Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

avkilyus
Сообщения: 8
Зарегистрирован: 12 дек 2011, 12:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение avkilyus »

Нашел наконец то в ВоБУ статейку с аргументами за озвученный Вами вариант и против позиции налоговой.
Уже успокоился. Вам большое спасибо.

P.S. А контрагент ... давно ушел в себя громко хлопнув форточкой (узнал только недавно через irc.gov.ua). :shock:

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Печкин »

avkilyus писал(а):P.S. А контрагент ... давно ушел в себя громко хлопнув форточкой (узнал только недавно через irc.gov.ua). :shock:
Еще несколько моментов.

1. Если под "ушел в себя" имеется в виду давно ликвидирован, то вопрос в каком периоде ставить доход. В общем случае в периоде ликвидации. Об этом на форуме было много написано. Быстро нашел здесь, хотя здесь есть интересное судебное решение, но вряд ли на него стоит полагаться. Если это было в прошлом году, то за штрафы можно не переживать.

2. По НДС на всякий случай приведу здесь ответ из ЕБНЗ (вроде еще не было у нас).
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ та в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності?

Відповідь:

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Товари/послуги, які отримані платником ПДВ та не оплачені протягом терміну позовної давності, вважаються безоплатно отриманими, оскільки відсутній факт їх придбання, як це передбачено у п. 198.3 ст. 198 ПКУ, а тому право на податковий кредит щодо таких товарі/послуг у платника відсутнє.

Якщо платник податку при придбанні товарів/послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то в податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку необхідно відкоригувати суму податкового кредиту шляхом внесення коригуючих записів до розділу II реєстру виданих та отриманих податкових накладних, до рядка 10.1 та у відповідних випадках до рядка 15 податкових декларації з ПДВ. Коригування податкового кредиту в даному випадку в розділі II реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається на підставі бухгалтерської довідки.
живу на Бухфоруме

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

ВСУ обобщил для ВАСУ: увеличивая ВД на кредиторку с истекшим сроком исковой давности, ВР убирать не нужно (было)

"Верховний Суд України вважає, що у податковому періоді, на який припадає закінчення терміну позовної давності, позивач повинен включити до валових доходів суми кредиторської заборгованості щодо якої закінчився строк позовної давності. Що стосується обов'язку позивача зменшити валові витрати, на чому наполягає відповідач, то, на думку Верховного Суду України, чинне законодавство України не містить застережень щодо обов'язку платника податку за наведених обставин здійснювати будь-яке коригування у бік зменшення валових витрат"


Постановление ВСУ от 17.10.11 г. по делу № 21-201а11.


Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

Я сегодня до зари встану.
По широкому пройду полю...
Что-то с памятью моей стало,
Все, что было не со мной - помню. ((с) За того парня)

avkilyus
Сообщения: 8
Зарегистрирован: 12 дек 2011, 12:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение avkilyus »

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ та в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності?

Відповідь:

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Товари/послуги, які отримані платником ПДВ та не оплачені протягом терміну позовної давності, вважаються безоплатно отриманими, оскільки відсутній факт їх придбання, як це передбачено у п. 198.3 ст. 198 ПКУ, а тому право на податковий кредит щодо таких товарі/послуг у платника відсутнє.

Якщо платник податку при придбанні товарів/послуг на підставі отриманої податкової накладної сформував податковий кредит, то в податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку необхідно відкоригувати суму податкового кредиту шляхом внесення коригуючих записів до розділу II реєстру виданих та отриманих податкових накладних, до рядка 10.1 та у відповідних випадках до рядка 15 податкових декларації з ПДВ. Коригування податкового кредиту в даному випадку в розділі II реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається на підставі бухгалтерської довідки.
Опять двадцать пять.
ИМХО. По сути последний абзац ответа с ЕБНЗ - танцы с бубном которые не соответствуют ст 192 ПКУ, тобись не кошерные.

Солнце
Сообщения: 2
Зарегистрирован: 27 фев 2012, 14:31
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Солнце »

Огромная просьба помочь по безнадежной задолженности.
Я "продавец" оказала услуги по договору 11.2008 и 12.2008 году, согласно актов выпол.работ на общую сумму 12 тыс.гр в т.ч НДС 2 тыс.грн.
от них есть гарантийное письмо на погашение до 15.12.2008 года. Денег не получили
1. Подали в Хозяйственный ссуд - получили решение от 20.05.10 года в нашу пользу. (на сумму 14462 гр =12 тыс.+ 2 тыс адвокатские+ 462 грн гос.пошлина)
2. Потом получаем постановление на принудительное исполнение от 21.07.10 года
3. Теперь я получила от 08.02.12 года Постановление о прекращение исполнител. внедрения в связи с постановление Хозяйст.суда от 11.01.2012 года Истец-обьявлен банкротом

Я ни каких действий не по бух.учету не по налоговому учету не делала не 2010 не 2011 году.
Как я понимаю , я не могу теперь воспользоваться увеличением затрат через дополнение ІВ ст. 06.5.4 ,так как я не создала ранне резерва . И НДС тоже не могу снять. ???
Или могу ? Согласно пп.14.1.11 НК по ликвидации постановление от 08.02.12 или у меня первым был срок исковой давности 15.12.11 и я про шляпила? Помогите пожалуйста разобраться ,у меня нет опыта а директор требует вплоть до увольнения .

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Печкин »

НДС откорректировать будет нельзя.
По налогу на прибыль у вас было право на расходы еще в 2010 году (можно попробовать поставить расходы в порядке исправления ошибок).
Заявляли ли вы требования в ходе дела о банкротстве должника? Если не заявляли, то требований уже нет. Т.к. в ходе производства по делу о банкротстве незаявленные требования должны считаться погашенными (не помню исключающей оговорки о требованиях, подтвержденных судебным решением).
живу на Бухфоруме

altusya
Сообщения: 3
Зарегистрирован: 05 мар 2012, 18:55
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение altusya »

скажите пожалуйста... если предприятие "К" имеет перед предприятием "Б" кредиторскую задолженность и предприятие "Б" узнав что предприятие "К" находится в стадии банкротства не заявило в 30- дневный срок кредиторские требования - является ли это безнадежной задолженностью?

altusya
Сообщения: 3
Зарегистрирован: 05 мар 2012, 18:55
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение altusya »

скажите пожалуйста... если предприятие "К" имеет перед предприятием "Б" кредиторскую задолженность и предприятие "Б" узнав что предприятие "К" находится в стадии банкротства не заявило в 30- дневный срок кредиторские требования - является ли это безнадежной задолженностью?

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

altusya писал(а):скажите пожалуйста... если предприятие "К" имеет перед предприятием "Б" кредиторскую задолженность и предприятие "Б" узнав что предприятие "К" находится в стадии банкротства не заявило в 30- дневный срок кредиторские требования - является ли это безнадежной задолженностью?
Нет. Пока нет.
Пп. 14.1.11 НКУ: безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак:
а) заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності;
б) прострочена заборгованість, що не погашена внаслідок недостатності майна фізичної особи, за умови, що дії кредитора, спрямовані на примусове стягнення майна боржника, не призвели до повного погашення заборгованості;
в) заборгованість суб'єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв'язку з їх ліквідацією;
г) заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недостатності коштів, одержаних після звернення кредитором стягнення на заставлене майно відповідно до закону та договору, за умови, що інші дії кредитора щодо примусового стягнення іншого майна позичальника, визначені нормативно-правовими актами, не призвели до повного покриття заборгованості;
ґ) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;
д) прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а також осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, недієздатними або оголошені померлими, а також прострочена заборгованість фізичних осіб, засуджених до позбавлення волі;

altusya
Сообщения: 3
Зарегистрирован: 05 мар 2012, 18:55
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение altusya »

Спасибо))) А скажите есть ли судебная практика по этому вопросу?. Мне апелляционный суд отказал, признав такую задолженность безнадежной(((

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

altusya писал(а):Спасибо))) А скажите есть ли судебная практика по этому вопросу?. Мне апелляционный суд отказал, признав такую задолженность безнадежной(((
Судебной практики много http://reyestr.court.gov.ua/
Вышеприведенное определение используется для налогового учета. Его привел, т.к. Вы задали вопрос в налоговой теме.

банкрот
Сообщения: 41
Зарегистрирован: 07 июл 2011, 15:51
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение банкрот »

Подскажите,может вы знаете судьбу остатка отчислений от единого налога в Пенсионный фонд,которые были до единого социального взноса.

Аватара пользователя
vins
Сообщения: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 11:38
Контактная информация:

Безнадежная и сомнительная задолженность (прибыль и НДС)

Непрочитанное сообщение vins »

ВАСУ о критериях безнадежности
ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
"22" лютого 2012 р. м. Київ К/9991/68409/11
… Як вбачається зі змісту акта, позивач у порушення приписів підпункту 4.1.6 пункту 4.1 статті 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»не включив до складу валового доходу суму безповоротної фінансової допомоги у вигляді простроченої дебіторської заборгованості по відкритому акціонерному товариству «Красилівський молочний завод»(надалі –ВАТ «Красилівський молочний завод»), що призвело до заниження ТОВ «Агроспецресурси»валового доходу за 3 квартал 2008 року на загальну суму –650 702,00 грн.
Підтримуючи даний висновок податкового органу, суд апеляційної інстанції зауважив, що оскільки боржником не здійснено поставки товарів, то сума попередньої оплати є безповоротною фінансовою допомогою та вважається доходом з інших джерел.
Разом з тим, суд першої інстанції обґрунтовано не погодився з такими висновками відповідача та апеляційного суду, виходячи з наступного.

Як встановлено судом першої інстанції, 01.06.2003 р. між позивачем та ВАТ «Красилівський молочний завод»укладено договір № 1/06, за умовами якого останній зобов’язався поставити товариству молочну продукцію у відповідності із його заявками.
Відповідно до пункту 2.2 цього ж договору передбачалось, що оплата товару може здійснюватися або шляхом перерахування попередньої оплати або через 10 банківських днів з моменту отримання товару банківським переказом на поточний рахунок постачальника.
На час перевірки позивач мав дебіторську заборгованість по ВАТ «Красилівський молочний завод»у сумі 650 702,00 грн.
Статтею 612 Цивільного кодексу України визначено, що боржник вважається таким, що прострочив, якщо він не приступив до виконання зобов'язання або не виконав його у строк, встановлений договором або законом.
Отже, простроченим вважається зобов’язання, яке, зокрема, не виконане у строк, встановлений договором або законом.
Згаданим договором, не було визначено строк виконання зобов’язання постачальником.
Відповідно до пункту 5 статті 261 Цивільного кодексу України за зобов'язаннями з визначеним строком виконання перебіг позовної давності починається зі спливом строку виконання.
За зобов'язаннями, строк виконання яких не визначений або визначений моментом вимоги, перебіг позовної давності починається від дня, коли у кредитора виникає право пред'явити вимогу про виконання зобов'язання. Якщо боржникові надається пільговий строк для виконання такої вимоги, перебіг позовної давності починається зі спливом цього строку.
Згідно з статтею 530 Цивільного кодексу України, якщо строк (термін) виконання боржником обов'язку не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги, кредитор має право вимагати його виконання у будь-який час. Боржник повинен виконати такий обов'язок у семиденний строк від дня пред'явлення вимоги, якщо обов'язок негайного виконання не випливає із договору або актів цивільного законодавства.
З огляду на викладене, виконання зобов’язання за договором від 01.06.2003 р. №1/06 підлягало виконанню у семиденний строк від дня пред'явлення вимоги кредитором.
Судом першої інстанції встановлено, що позивач вимог до постачальника (після отримання ним попередньої оплати) не пред’являв, а отже, обчислення строку позовної давності взагалі не починалося.
Крім того, статтею 264 Цивільного кодексу України визначені обставини, з настанням яких відбувається переривання перебігу позовної давності, зокрема:
- перебіг позовної давності переривається вчиненням особою дії, що свідчить про визнання нею свого боргу або іншого обов'язку;
- позовна давність переривається у разі пред'явлення особою позову до одного із кількох боржників, а також якщо предметом позову є лише частина вимоги, право на яку має позивач.
Після переривання перебіг позовної давності починається заново. Час, що минув до переривання перебігу позовної давності, до нового строку не зараховується.
На виконання умов договору, ВАТ «Красилівський молочний завод», після здійснення попередньої оплати від ТОВ «Агроспецресурси», вчиняв дії (поставляв товари), що свідчили про визнання ним свого обов’язку та боргу перед позивачем, а тому відповідно термін позовної давності переривався та починався заново. Остання поставка здійснена 17.09.2007 р., що підтверджено накладною від 17.09.2007 р. № АЖ-01712.
Отже, строк позовної давності щодо заборгованості ВАТ «Красилівський молочний завод» перед позивачем на час проведення податковим органом перевірки не закінчився, а тому висновки податкового органу про заниження позивачем валового доходу на 650 702,0 грн. через не включення до його складу суми безповоротної фінансової допомоги у вигляді простроченої дебіторської заборгованості по ВАТ «Красилівський молочний завод»є безпідставними.
Також, безпідставним є висновок податкового органу про те, що зазначену заборгованість списано, як безнадійну, за якою минув строк позовної давності, на підставі того, що така заборгованість віднесена у бухгалтерському обліку на рахунок 949 «інші витрати операційної діяльності».
Так, згідно пункту 4 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р. № 237 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.10.1999 р. за № 725/4018 «безнадійна дебіторська заборгованість поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності».
Відповідно до пункту 11 цього ж П(С)БО 10 «поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат».
З огляду на викладене, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку зазначивши, що у бухгалтерському обліку поточна дебіторська заборгованість може бути визнана безнадійною та віднесена до складу інших операційних витрат, не лише після закінчення строку позовної давності, а й в інших випадках, коли існує ймовірність про її неповернення.
Таким чином, позивач відніс до складу «інших операційних витрат»суму дебіторської заборгованості по ВАТ «Красилівський молочний завод»не у зв’язку із закінченням строку позовної давності, а у зв’язку із ймовірністю неповернення такої заборгованості. Хоча в податковому обліку мова йде лише про строки позовної давності.

Ответить

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 70 гостей