Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 31 мар 2014, 17:19

vikakool писал(а):И еще: если комитент поставил минимальную цену продажи 1000,00 (все, что сверху, - вознаграждение комиссионера), может ли комиссионер передать товар на субкомиссию с минимальной ценой продажи 1200,00?


Думаю, может
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST vikakool » 31 мар 2014, 17:25

налоговик писал(а):Да, я знаю что отменили. Но там хоть чем то корректировку мотивировали.

то что вы приводите дословно в выводе повторяет письмо :)


:oops: не то скопировала - сори

Торговое предприятие хочет заключить договор комиссии на продажу своего товара и оговорить в нем, что помимо комиссионного вознаграждения комиссионер получит дополнительную выгоду от продажи товара по более высокой цене. Насколько данное условие соответствует действующему законодательству?

Юрист Андрей Брылев отмечает, что упомянутая в вопросе оговорка будет соответствовать законодательству лишь при определенных условиях.

Статьей 1014 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что дополнительная выгода, полученная комиссионером в результате осуществления сделки на более «прибыльных» условиях, принадлежит комитенту. Однако согласно ст. 6 ГКУ стороны договора имеют право отступить от положений ГКУ и других актов гражданского законодательства и урегулировать свои отношения по собственному усмотрению за исключением случаев, когда:

– в ГКУ и в других актах гражданского законодательства прямо предусмотрено, что стороны договора не могут отступить от их положений;

(При этом А. Брылев указывает, что ни ГКУ, ни другие законодательные акты не содержат прямых запретов на то, чтобы стороны договора комиссии могли отступить от положений ГКУ о договоре комиссии, а также на то, чтобы выгода от выполнения договора комиссии на более привлекательных условиях принадлежала комиссионеру.)

– из содержания положений ГКУ и актов гражданского законодательства следует, что стороны должны применять их обязательно;

(Здесь автор делает следующий вывод: условие о том, что полученная выгода обязательно должна принадлежать комитенту, не является существенным условием договора комиссии, а значит договор комиссии может считаться заключенным (действующим) и без наличия в нем такого условия.)

– обязательность применения ГКУ и других законодательных актов следует из сути отношений между сторонами, которая определяется такими условиями, как: «совершение комиссионером от своего имени и за счет комитента сделок с третьими лицами; указанные сделки совершает комиссионер за вознаграждение, которое выплачивает комитент».

Таким образом, «закрепление в договоре комиссии условия о том, что дополнительно полученная выгода принадлежит комитенту либо комиссионеру, не влияет на суть отношений между сторонами», то есть в договоре комиссии вполне допустимо условие о том, что если комиссионер совершит сделку на более выгодных условиях, то вся дополнительная выгода будет принадлежать именно ему (ст. 6 ГКУ)*.


«Все для бухгалтера в торговле», 22 ноября 2004 г., № 47 (89), с. 45

Дата подготовки 24.11.2004
ЛІГАБізнесІнформ
украинская Сеть деловой информации
www.liga.net

____________

К сведению

* Однако, по мнению Сергея Тенькова, норма п. 2 ст. 1014 ГК не может быть изменена по договоренности сторон и является обязательной для применения. Если же предусмотреть такое изменение, то договор комиссии фактически становится договором поручения («Вестник налоговой службы Украины», декабрь 2004 г., № 48 (330), с. 45 (http://www.visnuk.com.ua)).
vikakool
 
Сообщений: 4186
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 909 раз.
Поблагодарили: 644 раз.

UNREAD_POST налоговик » 31 мар 2014, 17:43

Позиция Тенькова по поводу невозможности оставить выгоду комиссионеру была в теме несколько лет назад : Re: Налогообложение комиссионных операций по НК: НДС.

Но судебной практикой не подтверждается

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

17 вересня 2012 року м. Київ К-1367/09

Відповідно до додаткових угод до договору комісії, сторони доповнили договори п.1.5 наступного змісту: «якщо комісіонер укладе угоду на умовах більш вигідних, ніж зазначені комітентом, то вся вигода належить комісіонеру».
........
Згідно зі ст. 1014 ЦК України, комісіонер зобов'язаний вчиняти правочини на умовах, найбільш вигідних для комітента, і відповідно до його вказівок. Якщо у договорі комісії таких вказівок немає, комісіонер зобов'язаний вчиняти правочини відповідно до звичаїв ділового обороту або вимог, що звичайно ставляться. Якщо комісіонер вчинив правочин на умовах більш вигідних, ніж ті, що були визначені комітентом, додатково одержана вигода належить комітентові.

За наведених обставин, судом апеляційної інстанції було вірно встановлено, що додаткова винагорода, яка була одержана АТЗТ «Інтермаркет», є додатковою комісійною винагородою.



Вообще думаю можно сказать, что в консультациях ведь про расчет корректировки когда когда выгода комитенту. У нас другая история.
Но все равно, на мой взгляд, лучше с расчетом корректировки.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 31 мар 2014, 20:19

vikakool, а почему Вы не хотите выписывать корректировку? Как комиссионер, Вы не хотите светить перед комитентом фактическую цену продажи? Или что?

Строго юридически (по гражданскому законодательству) комиссионер должен передать всю дополнительную выгоду комитенту. Это императивная норма. Но в договоре стороны могут предусмотреть, что эта дополнительная выгода является комиссионным вознаграждением. Т.е., переходя к налоговому законодательству, нужна корректировка НДС на величину превышения и налоговая накладная на комиссионное вознаграждение в сумме превышения (а также будут соответствующие доходы и расходы у сторон). Об этом уже говорилось в теме на стр. 10 и 12.
Но если не выпишете НН, то...
Нарушение порядка ведения учета (как бухгалтерского, так и налогового) здесь будет, а вот занижения/завышения НО и НК нет! Результат будет тот же самый. А санкции то должны применяться именно за занижение объекта налогообложения (админштрафы за нарушение правил ведения учета не в счет).
Могут, конечно, "не понять", но это уже другое.

В судебном решениии (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/26084458), цитату из которого дал налоговик, как раз такой случай - дополнительная выгода комитенту не передавалась, но решение в пользу предприятия.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2014 раз.

UNREAD_POST vikakool » 01 апр 2014, 10:30

Не хочу, потому что при моем объеме поставок и продаж это будет огромный кусок работы. Плюс огромное кол-во ошибок (раз много корректировок).

Вот и думала этого избежать, но, похоже, сие нереально.

Спасибо за помощь!
vikakool
 
Сообщений: 4186
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 909 раз.
Поблагодарили: 644 раз.

UNREAD_POST bur » 31 июл 2014, 17:00


МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 08.07.2014 р. N 12600/9/99-99-19-03-02-15

Щодо обкладення ПДВ та акцизним податком операцій з вивезення з України готової продукції, виробленої із давальницької сировини нерезидента

Міністерство доходів і зборів України розглянуло звернення ПАТ <...> щодо оподаткування податком на додану вартість і акцизним податком операцій з вивезення за межі митної території України підакцизної готової продукції, виробленої із давальницької сировини нерезидента, та повідомляє.

Щодо оподаткування податком на додану вартість

Відповідно до статті 147 Митного кодексу України (далі - МКУ) переробка на митній території України - це митний режим, згідно з яким іноземні товари піддаються у встановленому порядку переробці без застосування до них заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, за умови подальшого реекспорту продуктів переробки.

Податковим кодексом України (далі - ПКУ) для ввезення товарів у митному режимі переробки та вивезення виготовленої з них продукції у митному режимі реекспорту встановлені такі особливості оподаткування.

До операцій із ввезення товарів на митну територію України в митному режимі переробки на митній території застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 23 МКУ (пункт 206.12 статті 206 ПКУ).

При здійсненні на митній території України переробки товарів, ввезених у митному режимі переробки, використовуються товари/послуги, придбані на митній території України. Суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) у складі вартості таких товарів/послуг, включаються до складу податкового кредиту за умови включення вартості цих товарів (послуг) до складу вартості послуги з переробки та дотримання інших вимог ПКУ щодо формування та підтвердження податкового кредиту.

Статтею 160 глави 23 МКУ передбачено, що митний режим переробки на митній території завершується шляхом реекспорту продуктів переробки чи поміщення їх в інший митний режим.

Вартість продукції, виготовленої на митній території України з товарів, ввезених у митному режимі переробки, та яка вивозиться у митному режимі реекспорту для цілей оподаткування податком на додану вартість, складається з:

• вартості товарів, ввезених у митному режимі переробки. Вивезення таких перероблених товарів у митному режимі реекспорту звільняється від оподаткування податком на додану вартість, крім операцій з вивезення відповідно до пункту 5 частини першої статті 86 МКУ, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 ПКУ (пункт 206.5 статті 206 ПКУ);

• вартості послуг з переробки товарів, які передбачають роботи з рухомим майном, тобто з товарами, ввезеними на митну територію України для переробки. Зазначені послуги, що входять до складу собівартості перероблених товарів при реекспорті, оподатковуються за нульовою ставкою податку (підпункт 195.1.3 "б" пункту 195.1 статті 195 ПКУ);

• вартості товарів, що придбані на митній території України та повністю використані під час переробки іноземних товарів, та які відповідно до частини другої статті 154 МКУ платник податку має право при вивезенні заявити (крім палива та енергії) у митний режим експорту із застосуванням нульової ставки податку на додану вартість (підпункт 195.1.1 "а" пункту 195.1 статті 195 ПКУ).

Разом з цим датою виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість у разі вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту товарів (у тому числі реекспорту) є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства (пункт 187.1 статті 187 ПКУ).

Отже, за операцією з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту (у тому числі реекспорту) податкові зобов'язання з податку на додану вартість визначаються на дату фактичного здійснення такого вивезення, тобто на дату оформлення митної декларації контролюючим органом.

Вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту (у тому числі реекспорту) із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов'язань з податку на додану вартість.

Враховуючи викладене, право на застосування нульової ставки податку на додану вартість має виключно продавець продукції, що вивозиться за межі митної території України (експортується), - її власник (комітент).

Щодо оподаткування акцизним податком

Відповідно до підпункту 212.1.1 пункту 212.1 статті 212 ПКУ платниками акцизного податку є особи, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

Зокрема, до підакцизних товарів належать нафтопродукти та скраплений газ (пункт 215.1 статті 215 ПКУ).

Згідно з підпунктом 213.2.1 пункту 213.2 статті 213 ПКУ операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником акцизного податку за межі митної території України належать до операцій з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

При цьому товари (продукція) вважаються вивезеними (експортованими) платником акцизного податку за межі митної території України, якщо їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною декларацією, у тому числі якщо відвантаження відбулося у звітному періоді, а вивезення (експортування) у наступному звітному періоді і на дату подання декларації з акцизного податку за звітний місяць наявна така митна декларація.

У разі виготовлення готової продукції з давальницької сировини замовника виробник не є власником ні сировини, ні виготовленої з неї продукції. Умови оплати за виробництво (переробку), експедиторські послуги тощо мають бути визначені в зовнішньоекономічному договорі між виробником (переробником) та власником давальницької сировини.

Отже, виробник готової продукції може скористатися пільгою з акцизного податку за умови, що саме він є експортером (відправником) замовнику готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, та на дату подання ним декларації з акцизного податку за звітний період в нього наявна належним чином оформлена митна декларація, що засвідчує факт вивезення за межі митної території України такої продукції.

Щодо оформлення митних декларацій

Питання, пов'язані із застосуванням митних декларацій, регламентуються Положенням про митні декларації, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року N 450, та Порядком заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 р. N 651, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 14.08.2012 р. за N 1372/21684 (далі - Порядок).

Так, враховуючи вимоги Порядку, у графі 2 "Відправник/Експортер" та графі 9 "Особа, відповідальна за фінансове регулювання" митної декларації зазначаються відомості про експортера (у цьому випадку ПАТ <...>).

У випадку залучення комісіонера до постачання готової продукції нерезиденту (зовнішньоекономічний договір про переробку сировини та договір комісії, укладений між резидентами України) у графі 2 "Відправник/Експортер" митної декларації зазначаються відомості про експортера (у цьому випадку ПАТ <...>), у графі 9 "Особа, відповідальна за фінансове регулювання" - відомості про комісіонера і вчиняється запис "Див. доп.", а у доповненні наводяться відомості про комітента (у цьому випадку ПАТ <...>).
 

Перший заступник Міністра
І. Білоус
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 22 окт 2015, 14:09

Ребята, а как прописать в договоре комиссии цену товара правильно..
Комитент - не плательщик НДС, а комиссионер - плательщик. Коммисионер начисляет НДС сверху цены указанной в договоре, или можно в нем прописать, что цена с возможными налогами, которые платит комиссионер?
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 234
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

UNREAD_POST dmn » 20 ноя 2015, 13:06

трохи, мяко кажучи замахався дискутувати з комісіонером. Договора на руках немаю. Чи взагалі можливий варіант перерахунку нам як комітенту комісіонером суми поставки, одразу за мінусом комісійної винагороди. Тобто товар - 100%, комісія - 10%, комісіонер перераховує нам на рахунок 90%, при цьому ПН виписується на 100%.
Аватар пользователя
dmn
 
Сообщений: 264
Зарегистрирован: 11 авг 2015, 18:07
Благодарил (а): 109 раз.
Поблагодарили: 29 раз.

UNREAD_POST minibuh » 20 ноя 2015, 14:45

dmn писал(а):трохи, мяко кажучи замахався дискутувати з комісіонером. Договора на руках немаю. Чи взагалі можливий варіант перерахунку нам як комітенту комісіонером суми поставки, одразу за мінусом комісійної винагороди. Тобто товар - 100%, комісія - 10%, комісіонер перераховує нам на рахунок 90%, при цьому ПН виписується на 100%.

