгой налоговики считают книжные издания больше 48 страниц.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya