Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Самозанятые лица

обще-предпринимательские темы (независимо от системы налогообложения)

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST vins » 30 июл 2011, 14:56

Наверное, я Вас не до конца пока понял в данном вопросе, но зачем архитектору-нерезиденту регистрироваться в Украине независимым профессионалом для избежания двойного налогообложения?
Скрытый текст: показать
4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 5 і 6 цього Порядку, особі, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором.

Довідка видається компетентним органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором, за формою згідно з додатком 1 або згідно із законодавством такої країни. Довідка, яка надається за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України та обов'язково містити таку інформацію:

повну назву або прізвище нерезидента;

підтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дія положення міжнародного договору, тобто відповідно до законодавства відповідної країни підлягає оподаткуванню в цій країні на підставі постійного місцеперебування (місця проживання) або на іншій підставі;

назву компетентного органу, прізвище та підпис уповноваженої особи компетентного органу, яка засвідчує підтвердження;

дату видачі.

Довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана.


Ему надо подтвердить, что у него есть соответствующий статус у себя в государстве и что там он заплатит налоги.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 30 июл 2011, 16:04

vins писал(а):Наверное, я Вас не до конца пока понял в данном вопросе, но зачем архитектору-нерезиденту регистрироваться в Украине независимым профессионалом для избежания двойного налогообложения?
Скрытый текст: показать
4. Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 5 і 6 цього Порядку, особі, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір (далі - довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором.

Довідка видається компетентним органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором, за формою згідно з додатком 1 або згідно із законодавством такої країни. Довідка, яка надається за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України та обов'язково містити таку інформацію:

повну назву або прізвище нерезидента;

підтвердження, що нерезидент є особою, на яку поширюється дія положення міжнародного договору, тобто відповідно до законодавства відповідної країни підлягає оподаткуванню в цій країні на підставі постійного місцеперебування (місця проживання) або на іншій підставі;

назву компетентного органу, прізвище та підпис уповноваженої особи компетентного органу, яка засвідчує підтвердження;

дату видачі.

Довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана.


Ему надо подтвердить, что у него есть соответствующий статус у себя в государстве и что там он заплатит налоги.


Сбивает с толку норма 178 НКУ:


178.1. Особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, зобов'язані стати на облік в органах державної податкової служби за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отримати свідоцтво про таку реєстрацію згідно із статтею 65 цього Кодексу.

178.2. Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.

178.3. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.
У разі неотримання свідоцтва особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об'єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат.

178.4. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.
Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах державної податкової служби як самозайняті особи, є резидентами і у річній податковій декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

178.5. Під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

178.6. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.
Форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом державної податкової служби.

178.7. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.

Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vins » 30 июл 2011, 16:12

Так а ею не надо руководствоваться при выплате дохода, если такая выплата охватывается действием международного договора, освобождающего от двойного налогообложения

3.2. Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 30 июл 2011, 20:54

vins писал(а):Так а ею не надо руководствоваться при выплате дохода, если такая выплата охватывается действием международного договора, освобождающего от двойного налогообложения

3.2. Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.


А как же требование НКУ о том, что при выплате самозанятому физлицу необходимо получить от него Свидоцтво? В НКУ нет исключений для нерезидентов.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Хто є відповідальним за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету ПДФО при виплаті доходу у вигляді плати за вчинення нотаріальних дій юридичною особою нотаріусу та яка ставка податку застосовується?

Відповідь:
Діє з 01.01.2011. Відповідно до п. 178.5 ст. 178 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) під час виплати суб'єктами господарювання - податковим агентами, фізичним особам, які проводять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пп. 14.1.195 та пп. 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

Згідно із пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - є юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розділом IV ПКУ.

Відповідно до п. 178.6 ст. 178 ПКУ фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані вести облік доходів та витрат від такої діяльності.
Згідно із п. 178.4 та п. 178.7 ст. 178 ПКУ фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність та відповідно до норм ст. 178 ПКУ має свідоцтво про взяття на податковий облік, копію якого надає суб'єкту господарювання - податковому агенту, який виплачує дохід, нараховує та сплачує податок на доходи фізичних осіб самостійно на підставі податкової декларації.

Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vins » 30 июл 2011, 21:31

All, если Ваш нерезидент подпадает под действие Конвенции об освобождении от двойного налогообложения, то надо руководствоваться конвенцией, а не НКУ
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 30 июл 2011, 21:49

vins писал(а):All, если Ваш нерезидент подпадает под действие Конвенции об освобождении от двойного налогообложения, то надо руководствоваться конвенцией, а не НКУ


Согласна. Осталось грамотно составить договор из которого будет следовать, что получаем независимые проф. услуги.

Меня сбило с толку разъяснение налоговой. что если услуги оказываются на территории Украины, то нерезиденту надо регистрироваться:

Лист, Державна податкова адміністрація, від 23.12.2009, № 28593/7/17-0717
"Щодо оглядового листа з оподаткування доходів іноземців та нерезидентів"


8. Щодо провадження незалежної професійної діяльності іноземцями
Доходи, одержані нерезидентами від провадження незалежної професійної діяльності оподатковуються за ставкою п. 7.3 ст. 7 Закону N 889.
Іноземці, які виявили бажання займатися незалежною професійною діяльністю, мають право самостійно визначити свій резидентський статус згідно із положеннями п. 1.3 цього Оглядового листа. Після підтвердження такого статусу Повідомленням/довідкою податкового органу, доходи іноземців оподатковуватимуться у порядку та за ставками, передбаченими для резидентів.
Відповідно до статті 8 Закону N 3929-XII іноземці не можуть займатися певною трудовою діяльністю, якщо згідно із законодавством України заняття цією діяльністю пов'язане з належністю до громадянства України. Так, іноземці не можуть бути:
- нотаріусами (ст. 3 Закону України від 2 вересня 1993 р. N 3425-XII "Про нотаріат");
- адвокатами (ст. 2 Закону України від 19 грудня 1992 р. N 2887-XII "Про адвокатуру");
- аудиторами, оскільки незалежна аудиторська діяльність може здійснюватися тільки підприємцями (ст. 4 Закону України від 22 квітня 1993 р. N 3125-XII "Про аудиторську діяльність").
При постановці на податковий облік іноземців, які виявили бажання займатися незалежною професійною діяльністю, види якої зазначені у п. 1.9 ст. 1 Закону N 889, слід звертати увагу на підстави перебування такого іноземця в Україні (вид візи, див. пп. 1.3.2 "а" цього Оглядового листа).
Оскільки відповідно до Закону N 889 підприємці та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, виведені в єдину групу - самозайняті особи, то вважаємо за доцільне при постановці на податковий облік іноземців керуватися листом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 12.07.2007 р. N 5119, з врахуванням положень якого мають право здійснювати незалежну професійну діяльність в Україні іноземці та особи без громадянства, які отримали візи типів:
- "Б", що оформляється особам, які в'їжджають в Україну як співзасновники спільних підприємств чи представники компаній (фірм, асоціацій) для здійснення контролю за виконанням контрактів або як консультанти від іноземних компаній (фірм, асоціацій), а також персоналу представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності в Україні;
- "ІМ-2", що оформляється особам, які в'їжджають в Україну для постійного проживання;
- "ІМ-3", що оформляється особам, які в'їжджають в Україну з метою возз'єднання сім'ї.
Іноземці, які прибули на територію України за візами типу С-3, Б, О, К, Т, ОП, ТР не мають права на працевлаштування в Україні та не мають права реєструватися як самозайняті особи, оскільки не дозволяється змінювати статус тимчасового перебування в Україні іноземців та осіб без громадянства, які прибули за вказаними типами віз.

Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vins » 31 июл 2011, 13:23

Аll писал(а):Меня сбило с толку разъяснение налоговой. что если услуги оказываются на территории Украины, то нерезиденту надо регистрироваться


В этом письме говориться, что иностранец сам определяет свой резидентский статус. У них есть выбор.

Нерезиденти (іноземець або особа без громадянства) на підставі міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, яким встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Законом, стосовно суб'єктів, які підпадають під його дію, може не сплачувати податки з окремих видів доходів, які встановлені у такому міжнародному договору, одержаних з джерел в Україні.

При цьому однією з обов'язкових умов застосування положень міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування є виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України, від 06.05.2001 N 470 "Про затвердження Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування" (далі - постанова N 470), зокрема щодо подання нерезидентом особі, яка виплачує йому доходи (в т. ч. податковому агенту), довідки про його резидентський статус в іноземній країні.

При ненаданні нерезидентом податковому агенту - резиденту передбаченої постановою N 470 довідки, він повинен утримати податок з виплачуваного нерезиденту доходу за ставкою п. 7.3 ст. 7 Закону N 889.


То есть приведенная Вами цитата касается случаев, когда нерезидент не предоставил соответствующую справку в рамках устранения двойного налогообложения.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 31 июл 2011, 13:52

НБУ об открытии счетов для ведения независимой профессиональной деятельности

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 22.02.2011 р. N 25-111/418-2794


Департамент платіжних систем Територіальним управлінням, ОПЕРУ Національного банку України
Банкам України
Асоціації українських банків
Асоціації "Український кредитно-банківський союз"


Роз'яснення щодо порядку відкриття рахунків фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність


У зв'язку з набранням чинності з 1 січня 2011 року Податковим кодексом України, повідомляємо щодо порядку відкриття рахунків фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтів визначається Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492 (далі - Інструкція).

З метою приведення норм Інструкції у відповідність до вимог Податкового кодексу України Національним банком України готується проект змін до Інструкції.
Зважаючи на вимоги статті 8 Конституції України та статті 56 Закону України "Про Національний банк України", до моменту набрання чинності змін до Інструкції, банки при відкритті рахунків фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, мають керуватися таким.

Згідно з пунктом 69.1 статті 69 Податкового кодексу України відкриття банками рахунків платникам податків - фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, здійснюється лише за наявності документів, виданих органами державної податкової служби, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.
Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків - фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, у банках є дата отримання банком повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунка на облік в органах державної податкової служби (пункт 69.4 статті 69 Податкового кодексу України).
Як визначено пунктом 14.1.226 статті 14 Податкового кодексу України незалежною професійною діяльністю є участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 22.12.2010 N 979, та роз'яснення Державної податкової адміністрації України від 14.02.2011 N 1956/5/29-2016 (текст якого було доведено до банків листом Національного банку України від 22.02.2011 N 25-111/416-2782) органи державної податкової служби здійснюють взяття на облік приватних нотаріусів, адвокатів та судових експертів як осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Взяття на облік інших категорій фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, здійснюється у разі їх реєстрації як фізичних осіб - підприємців.

Порядок відкриття та режим функціонування поточних рахунків приватних нотаріусів та адвокатів для провадження незалежної професійної діяльності встановлений пунктом 4.5 глави 4 Інструкції.

Відкриття банками поточних рахунків судовим експертам для здійснення їх незалежної професійної діяльності та використання коштів за цими рахунками має здійснюватися у порядку, визначеному Інструкцією для приватних нотаріусів та адвокатів. При цьому, замість копії свідоцтва про право на зайняття нотаріальною або адвокатською діяльністю та копій документів, що підтверджують взяття приватного нотаріуса або адвоката на облік в органах державної податкової служби та Пенсійного фонду України, до банку мають подаватися копія документа, що підтверджує наявність у особи кваліфікації судового експерта та копії документів, що підтверджують взяття судового експерта на облік в органах державної податкової служби та Пенсійного фонду України.

Зауважимо, що поряд з цим приватні нотаріуси, адвокати та судові експерти мають право на відкриття в банках поточних рахунків для власних потреб, не пов'язаних з їх професійною діяльністю, тобто у порядку, визначеному главою 6 Інструкції для фізичних осіб.
Що стосується вкладних (депозитних) рахунків, то ці рахунки не використовуються приватними нотаріусами, адвокатами та судовими експертами для провадження їх професійної діяльності. Тому, відкриття вкладних (депозитних) рахунків цим особам має здійснюватися в порядку, визначеному главою 10 Інструкції для фізичних осіб.

Особи, які здійснюють інші види діяльності, визначені пунктом 14.1.226 статті 14 Податкового кодексу України, відкривають поточні та вкладні (депозитні) рахунки для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням їх професійної діяльності, у порядку, встановленому главами 3 та 9 Інструкції для фізичних осіб - підприємців, а для власних потреб - у порядку, визначеному главами 6 та 10 Інструкції для фізичних осіб.

Датою початку видаткових операцій за поточним та вкладним (депозитним) рахунком фізичної особи-підприємця та фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватного нотаріуса, адвоката, судового експерта), відкритим відповідно до глав 3, 4, 6, 9 та 10 Інструкції, є дата реєстрації отримання банком повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунка на облік в органах державної податкової служби.

Одночасно зауважимо, що згідно з пунктом 69.7 статті 69 Податкового кодексу України на фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, покладено обов'язок повідомляти про свій статус банки, в яких такі особи відкривають рахунки. Порядок надання такої інформації має визначатися внутрішніми положеннями банку.

В. о. заступника Голови В. І. Ричаківська
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Аll » 31 июл 2011, 14:19

vins писал(а):
Аll писал(а):Меня сбило с толку разъяснение налоговой. что если услуги оказываются на территории Украины, то нерезиденту надо регистрироваться


В этом письме говориться, что иностранец сам определяет свой резидентский статус. У них есть выбор.

Нерезиденти (іноземець або особа без громадянства) на підставі міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, яким встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Законом, стосовно суб'єктів, які підпадають під його дію, може не сплачувати податки з окремих видів доходів, які встановлені у такому міжнародному договору, одержаних з джерел в Україні.

При цьому однією з обов'язкових умов застосування положень міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування є виконання вимог постанови Кабінету Міністрів України, від 06.05.2001 N 470 "Про затвердження Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування" (далі - постанова N 470), зокрема щодо подання нерезидентом особі, яка виплачує йому доходи (в т. ч. податковому агенту), довідки про його резидентський статус в іноземній країні.

При ненаданні нерезидентом податковому агенту - резиденту передбаченої постановою N 470 довідки, він повинен утримати податок з виплачуваного нерезиденту доходу за ставкою п. 7.3 ст. 7 Закону N 889.


То есть приведенная Вами цитата касается случаев, когда нерезидент не предоставил соответствующую справку в рамках устранения двойного налогообложения.



В том письме был интересный посыл на то, что необходимо соблюдать законы Украины при проведении независимой профессиональной деятельности в Украине.

По архитекторам нашла требование по квалификационному свидетельству, которое выдается в Украине по отдельной процедуре и только нашим гражданам, его сертификат не признается у нас. Он может работать только с нашим архитектором.

Закон УКраины "Об архитектурной деятельности.

Ст.1:

архітектор (інженер), що має кваліфікаційний сертифікат, - фахівець, який за результатами атестації отримав такий сертифікат, що надає йому повноваження ведення особистої діяльності у сфері архітектурної діяльності, і який несе відповідальність за результати своєї роботи;

Ст17.:

До професійної атестації допускаються громадяни, які:

здобули вищу освіту за освітньо-кваліфікаційними рівнями спеціаліста, магістра за напрямом професійної атестації, мають стаж роботи за фахом не менш як три роки;

не здобули вищої освіти за освітньо-кваліфікаційним рівнем спеціаліст, магістр за напрямом професійної атестації, але мають стаж роботи у сфері містобудування не менш як десять років.

Громадянам, які пройшли професійну атестацію, видається відповідний кваліфікаційний сертифікат.

Громадяни, які одержали відповідний кваліфікаційний сертифікат, можуть виконувати окремі види робіт (послуг), пов'язані із створенням об'єкта архітектури, без відповідної ліцензії, мають особисту печатку та несуть відповідальність за неналежне виконання робіт (послуг), право виконання яких визначено кваліфікаційним сертифікатом, та порушення вимог законодавства, будівельних норм, стандартів і правил.

Відомості про особу, яка отримала кваліфікаційний сертифікат, вносяться до реєстру атестованих осіб.

Стаття 27. Обов'язки замовників та підрядників

Замовники та підрядники під час створення об'єкта архітектури зобов'язані: доручати виконання окремих видів проектних і будівельних робіт особам, які мають відповідну ліцензію (кваліфікаційний сертифікат);

Стаття 20. Здійснення архітектурної діяльності іноземцями та особами без громадянства

Іноземці та особи без громадянства, які перебувають в Україні на законних підставах, при здійсненні архітектурної діяльності користуються такими самими правами та несуть такі самі обов'язки, як і громадяни України, якщо інше не передбачено законами і міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.

На території України іноземці та особи без громадянства, які не отримали відповідний кваліфікаційний сертифікат, можуть виконувати роботи, визначені статтею 19 цього Закону, та брати участь у розробленні містобудівної документації, здійснювати проектування об'єктів архітектури, розробляти робочу документацію для будівництва лише на підставі договорів з суб'єктами підприємницької діяльності, які мають ліцензію на виконання окремих видів господарської діяльності у будівництві або із фахівцями, які мають кваліфікаційний сертифікат.

Стаття 19. Проектні роботи, виконання яких не потребує наявності відповідного кваліфікаційного сертифіката

Виконання проектних робіт по створенню об'єктів архітектури не потребує наявності у фахівців відповідного кваліфікаційного сертифіката у разі:
здійснення фахівцями проектних робіт під керівництвом архітектора чи іншого фахівця, який має кваліфікаційний сертифікат на виконання робіт відповідного профілю;


Т.е. по большому счету, иностранцы - профи не могут осуществлять независимую проф. деятельность для применения Конвенции . У нас пока нет взаимного признания сертификатов. Любая выплата - 17% как физлицу или пусть регистрируется ФОП:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Питання:
Який порядок узяття на облік в органах ДПС ФО, які здійснюють незалежну професійну діяльність, в т. ч. що не потребує наявності ліцензій, дозволів, сертифікатів тощо?

Відповідь:
Відповідно до пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (ПКУ) незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

При цьому слід зазначити, що деякі види незалежної професійної діяльності можуть здійснюватись тільки за умови отримання відповідних дозволів, ліцензій тощо, які надаються тільки за умови державної реєстрації підприємницької діяльності. Наприклад, відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності" медична практика підлягає ліцензуванню.

Відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність" аудиторська діяльність - підприємницька діяльність. Також, слід зауважити, що обов'язки щодо сплати податків самозайнятими особами виникають у разі продажу своїх послуг (наприклад, у разі продажу картин, друкованих видань тощо). А торгівельна діяльність є підприємницькою діяльністю, яка потребує відповідної державної реєстрації.

Відповідно до Закону України "Про нотаріат" нотаріальна діяльність здійснюється за умови реєстрації приватної нотаріальної діяльності органами Міністерства юстиції України.

Відповідно до Закону України "Про адвокатуру" адвокати мають право здійснювати адвокатську діяльність за умови одержання свідоцтва на право займатися адвокатською діяльністю.

Відповідно до п. 65.1 ст. 65 ПКУ взяття на облік фізичних осіб - підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців".

Приватні нотаріуси та інші фізичні особи, умовою ведення незалежної професійної діяльності яких згідно із законом є державна реєстрація такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності, протягом 10 календарних днів після такої реєстрації зобов'язані стати на облік в органі державної податкової служби за місцем свого постійного проживання.

Виходячи із викладених норм законодавства, відповідно до р. VI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.10 N 979, органи ДПС здійснюють взяття на облік фізичних осіб - підприємців та адвокатів, нотаріусів та судових експертів, як осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Взяття на облік інших категорій фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, здійснюється тільки за умови їх реєстрації як фізичних осіб - підприємців.

Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vins » 31 июл 2011, 15:03

Аll писал(а):Т.е. по большому счету, иностранцы - профи не могут осуществлять независимую проф. деятельность для применения Конвенции


Могут, но, конечно, при определенных условиях: либо у заказчика должна быть лицензия, либо это должны быть работы, не требующие наличия лицензии (квалификационного свидетельства).
На самом деле, это имеет смысл. Это сфера компетенции государства - определять те требования, которым должен соответствовать определенный субъект.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 06 янв 2012, 10:24

По расходам нотариусов появилось судебное решение.

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
"05" грудня 2011 р. Справа № 2-а-5148/11/2170


Спірне податкове повідомлення-рішення винесено на підставі акту від 27.06.2011 р. №3390/07-1/2851409305 про результати камеральної перевірки декларації про доходи за 2010 рік приватного нотаріуса ОСОБА_1
За результатами перевірки поданої позивачем 20.01.2011 р. за вх. № 291422 декларації про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2010 року, в якій позивач задекларувала витрати на суму 32306,50 грн., ДПІ прийшло до висновку, що при відсутності у Законі № 889-IV відповідних правових норм, платники податку, які здійснюють індивідуальну нотаріальну діяльність, не можуть використовувати для обчислення оподатковуваного доходу (прибутку) норми витрат, установлені для суб’єктів підприємницької діяльності, чи зменшити загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід на суму понесених витрат, безпосередньо пов’язаних зі здійсненням нотаріальної діяльності.
З цих підстав ДПІ вважає, що позивач занизила оподатковуваний дохід за 2010 рік на суму задекларованих витрат в розмірі 32306,50 грн., і на цю суму спірним повідомленням-рішенням нарахувала податок з доходів в розмірі 4845,97 грн. (32306,50 х 15%).
Позивач, як приватний нотаріус, здійснює незалежну професійну діяльність відповідно до реєстраційного посвідчення про реєстрацію приватної нотаріальної діяльності за адресою: АДРЕСА_1.
Відображений в акті перевірки факт подачі позивачем декларації про доходи за 2010 рік позивач підтвердила копією відповідної декларації, в якій позивач визначила одержаний валовий дохід в сумі 131599 грн., витрати пов’язані з одержанням доходу в сумі 32306,5 грн. та суму чистого доходу в розмірі 99292,5 грн.
З 1 січня 2011 року набув чинності Податковий кодекс України, статтею 178 якого передбачений порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, до яких відносяться приватні нотаріуси, адвокати, аудитори тощо.
Пунктом 178.3. ст. 178 ПК України визначено, що оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.
Дана законодавча норма чітко визначила базу оподаткування вказаної категорії осіб як різницю між валовим доходом та понесеними витратами.
Доходи, які отримані особами, що провадять незалежну професійну діяльність, до 01.01.2011 р. оподатковувались відповідно до приписів Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».
Даний закон не містив спеціального розділу (групи статтей), який передбачив би особливості оподаткування доходів осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність і, зокрема, приватну нотаріальну діяльність.
Згідно з п. 1.19 Закону № 889 платник податку, який є суб'єктом підприємницької діяльності або здійснює незалежну професійну діяльність та не є найманою особою у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності, є самозайнятою особою.
Тобто нотаріуси, які здійснюють незалежну професійну діяльність, у контексті зазначеного Закону вважаються самозайнятими особами.
Доходи приватних нотаріусів оподатковуються за загальними нормами, встановленими Законом № 889 для фізичних осіб, - за ставкою податку, визначеною у п. 7.1 ст. 7 Закону (з урахуванням п. 22.3 ст. 22 Закону - 15 % від об'єкта оподаткування).
Статтею 19 Закону № 889 (пп. 19.1 "а") передбачено, що платники податку зобов'язані вести облік доходів і витрат у обсягах, достатніх для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі коли такий платник податку зобов'язаний цим Законом подавати декларацію або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків.
Відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону № 889, загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.
Аналіз змісту Закону № 889 свідчить про те, що на відміну від Податкового кодексу України це закон не містив чіткого визначення бази оподаткування доходів громадян від здійснення незалежної професійної діяльності, як різниці між валовим доходом та понесеними витратами.
Така невизначеність статусу витрат приватних нотаріусів зумовила надання Міністерством юстиції України в листі від 02.02.2006 р. № 31-35/20 роз’яснень стосовно врахування приватними нотаріусами витрат при визначенні оподатковуваного доходу.
Так, в листі від 02.02.2006 р. № 31-35/20 Міністерство юстиції України зазначило, що згідно з вимогами Закону України "Про нотаріат" організація роботи приватних нотаріусів пов'язана з певними обов'язковими умовами її забезпечення, що регламентовано нормативними правовими актами. Зокрема, нотаріус повинен мати робоче місце, використовувати у своїй роботи реєстри для реєстрації нотаріальних дій та бланки нотаріально засвідчуваних документів за встановленими формами. У зв'язку з викладеним, необхідно при оподаткуванні доходів приватних нотаріусів за звітний податковий період враховувати документально підтверджені обов'язкові витрати, пов'язані з організацією їх роботи.
Навівши в цьому листі перелік витрат, які пов'язані з організацією роботи приватних нотаріусів, Мінюст зазначив, що ці витрати є необхідними для забезпечення законності та професійності їх діяльності та випливають з вимог чинного законодавства і повинні бути відображені у їхньому податковому обліку відповідно до вимог пункту 19.1 статті 19 Закону.
Слід зазначити, що аналогічну правову позицію з цього питання займало також і ДПА України, яка викладена в листі від 12.03.2007 р. N 1136/П/17-0415.
Аналіз норм законодавства, які врегульовували діяльність приватних нотаріусів, дає підстави стверджувати, що незалежно від фінансових результатів такої діяльності, її здійснення передбачає обов’язкові витрати, без яких така діяльність стає неможливою.
Так, ст. 25 Закону України «Про нотаріат»встановлено, що приватний нотаріус повинен мати своє робоче місце в межах нотаріального округу, а відповідно до статті 52 цього Закону - використовувати у своїй роботі реєстри для реєстрації нотаріальних дій, нотаріальні свідоцтва та посвідчувальні написи на правочинах і нотаріально засвідчуваних документах за встановленими формами.
Відповідно до діючого у 2010 році Положення про вимоги до робочого місця приватного нотаріуса та здійснення контролю за їх дотриманням, затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 12.06.98 № 36/5, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 12.06.98 за № 376/2816, приміщення, яке є робочим місцем приватного нотаріуса, має складатися з двох і більше кімнат, належати нотаріусу на праві власності або бути орендованим. Це приміщення має бути забезпечене сейфом для зберігання печаток, штампів, спеціальних бланків, та металевими шафами для зберігання архіву. Приміщення має бути підключено до засобів охоронної та пожежної сигналізації, на вікнах мають встановлюватися грати. Робоче місце нотаріуса повинно бути обладнане комп'ютерною та оргтехнікою, телефоном.
Крім того, при вчиненні нотаріальних дій (посвідченні та реєстрації правочинів, видачі свідоцтв про право на спадщину, накладенні заборони відчуження майна тощо) нотаріуси зобов'язані вносити відповідну інформацію та отримувати витяги з Державних та Єдиних реєстрів, держателем яких є Міністерство юстиції України, що передбачено відповідними нормативно-правовими актами і пов'язано з певними витратами. Крім того, робота нотаріуса пов'язана з постійним документообігом та використанням спеціальних бланків.
Статтею 28 Закону України «Про нотаріат»передбачено, що приватний нотаріус зобов'язаний укласти з органом страхування договір службового страхування або внести на спеціальний рахунок у банківську установу страхову заставу.
Підтримання належного професійного рівня нотаріуса (статті 5, 6 Закону України «Про нотаріат») потребує систематичної участі його в заходах по підвищенню кваліфікації, що проводяться Міністерством юстиції України та регіональними управліннями юстиції, а також придбання офіційних видань, рекомендованих Мін'юстом України, іншої юридичної літератури.
Отже, цілком логічним та справедливим є врахування приватними нотаріусами вищевказаних обов’язкових витрат при визначені доходу, з якого повинен сплачуватися податок, оскільки діяльність приватних нотаріусів, які і діяльність приватних підприємців, здійснюється на власний ризик без гарантованого рівня доходу.
Відповідно до ст. 13 Декрету КМУ "Про прибутковий податок з громадян", яка визначає особливості оподаткування доходів від зайняття підприємницькою діяльністю, оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом та документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу.
При цьому, як вже зазначено вище, на нотаріусів поширюються вимоги Закону № 889-IV щодо порядку визначення загального оподатковуваного доходу, ведення книги обліку доходів і витрат, надання податкової соціальної пільги стосовно найманих осіб, обов’язків декларування й термінів сплати податку.
Враховуючи викладене, суд вважає обґрунтованим включення позивачем до декларації про доходи за 2010 рік витрат, пов’язаних із веденням нотаріальної діяльності.
ДПІ не заперечує того факту, що задекларовані позивачем витрати в сумі 32306,50 грн. безпосередньо пов’язані із його нотаріальною діяльність, і позивач підтвердила цей факт відповідними документами, з яких вбачається, що вказана сума витрат складається з платежів в адрес ДП «Інформаційно-видавничий центр українського нотаріату»за нотаріальні бланки; в адрес ДП «Інформаційний центр»Міністерства юстиції України за інформаційно-технічні послуги з організації та доступу до автоматизованих електронних систем (реєстрів); в адрес приватної служби охорони за послуги охоронно-пожежної сигналізації.
Таким чином, понесені позивачем витрати на суму 32306,50 грн. правомірно зменшили оподатковуваний дохід позивача від здійснення нотаріальної діяльності за 2010 рік, у зв’язку з чим суд вважає безпідставним збільшення позивачу спірним повідомленням-рішенням зобов’язань по податку на доходи фізичних осіб від здійснення незалежної професійної діяльності на суму 4845,97 грн.
За результатами судового розгляду суд приходить до висновку про необхідність задоволення позовних вимог щодо визнання незаконним та скасування податкового повідомлення-рішення від 19.07.2011 р. № 7148781701.
Заявлені позивачем вимоги про зобов’язання ДПІ прийняти в рахунок повної оплати податку на прибуток приватного нотаріуса Херсонського міського нотаріального округу ОСОБА_1 суму 14894 гривні за 2010 рік задоволенню не підлягають, оскільки донарахована спірним рішенням від 19.07.2011 р. № 7148781701 сума податку з доходів збільшує суму цього податку, яку позивач сплатив самостійно в розмірі 14894 грн., що в свою чергу є підтвердженням того, що ДПІ врахувало в обліку цю суму самостійно сплаченого позивачем податку.
Щодо позовних вимог про зобов’язання ДПІ у м. Херсоні внести зміни до особового рахунку позивача, яким суму податкового зобов’язання, визначеному у податковому повідомленні-рішенні від 19.07.2011 р. № 7148781701 вилучити із загальної суми податкового боргу, суд зазначає наступне.
Відповідно до Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 22.12.2010 р. за № 985, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за № 1440/18735, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним, якщо, зокрема, рішенням суду, що набрало законної сили, скасовується повідомлення-рішення органу державної податкової служби.
Отже, наявність судового рішення, що набрало законної сили, яким скасовано податкове повідомлення-рішення, автоматично зобов’язує податковий орган виключити з особового рахунку платника податку суму податкового зобов’язання, що нараховано скасованим повідомленням-рішенням, а тому необхідність виносити окреме судове рішення про зобов’язання ДПІ вчинити такі дії відсутня.
Керуючись ст. 8, 9, 12, 19, 158, 159, 160-163, 167 Кодексу Адміністративного судочинства України, суд, -
постановив :
Позовні вимоги ОСОБА_1 до державної податкової інспекції у м.Херсоні задовольнити часткового.
Визнати незаконним та скасувати податкове повідомлення-рішення державної податкової інспекції у м. Херсоні від 19.07.2011 р. № 7148781701.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
VPK
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 09 мар 2012, 16:10

О перечне затрат, которые адвокаты могут включить в расходы


ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
10 січня 2012 року № 2а-12880/11/2670

Позивач –ОСОБА_2 –звернувся до суду з вимогами про:

- визнання не чинною податкову консультація надану Державною податковою адміністрацією у м. Києві листом №1262/0/17-414 від 01.09.2011 в частині переліку витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності,

- визнання не чинним роз’яснення Державної податкової адміністрації України стосовно витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності, розміщені на сайті сервісу «Єдина база податкових знань»Державної податкової служби України в категорії «170. Податок на доходи само зайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність», яке було використано при підготовці оскаржуваного листа,

- зобов’язання Державну податкову адміністрацію України надати позивачу податкову консультацію на лист №1-ДПС від 06.08.2011 стосовно порядку документального підтвердження витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності - адвокатури, які передбачено статтею 34 «Правил адвокатської етики», схвалених 01.10.1999 протоколом Вищої кваліфікаційної комісії адвокатури при Кабінеті Міністрів України.

В обґрунтування позовних вимог Позивач зазначає, що надання податкової консультації стосовно складу витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності, здійснено без врахування особливостей професійної діяльності –адвокатури та нормативних документів, що регулюють таку діяльність, а лише базувались на роз’ясненні органу вищого рівня. У зв’язку з чим, на думку Позивача, така дія порушує право позивача на здійснення повноцінної, законної професійної діяльності. Крім того, позивач вважає, що дія Держаної податкової адміністрації України з надання роз’яснення опублікованого на сайті сервісу «Єдина база податкових знань»Державної податкової служби України в категорії «170. Податок на доходи само зайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність», стосовно складу витрат адвоката, яке було використано при надання індивідуальної податкової консультації, також здійснено без врахування нормативних документів, що регламентують діяльність адвоката. Позивач вважає, що такі дії відповідачів порушують його права на здійснення повноцінної професійної діяльності, не ґрунтуються на нормах чинного законодавства України, а тому є не чинними.

Відповідач 1 –Державна податкова адміністрація у м. Києві –заперечувала проти задоволення позовних вимог з підстав викладених у письмових запереченнях, які долучено до матеріалів справи та зазначає, що предметом податкової консультації наданої позивачу є певний порядок документального підтвердження витрат. Такий порядок витрат, на думку Відповідача 1, визначено оскаржуваним податковим роз’ясненням, зокрема, вказано, які документи можуть підтверджувати витрати, порядок відображення в Книзі обліку доходів і витрат.

Відповідач 2 –Державна податкова адміністрація України –заперечував проти задоволення позовних вимог.

Ухвалою суду від 30.11.2011 закрито провадження у справі в частині позовних вимог про визнання не чинним роз’яснення Державної податкової адміністрації України стосовно витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності, розміщені на сайті сервісу «Єдина база податкових знань»Державної податкової служби України в категорії «170. Податок на доходи само зайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність», яке було використано при підготовці оскаржуваного листа.

30.11.2011 в судовому засіданні судом поставлено на обговорення питання стосовно доцільності розгляду справи в порядку письмового провадження, у зв’язку з неявкою відповідача 2. Позивач та представник відповідача 1 проти розгляду справи в порядку письмового провадження не заперечували.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у різі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що Відповідач 2 належним чином повідомлений про час, дату та місце судового засідання, а також з огляду на відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, суд прийшов до висновку про доцільність розгляду справи в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з’ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва,

ВСТАНОВИВ:

06.08.2011 Позивач звернувся до Державної податкової служби України з заявою про надання податкової консультації про порядок документального підтвердження витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності –адвокатури, передбачені ст.. 34 «Правил адвокатської етики», схвалених 01.10.1999 протоколом Вищої кваліфікаційної комісії адвокатури Кабінету міністрів України.

Листом від 23.08.2011 №7251/0/17-0415 Державна податкова адміністрація повідомила ОСОБА_2 про направлення звернення про надання податкової консультації на розгляд до Державної податкової адміністрації м. Києва для надання відповіді відповідно до вимог чинного законодавства.

Згідно підпунктом 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України - податковою консультацією є допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.

Згідно п. 15.1 ст. 15 Податкового Кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України самозайнята особа —платник податку, який є фізичною осо бою-підприємцем або провадить незалежну про фесійну діяльність за умови, що така особа не є пра цівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. Незалежна професійна ді яльність — участь фізичної особи в науковій, літера турній, артистичній, художній, освітній або викладаць кій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонер ською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною осо бою —підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Як вбачається з матеріалів справи. ОСОБА_2 є платником податків, який здійснює незалежну професійну діяльність і зареєстрований у встановленому законом порядку як самозайнята особа.

До функцій Державної податкової адміністрації України відповідно до п. 4 статті 8 Закону України “Про державну податкову службу в Україні"( у редакції Закону України від 02.12.2010 р. № 2756-VI) належить, зокрема, надання в порядку, встановленому законом, податкових консультацій, організація виконання цієї роботи органами державної податкової служби.

Порядок надання податкових консультацій та їх статус визначено главою 3 розділу ІІ Податкового кодексу України.

Відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України, за зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. За вибором платника податків консультація надається в усній, письмовій або електронній формі.

01.09.2011 Державна податкова адміністрація у м. Києві листом №1262/О/17-44 надала Позивачу податкову консультацію про порядок документального підтвердження витрат, необхідних для провадження незалежної професійної діяльності –адвокатури.

Як вбачається зі змісту оскаржуваної консультації, Відповідач 1 по суті поставленого питання повідомив, що «до складу витрат адвоката, що здійснює незалежну професійну діяльність. Включаються лише документально підтверджені витрати, необхідні для здійснення адвокатської діяльності. Зокрема: орендна плата за користування приміщенням, яке є робочим місцем адвоката; витрати на виготовлення печаток та штампів, а також їх заміну; оплату праці найманих працівників за трудовими та цивільно-правовими угодами; сплата єдиного соціального внеску, в тому числі фонд оплати праці».

Також, Відповідач 1 в своєму листі зазначив, що «роз’яснення з зазначеного питання розміщено у категорії «170. податок на доходи само зайнятих осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність»сервісу «Єдина база податкових знань»на сайті ДПА України».

Що стосується застосування Рекомендацій Вищої кваліфікаційної комісії адвокатури від 01.10.1999, Відповідач 1 зазначив, що Положенням про Вищу кваліфікаційну комісію адвокатури, затвердженим Указом Президента України від 05.05.1993 №155/93, не уповноважено зазначену комісію надавати рекомендації щодо застосування адвокатами та адвокатськими об’єднаннями норм податкового законодавства. Таким чином, перелік витрат, пов’язаних з організацією незалежної професійної діяльності адвокатів як само зайнятих осіб, запропонований Рекомендаціями Вищої кваліфікаційної комісії адвокатури не може застосовуватись з метою визначення оподаткованого доходу».

Позивач не погоджується з оскаржуваною консультацією, в частині переліку витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності та вважає, що вона суперечить нормам та змісту податку з доходів, отриманих від провадження незалежної професійної діяльності, передбаченого Податковим кодексом України.

Так, пунктом 178.3 статті 178 Податкового кодексу України визначено, що оподаткованим доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

При цьому у вказаній нормі закону не зазначається перелік витрат необхідних для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

Так, 178.6 ст. 178 Податкового кодексу України, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.

Форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом державної податкової служби.

Так, Наказом Державної податкової адміністрації України, від 24.12.2010 № 1025, затверджено форму Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність.

Відповідно до п. 1 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, встановлено, що фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - самозайняті особи), зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), у якій щоденно на підставі первинних документів здійснюються записи про операції, що відбулися у звітному (податковому) періоді.

Так, пунктом 3.9 Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат, встановлено, у графі 10 відображаються фактично понесені інші витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу, які не зазначені у графах 6 та 9, включаючи вартість оплачених виконаних робіт та наданих послуг.

Отже, з системного аналізу норм законодавства вбачається, що о бмеження щодо включення адвокатом, який здійснює незалежну професійну діяльність витрат, які пов’язані з професійною діяльністю не передбачено. При цьому, зазначені витрати повинні бути пов’язані із провадженням певного виду незалежної професійної діяльності та підтвердженні документально.

Порядок провадження адвокатської діяльності регламентується Законом України «Про адвокатуру»від 19.12.1992 №2887-ХІІ, даним Законом не визначено перелік витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності.

Так, у відповідності до Закону №2887-ХІІ, який передбачає дотримання Правил адвокатської етики як одного з основних зобов'язань адвоката, які він бере на себе, складаючи Присягу адвоката України, Вищою кваліфікаційною комісією адвокатури України при Кабінеті Міністрів України розроблено та протоколом від 01.10.1999 схвалено «Правила адвокатської етики».

Відповідно до статті 34 Правил адвокатської етики, адвокат має право, окрім гонорару, стягувати з клієнта кошти, необхідні для покриття фактичних витрат, пов'язаних з виконанням доручення, якщо обов'язок клієнта з погашення цих витрат визначено угодою.

В угоді про надання правової допомоги мають бути визначені види передбачуваних фактичних витрат, пов'язаних з виконанням доручення (оплата роботи фахівців, чиї висновки запитуються адвокатом, транспортні витрати, оплата друкарських, копіювальних та інших технічних робіт, перекладу та нотаріального посвідчення документів, телефонних розмов, тощо): порядок їх погашення (авансування, оплата по факту в певний строк і т. ін.) та може бути визначений їх обсяг.

Якщо необхідність несення фактичних витрат певних додаткових видів або збільшення їх орієнтовного обсягу, визначеного раніше, з'ясувалася після укладення угоди, адвокат повинен негайно повідомити про це клієнта та отримати його згоду на погашення необумовлених раніше видатків.

Так, перелік фактичних витрат, зазначений в статті 34 Правил адвокатської етики ґрунтується на правах адвоката визначених Законом №2887-ХІІ.



Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 21 Податкового кодексу України посадові особи контролюючих органів зобов’язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з Податковим кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами.

Оскільки, нормами чинного законодавства України, не передбачено обмежень, що щодо включення адвокатом, який здійснює незалежну професійну діяльність витрат, які пов’язані з професійною діяльністю, лише вказано, що зазначені витрати повинні бути пов’язані із провадженням певного виду незалежної професійної діяльності та підтвердженні документально, висновок Відповідача 1 що перелік витрат, пов’язаних з організацією незалежної професійної діяльності адвокатів як само зайнятих осіб, запропонований Рекомендаціями вищої кваліфікаційної комісії адвокатури не може застосовуватись з метою визначення оподаткованого доходу, не ґрунтується на нормах чинного законодавства.

Так, висновок викладений в оскаржуваному податковому роз’ясненні, в частині переліку витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності не ґрунтується на нормах чинного законодавства, а відтак позовні вимоги підлягають задоволенню.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 69, 71, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Позовні вимоги ОСОБА_2 задовольнити.

2. Визнати не чинною податкову консультацію надану Державною податковою адміністрацією в м. Києві листом №1262/Щ/17-414 від 01.09.2011 в частині переліку витрат адвоката при здійсненні ним професійної діяльності.

3. Зобов’язати Державну податкову адміністрацію в м. Києві надати ОСОБА_2 податкову консультацію на лист №1-ДС від 06.08.2011.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції апеляційної скарги.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Demerji, VPK
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 23 апр 2012, 10:31

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ
від 03.04.2012 р. N 9779/7/17-1217

Державній податковій службі у м. Києві
Щодо розгляду листа

Державна податкова служба України розглянула лист ДПС у м. Києві від 16.03.2012 N 408/8/06-404 щодо витрат, які враховуються при оподаткуванні доходів осіб, які здійснюють незалежну адвокатську діяльність, і повідомляє.
З 2011 року оподаткування доходів фізичних осіб здійснюється відповідно до положень розділу IV (Податок на доходи фізичних осіб) Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-IV, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ).
Згідно із пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 ПКУ незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.
Статтею 178 ПКУ визначено порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка проводить незалежну професійну діяльність.
Оподатковуваним доходом адвоката вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.
У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об'єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат (п. 178.3 ст. 178 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-IV, із змінами та доповненнями).
Організаційно-правові засади здійснення адвокатської діяльності регулюються Законом України від 19 грудня 1992 року N 2887-III "Про адвокатуру", із змінами та доповненнями, Правилами адвокатської етики, схваленими Вищою кваліфікаційною комісією адвокатури при Кабінеті Міністрів України 1 жовтня 1999 року протоколом 1 - 2 жовтня 1999 року N 6/VI (далі - Правила).
Адвокат має право, окрім гонорару, стягувати з клієнта кошти, необхідні для покриття фактичних витрат, пов'язаних з виконанням доручення, якщо обов'язок клієнта з погашення цих витрат визначено угодою (п. 34 Правил).
В угоді про надання правової допомоги мають бути визначені види передбачуваних фактичних витрат, пов'язаних з виконанням доручення (оплата роботи фахівців, чиї висновки запитуються адвокатом, транспортні витрати, оплата друкарських, копіювальних та інших технічних робіт, перекладу та нотаріального посвідчення документів, телефонних розмов, тощо): порядок їх погашення (авансування, оплата по факту в певний строк і т. ін.) та може бути визначений їх обсяг.
Якщо необхідність несення фактичних витрат певних додаткових видів або збільшення їх орієнтовного обсягу, визначеного раніше, з'ясувалася після укладення угоди, адвокат повинен негайно повідомити про це клієнта та отримати його згоду на погашення необумовлених раніше видатків.
Враховуючи вищевикладене, до складу витрат адвоката, що здійснює незалежну професійну діяльність, включаються лише документально підтверджені витрати, які безпосередньо пов'язані з провадженням професійної адвокатської діяльності та визначені угодою (оплата роботи фахівців, чиї висновки запитуються адвокатом, транспортні витрати, оплата друкарських, копіювальних та інших технічних робіт, перекладу та нотаріального посвідчення документів, телефонних розмов тощо).
 
Заступник Голови
А. П. Ігнатов

 

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 4
Demerji, vins, VPK, налоговик
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 июн 2012, 13:20

АДВОКАТ: КТО ОН – ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИЛИ САМОЗАНЯТОЕ ЛИЦО?

Налоговый кодекс (далее – НК) изменил не только порядок налогообложения доходов адвокатов, но и порядок осуществления адвокатской деятельности. Может ли адвокат, занимающийся адвокатской деятельностью, одновременно быть еще и предпринимателем, в том числе плательщиком единого налога? Как облагаются доходы адвокатов? Имеют ли право адвокаты на учет расходов при определении базы налогообложения? Как вести учет доходов и расходов, как представлять налоговую отчетность? На эти и другие актуальные вопросы относительно деятельности адвокатов ответим в настоящей консультации.

АДВОКАТЫ КАК САМОЗАНЯТЫЕ ЛИЦА

Согласно пп. 14.1.226 НК самозанятое лицо – это налогоплательщик, который является физлицом-предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность, при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
К независимой профессиональной деятельности относится и деятельность адвоката, но при условии, что последний:
• не является работником или предпринимателем;
• использует наемный труд не более четырех физических лиц.
Адвокатская деятельность регулируется нормами Закона от 19.12.92 г. № 2887-XII (далее – Закон № 2887), согласно которым адвокат имеет право, в частности, заниматься адвокатской деятельностью самостоятельно. К деятельности адвоката относится в том числе и оказание юридических услуг. Поэтому налогоплательщик самостоятельно принимает решение об осуществлении деятельности и, соответственно, регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве предпринимателя, предоставляющего, например, юридические услуги, или адвоката, осуществляющего независимую профессиональную адвокатскую деятельность.
Важно: одновременно физическое лицо не может быть и предпринимателем, и лицом, осуществляющим независимую профессиональную, в том числе адвокатскую, деятельность.
Наиболее часто профессионалы данной сферы деятельности задают вопрос: может ли адвокат быть плательщиком единого налога, ссылаясь на то, что прямой запрещающей нормы в НК нет?
Согласно п. 291.3 НК плательщиком единого налога может быть юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель, зарегистрированное в соответствии с нормами НК. Таким образом, физическое лицо – предприниматель может быть плательщиком единого налога при выполнении условий и требований, установленных гл. 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НК.
Вместе с тем физлицо, зарегистрированное как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (в нашем случае это адвокат), не является предпринимателем, поэтому не может быть единщиком.

УЧЕТ В ОРГАНАХ ГНС

Согласно пп. 70.16.5 НК органы, которые осуществляют регистрацию адвокатской деятельности и выдают свидетельство о праве заниматься этой деятельностью или о выдаче/аннулировании регистрационного свидетельства, в пятидневный срок уведомляют об этом соответствующий орган ГНС. Постановка адвокатов на учет в органах ГНС как самозанятых лиц изложена в ст. 65 НК, основания и порядок снятия с учета – в ст. 67 НК. Также порядок учета плательщиков налогов и сборов,
в том числе самозанятых лиц, утвержден приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588).
Так, в течение 10 календарных дней после получения свидетельства о праве заниматься адвокатской деятельности адвокат обязан встать на учет в органе ГНС по месту своего постоянного жительства и получить справку о взятии на учет, в которой обязательно должен быть указан вид профессиональной деятельности – «адвокат».
Как быть в случае, если физическое лицо зарегистрировано предпринимателем (предоставляет юридические услуги), имеет свидетельство о праве заниматься адвокатской деятельностью и хочет осуществлять адвокатскую деятельность?
Согласно п. 65.4 НК орган ГНС отказывает в рассмотрении документов, предоставленных для взятия на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в частности, когда физическое лицо уже зарегистрировано как самозанятое лицо (предприниматель). И только после устранения причин отказа, то есть после снятия с учета как предпринимателя, можно зарегистрироваться (встать на учет) как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (адвокатскую деятельность).
Налогообложение доходов
Налогообложение доходов, полученных адвокатами, осуществляется в соответствии со ст. 178 НК, за исключением случаев, когда они зарегистрированы в установленном порядке предпринимателями или являются наемными работниками в пределах такой деятельности. Ставка налогообложения составляет 15 %. При этом если сумма доходов в отчетном налоговом месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленный законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году – 10 730 грн.), то ставка налога составляет 17 % от суммы превышения.
Объектом налогообложения является совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления адвокатской деятельности.
В случае неполучения адвокатом свидетельства о регистрации в ГНИ (справки по форме № 4-ОПП, приведенной в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 09.12.11 г. № 1588, с пометкой «адвокат»), объектом налогообложения считаются доходы без учета расходов.
Законом № 2887 установлены определенные требования и обязательные условия организации работы адвокатов. Поэтому в состав расходов адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность самостоятельно, включаются только документально подтвержденные расходы, необходимые для осуществления адвокатской деятельности, предусмотренные Законом № 2887.
Это могут быть такие расходы, как:
оплата труда наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;
уплата взносов в Пенсионный фонд;
уплата единого социального взноса, в том числе на фонд оплаты труда работников;
арендная плата за пользование помещением, которое является рабочим местом адвоката;
расходы на изготовление печатей и штампов.
Документами, подтверждающими указанные расходы, являются накладные, акты выполненных работ, квитанции об оплате, платежные поручения и другие расчетные документы.
Часто у адвокатов возникает еще такой вопрос: можно ли включать в расходы затраты на содержание квартиры, в которой они проживают и одновременно занимаются адвокатской деятельностью, в случае отсутствия офиса? В данном случае квартира находится в собственности физического лица и предназначена для проживания. Основания для включения в расходы платы на содержание такой квартиры отсутствуют.
Обращаем внимание: с учетом требований п. 178.5 НК при выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами доходов адвокатам НДФЛ не удерживается, если адвокат предоставляет справку о взятии на учет в налоговом органе с отметкой «адвокат», в противном случае налоговым агентом удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ с суммы выплачиваемого адвокату дохода.

УЧЕТ И ДЕКЛАРИРОВАНИЕ

Согласно п. 178.6 НК адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность самостоятельно, обязаны вести учет доходов и расходов от осуществления своей деятельности. Указанный учет ведется в Книге учета доходов и расходов (далее – Книга). Форма и Порядок ведения Книги утверждены приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1025. Книга приобретается самостоятельно. Пронумерованная и прошнурованная Книга бесплатно регистрируется в ГНИ по месту взятия на учет.
Учет доходов ведется в графе 3 Книги путем ежедневного отражения фактической суммы дохода от осуществления нотариальной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. Для учета расходов предназначены графы 4–10. Данные Книги используются при заполнении годовой налоговой декларации, которая согласно п. 178.4 НК представляется по результатам отчетного года в сроки, предусмотренные для плательщиков НДФЛ, то есть до 1 мая года, следующего за отчетным. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина от 07.11.11 г. № 1395.
При расчете НДФЛ и заполнении налоговой декларации необходимо учитывать следующее:
• отдельного приложения к налоговой декларации для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, не предусмотрено;
• при отсутствии других доходов, кроме как от занятия адвокатской деятельностью, в налоговой декларации заполняется разд. IV, в котором и отражаются доходы от осуществления адвокатской деятельности, а сумма, подлежащая уплате в бюджет, переносится в строку 13.01 разд. V;
• ставка НДФЛ 17 % применяется к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающего десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года;
• размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, разделенная на количество календарных месяцев, в течение которых были получены такие доходы в отчетном году, за который осуществляется декларирование.
Сумма налогового обязательства (НДФЛ), указанная в налоговой декларации, уплачивается физическим лицом самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным.
Отметим, что при начислении (выплате) доходов другим физическим лицам, в том числе наемным работникам, адвокат как налоговый агент обязан представить налоговый расчет по форме № 1ДФ в орган ГНС по своему месту учета.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органе ГНС предусмотрена ответственность в виде штрафа для самозанятых лиц в размере 170 грн. и за неустранение нарушений или за те же действия, по которым в течение года штраф уже был применен, – в размере 340 грн. (п. 117.1 НК).
За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрен штраф – 170 грн. (п. 120.1 НК).
Согласно ст. 126 НК за неуплату суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных НК, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа:
• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – 10 % погашенной суммы налогового долга;
• при задержке более 30 календарных дней – 20 %.
Надеемся, что наша консультация на практике поможет таким налогоплательщикам, как адвокаты, разобраться в нормах НК относительно налогообложения их доходов, что, в свою очередь, поможет им избежать ошибок при ведении адвокатской деятельности, заполнении налоговой декларации и уплате налога в бюджет.

Надежда ВОЛК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела администрирования налогов на доходы физических лиц управления налогообложения доходов физических лиц ГНС в Днепропетровской области
Баланс № 47 от 11 июня 2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
Demerji, VPK
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2593 раз.

UNREAD_POST VOA » 18 июн 2013, 18:28

Я с самозанятыми не работаю, но у меня иногда спрашивают. Поэтому интересуюсь, так сказать. (Журнал "Бурда" с подругами читаем ежемесячно. :mrgreen: (с))
Адвокати, що здійснюють підприємницьку діяльність, ведуть дві книги обліку


11.06.2013

Якщо фізична особа провадить незалежну адвокатську діяльність, та одночасно здійснює й підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування, така особа веде дві книги обліку доходів і витрат:

1. Книгу обліку доходів і витрат (затверджена наказом ДПА України від 24.12.2010р. №1025) – для відображення доходів, отриманих від адвокатської діяльності;

2. Книгу обліку доходів (затверджену наказом Мінфіну України від 15.12.2011р. №1637) – залежно від обраної групи платника єдиного податку.

Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування, відображаються у податковій декларації платника ЄП-фізичної особи-підприємця. Форму такої декларації затверджено наказом Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 1688 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку».

Декларація подається у строки:

- для платників єдиного податку І та ІІ груп – у строки, встановлені для річного податкового періоду. Тобто, протягом 60 календарних днів, наступних за останнім днем звітного року.

- для спрощенців ІІІ та V груп – у строки, встановлені для квартального податкового періоду. Тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу. У 2013 році: за І квартал – до 10 травня; за півріччя – до 10 серпня; за 9 місяців – до 9 листопада; за рік – до 9 лютого.

Порядок ведення діяльності на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності визначено розділом XIV Податкового кодексу України.

http://minrd.gov.ua/nove-pro-podatki--n ... 99736.html


Єдина база податкових знань
http://minrd.gov.ua/ebpz/#answer-block
Категорія: 107. Єдиний податок для фізичних осіб – підприємців (спрощена система оподаткування)
Підкатегорія: 107.01 умови та порядок переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності

Запитання:
Чи може перебувати на спрощеній системі оподаткування ФОП, яка отримала свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю?
Відповідь:
Коротка:
Фізична особа, яка здійснює незалежну адвокатську діяльність, не може бути підприємцем у межах такої адвокатської діяльності та обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
Повна:
Правові засади організації і діяльності адвокатури та здійснення адвокатської діяльності в Україні регулюються Законом України від 05 липня 2012 року № 5076 «Про адвокатуру та адвокатську діяльність» (далі - Закон №5076), ст. 1 якого визначено що, адвокат - це фізична особа, яка здійснює адвокатську діяльність на підставах та в порядку, що передбачені цим Законом.
Адвокатською діяльністю визнається незалежна професійна діяльність адвоката зі здійснення захисту, представництва та надання інших видів правової допомоги клієнту.
До інших видів правової допомоги відносяться види адвокатської діяльності з надання правової інформації, консультацій та роз’яснень з правових питань, правового супроводу діяльності клієнта, складення заяв, скарг, процесуальних та інших документів правового характеру, спрямованих на забезпечення реалізації прав, свобод і законних інтересів клієнта, недопущення їх порушень, а також на сприяння їх відновленню в разі порушення (пп.6 п.1 ст.1 Закону №5076).
Відповідно до пп.14.1.226 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) незалежна професійна діяльність - це участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.
Пунктом 291.3 ст.291 ПКУ визначено, що обрати спрощену систему оподаткування може юридична особа чи фізична особа - підприємець.
Виходячи з викладеного фізична особа, яка здійснює незалежну адвокатську діяльність, не може бути підприємцем у межах такої адвокатської діяльності та обрати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
При цьому чинним законодавством не заборонено фізичній особі, яка здійснює незалежну адвокатську діяльність, бути підприємцем та здійснювати іншу підприємницьку діяльність, не заборонену законом.

Читаю комментарий в "Балансе" № 46 от 10.06.13 к обновлённому порядку учёта налогоплательщиков 1588 от МФУ в редакции с 04.06.13 и там написано, что такой самозанятый/предприниматель должен подать обновлённую форму 5-ОПП.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5233
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1809 раз.
Поблагодарили: 2040 раз.

Пред.След.

Вернуться в РАЗНОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya

cron