По ПН вірно.
По 10 %(вигоді комісіонера) -так це можливо, є така практика, але це прописуєтья у договорі . Якщо у Вас не має екземпляру, то запитайте в комісіонера дублікат.
Не поспішайте з коригувннями. ІМХО, у Вас немає підства виписувати коригування- обєм постачанн не зменшився( кількість не змінилая), ціни не змінилися . Оті 10 % що до Вас не надходять це посуті взаємозалік заборгованості .
Отримаєте договір-пишіть запит в ДФС у Київ, потім починайте листування з комісіонером.

За это сообщение автора minibuh поблагодарил:
dmn
minibuh
 
Сообщений: 2353
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1268 раз.
Поблагодарили: 928 раз.

UNREAD_POST dmn » 20 ноя 2015, 16:00

тобто виписав ПН на ПЗ 100% і отримав ПН на ПК 10%, при тому що на рахунок отримав 90% від суми? Ніколи не мав справу з взаємозаліком заборгованості, повинен ж бути якийсь документ-підстава?

В договорі вказано що кошти на рахунок комітента комісіонером перераховуються за мінусом комісії 10%, як бути з бухгалтерським та податковим обліком?
Аватар пользователя
dmn
 
Сообщений: 264
Зарегистрирован: 11 авг 2015, 18:07
Благодарил (а): 109 раз.
Поблагодарили: 29 раз.

UNREAD_POST minibuh » 20 ноя 2015, 16:26

dmn писал(а):тобто виписав ПН на ПЗ 100% і отримав ПН на ПК 10%, при тому що на рахунок отримав 90% від суми? Ніколи не мав справу з взаємозаліком заборгованості, повинен ж бути якийсь документ-підстава?

ТАК. Ви правильно зрозуміли щодо ПЗ, бо відвантаження у Вас 100% обєму операціїї.
Взаємозалік здісйнюється коли в контрагентів між собою є заборгованість, щоб не кидати гроші з рахунку на рахунок. Оформлюється актом взаємозаліку однорідних вимог ( складається руцями ).

За это сообщение автора minibuh поблагодарил:
dmn
minibuh
 
Сообщений: 2353
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1268 раз.
Поблагодарили: 928 раз.

UNREAD_POST dmn » 21 ноя 2015, 17:04

Але ж вимоги тут щодо заборгованості не є однорідними (грошова заборгованість). Для нас, як комітента, отримання передоплати є першою подією. Комісіонер надає акт на комісійні послуги. Просто коли оплата відбувається після постачання то тут все просто, взаємозалік є другою подією, тобто підстав для коригування немає. Ми ж відпускаємо продукцію тільки по передоплаті (регулюється законодавством). Чи можливий при таких умовах взаємозалік? Якщо в договорі вказано що комісіонер перераховує нам суму за мінусом комісії, то чи є сам договір підставою для взаємозаліку без акта?
Аватар пользователя
dmn
 
Сообщений: 264
Зарегистрирован: 11 авг 2015, 18:07
Благодарил (а): 109 раз.
Поблагодарили: 29 раз.

UNREAD_POST minibuh » 23 ноя 2015, 10:43

dmn писал(а):Але ж вимоги тут щодо заборгованості не є однорідними (грошова заборгованість). Для нас, як комітента, отримання передоплати є першою подією. Комісіонер надає акт на комісійні послуги. Просто коли оплата відбувається після постачання то тут все просто, взаємозалік є другою подією, тобто підстав для коригування немає. Ми ж відпускаємо продукцію тільки по передоплаті (регулюється законодавством). Чи можливий при таких умовах взаємозалік? Якщо в договорі вказано що комісіонер перераховує нам суму за мінусом комісії, то чи є сам договір підставою для взаємозаліку без акта?

Якого коригування? У вас підств для коригувань і так не має.
Якщо в договорі сказано,що вони утримують 10 % від оплати за товари , то там буде інший облік.
minibuh
 
Сообщений: 2353
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1268 раз.
Поблагодарили: 928 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 ноя 2015, 11:11

dmn писал(а):Але ж вимоги тут щодо заборгованості не є однорідними (грошова заборгованість).


Почему не однородные?

dmn писал(а):Ми ж відпускаємо продукцію тільки по передоплаті (регулюється законодавством). Чи можливий при таких умовах взаємозалік? Якщо в договорі вказано що комісіонер перераховує нам суму за мінусом комісії, то чи є сам договір підставою для взаємозаліку без акта?


Нужно смотреть законодательство которое регулирует вашу операцию. Общих проблем не вижу. Это может быть вообще не зачет, а предусмотренный договором способ обеспечения исполнения обязательств комитентом (т.е. 10 % оставляет у себя для обеспечения их последующего получения). Потом после комиссионного акта осуществляет зачет.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 09 июн 2016, 22:47

комітент перераховує комісіонеру одну суму за придбаний товар, а комісіонер набуває його за іншою ціною через зміну курсу валюти
що ж пдв??? коригувати???? пк має дорівнювати пз
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 234
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR